审计文书注意事项

文书注意事项

一、审计通知书

（一）审计通知书的审计范围应与审计实施方案一致。

（二）一般项目审计通知书应注意三日前送达，即被审计单位签收通知书比审计日记第一天提前三个工作日以上。

（三）审计通知书要根据审计或调查项目的需要来抄送单位或个人，经济责任审计项目的通知书必须抄送被审计的领导干部本人，被审计本人应在送达回证上签字。

（四）审计通知书必须按《审计法》规定的职责，依据审计不同种类，写明审计执法的法律依据，不能仅以工作计划或政府工作安排作为审计执法依据。例：1.经济责任审计依据《审计法》第二十五条，2.政府投资的建设项目审计依据《审计法》第二十二条，3.专项审计调查审计依据《审计法》第二十七条，4.授权审计依据《审计法》第二十八条。5.本级各部门审计（预算执行、决算）依据《审计法》第十六条，6.本级政府的审计（同级审）依据《审计法》第十七条，7.金融机构审计依据《审计法》第十八条，8.事业组织审计依据《审计法》第十九条，9.国有企业审计依据《审计法》第二十条，10.社保基金、各种专项资金审计依据《审计法》第二十三条。

（五）审计通知书审计依据原则：1.自行安排的审计项目，可视具体的审计对象，依据《审计法》的相关条款和年度审计项目计划；2.上级指令性计划项目或授权项目，依据《审计法》的相关条款和上级授权文件、工作方案等；3.经济责任审计项目，依据《审计法》第二十五条和组织部门的委托通知。

（六）审计通知书的主题词：?审计通知书?，审计调查通知书的主题词：?审计调查通知书?。

二、审计实施方案

（一）加大审前调查力度，收集审前调查资料，做好审前调查记录。（二）不能以审计工作方案代替审计实施方案，审计实施方案应做到要素齐全、目标明确、重点突出、针对性和操作性强。应根据审前调查情况突出对审计目标有重要影响的审计事项，具体编制实施步骤和方法。按要求审计分工应具体，应体现计划工作时间，有关人员签字审批手续齐全。

（三）市局统一组织的项目档案中应包括市局审计工作方案。（四）审计实施方案将作为下一步审计质量考核的重点。

（五）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。‘

三、审计日记

（一）审计人员做到逐日编写审计日记，编写的审计日记要素齐全，能够完整反映实施审计的步骤和方法、审计审阅的资料名称和数量、审计专业判断以及规范审计结论。

（二）审计实施方案确定的内容、重点，在审计日记中应有相应审计实施情况的记录。

（三）审计日记中记录的问题应编制审计工作底稿、应取证。（四）参照学习淄博市审计局编写的《审计实施方案审计日记范本》。

四、审计工作底稿

（一）底稿应要素齐全，内容完整，有必要、充分的审计证据支持。

（二）底稿中反映的问题内容与相应证据之间勾稽关系对应、与审计报告中反映的问题一致

（三）经济责任审计项目应包含现金、银行存款、固定资产盘点底稿。

（四）复核人员与编制人员不能为同一人。复核人应注明审计工作底稿与有关审计日记的关系（见**审计人员*月*日日记部分）并签复核意见。

（五）审计发现的问题取证、对违规行为以及对审计结论有重要影响的审计事项、被审计单位基本情况均应编制相应的审计工作底稿。

五、审计证据

（一）审计发现被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为事项，管理及内控方面存在的缺陷或薄弱环节事项，界定经济责任事项，以及审计过程中确实无法查清的事项，均应当取得审计证据。专项审计调查过程中，也应当取得证明材料以证明所调查事项。审计证据应当具备客观性、相关性、充分性和合法性。

（二）审计证据应当附在审计工作底稿后面形成证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料，如现金、存货的盘点资料，银行存款的账单核对资料等，帐实、账单相符也属审计证据，可以附在相关审计事项的审计日记后面，作为对日记中实施盘点和核对这一步骤的结果的佐证。

（三）应高度重视原始证明材料的效力，不得以自制证明材料取代原始证明材料。取得的证明材料应当由证据提供者加盖公章，有关人员签署意见和姓名，并须在编写小组审计报告或专项审计调查报告之前完成。重要证明材料的复印件应加盖?与原件一致?证明。取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名和盖章。如果提供者承认事实存在，但对可能产生的后果有顾虑，应当在相应的审计工作底稿中注明拒绝签名或盖章的原因和日期，该审计证据（指的是原始证据或其复印件，不包括审计人员自制书面证据）仍然有效。

