出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税
出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税？
问：有一家生产企业，既有内销产品，也有外销产品，内销产品年末增值税留抵税额较大，那么，出口退税企业的免抵税额能否冲减留抵税额？出口退税企业的免抵税额是否应该缴纳城市维护建设税及附加税？
答：《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）规定：
二、增值税退（免）税办法
适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。
（一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
五、增值税免抵退税和免退税的计算
（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
2.当期免抵退税额的计算
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的计算
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。……
根据上述规定，该生产企业出口货物适用免抵退税办法，应按上述规定计算当期应纳税额和当期免抵退税额，通过期末留抵税额与当期免抵退税额的比较，确定当期应退税
额。从上述公式可知，当期免抵退税额不参与当期应纳税额的计算。
《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
《山东省地方教育附加征收使用管理办法》（鲁财综[2010]162号）第四条规定，生产企业出口自产货物免抵的增值税额，按规定征收地方教育附加。
根据上述规定，该生产企业的当期免抵税额应缴纳城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加。当期免抵税额反映为《免抵退税申报汇总表》第37栏“当期免抵税额”
我们都喜欢把日子过成一首诗，温婉，雅致；也喜欢把生活雕琢成一朵花，灿烂，美丽。可是，前行的道路有时会曲折迂回，让心迷茫无措。生活的上空有时会飘来一场风雨，淋湿了原本热情洋溢的心。
不是每一个人都能做自己想做的事情，也不是每一个人都能到达想去的远方。可是，既然选择了远方，便只有风雨兼程。也许生活会辜负你，但你不可以辜负生活。
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生命没有输赢，只有值不值得。坚持做对的事情，就是值得。不辜负岁月，不辜负梦想，就是生活最美的样子。
北大才女陈更曾说过：“即使能力有限，也要全力以赴，即使输了，也要比从前更强，我一直都在与自己比，我要把最美好的自己，留在这终于相逢的决赛赛场。” 她用坚韧和执着给自己的人生添上了浓墨重彩的一笔。
我们都无法预测未来的日子是阳光明媚，还是风雨如晦，但前行路上点点滴滴的收获和惊喜，都是此生的感动和珍藏。
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我们都在努力奔跑，我们都是追梦人！没有伞的时候，学会为自己撑伞；没有靠山的时候，学会自己屹立成一座伟岸的山！
生产企业出口货物免抵退税管理操作规程
生产企业出口货物免抵退税管理操作 规程
国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管 理操作规程》（试行）的通知 国税发[ ]11号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[ ]7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。 国家税务总局 二○○二年二月六日生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一
步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税[ ]7号）规定，制定本操作规程。 一、生产企业出口退税登记 （一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发[1994]031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。 没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。 生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料： 1、法人营业执照或工商营业执照（副本）； 2、税务登记证（副本）； 3、中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；
(完整版)2019外贸企业出口退税操作流程
2019最新出口退税操作流程 篇一：出口退税申报操作流程(外贸企业2019最新) 出口退税申报操作流程 一、查询相符发票信息 1、发票认证：认证系统（航天信息）申报增值税时列入待抵扣进项税额 2、电子税务局→出口退税→登录出口退税综合服务平台，输入用户名(税号)，密码→查询区→发票信息查询→查询认证后的相符发票，相符发票有信息才可申报退税（一般45日后才有进项发票信息）。 3、整理相符发票（抵扣联）对应的出口发票，出口报关单二、 出口退税申报 （一）、外部数据采集 1、下载出口报关单信息：登入电子口岸网页→出口退税→下载***文件插上口岸卡→进入出口退税申报系统→外部数据采集→出口报关单读入→核对关单 2、出口关单确认→数据检查→全选，数据确认 3、汇率配置：关单出口日期的月份第一个工作日的汇率,折百汇率（在广东省电子税务局->“我要办税”->“出口退税管理”->“出口退税在线申报->公众查询->汇率查询） 4、海关贸易性质配置：01→出口明细申报表 5、认证发票信息读入：认证系统→下载认证结果***文件 （二）、1、出口明细录入关单信息读入后自动带出→输入出口发票号→序号重排（物理序号）→修改关联号→审核确认→在关单右上角写上对应的关联号①关联号：所属期4位+批次2位+序号4位（如1605010001）②所属期：如本月为6月，所属期为201905 2、进货明细录入（进项发票，抵扣联）①关联号：与录入出口关单时的关联号对应一致录入所属期，批次，序号，发票号码，商品代码，数量→回车→序号重排→审核认可 （三）、数据检查
