《财务报表分析》计算分析题汇编

《财务报表分析》计算分析题

1

(2)说明基年选择应注意的问题。

答案：

幅度超过销售收入的增长幅度，因此，该公司的经营状况呈现出良好的发展趋势。

（2）基年的选择应注意的是：对基年的选择要具有代表性，如果基年选择不当，情况异常，则以其为基数计算的百分比趋势，会造成判断失误或作出不准确的评价。

2

要求：编制南方公司比较损益表及比较共同比损益表。

答案：

3、某企业产品年销售收入额与产品生产量、产品单位材料消耗及其产品单位成本资料如下：

答案:

2001年材料成本=4000×42×16=2688000元

2000年材料成本=3200×40×18=2304000元

生产量变动对材料成本的影响=(4000-3200)×40×18=576000元

产品单耗变动对材料成本的影响=4000×(42-40)×18=144000元

产品单位成本变动对材料成本的影响=4000×42×(16-18)=-336000元

综合影响=576000+144000-336000=384000元

分析: 2001年材料成本比2000年材料成本提高384000元(2688000-2304000)；其中主要因素是产品生产量增加800件使得材料成本提高576000元；但是由于产品材料消耗也使材料成本上升了144000元,所以应该注意消耗增加的原因；而材料单位单位成本的下降使成本下降了336000元，是有利的。

4、某企业年产品销售收入及其净利润资料如下：（单位：万元）

要求：用因素分析法分析产品销售收入、净利润变动对销售净利率的影响。

答案：

2001年销售净利率=800/4000=20%

2002年销售净利率=1250/5000=25%

净利润的变动对销售净利率的影响=1250/4000-800/4000=11.25%

销售收入的变动最销售净利率的影响=1250/5000-1250/4000=-6.25%

综合影响11.25%-6.25%=5%

分析：由于净利润的增加425万元使得销售净利率上升11.25%，而销售收入增加1000万元却使销售净利率下降了6.25%，所以销售净利率上升5%的主要原因是净利润增加导致的。

5

影响。

答案：

2001年资产周转率=10000/2000=5次 2002年资产周转率=9600/2400=4次

2001年销售净利率=360/10000=3.6% 2002年销售净利率=384/9600=4%

2001年资产净利率=5×3.6%=18% 2002年资产净利率=4×4%=16%

分析：2002年资产净利率下降2%，主要因素有：

(1) 资产周转率减少1次对资产净利率的影响=（4-5）×3.6%=-3.6%

销售净利率增加0.4%对资产净利率的影响=4×(4%-3.6%)=1.6%

(2) 资产周转率减少1次的主要因素有:

销售收入减少400万元对资产周转率的影响=(9600-10000)2000=-0.2次

资产平均占用额增加400万元对资产周转率的影响=9600/2400-9600/2000=-0.8次(3) 销售净利率增加0.4%的主要因素有:

净利润增加24万元对销售净利率的影响=(384-360)/10000=0.24%

销售收入减少400万元对销售净利率的影响=384/9600-384/10000=0.16%

综上计算分析,尽管企业在销售收入减少净利润增加的情况下，资产净利率还是下降，主要原因还是资产周转率下降所致，如果企业能够提高资产利用程度，最起码和2001年保持平衡，那么企业的经济效益将有明显的改观。

6、长江公司2001年和2002年的产品销售明细资料如下：（单位：元）

2001

2002

要求：用因素分析法对产品销售利润及其影响进行分析。并编制影响产品销售利润各因素汇总表。

答案:

2001年利润=5000×60+4800×55+1900×40=640000元

2002年利润=5500×70+4600×60+2400×40=757000元

利润增加额=757000-616000=117000元

销售数量完成率=（5500×180+4600×150+2400×200）/（5000×180+4800×150+1900×200）=108%

销售数量变动对利润影响=640000×(108%-1)=691200-640000=51200元

销售结构变动对利润影响=(5500×60+4600×55+2400×40)-691200=-12200元

销售价格变动对利润影响=5500×(200-180)+4600×(160-150)+2400×(190-200)=132000

元

销售成本变动对利润影响=5500×(100-105)+4600×(70-75)+2400×(160-150)=-26500元销售税金变动对利润影响=5500×(20-25)+4600×(25-25)=-27500元