（四）书面证据应以写实的手法，描述取证事项原貌，包括违规行为发生时间、具体事实和情节、证明事项出处、有关文件资料记载内容、计算分析过程和结果等，原则上不要定性。书面证据由负责取证的审计人员编制，并签字负责。有多名审计人员共同查证的审计事项，应有多名审计人员共同签字。

六、审计报告

（一）审计方案中确定的重点审计内容在审计报告中应揭示反映。经济责任审计项目审计报告中应对收支、累计结余、资产、负债、净资产进行认定，对资产保值增值情况进行对比和认定。审计报告中审计评价不应超范围、实施审计情况部分不应有评价内容。审计报告中发现的问题应有相应的底稿和证据支持，底稿和证据中反映的问题应全部列入审计报告。审计结果报告只需列举审计发现的问题，不应有具体的处理意见和审计建议。小组审计报告要经分管领导审阅后送给被审计单位征求意见，不经过办公室和法制科，报告最后落款部分审计组长应签字。审计报告征求意见书中依据应引用《审计法》第40条。

（二）审计报告与审计报告征求意见稿所反映的问题应一致，若不一致，审计业务会议决定应做记载和说明。经济责任审计项目审计组的审计报告在征求被审单位意见的同时应书面征求审计对象个人意见并取得书面反馈意见。

（三）审计报告的区别：

1.审计组审计报告：

（1）主送单位：张店区审计局。（2）第一自然段：?根据《审计法》**（与审计通知书一致），我们组成审计组对*******进行了审计。现将审计情况报告如下：?。（3）审计发现问题部分的标题：?审计发现问题及处理处罚建议?。要有定性小标题，定性和处理处罚的法律法规依据。（4）主题词：没有主题词。（5）落款：审计组长，签字。

2.审计机关审计报告：

（1）主送单位：没有主送单位。（2）第一自然段：?根据《审计法》**（与小组报告一致），我局派出审计组对*******进行了审计。现出具如下审计报告：?。（3）审计发现问题部分的标题：?审计发现问题及处理处罚决定?。要有定性小标题，定性和处理处罚的法律法规依据。（4）主题词：没有主题词。（5）落款：审计机关公章，日期。

3.审计结果报告：

（1）主送单位：委托单位，组织部门或者是本级政府。（2）第一自然段：?根据《审计法》**（与小组报告一致），我局派出审计组对*******任期经济责任进行了审计。现将审计结果报告如下：?。（3）审计发现问题部分的标题：?审计发现问题?。在该部分最后一段，应表述?对上述问题，我们已根据有关法律法规进行了处理处罚?。（4）主题词：审计结果报告。（5）落款：审计机关公章，日期。

七、审计决定

（一）审计决定中反映的内容：

1.涉及缴纳税款和财政资金、没收收入、罚款，

2.调整账务：涉及净资产、损益的。

3.主送单位：被审计单位，应与审计通知书一致。

4.第一自然段：?自*年*月*日至***，我局对你单位****审计。现根据《审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：?。

5.内容：***（定性小标题）。然后在叙述问题过程。不能太简单，也不要太繁琐，只需简要的把问题表述清楚就可以了。

6.主题词：审计决定书。

7.落款：审计机关公章，日期。

（二）被审计单位对审计决定不服申请救济的途径：

1.财政收支审计项目（预算执行、财政决算）在下达审计决定书时应当裁明：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起六十日内，提请淄博市张店区人民政府裁决。裁决期间本决定照常执行。本决定自收到之日起30日内执行完毕，并将执行结果函告我局。

2.财务收支审计项目（其他）在下达审计决定书时应当裁明：本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起

在规定的期限内，依法申请行政复议或者提起行政诉讼。复议或者诉讼期间本决定照常执行。本决定自收到之日起30日内执行完毕，并将执行结果函告我局。

3.救济途径的选择：一是审计通知书中的审计依据，是《审计法》第十六条的，应是政府裁决。二是除十六条以外的，均为复议和诉讼。

（三）审计决定的执行期限。按照行政处罚法的规定，审计决定中罚款的执行期限应确定为送达之日起15日内。罚款以外的其他审计处理处罚事项的执行期限一般应确定为30日以内。有些事项执行可能需要较长时间的，一即被审计单位短时间执行确有困难的，经审计机关主要领导批准，可确定为90日以内，特殊情况最长不应超过审计决定申请法院强制执行的法定期限，即审计决定送达之日起240日内，但不能将240日用满，应留出必要期限申请法院强制执行。