1、进货出口数量关联检查：关单数量=发票数量，出现差异，倒回到进货明细录入修改 2、换汇成本： 3、预申报数据一致性检查 （四）、确认明细申报 (五)、免退税申报1、退税正式申报→查询本次申报数据→退税汇总申报表录入→点击增加，输入申报年月→一直按回车到底→保存2、生成退(免)税申报数据→存盘 （六）、出口退税综合服务平台办税区→免退税预申报→申报数据上传→操作显示已完成→查看反馈信息下载→有反馈疑点的，撤销本次申报，倒回处理→没有反馈疑点的，直接转正式申报、 （七）、打印退（免）税申报数据1、出口明细申报数据：4份2、进货明细申报数据：4份3、退税汇总申报表：3份 （八）、装订1、退税汇总申报表+出口明细申报数据+进货明细申报数据，2份2、出口明细申报数据+关单（复印件）+（复印件）3、进货明细申报数据+进项发票抵扣联（正本） 三、其他1、撤销申报已申报出口明细申报数据查询→转待申报（点完后，进货明细申报数据会跟着一起转待申报） 篇三：出口退税最新操作流程出口退税最新操作流程 2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。 3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。 4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。 5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。 6、网上预申报和察看预审反馈。 7、在申报系统中录入单证备案数据。
财税-怎么处理留抵税额退税才妥当
为助力经济高质量发展，财政部和税务总局联合下发了《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税[2018]70号)。通知规定2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。由于该通知未提及增值税留抵税额退税的会计处理方法，引发不少人的提问和猜测。 一、什么是增值税留抵税额和增值税留抵税额退税 增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额。国家特别规定退还本应结转下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税。显而易见，留抵税额退税不是政府补助。 二、收到留抵税额退税款，将其从进项税额中转出的的会计处理方法有先例可循 笔者查阅了有关文件规定，发现这些文件对留抵税额退税会计处理方法是一致的。即企业(即纳税人)收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。 《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税[2011]107号)第三条第(二)项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未转出的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。
《财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》(财税[2014]17号)第四条规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 《财政部国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税[2016]141号)第四条规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 与此相配套，现行《增值税纳税申报表附列资料(二)》也将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分。但是将上期留抵税额退税作为本期进项税额转出额的组成部分，似乎有点拉郎配的感觉。 当然，如果援例处理本次退还部分行业增值税留抵税额的会计问题，其最终结果是不会错的。 三、现行《增值税会计处理规定》相关处理办法缺位 但是，根据财政部制定的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)的有关精神，企业收到留抵税额退税款，将其从进项税额中转出的做法值得商榷。 根据《增值税会计处理规定》，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、
生产企业免抵退税计算
