审计学测习题及参考答案

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《审计学》练习题及参考答案

一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。）

1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。

A、企业法

B、会计法

C、企业会计准则

D、中央与地方的财务规定

2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则

报表层的重要性水平应为（A）万元

A、50

B、100

C、150

D、75

3

A

4、与“

A

5

A

C

6

A

7

A

8、“

A

9

A

10

A

C

11

A

C

12

A

C

13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关

A、高估

B、低估

C、精确性

D、以上答案都对

14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关

A、高估

B、低估

C、精确性

D、以上答案都对

15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C）

A、税务纠纷

B、未决索赔

C、应收账款抵押借款

D、未决诉讼

16、函证银行存款不能证明的是（A）

A、确定被审计单位银行存款使用的合法性

B、了解银行存款的存在

C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款

17、实物证据通常能证明（B）

A、实物资产的所有权

B、实物资产是否存在

C、实物资产计价的准确性

D、有关会计记录是否正确

18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D）

A、应收账款在会计报表上的列示不正确

B、销售退回的产品未入库

C、超额的销售折扣

D、当年未入账的销售业务

19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A

2

A.

B.

C.

D.

3

A.

B.

C.

D.

二、

1

A

2

A、

B、

C、

D、

3

A、

C

4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD）

A、未使用

B、不需用

C、融资租出

D、经营租出

5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD）

A、计提减值准备

B、盘亏

C、投资转出

D、抵债

6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见

A、合法性

B、公允性

C、客观性

D、正确性

7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关

A、真实性

B、完整性

C、估价

D、所有权

8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC）

A、无保留意见

B、保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）

A、购货发票

B、固定资产总分类帐

C、固定资产明细帐

D、买卖合同或协议

10、下列各项中，即使错报金额较小，但也应视为重要错报的有（ABD）

A、现金多次被小金额贪污

B、多个资产帐户小金额虚增

C、无形资产摊销多计了500元

D、少计提应付债券利息5000元，使资产负债率恰好符合不超过60％的贷款合同规定

11、若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计

报告意见类型，可以是（BD）

A、带强调说明段的无保留意见

B、保留意见

C、否定意见

D、无法表示意见

12、下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是（BCD）

A、欠款余额较小的债务人数量很多

B、有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题

C、

D、

13

A

14、

A

15、F,F注

1

A.

B.

细账

C.

D.

2

A.

B.

C.

D.

3）其中包括A

项的真实性提供审计证据的有（ABD）。

A. 检查2006年1月份的银行对账单

B. 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续

C. 就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函

D. 向相关的原材料供应商寄发询证函

4）. F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（AC）。

A. 以A公司的名义寄发银行询证函

B. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证

C. 由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

三、判断题

1、审计的总目标是指对被审单位财务收支状况进行审计并发表审计意见。（X）

2、因为报表经审计后才公布，所以注册会计师应对会计报表的合法性公允性负责。（X）

3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。（X）

4、我国审计体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，民间审计是必要补充。（X）

5、为实现完整性审计目标，审计路线应为从原始凭证至明细帐。（V）

6、若上期不符事项对本期的影响已消除，应在审计报告中适当反映。（X）

7、注册会计师可以利用单位内部审计成果，以节省审计成本。（V）

8、某企业于2002年7月1日增一项固定资产，则2002年应按6个月计提折旧。（X）

9、在某种情况下，出于成本效益的考虑，并不一定选取最有力的审计证据。（V）

10、审计证据越多越好（V）

11、如果审计证据质量不可靠，则可以数量弥补。（X）

12

13

14、10%，15

16）

17

18

19

20、

21

22

23）

四、

1、

答:

2、

答：

在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。

注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。

3、审计报告的作用有哪些？

（答案略）

4、审计意见类型有哪些？在何情况下应出具无保留意见的审计报告？

（答案略）

5、对应收账款函证时，一般应选择哪些作为函证对象？

（答案略，P165）

6、对Y公司2007年度会计报表进行审计,有关资料如下（金额单位：万元）：?

