合作社税收优惠政策

农民专业合作社税收优惠政策

农民专业合作社主要增值税优惠政策有：

一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

本通知自2008年7月1日起执行。[关于农民专业合作社有关税收政策的通知（财税[2008]81号）]

农民专业合作社主要所得税优惠政策有：

一、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得（包括农民专业合作社经营社员自产农产品所得），可以免征、减征企业所得税。是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2.农作物新品种的选育；

3.中药材的种植；

4.林木的培育和种植；

5.牲畜、家禽的饲养；

6.林产品的采集；

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2.海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。二、企业及农民专业合作社从事农产品初加工，且符合财税[2008]149号《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》规定的农产品初加工目录范围的，其经营所得免征企业所得税。《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》详见财税[2008]149号附件。

农民专业合作社增值税减免税备案

一、业务概述

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定的免征增值税项目。

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

二、政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第15条

《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）

三、纳税人提供的主表及份数

《税收优惠备案报告表》（主表2份）；

四、纳税人应提供的资料

1、《税务登记副本》（查验）；

2、从事相关业务的证明资料。

五、纳税人申请办理的时限

实行一年一备，每年一月底前向主管税务机关办理备案手续。

新开业的纳税人应于首次发生业务办理纳税申报前向主管税务机关办理备案手续。

六、税务机关受理的部门和承诺时限

由办税服务厅的综合服务岗受理,即办（《税收优惠备案报告表》一份经主管税务机关盖章后返还给纳税人留存；主管税务机关在7个工作日内未提出异议的，上述备案事项可从次日起执行）。

龙岩市局加强农民专业合作社增值税优惠政策管理

2009年10月12日

龙岩市国家税务局关于加强

农民专业合作社增值税优惠政策管理的通知

岩国税函〔2009〕26号

根据《中华人民共和国农民专业合作社法》和财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）和《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）的规定精神，在上级未作出新的规定之前，农民专业合作社税收优惠有关管理事项按以下通知办理。

一、享受增值税税收优惠的农民专业合作社必须符合《中华人民共和国农民专业合作社法》规定的条件，并取得相应的税务登记证书。

根据《中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见》第二十一条的规定，农民专业合作社免收税务登记工本费。

二、享受增值税税收优惠，必须向税务机关提请备案。

三、享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。

四、备案应提供的资料

（一）农民专业合作社增值税优惠备案表（见附件1），一式三份；

（二）农民专业合作社营业执照和税务登记证复印件；

（三）社员登记清册（见附件2）；

五、主管税务机关应在受理备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。

各分局受理企业备案资料后，应由管理员、分局长进行认真审核，在“农民专业合作社增值税优惠备案表”上签注审核意见,并于3日内将备案表传递给县级局进行CTAIS系统备案登记或留存，由县级局制作送达《备案类减免税告知书》（见附件3）。

纳税人提供的复印件须签注“与原件核对无误”字样并加盖企业公章及核对人员签字。

本通知自2008年7月1日起执行。

农产品各环节税收优惠政策汇总

农产品各环节税收优惠政策汇总 2012年，国家出台了一系列农产品流通环节减税政策。《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。这是继2012年初蔬菜流通环节免征增值税之后又一惠民减税举措，税收优惠“扩围”，在一定程度上降低了菜篮子成本。自产农产品无税进入加工、消费阶段增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。这里的农产品，指初级农产品。无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。特别是取消农业税以后，自产农产品更是以无税成本进入工业生产、商品流通领域。

低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额? 《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]4号）规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13%，《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。为了保证增值税链条的完整性，国家对收购农产品实行抵扣进项税政策。增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。农产品流通环节减税政策不断“扩围” 财税[2011]137号文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。具体规定： 1.享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。 2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。 3.简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包

中小企业税收优惠政策

中小企业税收优惠政策日期:2012-08-30 来源：本站一、直接扶持中小微企业的政策 1. 增值税、营业税提高起征点政策自2011年11月１日起，销售货物和应税劳务的，增值税起征点提高至月销售额20000元；按次纳税的提高至每次（日）销售额500元。（鲁财税［2011］91号）自2011年11月１日起，按期纳税的（不含房屋租赁），营业税起征点提高至月营业额20000元、房屋租赁为月营业额5000元；按次纳税的，起征点提高至每次（日）营业额500元。（鲁财税［2011］91号） 2.小型微利企业减半征收所得税政策自2012年1月１日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于６万元（含）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳。（财税［2011］117号）年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。（国家税务总局公告2012年第14号） 3. 小规模纳税人增值税征收率为3% 小规模纳税人的标准为: （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；（二）除第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（国务院令第538号增值税暂行条例、财政部国家税务总局令第50号增值税暂行条例实施细则） 4. 个人所得税税前费用扣除标准提高至3500元／月对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准自2011年９月１日起调整为3500元／月。个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。投资者的工资不得在税前扣除。（财税［2011］62号） 5.下列企业所得税按20％征收