3.2.1“免、抵、退”税的计算： 一、“免、抵、退”的计算公式如下： 应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率） 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额的抵减额 免抵退税额的抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免税购进原材料包括国内购进原材料和进料加工免税进口料件，其中，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件组成的计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 当期应退税额和当期免抵退税额的计算： 1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 2、当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的期末留抵税额 二、举例： 例1：自营出口企业，一般纳税人。出口货物征税率为17%，退税率为13%。 3月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，抵扣进项税额为34万元，货已入库。上期期末留抵税额为3万元。当月内销货物的销项税额为17万元，本月出口货物销售折人民币200万元，计算“免、抵、退”税额、应退税额、免抵额。
应纳税额=17-[34-200×（17%-13%）]-3=﹣12 免抵退税额=200×13%=26万元 期末留抵税额12万元＜免抵退税额26万元 应退税额=12万元 免抵额=26-12=14万元 例2：自营出口企业，一般纳税人。出口货物征税率为17%，退税率为13%。 3月购进原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，抵扣进项税额为34万元，货已入库。当月海关进口料件的组成计税价格100万元，进口手册号为c4708230028，且进口料件组成的计税价格50万元，已办理《生产企业进料加工免税证明》。上期期末留抵税额为3万元。当月内销货物的销售收入为100万元，本月出口货物销售折人民币200万元，其中，一般贸易出口170万元，手册号c4708230028下出口货物30万元。计算“免、抵、退”税额、应退税额、免抵额。 免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50×（17%-13%）=2万元 免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）-2=6万元 应纳税额=100×17%-（34-6）-3=﹣14万元 免抵退税额抵减额=50×13%=6.5万元 免抵退税额=（170+30）×13%-6.5=19.5万元 应退税额=14万元免抵税额=19.5-14=5.5万元 “免、抵、退”税一组题 例一：2009年1月内销200万，外销300万，其中：A1笔100万、B1笔50万、C1笔150万（单证均未收齐），进项税额50万，征税率17%，退税率13% 纳税申报： 应纳税额=200*17%-[50-300*（17%-13%）] =34-（50-12）=-4 纳税申报表项目：7栏“免、抵、退”税办法出口销售额300万；14栏进项税额转出12万 退税申报： “生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表”
擎天软件生产企业出口退税简明流程
退（免）税申报系统简要说明 免税申报（单证不齐） 1 、出口明细数据录入 2生成免税数据 数据处理——生成申报数据——免税明细申报——另存为电脑上生成的文件名格式： SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML 3、打印免税明细申报表 数据处理－打印申报表——免税申报数据——打印 上传免税数据文件将生成的免税数据文件（SB_税号_申报时间_CKTS_申报年月.XML）导入国税增值税申报系统和增值税同期申报 退税申报（单证齐全） 1.数据录入 2.数据生成及预申报 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——预申报，另存为电脑上生成的文件名格式： SCYSB_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip 上传预申报电子数据，预申报数据通过“擎天传输平台软件”的预审申报——》生产预审申报上载——》文件上载。（文件上传成功后文件状态为“等待审核系统处理”，当文件状态变为“审核系统已反馈”表示已有预申报反馈数据可以下载。 下载预申报反馈数据，通过“擎天传输平台软件”-预审反馈-生产预审反馈-下载反馈数据（点击选择“save file”，点击“ok”），默认会将下载的反馈数据放在桌面。（预申报反馈数据文件名规则：SCYSBFK_退税机关代码_税号_所属期_批次.zip） 读取预申报反馈数据，通过申报软件中的数据反馈-读入反馈数据-免抵退税申报反馈----预申报，浏览选择反馈数据文件，点击解压后导入，然后点击查看反馈按钮查看疑点数据。 根据疑点描述调整申报数据，并打印---出口退税网上申报预申报审核反馈表； 3.数据生成及正式申报 数据处理——生成申报数据——免抵退明细数据——正式申报，另存为电脑上生成的文件名格式：
国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告
国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公 告 国家税务总局公告2019年第20号 《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税（以下称留抵退税）制度。为方便纳税人办理留抵退税业务，现将有关事项公告如下： 一、同时符合以下条件（以下称符合留抵退税条件）的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： （一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元； （二）纳税信用等级为A级或者B级； （三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； （四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； （五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。 二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算： 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 三、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期（以下称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局
