内部审计外部化论文

内部审计外部化

[摘要]：通过内部审计外部化的分析和讨论，我们更清楚的认识到目前我国中小企业内部审计工作外部化的可行性和普遍性，这一理论的提出也为我国中小企内部管理能力和企业发展起到一定

的推动作用。

[关键字]：内部审计外部化表现形式可行性分析协调

中图分类号：n945.21 文献标识码：n 文章编号：

1009-914x（2012）12- 0309 -02

目前，我国中小企业和非公有制企业数量已超过 4200万户，占全国企业总数的 9918%。其中在工商部门注册的中小企业 430多万户、个体经营户 3800多万户。浙江、福建等省的中小企业已成为地方经济的支柱和财政收入的主要来源。中小企业由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市

场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。在加人 wto后，中小企业面临着更严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着重要的意义。

一、内部审计外部化的概述

（一）内部审计外部化的概念

所谓“内部审计外部化”就是企业从外部聘请专业人员履行内

内部审计论文

内部审计论文题目: 中小企业内部审计初探学院: 商学院专业: 学号: 姓名: 指导教师: 完成日期: 湘潭大学毕业论文(设计)任务书论文(设计)题目:中小企业内部审计初探学号: 姓名: 专业: 指导教师: 系主任: 一、主要内容及基本要求主要内容 1、需研究中小企业的内涵和中小企业的特点。 2、应研究中小企业内部审计的现状。 3、应研究中小企业内部审计的意义。 4、应研究中小企业内部审计中存在的问题。 5、需提出完善中小企业内部审计的对策。基本要求 1、论点明确、论证有力、论据充分。 2、结构合理，总字数在8000字以上。 3、论文格式要规范，应该符合本科毕业论文的撰写要求。 4、语言简洁，行文要流畅。 5、培养独立思考和从事科学研究的能力二、重点研究的问题

中小企业加强和完善内部审计的重要意义及对策分析。三、进度安排序号各阶段完成的内容完成时间 1 确定选题 201年12月 2 查阅资料、开展调研 201年1月 3 拟定提纲 201年2月 4 交论文初稿 201年3月初 5 交论文二稿 201年4月初 6 交论文三稿 201年4月底 7 论文定稿 201年5月初 8 论文答辩 201年5月25 日四、应收集的资料及主要参考文献应收集的资料:中小企业内部审计的相关论著主要参考文献: [1]许燕.王海兵.中小企业内部审计若干问题思考[J].吉林财税,2003.(12):11-12 [2]王永超.内部审计在中小企业改革中的作用[J].建筑管理现代化,2002.(3):33-34 [3]王艳全.浅谈企业内部审计[J].企业经济,2004.(12):24-25 [4]李再阳.中小企业内审工作发展展望[J].中州审计,2004.(6):41-42 [5]陈少芳.切实加强中小企业内部审计工作[J].商业会计,2005.(10):28-29 [6]李新.改革中的中小企业财务管理[J].新思路,2004.(12):17-18 [7]赵凯.企业内部审计及风险防范[J].辽宁经济， 2009.(10):65-66 [8]杜燕.强化企业内部审计的对策[J].当代经济，2010.(9):46-47 [9]高山.完善当前我国民营企业内部审计的几点策略[J].东方企业文化，2011.(20):32-33 [10]孙良文.民营企业内部审计问题与对策研究—以某民营企业为例[J].中国管理信息化，2011.(6):54-55

内部审计论文参考范文

内部审计论文参考范文一、商业银行内部审计的功能一商业银行内部审计的比较优势相比于外部审计和外部监管，商业银行内部审计具有无可替代的优势，首先，其置身于银行内部，能够及时获取关于银行运营情况的信息，有效降低由于信息不对称带来的审计风险。其次，内部审计可以对商业银行运营中的方方面面进行经常、连续、系统、深入的监控，源源不断地向高级管理层提供经营管理所需的信息。更为重要的是，作为公司治理的四大基石之一，内部审计可以通过对银行风险管理过程的充分性和有效性进行审查、评估与报告，帮助管理层制定恰当的风险战略，识别、评估、应对重大风险，从而将审计关口提前，发挥内部审计事前预警、防范风险的免疫系统功能。二我国商业银行内部审计的独特作用我国实行分支行制，商业银行具有分支机构众多、经营多元化的特点，客观上形成了一种多层次的委托代理关系，各机构、各部门、各岗位多元利益并存，难免出现局部利益与全局利益之间、各个局部利益之间的利害冲突。加之个体行为的有限理性，以及委托代理关系中普遍存在的信息不对称现象，高级管理层无法亲力亲为，直接获取大量内部管理信息。而按照银行业监督管理委员会发布的《商业银行内部控制指引》，内部审计部门有权获取商业银行的所有经营信息和管理信息，并对各个部门、各个岗位和各项业务活动实施全面的监督和评价银监会，2021。因此，商业银行内部审计可以利用其信息优势开展多种更具增值效应的服务，如评价各行处的经营管理状况;评估董事会的战略决策和指导原则的遵循情况;评估各行处经营管理水平;评估资源配置与成本效益、盈利结构及业务发展规模的匹配程度;评估银行正确实施战略决策的能力、应对环境变化的能力、风险控制能力、持续发展能力;评估银行履行社会责任的情况等等。与此同时，内部审计的目的不仅是发现问题，而且是挖掘问题背后深层次的原因，发现制度缺陷，提出切实可行的改进建议，并监督整改落实，进而建立一种持续改进内部控制和风险管理的长效机制，帮助管理层改善经营管理，为实现商业银行的战略目标提供合理保证。另外，通过内部审计还能显示高级管理层一直致力于实施针对薄弱环节的改进程序，向广大股东传递高管层有效履行受托经济责任的信息，建立起商业银行高管层的良好信誉。二、商业银行内部审计的路径选择一完善有利于内部审计发展的公司治理结构良好的公司治理能增强内部审计的独立性和权威性，保证内部审计发挥应有的作用。完整的公司治理体系包括以董事会为核心的内部治理机制和以产品市场、资本市场、并购市场、经理市场为主要内容的外部治理机制，通常内部治理机制和外部治理机制同样重要。但由于金融业具有高负债率、高风险的特性，商业银行一直受到严格的外部监管，其自身无法突破金融监管政策和法规进行经营和管理创新，因此银行治理结构更加强调其自身的