农村合作社规章制度

农村合作社规章制度为切实加强合作社的财务管理工作,规范合作社的财务行为,保护全体成员的合法权益和合作社资产安全及完整。特制定相关规定,下面是小编为大家搜索整理的农村合作社规章制度,希望能给大家带来帮助! 第一条:认真贯彻执行《农业专业合作社法》和《农民专业合作社财务会计制度》及国家有关的法律法规和相关政策。第二条:切实加强合作社的财务管理工作,规范合作社的财务行为,保护全体成员的合法权益和合作社资产安全及完整。第三条:按照财务会计工作准则,及时编制财务计划,准确开展财务核算,全面反映财务状况,完整保存财务资料。第四条:严格执行财经法纪,坚持勤俭持家、厉行节约、合理使用资金的原则,积极参与合作社经营管理,为提高本社经济效益提供服务。会计工作职责第五条:按照《农民专业合作社财务会计制度》,编制和执行预决算、财务收支计划、信贷计划,拟定资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金。第六条:对合作社生产成本和相关费用进行预测、计划、控制、核算、分析考核,督促本社内设机构降低消耗、节约费用、提高运行效率和经济效益。第七条:建立健全经济核算制度,及时开展记账、复帐和暴报账工作,做到手续完备、数据准确、账目清楚、资料齐全。按照规定妥善保管会计凭证、会计账簿和伙计报表。第八条:定期检查分析合作社财务、成本和利润的执行情况,挖掘增收节支潜力,考核资金使用效果,及时向理事会或理事长报告情况,并提出合理化建议,及时向理事会和全体成员公开财务收支状况。出纳工作职责第九条:认真贯彻落实现金管理制度,建立健全现金出纳这种帐据,严格审查现金和银行存款,不得坐收坐支,不得白条底库。第十条:严格执行库存现金限额,日常零星开支所需备用金限额为1000元,超过部分必须及时存入银行,严禁公款私存。第十一条:建立支票管理制度,健全支票使用手续,使用支票须经理事会长签字后,方可生效。第十二条:配合会计做好各种账务处理,配合银行做好对账、报账工作。完成理事会长或财经主管领导交办的其他工作。现金及存款管理第十三条:严格执行国家《现金管理暂行条例》,不准白条抵库,不准坐支挪用,不准公款私存,库存现金不准超过规定限额。第十四条:建立现金出纳岗位职责责任制,实行帐、款分别管理,出纳员不登记会记记录,负责办理库存现金的收、支和保管工作。第十五条:加强对银行存款的管理,支票、存折和印鉴应分别妥善保管,定期核对账目。第十六条:严格开支审批手续,对手续不完备的开支,不得付款,对不合理的开支,出纳员有全拒付。第十七条:现金日记账必须使用国家规定的标准帐页和正规的票据,按《农民专业合作社财务会计制度》规定,设立规范的账目。资产及物资管理第十八条:固定资产属全体成员所有,由合作社统一管理使用。按规定建立固定资产台账,妥善保管,保证固定资产的安全与完整。第十九条:建立健全固定资产折旧制度,定期对固定资产进行盘点清算,做到帐实相符。固定资产的出租、变卖和报废,应经由社员大会或社员代表大会讨论通过,方可执行。第二十条:定期清查和核各种应收款项,对外单位和本社成员欠款,应采取措施加以摧收。

2016年大学生创业税收优惠政策

2016年大学生创业税收优惠政策每年五六月份，是高校毕业生就业的关键时期，自主创业成了不少大学生走出校门后的选择。“大众创业、万众创新”给了年轻人追梦的机会，而与之相对应的各项税收优惠政策则给了他们拼搏的信心。持证创业3年内每年扣减税9600元小谭是湘潭大学市场营销专业的学生，毕业后他没有加入找工作的大军，而是选择自主创业。几番周折，他开了一家“小青年”旅社，规模不大，属于个体经营。根据湘财税〔2014〕60号)文件规定，对持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额一次扣减其当年实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的，则以上述限额为限。审批期限为2014年1月1日至2016年12月31日，在2016年12月31日，未享受满3年的可继续享受直到3年期满为止。税务部门提醒：小谭的情况可享受上述减税优惠政策，但前提是小谭需要办理证件。按规定，《就业失业登记证》更名为《就业创业证》，毕业年度内高校毕业生离校后从事个体经营享受税收优惠政策的，按规定可直接向公共就业服务机构申领《就业创业证》。公共就业服务机构在《就业创业证》上注明“毕业年度内自主创业税收政策”。值得注意的是，就在前不久国务院印发的《关于进一步做好新形