或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》（见附件）。 四、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。 五、申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。 六、纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。 七、税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则办理留抵退税。 税务机关对纳税人是否符合留抵退税条件、当期允许退还的增量留抵税额等进行审核确认，并将审核结果告知纳税人。 八、纳税人符合留抵退税条件且不存在本公告第十二条所列情形的，税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。 纳税人发生本公告第九条第二项所列情形的，上述10个工作日，自免抵退税应退税额核准之日起计算。 九、纳税人在办理留抵退税期间发生下列情形的，按照以下规定确定允许退还的增量留抵税额： （一）因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额。 （二）纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳
出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税
出口退税企业免抵税额是否缴纳附加税？ 问：有一家生产企业，既有内销产品，也有外销产品，内销产品年末增值税留抵税额较大，那么，出口退税企业的免抵税额能否冲减留抵税额？出口退税企业的免抵税额是否应该缴纳城市维护建设税及附加税？ 答：《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）规定： 二、增值税退（免）税办法 适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。 （一）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 五、增值税免抵退税和免退税的计算 （一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算： 1.当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 2.当期免抵退税额的计算 当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 3.当期应退税额和免抵税额的计算 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 （2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。…… 根据上述规定，该生产企业出口货物适用免抵退税办法，应按上述规定计算当期应纳税额和当期免抵退税额，通过期末留抵税额与当期免抵退税额的比较，确定当期应退税
生产企业出口退税申报系统2.1版操作指南
生产企业出口退税申报系统版 操作指南
目录 1 免抵退申报系统升级背景及安装 ........................... 错误!未定义书签。 生产企业出口退税申报系统版本升级背景.................................. 错误!未定义书签。 申报系统安装 ......................................................... 错误!未定义书签。 免抵退申报系统的进入 ................................................. 错误!未定义书签。 2 免抵退申报系统的基本配置 ............................... 错误!未定义书签。 系统初始化 ........................................................... 错误!未定义书签。 系统配置相关信息查询 ................................................. 错误!未定义书签。 系统参数设置与修改 ................................................... 错误!未定义书签。 系统数据备份 ......................................................... 错误!未定义书签。 云备份数据......................................................... 错误!未定义书签。 本地数据备份....................................................... 错误!未定义书签。 系统备份数据导入 ..................................................... 