内部审计外部化讲解

引言目前，我国已经形成了包含国家审计、社会审计和内部审计在内的审计组织体系。内部审计作为我国企业中自我约束和监督机制的重要组成部分，是维护和发展现代中小企业制度的重要因素。而我国内部审计组织机构作为我国实施内部审计制度的主体部分，受到了当今企业更多的重视，并且不断强调了不可替代的作用。随着我国的经济发展和经济全球化的进程，我国中小企业如果想在这么激烈的竞争中处于不败之地，就必须对我国中小企业内部审计的深层次问题进行适当的思考并且要采取相应的实际行动。怎样才能建立健全的公司内部治理结构、优化公司内部控制、促使企业资源的有效利用、避免腐败、浪费和舞弊，已经成为我国当前社会所面临的一大重大课题。所以只有自身建立起一套完整的内部监督控制系统，才能够彻底的解决管理不当和舞弊等问题。在这一企业内部监督系统中，企业内部审计是一必不可少的组成部分，是内部企业监督机制和自我约束的重要组成部分，是发展和建立当今企业机制的重要决定因素之一。我国一般的内部审计工作是由企业内部专门设置的一个内部审计机构所提供，但是随着审计的发展和经济管理，以及我国一些企业出于人员、成本、技术等诸多因素的思考，选择了向外部审计部门购买内部审计的服务，所以就出现了内部审计外部化的走势。内部审计外部化是我国社会经济发展以及专业化分工协作越来越细的结果，它的目的是为了更好的发挥企业内部审计的作用，中小企业内部审计外部化是企业组织进行的理性选择。然而，在当今国内外实务界和理论界，有关中小企业内部审计外部化的很多方面都存在着诸多争议和问题，涉及到中小企业内部审计外部化的形式、发展情况、范围、将会给企业带来的影响等，特别是中小企业内部审计外部化给内部审计人员带来的独立性问题。所有的这些问题需要内部审计人员和一直关注内部审计事业的人们作出更多的支持和努力。如今我国已经加入了国际世贸组织，慢慢迈向国际的舞台。当前我国中小企业内部审计的制度还不够成熟，所以我们更有必要借助国外内部审计问题的先进思想和经验，在我国中小企业内部审计的问题上引入“内部审计外部化”，国际社会的内部审计外部化为我国中小企业内部审计的发展提供了更加先进的思想，在不同程度上有助于我们在吸收借鉴国外经验的同时立足我国的实际问题，在对我国中小企业内部审计重新定位的基础上，提出并解决内部审计问题的诸多新思路。因此，我国中小企业内部审计外部化问题的探究有着深刻的理论意义及现实意义。

内部审计在公司治理中的地位与作用

内部审计在公司治理中的地位与作用 | [<<][>>] 摘要：内部审计已成为发达国家上市公司建立健全的治理结构的基石之一，这充分说明了内部审计在公司治理中的地位。本文通过对内部审计在公司治理中所处的不同地位，结合我国企业实际，分析了内部审计在我国企业中的现状，认为内部审计未来将在我国的公司治理中发挥重要作用。关键词：审计公司治理结构地位一、公司治理结构的改革将内部审计推向前沿公司治理结构通常指的是法人治理结构，由股东大会选举产生的董事会，董事会聘任管理层，监事会监督董事会和管理层的制衡机制的组成。一些学者在论述公司治理结构时，也讲到两权分离、三足鼎立的制衡格局。如吴敬琏在1994年提出的观点认为，所谓的公司治理结构是指由所有者、董事会和高级执行者即高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系：所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业。在这样的公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之间、董事会与高层执行官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自的权力、责任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。在这个公司治理结构中，把制衡机制简单地归结为股东大会、董事会、监事会、管理层之间的关系，根本没有将审计作为制衡的重要因素。随着美国安然、世通、施乐等粉饰业绩案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中国上市公司中名目繁多的关联方交易、“掏空”等案件的相继曝光，围绕着“公司的社会责任”、“企业信用”以及“董事会的战略参与”等问题，再一次引发了人们对公司治理问题的反思。安然事件后，管理层财务造假已成为不争的事实。著名的信贷评级机构魏斯公司2002年上半年对美国七千家上市公司进行的一项调查显示，有多达三分之一的美国上市公司可能有篡改其盈利报告之嫌。美国《首席财务官》（《CFO》）杂志于2002年8月1日公布了一份调查报告，发现过去5年中，美国大公司中17%的CFO们受到来自上司的压力，被迫出具虚假财务报告，18%的财务经理在编制预计账目时，