势下就业创业工作的意见》(以下简称《意见》)中，高校毕业生、登记失业人员等重点群体创办个体工商户的税收减免政策已扩展到了个人独资企业。冷门专业不冷涉农专业创业有优惠不同于热门专业的毕业生混迹于各大招聘会，农学系的小张早就有了回老家创业的打算。虽然农学被认为是冷门专业，但是小张对家乡的果树、田园充满感情，他打算在家乡迈出创业的第一步。根据《企业所得税法实施条例》规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工;兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖。此外，对个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得暂不征收个人所得税。直接用于农、林、牧、渔业生产用地，免征城镇土地使用税。纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。税务部门提醒：相关政策研究是创业的第一步，涉农产业的经营规模形式、经营范围、经营业务关系着各类税收优惠政策，小张可前往当年税务部门进行咨询，选择最适宜自己创业的优惠政策。起征点提高创业担保贷款调为10万

农民专业合作社财务管理制度

武威市凉州区福顺种植养殖农民专业合作社财务管理制度一、为了规范合作社财务行为，依据《中华人民共和国农民专业合作社法》和《农民专业合作社财务会计制度》的规定，结合合作社实际，制定本制度。二、理事会负责合作社的财务管理工作。三、合作社资金来源包括成员出资、每个会计年度从盈余中提取的公积金和公益金、未分配盈余、国家扶持补助资金、他人捐赠款和其他资金。四、任何单位和个人不得截留、挤占、平调和挪用合作社资产。五、合作社财务管理坚持“增收节支、勤俭节约”的原则，各项支出必须用于合作社的生产、经营、服务活动以及日常管理等相关事项。六、合作社费用支出由理事长负责审批，一般经费开支在5000元以内，由理事长直接审批；5000元-10000元，经理事会集体审核后，由理事长审批；10000元以上及重大项目建设、投资，由社员（代表）大会讨论通过后，由理事长例行审批手续。办理各项支出，要取得合法的原始凭证，凭证必须有经办人、审批人签字方可入账。经集体审核通过的，需有会议记录或形成的决议作为依据入账。七、合作社年度收益分配顺序依次是：（1）弥补上年度亏损：

（2）计提积累，包括提取公积金、公益金、风险金。提取比例按章程规定；（3）向社员进行盈余返还；（4）向投资者分利。八、合作社设会计和出纳各一名，会计负责建立总账和明细分类账，作好财务收支、成本费用核算、会计报表编制和会计档案管理工作。出纳负责建立现金日记账、银行存款日记账以及合作社资金收支、账款划转和支取。支票和印鉴不得由同一人保管。九、合作社银行帐号、账户不得出租、出借或转让，不得将公款外借，禁止以合作社名义为其他单位和个人提供担保。十、合作社实行“财务公开、民主监督”，每季度将财务收支情况张榜公布于办公地点。每年1月底前向社员（代表）大会汇报上年度财务决算情况、盈余分配方案和本年度财务预算方案。十一、合作社购销产品的价格确定，做到公开、公正、公平，实行透明化管理。购销价格的确定及变更要经理事会通过。购销价格确定后，要将购销价目表（如果有变化，原因要注明）张贴在办公地点明显位置，便于社员了解。十二、合作社要建立社员账户，详细记载社员的出资额、应享有的公积金份额、国家财政扶持资金和接受捐赠份额、交易量和交易额。社员与非社员要单独核算。十三、合作社财务要接受执行监事（监事会）的监督指导和业务主管部门的审计监督。十四、本制度从2018年8月28日起执行。

福利企业税收优惠政策汇总(DOC 21页)

福利企业优惠政策汇总财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 (2) 财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (6) 国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知 (8) 关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (10) 浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接问题的通知 (12) 国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知 (14) 关于企业所得税若干优惠政策的通知 (16)

财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下：一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。二、对安置残疾人单位的企业所得税政策　（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

关于大学生自主创业优惠政策

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(2)高校网上初审。所在高校对毕业生提交的相关信息进行审核，通过后注明已审核，并在网上提交学校所在地省级教育行政部门。 (3)省级教育行政部门复核。省级教育行政部门对毕业生提交的相关信息进行复核并确认。 (4)高校发放《高校毕业自主创业证》。复核通过后，由所在高校打印并发放《高校毕业生自主创业证》，相关部门和学生本人都可随时查询。 (5)学生申领《就业失业登记证》。毕业生持《高校毕业生自主创业证》向创业地县以上人社部门提出《就业失业登记证》认定申请，由创业地人社部门核发《就业失业登记证》，一并作为当年及后续年度享受税收扶持政策的管理凭证。 (6)学生享受税收优惠。内容同“离校创业”。 (7)《高校毕业生自主创业证》发放对象。毕业年度内在校期间创业的高校毕业生。其中，高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。具体内容高校毕业生自主创业政策的具体内容是，对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创