错误!未定义书签。 云备份数据导入..................................................... 错误!未定义书签。 本地数据备份导入................................................... 错误!未定义书签。 3 生产企业出口退税申报系统操作流程 ....................... 错误!未定义书签。 企业退（免）税备案向导流程 ........................................... 错误!未定义书签。 退（免）税备案数据采集............................................. 错误!未定义书签。 打印退（免）税备案报表............................................. 错误!未定义书签。 生成退（免）税备案相关数据......................................... 错误!未定义书签。 撤销退（免）税备案申报............................................. 错误!未定义书签。 退（免）税备案数据查询............................................. 错误!未定义书签。 一般贸易流程 ......................................................... 错误!未定义书签。 一般贸易基础数据采集............................................... 错误!未定义书签。 免抵退税申报数据检查............................................... 错误!未定义书签。 确认免抵退税明细数据............................................... 错误!未定义书签。 汇总数据采集....................................................... 错误!未定义书签。 生成免抵退申报数据................................................. 错误!未定义书签。 申报反馈........................................................... 错误!未定义书签。 一般贸易其他常见操作............................................... 错误!未定义书签。 其他业务申报操作流程 ................................................. 错误!未定义书签。 申报数据采集....................................................... 错误!未定义书签。 生成其他业务申报................................................... 错误!未定义书签。
外贸企业出口退税操作流程及账务处理
外贸企业出口退税操作流程及账务处理 一、数据录入 1、在擎天科技系统里录入数据 A、首先进人擎天系统——选择月份——选择基础数据采集——退税数据采集——出口明 细录入以及进货明细录入； B、出口明细录入——报关单18位号码再加上001…007共21位（必须正确无误）前提是同 一关单号1笔以上出口的商品（注意该序列号自动顺序）——出口日期（必须正确无误）——出口商品代码（前8位）——商品名称——计量单位（注意一般会有kg和PC两种计量单位）——美元（如果是其他币种需按当月1日中间价换算）——保存 C、进货明细录入——进货增值税发票左上角号码+右上角号码——销售方税号——发票日 期——因序列号与关单序列号对应该发票会与某张关单号商品代码相同（如果不同需要录入关单上的商品代码）——录入关单上标准名称——进项发票名称——关单数量——发票数量（如果两者计量单位不一致需要折算）——计税金额——税额（退税额是系统根据商品代码自动跳出）——保存 二、数据处理/数据反馈 1、将录入后的数据——进入数据处理——接入金税盘——做预申报（不接入金税盘则不能 形成预申报压缩文件，该文件名wmysb代码、税号、月份）——进入国税网网上办税系统——（先录入本单位税号、密码）——点击出口申报界面——申报数据类型——选择外贸企业退税预申报——浏览选择wmysb文件——确认上传——上传后约1小时（有反馈则下载） 2、将下载的文件——进入擎天系统——数据反馈——退税申报反馈——没有疑点（有疑点 则点击看什么疑点,进行预申报疑点调整）——在擎天系统——数据处理——正式申报（形成文件wmzssb代码、税号、月份）——数据打印——3张表（出口退税进货明细申报表/出口退税出口明细申报表/外贸企业出口退税汇总申报表. 3、将WMZSSB文件——在国税网上申报系统——选择外贸企业退税正式申报——浏览— —上传WMZSSB文件——几小时后反馈下载——PDF文件（与数据打印文件格式相同） 三、增值税申报 1、附表一在开具其他发票栏——销售免税货物（填写本月出口商品折合人民币金额） 2、主表——录入出口免税货物金额（与附表一相同） 3、附表二当期购进不予抵扣的出口进项税金 四、出口商品的会计处理（会计分录） A、借：银行存款（应收账款——XX单位）XXXX金额（美元折算金额） 贷：主营业务收入——出口收入XXXX金额 B、转销售成本 借：主营业务成本——出口成本（该商品购进成本）XXXX金额 贷：存货——XXXX存货（该商品购进成本）XXXX金额 C、出口退税 借：其他应收款——应收出口退税XXXX（是上述申报出口应退税额） 借：主营业务成本——外销成本（征税与退税之差） 贷：应交税金——应交增值税——进项税金XXXX（购进出口的进项税金）