内部审计毕业论文参考文献一

[1] 孙光国，杨金凤，郑文婧?财务报告质量评价：理论框架、关键概念、运行机制J].会计研究.2013(03) [2] 孙光国，杨金凤?财务报告质量评价研究：文献回顾、述评与未来展望J].会计研究.2012(03) [3] 王颖.高等学校内部审计运行模式研究[D].北京林业大学2008 [4] 张宁.关于中国电信战略转型的内部审计研究[D].南京理工大学2007 [5] 谢涤宇.利益相关者共同治理与企业内部审计的演进[D].湘潭大学2007 [6] 王玉兰，简燕玲?上市公司内部审计机构设置及履行职责情况研究J].审计研究.2012(01) [7] 程新生，孙利军，耿祎雯?企业内部审计制度改进了财务控制效果吗?--来自中国上市公司的证据[J].当代财经.2007(02) [8] 程娟.内部审计机构在我国上市公司中的定位问题研究[D].首都经济贸易大学2009 [9] 庄江波.内部审计职业化建设与发展[D].厦门大学2001 [10] 张欣?我国企业内部审计主要问题探析[D].江西财经大学2006 [11] 傅黎瑛?公司治理的重要基石：治理型内部审计[J].当代财经.2006(05) [12] 王光远，瞿曲.公司治理中的内部审计--受托责任视角的内部治理机制观[J].审计研究.2006(02) [13] 耿建新，续芹，李跃然.内审部门设立的动机及其效果研究--来自中国沪布的研究证据[J].审计研究.2006(01) [14] 刘国常，郭慧.内部审计特征的影响因素及其效果研究--来自中国中小企业板块的证据[J].审计研究.2008(02) [15] 戴耀华，杨淑娥，张强.内部审计对外部审计的影响：研究综述与启示[J].审计研究.2007(03) [16] 王光远.现代内部审计十大理念[J].审计研究.2007(02) [17] 屈耀辉，时现.企业内部审计人员胜任能力评估(一)--基于上海市深圳市44家企业的调查数据[J].中国内部审计.2011(06)

内部审计外部化思考(DOC 6)

对内部审计外部化的思考所谓“内部审计”是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定的标准，是否有效和经济地使用了资源，是否正在实现组织的目标。所谓“内部审计外部化”就是企业从外部聘请专业人员履行内部审计职能。其主要形式有两种：一是企业内部审计部门和人员与外部会计师协调和配合，共同完成企业的内部审计工作；另一种是企业不设内部审计机构，而是与专业的会计师事务所或其它合格机构签约，由其提供职业内部审计服务。目前，国内有些观点认为内部审计外部化可以提高内部审计的独立性；可以大大节约企业费用以及是一种社会资源的有效配置，并且有利于企业的自身发展。但笔者认为内部审计外部化后非像前文所说的那样好，以下做一些分析。一、提高内部审计的独立性，不是通过内部审计外部化就可以解决的，而应该从制度上解决我们知道，注册会计师的独立性虽然为大家所公认，然而在现实中注册会计师在执行独立审计这样高风险的业务时，丧失独立性者时有发生，这样的例子已经不少，根本原因在于公司治理结构，由于“内部人”控制，聘请注册会计师不能代表广大股东的利益。内部审计的

内部审计由独立董事领导，因为《上市公司治理准则》中规定，上市公司应当建立董事制度，独立董事与监事不同，它具有较大的权力，而用有关法规给予，并在程序上保证独立行使职权的条件，同时独立董事的个人声誉与上市公司捆在一起，这种约束力理应比监事会更大，除上市公司外的其它企业可由监事会领导，以增强其独立性。二、内部审计外部化不能节约企业的费用有些观点认为，会计师事务所提供的管理咨询及其它服务是企业重要的“外部资源”，当企业购买外部资源的成本低于企业设置机构或人员所需要的成本时，企业就会倾向于从外部购买，这从表现上看似乎有一定的道理，然而这种观点恰恰忽视了内部审计的对象、内容、目标、技术及特点。内部审计与独立审计在内容、对象、目标、技术及特点方面是不同的，虽然有些具体的操作方法重迭或相同。内部审计的最大特点是服务的针对性、经常性和及时性。由于内部审计人员经常与自己的企业在一起；对内部控制的薄弱环节了如指掌，最知道企业深层次的问题，内部审计由内部审计人员执行，能抓住重点，切准要害，因而针对性强；同时，内部审计工作本身是一个经常性的工作，这种监督控制是一个动态的过程，是贯穿在企业的整个经营活动过程之中的；也正是这一点，信息反馈及时，使企业对发现的问题能采取措施加以调整和修改，防患于未然，避免出现更大的失误。内部审计是内部控制的有机组成部分，当企业完全依靠外部控制，由于缺