综合影响=51200-12200+132000-26500-27500=117000元

7、复兴公司生产的甲产品是等级产品，有关数量和价格资料如下：

要求：分析等级产品变动对利润的影响。

答案:

（1）计算等级产品变动的平均单价：

按上年等级构成和上年单价计算的平均单价=（5000×120+5000×100）/10000=110元

按本年等级构成和上年单价计算的平均单价=（6000×120+5000×100）/11000=110.91元按本年等级构成和本年单价计算的平均单价=（6000×125+5000×110）/11000=118.18元（2）确定等级价格变动对销售利润的影响：

等级构成变动对利润的影响=（110.91-110）×11000=10010元

等级品价格变动对利润的影响=(118.18-110.91)×11000=79970元

8、光明公司2002年财务报表中的有关数据如下：（单位：元）

股帐面价值、

答案:

普通股股东权益报酬率=（359000-25000）/(4227800-500000-500000)=10.35%

普通股每股收益=(359000-25000)/200000=1.67元/股

市盈率=20/1.67=11.98

普通股每股股利=375000/200000=0.188元/股

普通股每股帐面价值=(4227800-500000-500000)/200000=16.14元/股

9、某股份有限公司年初有普通股2000万股，优先股1500万股。4月1日公司实施10:5的股票股利分配和10:3的配股,公司当年实现净利润2932.5万元，其中营业净利润3036万元,营业外净损失103.5万元。优先股股利率为13.8%。

要求：计算流通在外普通股加权平均数、普通股每股营业净利、普通股每股营业外净损失、普通股每股冲销优先股股利、普通股每股净利。

答案：

流通在外普通股加权平均数=（2000×12+2000×30%×12+2000×30%×9）/12=3450万股

普通股每股营业净利=3036/3450=0.88元/股

普通股每股营业外净损失=103.5/3450=0.03元

普通股每股冲销优先股股利=1500×13.8%/3450=0.06元/股

普通股每股净利=(2932.5-1500×13.8%)/3450=0.79元/股

=0.88-0.03-0.06=0.79元/股

10、某公司1993—1995年度的每股收益如下所示：

1995 1994 1993

每股收益5元4元3元

1995年末，该公司普通股的市价为每股30元。1995年之后四年的每股收益如下所示

1999 1998 1997 1996

每股收益（0.77元）(2.40元) 0.93元 4.11元

要求：(1)计算1994年和1995年分别较前一年每股收益的增长百分比。(2)计算1995年末股票的市盈率。(3)该市盈率表示了投资者怎样的预期?该预期1995年以后的四年中是否得到了证实？

答案:

(1)1994年每股收益增长百分比=(4-3)÷3×100%=33.33%

1995年每股收益增长百分比=(5-4)÷4×100%=25%

(2)1995年末的市盈率=30÷5=6

(3)该市盈率比较低，说明投资者对公司的未来并不看好，预计未来的每股收益水平将下降。公司1996——1999年的每股收益呈逐年下降的趋势，且出现了亏损，说明投资者的预期得到了证实。

11、大海公司有关财务报表资料如下：（单位：元）

要求：计算分析长期资本报酬率、资本金收益率、毛利率、营业利润率、销售净利率、成本费用利润率、总资产利润率。

答案:

2001年

长期资本报酬率=(1360000+26000)/[(420000+580000)/2+(3240000+3580000)]=35.45%

资本金收益率=911200/[(2000000+2000000)/2]=45.56%

毛利率=(8450000-6120000)/8450000=27.57%

营业利润率=(1390000+26000)/8450000=16.76%

销售净利率=911200/8450000=10.78%

成本费用利润率=1390000/(6120000+180000+84000+26000)=21.68%

总资产利润率=(1360000+26000)/[(4850000+6840000)/2]=23.71%

2002年

长期资本报酬率=(1808000+84000)/[(580000+820000)/2+(3580000+4560000)/2]=39.66% 资本金收益率=1211360/[(2000000+2250000)/2]=57.00%

毛利率=(12400000-8820000)/12400000=28.87%

营业利润率=(1876000+84000)/12400000=15.81%

销售净利率=1211360/12400000=9.77%

成本费用利润率=1876000/(8820000+240000+120000+84000)=20.25%

总资产利润率=(1808000+84000)/[(6840000+8520000)/2]=24.64%

分析：公司2002年经营情况和财务成果良好，长期资产报酬率、资本金收益率、毛利率、和总资产利润率都比上年有所提高，表明尽管公司资产规模有所扩大，但利润收益增长更快。尽管公司由于税金的增加和营业外支出的增加使得营业净利率和销售净利率有所下降，但是成本费用利润率却有所下降，表明公司注意到税金和营业外支出的增加可能对收益的影响，在成本费用上采取了措施。

12、正大公司产品生产成本表如下：（单位：元）

要求：计算上年实际、本年计划、本月实际、本年累计的成本项目结构，并对其结构变动进行分析。

答案:

分析：公司计划今年成本中的直接人工比重有所降低，来抵消车间管理成本的增加，但从本月与本年实际情况来看，直接人工比重不仅没有降低而且全年人工比重超过的上年，而且材料的比重也在上升，本月上升幅度更为明显，可能社会平均成本的提高已经影响到公司，因此适当控制内部管理成本，来消除材料人工成本的提高对公司的不利影响是可取的．

13、某企业某年度可比产品成本资料如下：其中甲产品计划产量为60件，乙产品计划产量为

(2)检查全部可比产品成本降低计划的执行结果。

(3)用因素分析法计算产品产量、品种结构、单位成本变动对降低额和降低率的影响；

(4)对本企业可比产品的成本计划执行情况做出简要评价。

答案：

(1) 计划降低额=（60×800+32×1000）+（60×700+32×820）=80000-68240=11760元

计划降低率=11760/80000=14.7%

实际降低额=（50×800+60×1000）-（50×740+60×780）=100000-83800=16200元实际降低率=16200/100000=16.2%

(2) 执行结果情况

降低额：16200-11760=4440元降低率：16.2%-14.7%=1.5%

(3) 计算各因素的影响：

产量的影响：

降低额：100000×14.7%-11760=2940元

单位成本影响：

降低额=（50×700+60×820）-（50×740+60×780）=84200-83800=400(元)

降低率=400/10000=0.4%

品种结构的影响：

降低额=(50×800+60×1000)×(1-14.7%)-(50×700+60×820)=1100元

降低率=1100/100000=1.1%

(4) 评价：本企业实际成本降低率16.2%，计划成本降低率14.7%，说明实际完成计划较好，企业的成本管理工作有进步。

14

素分析。

答案：

计划降低额=2650000-2517500=132500元计划降低率=132500/2650000=5%

实际降低额=2680000-2465600=214400元实际降低率=214400/2680000=8%

完成情况：

降低额=214400-132500=81900元降低率=8%-5%=3%

因素分析：

产量变动的影响：

降低额=2680000×5%-132500=1500元

单位成本变动的影响：

降低额=2517500-2465600=51900元降低率=51900/2680000=1.94%

品种结构变动的影响:

降低额=2680000×(1-5%)-2517500=28500元降低率=28500/2680000=1.06%

15、某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示：

要求：用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响以及两因素结合影响。

答案:

单位产品消耗工时变动的影响=(40-42)×6=-12元

小时工资率变动的影响=40×（6.5-6）=20元

两因素影响程度合计= -12+20=8元

分析：单位产品直接人工费用增加8元,其主要原因是小时工资率的上升，既用工成本的提高引起的，但是单位产品耗工时间的下降，表明劳动生产率的提高，使单位产品人工费用降低。

16、某公司2002年有关资产资料如下：（单位：元）

要求：对流动资产进行比较差异和比重结构分析并计算短期偿债能力比率，对该公司流动资产资产质量和短期偿债能力作出评价。

短期偿债能力比率：

年初：

流动比率=2000000/1000000=2.00

速冻比率=（180000+320000+500000）/1000000=0.9

现金比率=(180000+320000)/1000000=0.4

年末:

流动比率=2500000/1200000=2.08

速冻比率=(200000+380000+420000)/1200000=0.83

现金比率=(200000+380000)/1200000=0.232

分析：

经过比较计算，本年度流动资产增加500000元，增加25%，但是变现能力较强的货币资金、短期投资、有价证券增幅较小，而待处理流动资产净损失却增加了200%，表明公司对流动资产的管理存在问题。

比重结构计算分析，公司变现能力较强的货币资金、短期投资、应收账款比重结构和年初相比，有所下降，而变现能力不强的存货却有较大幅度的增加，结构不太合理，将影响公司短期偿债能力。

因此尽管年末流动比率和年初比较略有上升，并非表明公司短期偿债能力有所增加，因为由于存货等变现能力不强和无法变现资产的增加，使得速动比率现金比率都有所下降，所以，要注意增加流动资产的变现。

17、某商业零售企业，期初有商品1200件，每件进价55元。本期进货三批，第一批进货1500件，每件进价60元；第二批进货1000件，每件进价75元；第三批进货1300件，每件进价80元。本期销售4000件，每件售价100元，要求完成下表，并对存货采用不同计价

答案：

分析：由于物价上涨，采用不同的存货计价方法，对销售成本和期末成本和销售毛利产生较大的影响，采用先进先出法销售成本最低而期末成本最高，采用后进先出法销售成本最高而期末成本最低，对商品的销售毛利也产生了较大的影响，与或进先出法相比，先进先出法毛利增加25000元，加权平均法增加12000元。因此，在分析短期偿债能力时，考察存货的流动性意义不大

18、某企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，最近刚刚发生以下业务：

(1)销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。

(2)用银行存款归还应付帐款0.5万元。

(3)应收帐款0.2万元，无法收回，作坏帐处理。

(4)购入材料一批，价值1万元，其中60%为赊购，开出应付票据支付。

(5)以银行存款购入设备一台，价值2万元，安装完毕，交付使用。

要求：计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率。

答案：

流动资产/流动负债=2.5 流动负债=200/2.5=8万元

（流动资产-存货）/流动负债=1 存货=20-8=12万元

(1)流动比率=(20+3)/8=2.88 速动比率=(20-12+3)/8=1.38

(2)流动比率=(20-0.5)/(8-0.5)=2.6 速动比率=(20-12-0.5)/(8-0.5)=1

(3)流动比率=(20-0.2)/8=2.48 速动比率=(20-12-0.2)/8=0.98

(4)流动比率=(20+0.6)/(8+0.6)=2.40 速动比率=(20-12-0.4)/(8+0.6)=0.88

(5)流动比率=(20-2)/8=2.25 速动比率=(20-12-2)/8=0.75

19、大明公司2001年度的流动比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5，流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和

存货四个项目。

要求：计算存货和应收账款的金额。

答案：

流动资产=2×2000=4000(万元)

速动资产=1×2000=2000(万元)

存货=4000-2000=2000(万元)

现金与短期有价证券之和=0.5×2000=1000(万元)

应收账款=2000-1000=1000(万元) 或=4000-1000-2000=1000(万元)

20、A、B属于同一行业的两个不同企业，有关资料如下表：