生产企业出口退税
生产企业出口退税出口为0是否申报？进料加工、一般贸易FOB 1、基础数据采集 2、收齐前期单证不齐标志 生产企业办理出口退税（免）税应注意哪些细节？ 2011-10-25 14:58:31 来源：百度 根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税【2007】7号）规定，生产企业出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。实务中，有些企业办税人元由于对出口退（免）税的规定不熟，导致少退税款或出口货物被视同内销，给一起造成不必要的损失。生产企业在办理出口退（免）税时应注意以下几个细节： A 出口销售收入确认应出口发票金额为准 生产企业出口货物“免、抵、退”税额时根据出口货物离岸价计算的。很多企业在会计上确认出口销售收入时，任务应以海关开具的报关单上的POB价确认收入，实际上这种做法是不符合规定的。根据《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>试行的通知》（国税发【2002】11号）规定，出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的货受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。 B 出口发票包含佣金的应关注扣除比例规定 如果出口发票包含佣金的，应注意税法对佣金扣除比例、协议签订以及支付等内容的特别规定。 佣金扣除比例：根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税【2009】29号）规定，佣金按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
生产企业免抵退申报流程.doc
生产企业免抵退申报流程 一、生产企业免抵退申报流程：（一）、出口货物退（免）税认定 1、外经贸部门备案登记，取得《对外贸易经营者备 案登记表》； 2、自外经贸部门备案登记 30 日内办理出口退（免）税认定手续； 3、安装《出口免抵退税管理系统》（企 业端）和《出口退税申报系统》二期网络版申报软件； 4、首笔出口业务发生后，按财务会计制度规定离岸价（ FOB 价）登记出口销售帐； 5、取得纸质报关单后在《海关电子口岸 执法系统》中，将出口电子信息与纸质报关内容进行核对，核 对无误后确认提交报关单信息； 6、税务机关对企业首笔出口 时间认定，企业根据税务机关首笔出口认定时间在《出 口免抵退税管理系统》“代码维护--出口企业维护”栏，调整出 口认定时间。（二）、出口货物预免预抵申报1、出口企业每月10 日前纳税申报后（遇节假日的顺延），根据当月财务入帐出口销售和增值税纳税申报表相关数据逐笔登录《出口 免抵退税管理系统》（企业端），生成免抵退税明细表、月报 表进行网上申报； 2、税务机关根据企业预免预抵申报数据 与企业相关纳税申报数据进行核对，确认免抵额和应退税 额，建立预免预抵台帐； 3、当月预免预抵申报有应退税额的 出口企业，应在次月财务中将应退税额从留抵税额转入 “应收出口退税”帐户（；三）免抵退税出口货物单证申报1、
出口企业收集回笼出口退税申报凭证（报关单、外汇核销单、外销发票）；2、根据回笼出口凭证中实际成交方式出口数量、出口额与原帐面销售记录进行比对，及时进行帐面调整，使财务与单证记载相一致；3、对收齐的退税申报凭证进 行配单，相关退税数据登录《出口退税申报系统》生成预申 报数据进行网上预审；4、根据网上预审反馈信息调整申 报数据，生成正式申报软盘并打印出纸质汇总申报表和明细申 报表，同时将相关申报内容在《出口免抵退税管理系统》的 “免抵退税正式申报”栏中生成《免抵退税（单证齐全）正 式申报表》，并进行网上发送申报； 5、出口企业在货物报关出口之日起 90 日内，把生成正式申报的退税凭证（报关 单、核销单、外销发票）和申报电子数据（软盘）向税务机 关正式申报。对尚未到期结汇的，可暂不提供出口收汇核销 单，但须在货物报关出口之日起180 天内向税务机关提供（远 期结汇除外）； 6、税务机关对企业申报数据进行电子审核， 无疑点的出具申报受理单，申报有错误疑点的退企业调整或 修改或撤单后再重新申报； 7、对即将到达 90 天申报期限但无 相关电子信息的退税单证，出口企业可在 90 天申报期限内向税 务机关申请备案，税务机关审核后出具《纸质单证齐全申报备案表》，列入备案表出口货物，可在相关电子信息比对通过后向 税务机关申报； 8、对出口货物纸质退税 凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，
外贸企业出口退税申报系统操作流程
外贸企业出口退税申报系统操作流程 一、安装、启动 二、系统维护 （1）、系统配置设置与修改 执行“系统维护\系统配置\系统配置设置与修改”进入编辑画面，点击“修改”对系统配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）： 企业代码 纳税人识别号：即本企业的纳税识别号15位号码； 企业名称：本企业的工商登记全称； 计税计算方法：输入数字“2”，单票对应法； 开户银行名称：如“中国银行安徽省分行营业部” 银行帐号：与上述开户行对应的退税专用帐号； 换汇成本检查：选“T”； 进货足额检查：选“2”，同时检查增值税、消费税； 是否预申报：选“T”。此处选择对数据加工处理有影响。 是否分部门核算：不分部门核算，选“F”；分部门核算，选“T”；如果企业要分部门核算，则选“T”，并且要进入“系统维护”之“代码维护”中的“部门代码”，点击“增加”或“修改”，进行部门代码维护；并且要与退税登记表的部门代码一致。 是否分部门申报：选“F”，不分部门申报； 外贸企业出口退税申报系统是用系统配置中“分部门核算”属性来解决分部门审核，用“分部申报”属性解决分部门申报。