内部审计与外部审计的区别是什么

内部审计与外部审计的区别是什么据上海利臻权威专家了解，内部审计是指组织内部的一项独立客观的评价与监督活动，它通过审查和评价经验活动及内部控制的适当性、有效性和合法性来促使组织目标的实施与成功。然而，外部审计主要是指独立于政府机关与企事业机构以外的国家审计机构所实施的审计，和独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。那么，这二者又有哪些区别呢？上海利臻会计师事务所接下来将为您举例说明。一、审计的目标不相同：外部审计的目标时常会受到法律与服务合同的制约，例如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，然而内部审计的目标是评价与改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，从而帮助企业实现其目标。二、关注重点不相同：外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计最重要的是会计信息的质量与合规性，也就是对财报的合法性、公允性做出判断。然而内部审计最重要的是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。三、业务范围不相同：外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。四、审计标准不相同：内部审计的准则是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。五、能力要求不相同：内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。以上就是内部审计与外部审计所存在的区别了。但是，内部审计与外部审计还存在着一些不同。文章内容有限，小编就不一一为您介绍了,上海利臻权威咨询专家将针对您提出的疑问，给予您最科学、最全面的解答！

内部审计论文

我国企业内部审计现状以及未来发展趋势作者侯娟班级专业工商管理指导教师

内容摘要内部审计在当今全面开放的国际市场中，已成为颇具活力和挑战性的职业之一。随着改革的不断深化和市场经济的发展，内部审计工作的重要性日益凸显，已经成为企业生存和健康发展的重要保证。提高企业经营管理水平和增强防范风险能力，必须大力加强内部审计的工作。有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通过事前预测、事中监控和事后检查，为企业经营者提供及时有效的管理决策信息，从而推动和促进企业利益的实现。内部审计在公司监督和管理上发挥着举足轻重的作用。然而，近年来国内外频频暴露出公司舞弊事件，企业内部审计突现的问题已成为世人关注的焦点。目前我国内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业的需要和要求。这就迫切需要完善和发展我国企业内部审计建设，以满足现代企业的需求。关键词：内部审计监督问题管理

1绪论 1.1课题研究背景、目的和意义 1.1.1研究背景内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值，并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，帮助组织实现其目标。现代企业制度要求企业建立强有力的内部制约机制，以保证各项经营管理及运行机制的正常运行。内部审计制度是现代企业制度的重要组成部分，其职能已从传统的查错防弊的财务审计向经营审计、投资决策审计、风险管理审计等方面拓展。因此作为企业制度下的公司的组织形式和运行机制，公司持续健康发展需要内部审计发挥其重要作用。但就目前我国而言，内部审计的职责还是重要限于在传统管理及规章制度方面的监督。因此，许多内部审计团队在现代企业管理方面经验严重不足，同时无法在改革工作程序、推广优秀经验方面向企业提出有价值的建议。因此我国内部审计还存在一些问题和不足，还需要进一步探讨、研究和完善。 1.1.1研究目的和意义随着经济的发展企业管理尤其是风险管理，在组织运营中的地位和作用日益突出。成为关系到企业兴衰成败的重要因素。内部审计作为一种经济活动由来已久，随着社会的不断发展和企业管理要求的不断提高，内部审计经历了一个由浅入深，由简单到复杂，由初级到高级的发展历程。传统的内部审计，主要是查错防弊，并且是事后审计，工作重点大多集中在财务部门。但随着企业经营风险加大、企业治理结构转变、企业内部组织战略重组等，企业生存的环境发生了很大的变化，相应的，对内部审计也提出了新的要求。现在内部审计范围已覆盖到整个企业活动，从经营层面到战略层面，从事后审计发展到事前、事中、事后审计有机结合，更注重事前预防和事中控制。以前的内部审计注重于事后检查监督，现在的内部审计更突出了在风险管理、内部控制、公司治理及企业文化建设等方面的作用，注重于风险的预防和控制，从而促进公司规范管理，并以此提高公司的运作效率。内部审计的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。但与国际内部审计的实践相比，我国的内部审计相对来说还很年轻，还处于发展阶段，我国的企业风险管理也相当薄弱；所以我们必须对内部审计加以发展和完善以满足现代企业需求，帮助企业最终实现科学管理和企业价值增值。 2企业内部审计的概述 2.1内部审计的定义