（四）审计定性原则：准确、规范、统一。定性标题和结论应当运用法规规定或实践中俗成的规范用语。违规行为的表述一般采用列示标题法。审计定性应当引用定性法规依据。

（五）被审计单位的违法违规行为在2年内未被发现的，不应再给予审计处罚，但应依法作出审计处理。审计处罚时效从违法行为终了之日起计算。

（六）审计机关依法对被审计单位违反《会计法》、《审计法》、《预算法》等财经法规问题处以的罚没款，应按罚缴分离的原则，由被审计单位就地缴入代收银行，并将罚款复印件送审计机关。审计机

关不得设任何形式的过渡性账户收取罚没款项。审计决定不应向被延伸审计的单位下达。

八、三级复核

（一）一级复核（审计组长）。主要复核取证资料是否具备客观性、相关性、充分性和合法性，取证和审计工作底稿是否真实、完整，发现的问题是否清楚、准确，并提出复核意见。应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，对未能发现审计工作底稿中失实造成严重后果的行为承担责任。

（二）二级复核（审计组所在部门负责人）。审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计证据以及其他有关资料，报审计组所在部门负责人复核。审计组所在部门负责人应当对6号令中规定的六个方面事项进行复核，并提出书面复核意见。

（三）三级复核（法制科）。要严格遵守复核程序，不得出现先召开审计业务会议，后提交法制科复核等逆程序复核。法制科必须严格履行复核职责，提出的复核意见应该具体、针对性强，揭示的问题应该有深度、专业性强。同时，要通过复核事项表的形式控制和规范复核行为。

九、审计结论落实、检查

审计组长应当督促被审计单位按照审计决定规定的期限和要求切实执行，及时取得执行情况报告、缴款凭证，以及调账复印件、补办手续的文件复印件等，并存入审计档案。审计组长应当自审计决定生效之日起1个月内（最长不应超过3个月），对被审计单位审计决定落实情况、问题整改情况和审计建议采纳情况进行后续检查，并形成书面材料存入审计档案。审计组所在部门负责人应对决定落实的真实性进行检查并签字。

十、审计听证

审计机关在进行审计处罚前，对符合审计听证条件的，应当制作并送达审计听证告知书，告知被审计单位和有关责任人员自收到告知书之日起三日内有权要求举行听证：一是对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额5%以上且金额在10万元以上罚款的。二是对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以2000元以上罚款的。

十一、审计业务文书规范用法

（一）发文字号的括号

应使用六角括号，如：张审“2009”4号。不应使用方括号，如:张审[2009]4号。

（二）发文字号和标题里的阿拉伯数字

发文字号和标题里的阿拉伯数字一般使用半角，如张审“2009”4号、张店区审计局关于XX局2007和2008年度财务收支的审计决定。不应使用全角，如张审“２００９”４号、张店区审计局关于XX局２００７和２００８年度财务收支的审计决定。

（三）文章结构层次序数

《国务院关于发布<国家行政机关公文处理办法>的通知》（国发“2000”23号）第二十五条第（六）项规定，结构层次序数，第一层为?一、?，第二层为?（一）?，第三层为?1．?，第四层为?（1）?。

正确用法：?（一）?和?（1）?等序数后无顿号等标点符号，第三层为?1．?中数字1后为齐线墨点。

（四）引文末尾的标点符号

我们所引用的法规内容，从句子成分来说，只是句中的一个定语成分，不独立，因此，原来引文中末尾的句号、分号等点号等要省略。

（五）金额单位

在同一审计业务文书中，金额单位应尽量统一。

（六）金额小数点保留位

当金额有角无分时，分位应当写0，如写为183.90元的形式；当金额无角分时，不加.00，写为3784元的形式。

（七）审计报告人称

《审计署法制司关于印发<审计报告>和<审计决定书>参考格式的函》指出，审计报告中称呼被审计单位一律采用第三人称形式，一般使用被审计单位名称，或称?该单位?。审计报告中单位的名称（包括被审计单位名称）应使用全称或标准简称，没有标准简称的，第一次称呼应使用全称，其后如需使用简称，应在第一次使用全称后标注?（以下简称‘××××’）?。

（八）?账?与?帐?

应使用?账?。

（九）引用法律、法规、规章、规范性文件发文字号

《审计署法制司关于印发<审计报告>和<审计决定书>参考格式的函》指出，在引用法律和法规时，一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容（在引用规章和规范性文件时，如果文件名称或发文号中能够反映出发文单位，则发文单位可以省略）。

正确用法：在引用法律、行政法规、地方性法规时，一般可不写发文号，如表述为违反了《中华人民共和国会计法》第二十三条、根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条等。在引用部门规章、地方性规章和规范性文件时，应列明发文号，如表述为违反了《行政单位财务规则》（中华人民共和国财政部令第9号）第十一条等。