建议规模及业务量小的企业不使用“分部门核算”和“分部门申报”。 是否财务挂钩：选“F”； 退税机关代码：输入退税机关所在地行政编码，如合肥市国税局“3401”； 退税机关名称：输入退税机关名称，如合肥市局“合肥市国税局”。 以上输入完毕后，确认正确的，点击“保存”并在提示信息中点击“是”，完成系统配置设置，按提示进行系统重入。发现错误的，继续修改。 （2）、系统参数设置与修改 多用户操作问题：网络数据路径的使用。 换汇成本上下限：上限，下限。超过系统设置的上下限，会出现错误提示，但不影响退税申报。企业应对有异常的数据进行检查，确认后再申报。 （3）、系统口令设置与修改 考虑系统的安全性，建议作如下操作： 在“系统维护”之系统配置----“系统口令设置与修改”点击“增加”或“修改”，作如下操作： 用户名：输入数字或字母均可； 操作人姓名：录入操作人汉字名称； 三、出口退税申报前准备事项 （一）、外贸企业在取得增值税专用发票应当自开票之日起30日内办理认证手续；在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日收齐单证并办结退（免）税申报手续。 （二）、外贸企业应及时登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统，核查并准确地确认和提交出口货物报关单“证明联”电子数据和核销单数据。 （三）、外贸企业必须将每一份出口货物报关单与对应的增值税专用发票的品名、数量、计量单位保持一致。 1、折算原币离岸价。
谈自营出口企业免抵退税的账务处理
自我国加入WTO以来，越来越多的生产型企业走向国际市场，产品出口比例逐渐增大。为增强出口商品的竞争能力，我国在国家政策上进行了重大改革。例如税法规定：从2000年起，生产企业自营出口或委托外贸企业出口自产货物视同自产货物，一律实行免、抵、退税额办法管理。因而增值税的账务处理也发生了变化，生产企业免、抵、退税增值税的会计处理主要涉及：应纳增值税额计算、免抵退税货物不得免征和抵扣税额计算、出口货物免抵税额和应退税额的核算以及账户的设置、报表的填列。笔者主要根据“免、抵、退”税政策规定，按纳税申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。 一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例 1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元（不含税），出口货物销售折算人民币收入135万元。（增值税率17%，退税率15%） 则：当期不予抵扣的税额=135×（17%-15%）=2. 7万元 当期应纳增值税额=95×17%-（30 .6-2 .7）=-11 .75万元 即期末留抵税额=11 .75万元 根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元 当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元 当期应退税额=11. 75万元 当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元 会计分录如下：（单位：万元） ①购入材料支付货款时的记账凭证： 借：商品采购210. 6 贷：银行存款210. 6 ②货物验收入库时的记账凭证： 借：库存商品180应交税金———应交增值税（进项税额）30 6 贷：商品采购210 .6 ③内销货物时的记账凭证：
出口企业出口退税申报流程图
一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税方法 （一）生产企业即有生产能力的出口企业 《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。增值税一般纳税人实行国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务也适用免抵退税办法。外贸企业出口自己开发的研发服务或设计服务也适用免抵退税办法。 （二）外贸企业即不具有生产能力的出口企业 财税[2012]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。外贸企业外购研发服务或设计实行免退税办法。 二、出口退税的申报时间 （一）生产企业 生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。 （二）外贸企业
外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。 一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是2014年12月6日，最迟退税申报时间也是在2015年4月15日前（遇节假日顺延）。 三、出口退税的申报流程及需附送的资料 （一）生产企业 1.生成免抵退税电子申报数据的流程 可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa 密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码）。配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同，根据当地要求填写）。 （1）免抵退税预申报的流程
增值税期末留抵税额退税申请表
附件 退（抵）税申请表
退（抵）税申请表》填表说明