谈谈内部审计外部化的利与弊

内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出的。他们认为内部审计是企业的一个中心，不能为企业增加价值，因此极力说服企业关注于自身的竞争优势，将内部审计交给外部咨询机构来完成。内部审计究竟能否外部化？笔者认为，事物总有其两面性，我们只有在分析内部审计外部化的利与弊之后才能进行权衡和选择？一、内部审计外部化的优势：1、提高内部审计的独立性。内部审计的基本职能是通过对会计系统实施审计来监督企业的内部控制和经营管理活动，并对内部控制的充分性和经营活动的效率和效果进行评价，最后将审计结果报告董事会审计委员会公司的最高层决策机构。虽然内部审计机构代表所有者履行监督职能，具有权威性和独立性，但是其实际工作和管理层总有着千丝万缕的联系。一方面，管理层以直接或间接方式的干预内部审计，另一方面，内部审计机构为了能顺利地完成自己的工作，必须主动同管理层协调好关系。在这种利益牵制下，内部审计机构可能失去自己的独立性，甚至与管理者共谋欺骗所有者。而外部审计工作一般都由注册会计领导完成。他们独立于企业的所有者和经营者，站在一个客观公正的立场上来对企业的财务状况进行审计。他们遵守公认的审计准则和职业道德，其工作只对社会公众和合伙人负责；因此能够客观地报告审计结果。2、稳定审计质量。注册会计师在执行审计业务时必须以公认的会计准则和行业会计制度为标准，按照独立审计准则的要求来对企业财务报告的合法性、公允性和一贯性进行审计。因此从审计程序的执行上来看能确保审计质量的稳定。此外，注册会计师必须遵守职业道德规范，其职业行为不仅受到相关部门的监督和法律的约束，还受到社会公众的监督，因此在很大程度上能保证审计的质量，从而更好地实现对企业财务行为的监督。3、为企业节约成本。随着市场环境的不断变化和企业之间竞争的日益激烈，内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求，因此，内部审计为适应企业经营管理的需要而不断扩充其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。风险管理和管理咨询业务的开展需要金融。会计、财务、人事、工程。计算机等方面的专业人士来共同完成。此时，企业将面临高额成本。而外部化可以从以下几方面来降低企业成本：①节约招募、培训费用和维持成本。外部化可以避免内部审计人员的招聘费用，为更新和扩充知识而发生的培训费用以及支付专业人员的高额薪金；②节约开发软件和新方法的成本。电子商务的发展是内部审计面临的新环境，为适应网络环境下的审计，必须不断开发新的审计软件以及对新出现的问题寻找解决方案，这会给企业带来高额的开发费用。如果外部化，咨询机构的这些开发费用可以分摊在多个客户身上因而降低了使用企业的成本；③降低雇佣成本。外部咨询机构之间的竞争可能导致在相同的价格下企业可以通过比较，选择更为优质的服务。4、优化社会资源配置。外部化能够使社会人力资源得到充分有效地利用，外部咨询机构由各领域的专家组成，他们通过了专业技术资格认证；并且在对不同类型企业提供咨询服务的过程中各种积累了丰富的经验；这一点是仅仅服务于某一企业的内部审计师所不能及的外部化还能充分利用公共信息资源，外部咨询机构在服务过程中也在进行着公共信息的传递，同时将一些企业的先进经验介绍给另外的企业外部化还可以充分利用地理资源优势，对于跨国公司而言，其管理必须本主化，聘请当地的咨询机构或是熟悉该地区业务的外部审计人员可以帮助企业很快融入该地区文化，避免过长的适应期带来的额外开支。[!--empirenews.page--] 二、内部审计外部化的劣势：要认识内部审计外部化的劣势首先应该认识内部审计在现代公司制企业中的地位和作用。第一、内部审计是现代公司治理结构的有机组成部分。内部审计接受所有者的委托，并站在所有者的立场上，对公司的财务状况和经营活动进行监督和评价。审计委员会是内部审计的领导机构，它是董事会内部的一个分会，一般由非行政董事组成，在公司治理结构中具有较高的权威性和独立性。第二、内部审计在内部控制中具有重要作用。内部审计本身就是企业内部控制的一个组成部分，它是独立于具有操作和管理之外的控制层。内部审计部门直接向独立的审计委员会、董事会或最高决策人员负责，对具有的操作和管理部门内部控制的充分性和潜在的风险进行评价，并提出审计建议，以降低内部控

内部审计的特征和作用

内部审计的特征和作用内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。一、内部审计的特征与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征： (一)服务的内向性内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。服务的内向性是内部审计的基本特征。内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。 (二)工作的相对独立性内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。 (三)审计程序的相对简化性内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。 (四)审查范围的广泛性内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。

如何推行公司内部审计外部化.doc

如何推行企业内部审计外部化- 内部审计外部化是一个系统的工程，首先要结合企业的发展需求对内部审计外部化进行决策分析，然后根据需要选择适当的形式我国现代企业制度的建立和企业风险意识的增强，使得内部审计在企业中的作用越来越重要，一方面企业对内部审计“内向性增值服务”的要求越来越高；另一方面对绝大多数企业的内审部门而言，无论在硬件设施还是在人才、技术、管理等软件条件方面都无法满足现代企业对内审的要求，这种矛盾的日益激化直接威胁到了企业内部审计的发展。内部审计外部化是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。上世纪90年代，内部审计外部化的做法在西方国家就已屡见不鲜，这为解决我国企业内部审计存在的瓶颈问题，提高我国内部审计部门的综合业务能力提供了一个新思路。企业内部审计现状堪忧其次是内部审计机构地位不够高、独立性较差。调查显示，26%的内部审计机构受公司财务经理领导，57%受总经理领导，17%受董事会领导。第四，内部审计人员整体素质有待提高。从内部审计人员