外检查有关会计处理是否正确。

(2)注册会计师应检查2001年l2月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。

(3)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若l2月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整．

(4)注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单住调整。

(5)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序

(

8

（1

2006年

l000

合计

（2万元，

月10日退货

【

事项（1）：“应收账款——D公司”贷方余额1600万元，注册会计师应建议XYZ股份有限公司作会计报表重分类调整：

借：应收账款——D公司l600万元

贷：预收账款——D公司l600万元

同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收账款及其他应收款余额补提坏账准备28万元

[(5000+1600+1000)×0.5％-10]：

借：资产减值损失28万元

贷：坏账准备28万元

事项(2)：XYZ股份有限公司2006年12月28日销售的商品应在当月入账，而不能跨期。注

册会计师应建议公司作如下调整：

问题②:

问题③:

9

原值为

固此A

（2）若A公司接受调整，应出具何类型的审计报告？

（3）若A公司拒绝调整，应出具何类型的审计报告？

（4）在审计报告中写出导致出具该类型审计报告意见的事项。

答（1）应补提06年度折旧（4000-15X11-458-400）x12/(20X12-11)=156万元

借：管理费用156

贷：累计折旧156

（2）无保留意见

（3）保留意见

（4）略

10

11、

年1

C

12

答:

i.

ii.

iii.

13、

1）“应付帐款”有关资料

供应商年末余额（元）本年进货总额（元）

A公司1265042100

B公司0225800

C公司65007500

D公司3600083863

2）“银行存款”有关资料

开户行及帐号银行存款余额（元）

e中国工商银行＊＊＊18036000

f中国农业银行＊＊＊25130

g中国建设银行＊＊＊3587500

h民生银行＊＊＊＊＊40

试问：（1）若决定对二家供应商进行函证，应选择哪二家？为什么？函证的内容及方式是什么？

（2）应选择哪几家银行进行函证？为何？函证的内容及方式是什么？

答：（1）应选BD。因函证客户的应付帐款，应选择那些较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但作为企业重要供货人的债权人。函证的目的不仅

是验证应付帐款余额，更主要的还在于审查有无未入帐的应付帐款。本年度从BD

二家公司采购了大量商品，存在漏记负债业务的可能性较大。函证的内容主要是应

付帐款的金额，一般采用肯定式。

（2）对涉及的四家银行均函证。因为函证是查实银行余额是否真实的重要审计程序，

14G公司

公司会

"

;

15.

(1)

(2)

(3)

(4)日银行存款余额调节表的哪些内容?

答案：(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

(4)乙注册会计师索取开户银行2006年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

16、Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的8％计提。20×3年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下（金额万元）：

于

年1月15

进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉，要求A公司承担担保连带责任，支付借款本息8000万元。2009年2月10日法院终审判决银行胜诉，并于2月25日执行完毕，A公司未在2008年度会计报表中作出相应处理；

3）、2009年1月，A公司发生火灾，损失达3000万元，公司已就此事项在会计报表附注中作了披露；

4）A公司2008年为一项技术开发投入150万元，A公司将其计入无形资产，至资产负债表日，该项技术尚在研究阶段。

要求：（1）、分别针对上述事项，是否应提出处理建议，如需调整，列出调整分录。

（2）、分别针对上述事项，若A公司拒绝接受建议，应出具何种类型审计意见。

答：（1）事项1）应调整，借：管理费用294

贷：坏帐准备294

事项2）应调整，借：营业外支出8000

贷：其它应付款8000

事项3）无需建议，因已在报表附注中作了披露

事项4）应调整，借：管理费用150

贷：无形资产150

（2）事项1）保留意见

事项2）否定意见

事项3）带强调段无保留意见

事项4）保留意见

2、注册会计师刘产日和张除本于于2004年2月17日完成对天王公司的审计。审计时发现：

15%

2003

利6000

1

2

①

②

③按权益法确认投资收益

借：长期股权投资900

贷：投资收益6000X60%-2700=900