一、本表适用于办理汇算结算、误收税款退税、留抵退税。 二、纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。 三、本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。 四、申请人名称：填写纳税人或扣缴义务人名称。如申请留抵退税，应填写纳税人名称。 五、申请人身份：选择“纳税人”或“扣缴义务人”。如申请留抵退税，应选择“纳税人”。 六、纳税人名称：填写税务登记证所载纳税人的全称。 七、统一社会信用代码（纳税人识别号）：填写纳税人统一社会信用代码或税务机关统一核发的税务登记证号码。 八、联系人名称：填写联系人姓名。 九、联系电话：填写联系人固定电话号码或手机号码。十、申请退税类型：选择“汇算结算退税”、“误收退税”或“留抵退税”。 十一、原完税情况：填写与汇算结算和误收税款退税相关信息。分税种、品目名称、税款所属时期、税票号码、实缴金额等项目，填写申请办理退税的已入库信息，上述信息应与完税费（缴款）凭证复印件、完税费 （缴款）凭证原件 或完税电子信息一致 十二、申请退税金额：填写与汇算结算和误收税款退税相关的申请退（抵）税的金额，应小于等于原完税情况实缴金额合计。 十三、申请退税前36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增
值税专用发票情形，申请退税前36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上，自2019 年4 月1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法：根据实际情况，选择“是” 或“否。” 十四、连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零的起止时间：填写纳税人自2019 年4 月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50 万元的起止时间。 十五、本期已申报免抵退税应退税额：填写享受免抵退税政策的纳税人本期申请退还的免抵退税额。 十六、2019 年4 月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额：填写纳税人对应属期抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）注明的增值税额；纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2 年抵扣后一次性 转入的进项税额，视同取得增值税专用发票抵扣的进项税额，也填入本项。 十七、2019 年4 月至申请退税前一税款所属期已抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额：填写纳税人对应属期抵扣的海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额。 十八、2019 年4 月至申请退税前一税款所属期已抵扣的解缴税款完税凭证注明的增值税额：填写纳税人对应属期抵扣的解缴税款完税凭证
生产企业出口退税相关政策解读(讲义)
生产企业出口退税相关政策解读(讲义) 一、新政策解读 对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号的有关条款进行了细化和完善。 1、《公告》制定的背景 一、货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单 二、《管理办法》下发执行以来，各地税务机关和出口企业通过不同形式反映了一些执行中存在的问题，并提出了一些完善的建议，国家税务总局在研究论证后，决定对《管理办法》进行完善 三、国家税务总局在研究优化出口退税流程、加强出口退税管理等措施时，发现这些措施的实施要以企业的申报为起始，需进一步细化《管理办法》的相关规定。 2、《公告》修改完善《管理办法》的主要内容 1）针对货物贸易外汇核销制度改革，取消出口收汇核销单的情况，废止《管理办法》及有关申报表中外汇核销单的内容。 2）将生产企业已申报免抵退税，但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式，由《管理办法》中的本年度的采用负数冲减、跨年度的采用追回已退（免）税款的方式，统一为全部采用负数冲减的方式。 3）修改了生产企业进料加工出口货物免抵退税申报和手册核销的相关规定。将生产企业进料加工出口货物统一改为“实耗法”，并基于海关加工贸易核销数据优化进料加工业务的流程。将生产企业进料加工出口货物办理免抵退税由原来五个环节简化为三个环节：“申报确认计划分配率”（这个环节每个企业只需进行一次）、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。 4）完善了委托出口货物《退运已补税（未退税）证明》的开具流程。 3、《管理办法》中部分内容进一步细化明确的主要内容 1）明确了办理退（免）税和免税申报的时限。 2）细化和明确了办理退（免）税、免税业务时，提供有关资料的要求。一是明确了申请办理出口退（免）税资格认定时，应提供电子数据；二是明确了按规定放弃免税的，应向主管税务机关提交《出口货物劳务放弃免税权声明表》备案；三是明确了要求提供复印件的，应在复印件上注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章；四是明确了用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退（免）税。出口企业如属于分包单位的，申请退（免）税的，还须提供分包合同（协议）。同时明确了该项规定自2012年1月1日起开始执行。 3）细化企业退（免）税办法变更的要求和管理规定。 4、在《管理办法》基础上增加的主要内容 1）政策方面 1．增加了按照财税〔2012〕39号文件规定实行“先退税后核销”的交通运输工具和机器设备的申报、核销免抵退税的具体办法。 2.补充了边境地区出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业和外国自然人报关出口货物实行简化的备案办法进行管理的规定。