的专业素质配置看，内部审计人员中来自审计专业的只占7%，绝大多数来自会计专业，而其中熟悉计算机技术和法律及其他相关专业知识的人更少。公司中从会计、财务、管理部门转到内部审计部门的现象突出。从内部审计人员的素质培训来看，主要是会计继续教育及参加CPA 考试的形式。国家审计部门及内部审计师协会举办的各种专题性质的培训班没有得到企业内部审计人员的积极响应。内部审计外部化的实现途径内部审计外部化可以提高内部审计的独立性；有利于内部审计领域的拓展以及方式的转变；有利于降低企业成本；有利于企业充分利用外部优势资源，集中精力追求更具战略意义的目标，从总体上提升竞争优势。因此，当前推行内部审计外部化很有必要。内部审计外部化是一个系统的工程，首先要结合企业的发展需求对内部审计外部化进行决策分析，考虑是否开展外部化以及外部化的内容，然后根据需要选择适当的形式。从国外的实践来看，内部审计外部化有4种实现形式，即作为内部审计补充、审计管理咨询、合作内审、内审职能全部外

关于内部审计论文范文

关于内部审计论文范文一、我国内部审计发展的障碍因素我国现代内部审计特有的局限性包括：内部审计人员独立性不强，专业技术水平有限。随着企业经营模式的改变，在全球化趋势下，相应的业务复杂度提高，进行相关的内部审计也需要一定的专业人员，审计业务外包可以在一定程度上利用外部人员的专业技能，但在涉及组织的重大问题上，由组织内部相关人员进行审计是合适的，并且外部人员对企业的了解不够深入，这就要求企业要加强对内部审计人员的业务培训，同时在内部审计人员的选择上要尽量考虑到相关人员的独立性问题，从而最大限度的减少内部审计的风险，提高内部审计质量，这样，在外部审计方面，企业相关的外审成本也会降低替代论。因此，内部审计转型发展变得尤为重要。二、内部审计转型发展，提高内部审计质量内部审计是公司治理的“四大基石”之一，其与审计委员会、执行管理层、外部审计共同为提高公司治理水平服务。同时，在具有较高的公司治理水平的组织中，必然会加大在内部审计方面的投资，从而能够控制企业的风险抵御能力。内部审计本质也是一种鉴证业务，是企业内部本组织的人员对本组织的经济活动进行的鉴证咨询活动，内部审计在各方面与外部审计又有所不同。内部审计是相对于外部审计来说的，关于两者之间的关系，在审计费用方面的考虑，有学者提出“替代论”和“互补论”两种观点，“替代论”认为如果企业的内部审计质量较高，外部审计的会计师事务所就会相应减少实质性测试的范围，相应的审计费用就会减少;“互补论”认为，如果企业的内部审计质量较高，企业会聘请高质量的会计师事务所进行外部审计，从而企业为此付出的审计费用也会较高。当前要实现我国转型经济中的跨越式发展，就必须在微观企业层面提高国际竞争力，就需要从组织内部进行深刻分析，内部审计的重要性越发突出，内部审计转型发展成为新形势下我国亟待解决的问题之一，必须深刻重视。现代内部审计转型主要指从传统的财务收支审计转向管理审计、效益审计和风险导向审计。传统上，内部审计的职能是确认活动，是对内部财务收支的再确认，防止企业的现金流失等，现代内部审计要求内部审计是一种确认和咨询活动，使内部审计参与到企业的风险管理、经济决策中来，为企业的发展保驾护航。内部审计最初主要是以查错防弊为工作目标，后来逐渐又出现了内部控制审计、风险管理审计、战略审计等多个审计领域，内部审计正在由传统的财务审计转向风险导向审计，审计时点也在由事后审计转向事前事中事后综合审计，审计方式方法也在不断改进。从外部审计的发展脉络来看，外部审计现阶段采用风险导向型审计，内部审计机构和人员对公司的生产经营、业务流程、公司战略等有着更深入的了解，因此内部审计的风险导向型路线也是历史发展的必然。三、风险导向型审计我国现代内部审计在与国际趋同的过程中逐步实现风险导向型审计。随着公司并购、跨国合并、衍生金融工具等新业务的不断出现，企业面临的生产风险、经营风险、战略风

企业内部审计外部化应注意的几个问题

企业内部审计外部化应注意的几个问题内部审计外部化，是指企业管理层依据有关法律法规将内部审计职能全部或部分以合同形式委托给会计师事务所或具备胜任能力的第三方来履行的经济活动。不难看出，内部审计外部化不是审计定义的改变，而是审计主体的变化，即由原来的内部审计机构和人员变为外部专业机构和人员。内部审计外部化把本应由内部完成的工作通过合同形式转移给外部，其本质是劳动这一要素配置方式由企业内部向市场外部转化的过程，属于劳动分工范畴。当企业为改善内部审计质量所做工作的总成本超过聘用外部审计的成本时，企业必然会选择向外部组织购买内部审计服务这种方式。关于外部化的方式，主要阐述内审外包和合作内审的观点：内审外包是内部审计所有工作或部分项目由外部审计独立承担，内部审计人员不参与审计实施。合作内审，即企业将审计项目的某些程序外包给会计师事务所等外部中介，内审人员始终参与并主导审计任务的执行，外部审计只是起辅助作用。一、正确选择审计外部化的方式审计的方式可以说是从“完全内审”→“部分内审(合作

内审)”→“完全外包(内审外包)”。完全内审谈不上外部化，合作内审和完全外包各有其适用条件。合作内审主要适用于两种情况：一是内部审计人员数量少而无法完成内部审计任务；二是内部审计有足够的人员，但是缺少有胜任力的审计人员。例如，在信息系统审计等技术要求较高的领域。完全外包是在特殊情况下的选择。具体到一个企业来说选择何种外包方式，应具体问题具体分析。外部化方式的选择要综合考虑企业的规模、内部审计机构的综合实力。如果公司规模较小，与其说花费资金去组建自己的内部审计机构，还不如把内部审计业务全部外包给会计师事务所来实施，这不但减少了组建内审机构的成本，而且有利于保证审计质量。Carey、Simnett、Tanewski(2000)的研究发现外包是家族企业内部审计中最常用的方式。对大型公司而言，如果企业内部审计机构完全有能力完成相应的职能，就应依靠自己。如果企业的规模很大，内部审计没有更多的精力从事所有的审计项目，就可以把一些非核心项目交给外部审计来完成。选择部分项目全部外包不仅有利于提高审计的质量，而且可以使内部审计的精力放在企业的核心竞争力上。然而，如果大的企业全部实行外包，企业就可能面临外部审计人员泄露商、业秘密的风险。另外，外聘审计人员对企业情况的熟悉程度远不如内部审计人员，此情况基础上提出的审计建议就不能完全让企业利益人满意。因此，在选择外部化方式时，也要考虑审

内部审计和内部审计的区别与联系

所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部中国内部审计协会2003年发布的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调》，明确指出，所谓“内部审计与外部审计的协调”，就是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。本文拟就内部审计与外部审计协调的必要性和可行性等进行探讨。一、内部审计与外部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充，使内部审计与外部审计的协调不仅必要而且可行所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。外部审计包括国家审计和社会审计。国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。国家审计的主体是审计署以及各省、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况以及经济效益性进行审计监督。社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。内部审计与国家审计、社会审计都是我国完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特征突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。内部审计相对于外部审计具有如下特点：

1、在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。 2、在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有较强的独立性。 3、在审计方式上，内部审计是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审计大多则是受委托施行的。 4、在工作范围上，内部审计的工作范围涵盖单位管理流程的所有方面，包括风险管理、控制和治理过程等；外部审计则集中在企业的财务流程及与财务信息有关的内部控制方面。 5、在审计方法上，内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，其中也可以包括外审的一些程序；外部审计的方法则侧重报表审计程序。 6、在服务对象上，内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方。 7、在审计报告的作用上，内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不能向外界公开；国家审计除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外，审计结果要对外公示；社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。

内部审计论文范本

内部审计论文范本随着现代市场经济的变化，企业的内部审计作为企业治理的重要手段而广泛存在。下面是为大家的内部审计论文，供大家参考。随着社会经济的高速发展，内部审计作为企业内部的一种约束和监督机制，已经成为企业经营中防范舞弊、降低风险、加强管理、提高效益、增加企业价值的重要工具。但同时，由于在审计活动中，审计风险客观存在，并始终贯穿着审计工作的全过程，影响了审计质量，因此如何识别、评价、防范和化解审计工作中存在的各项风险已经成为亟待解决的问题。一、内部审计风险的定义内部审计风险涵义可以表述为：企业内部审计机构及内部审计人员，在对本企业的经济活动进行内部审计时，由于财务资料实质上的错误、内部控制方面存在缺陷或内部审计人员自身判断与实际出现偏差以及其它无法预料的、潜在的障碍，在审计结论中提供了不适当的意见评价，对企业的经济活动产生了负面影响，因此而应承担的相应的责任和损失。二、内部审计的重要性内部审计重要性体现在其可以通过系统化和规范化的方法，对企业在生产经营中的各项活动起到自我监控和自我促进的作用，具体如下： (一)自我监控作用 1、监控经营方针和计划的贯彻

内部审计可通过对被审计单位经营方针和计划的贯彻落实情况进行检查和评价，确定其是否已达到了预期的目标和要求。 2、监控信息的真实、可靠内部审计可通过对被审计单位提供的各项信息进行检查和评价，确定其是否真实、正确、及时及相关，确定各职能部门之间信息传递渠道是否健全和畅通。 3、监控受托经济责任的履行内部审计可查明被审计单位责任人是否真实可靠的完成应负经济责任的各项指标(如利润、产值等),并对责任人的工作做出正确的评价。 4、监控财产的安全与完整内部审计可通过对被审计单位财产增减结存情况的审核、查询和盘点，发现问题堵塞漏洞，确保财产的安全与完整。 (二)自我促进作用 1、促进自我制约内部审计可通过对被审计单位外部或内部自己制定的制度的执行情况进行定期不定期的检查，发现问题并督促其改正，促进了被审计单位自我约束。 2、促进自我改善内部审计可通过对被审计单位各层次、各职能部门经济活动的合法性、合理性和效益性，揭露存在问题，并提出进一步改善工作的建议，促进了被审计单位自我改善。

内部审计相关论文参考

内部审计相关论文参考浅析供电企业内部审计文化建设摘要：本文以供电公司内部审计文化建设为例，阐述了如何通过内部审计文化建设，全面提高审计人员素质，积极发挥内部审计监督、评价和咨询职能，为供电企业内部管理提供参考。关键词：内部审计文化建设企业管理在人类历史长河中，文化是人类创造的物质财富和精神财富的总和，特指精神财富，如文学、艺术、教育、科学等。在审计监督过程中，审计文化的形成，普遍具有行业特点，例如行为模式、审计理念等，通常情况下，主要包括三个层面，分别为物质、制度和精神。目前，是实现由传统审计向现代审计迈进的关键时期，构建的审计文化，在一定程度上直接决定着审计文化的建设方向。一、审计文化的内涵和特征所谓审计文化，是指在审计监督过程中，审计机关以及审计人员形成的规章制度、组织机构等，一般具有特色的审计理念、工作技艺、行业风格、行为模式等，在一定程度上体现着审计机关、审计工作者的思想和精神。按照由外到内的顺序，可以将审计文化分为物质文化、行为文化、制度文化和精神文化四个层面，其中，物质文化在审计文化中属于表层文化，行为文化属于潜层次文化，而制度文化属于审计文化的中层文化，精神文化包括审计目标、价值观等。对于精神文化来说，通常情况下，借助制度文化来表现，在一定程度上支配着审计人员的个人行为和组织行为，具有审计实务的特征。二、审计文化对内部审计工作创新发展的作用在内部审计工作创新发展方面，审计文化的作用主要表现为：1.凝聚作用。审计文化作为一根纽带，通过要实现的目标和目的，将审计人员和审计机关联系在一起，激发每个审计人员的归属感、荣誉感。2.约束作用。在审计文化中，一般注重人的因素，倡导以人为本的文化理念，通过尊重人、相信人、培育人等方式，帮助审计人员培养科学的审计观，进一步建立道德规范和行为准则，进而实现外部约束和自我约束的统一。3.协调作用。审计文化使审计人员有着共同的价值观念，借助审计文化，在看待事物、认识问题等方面，便于统一认识，增强了彼此之间的信任感，进而推动了审计工作的顺利进行。4.形象作用。对于优秀的审计文化来说，一方面可以将审计机关、审计工作者的能力和水平展示给社会，另一方面能够强化审计机关的信誉，扩大影响力，提升审计机关无形资产的价值。5.团队作用。价值观念和集体观念作为审计文化的重要组成部分，通过打造规范的审计队伍，树立团队精神，借助审计文化不断发挥团队作用。三、内部审计文化建设

内部审计外部化

引言目前，我国已经形成了包含国家审计、社会审计和内部审计在内的审计组织体系。内部审计作为我国企业中自我约束和监督机制的重要组成部分，是维护和发展现代中小企业制度的重要因素。而我国内部审计组织机构作为我国实施内部审计制度的主体部分，受到了当今企业更多的重视，并且不断强调了不可替代的作用。随着我国的经济发展和经济全球化的进程，我国中小企业如果想在这么激烈的竞争中处于不败之地，就必须对我国中小企业内部审计的深层次问题进行适当的思考并且要采取相应的实际行动。怎样才能建立健全的公司内部治理结构、优化公司内部控制、促使企业资源的有效利用、避免腐败、浪费和舞弊，已经成为我国当前社会所面临的一大重大课题。所以只有自身建立起一套完整的内部监督控制系统，才能够彻底的解决管理不当和舞弊等问题。在这一企业内部监督系统中，企业内部审计是一必不可少的组成部分，是内部企业监督机制和自我约束的重要组成部分，是发展和建立当今企业机制的重要决定因素之一。我国一般的内部审计工作是由企业内部专门设置的一个内部审计机构所提供，但是随着审计的发展和经济管理，以及我国一些企业出于人员、成本、技术等诸多因素的思考，选择了向外部审计部门购买内部审计的服务，所以就出现了内部审计外部化的走势。内部审计外部化是我国社会经济发展以及专业化分工协作越来越细的结果，它的目的是为了更好的发挥企业内部审计的作用，中小企业内部审计外部化是企业组织进行的理性选择。然而，在当今国内外实务界和理论界，有关中小企业内部审计外部化的很多方面都存在着诸多争议和问题，涉及到中小企业内部审计外部化的形式、发展情况、范围、将会给企业带来的影响等，特别是中小企业内部审计外部化给内部审计人员带来的独立性问题。所有的这些问题需要内部审计人员和一直关注内部审计事业的人们作出更多的支持和努力。如今我国已经加入了国际世贸组织，慢慢迈向国际的舞台。当前我国中小企业内部审计的制度还不够成熟，所以我们更有必要借助国外内部审计问题的先进思想和经验，在我国中小企业内部审计的问题上引入“内部审计外部化”，国际社会的内部审计外部化为我国中小企业内部审计的发展提供了更加先进的思想，在不同程度上有助于我们在在对我国中小企业内部审计重新定位的吸收借鉴国外经验的同时立足我国的实际问题，基础上，提出并解决内部审计问题的诸多新思路。因此，我国中小企业内部审计外部化问题的探究有着深刻的理论意义及现实意义。 1内部审计外部化概述 1.1企业内部审计及内部审计外部化的含义 1.1.1企业内部审计的含义我国企业内部审计准则定义的内部审计为“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促