服务南沙自贸区建设发展地方税收优惠政策指引

服务南沙自贸区建设发展地方税收优惠政策指引令狐采学为充分发挥地方税收职能作用，全力支持和服务中国（广东）自由贸易试验区（南沙园区）建设，帮助投资者依法享受现行税收优惠政策，我局对有关税收政策进行了梳理汇编。内容主要包括支持金融保险业发展、支持科技创新企业发展、支持先进制造业发展、支持创业投资发展、支持教育培训业发展、支持与港澳深化合作等6个专题的税收优惠政策，供广大投资者参考，投资者如需进一步了解政策详细内容，请参阅有关税收法规法规文件或咨询主管地方税务机关。如今后税法、税收政策、办理程序发生变化，所涉及的有关税收优惠政策依照新的规定执行。目录：（点击查看详细政策指引） ◆支持金融保险业发展15条地方税收优惠政策 2 ◆支持科技创新企业发展9条地方税收优惠政策 3 ◆支持先进制造业发展12条地方税收优惠政策 3 ◆支持教育培训业发展13条地方税收优惠政策 4 ◆支持创业投资发展18条地方税收优惠政策 5 ◆支持与港澳深化合作12条地方税收优惠政策 7 广州南沙开发区地方税务局二〇一五年二月十六日 ◆支持金融保险业发展15条地方税收优惠政策（一）、金融类 1、金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。 2、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。

3、自2014 年1 月1 日至2016 年12 月31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90 ％计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90 ％计入收入总额。 4、政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的符合条件的贷款损失准备金准予在当年进行税前扣除。 5、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（二）、保险类 6、中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 7、保险公司开办的符合免税条件的保险产品取得的保费收入免征营业税。 8、非营利性的中小企业信用担保、再担保机构按照其机构所在地地市级以上（含）人民政府规定的标准取得的担保和再担保业务收入（不包括信用评级、咨询培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起，三年内免征营业税。 9、社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。 10、保险营销员（非雇员）取得的佣金收入，月营业额未达到起征点的，免征营业税。 11、保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。（三）、证券投资类

农村合作社财务管理制度

农业合作社财务管理制度为加强村股份经济合作社财务管理，保障村股份经济合作社的合法权益，促进农村经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》、《区村集体经济组织财务管理制度》等相关法律法规，结合实际情况，制定本制度。一、财务预决算制度为增强财务收支的计划性，做好财务日常收支的管理，制定本制度。 1、预算编制内容（1）年度内各项收入。主要包括：经营收入、土地、山林果园等发包及上交收入、补助收入、投资收益、其他收入。（2）年度内各项支出。主要包括：经营支出、管理费用、福利支出、农业发展支出、资产购建支出、其他支出。（3）年度可分配收益。包括：年度收益，年初未分配收益。（4）年度收益分配。收益分配顺序：上缴国家的各项税费；计提公积金、公益金；股东所得。 2、预算编制程序（1）每年年初参照上一年的财务决算报告和当年的生产经营计划，坚持“统筹兼顾、量入而出、增收节支、留有余地”的原则，董事会负责编制预算草案。（2）草案编制完毕后，召集村三委会，对草案进行修改、补充、完善。（3）完善后的草案，提交股东代表大会审议通过，并经村民主理财小组（监事会）签章后，向全体股东公开，报镇经管站和会计服务站备案。财务收支预算方案在每年3月底前完成。 3、财务收支预算的执行（1）执行日期为每年的1月1日至12月31日。（2）村集体每季度对预算执行情况进行认真分析，发现问题，及时查明原因，并采取有效措施加以解决。（3）预算内的各项开支原则上不得突破，遇特殊情况需要突破的，按规定程序追加预算。 4、财务决算（1）年终根据当年财务收支预算具体执行情况，编制当年的财务决算报告。决算报告经股东代表大会讨论通过，并经村民主理财小组监事会签章后，向全体股东公开，报镇经管站和会计服务站备案。（2）财务决算与当年的财务收支预算进行对比分析，查找变动原因，不足之处，提出改进意见，以指导下一年预算的编制。 5、财务预算、决算的监督（1）财务收支预决算列入财务公开内容。（2）村民主理财小组（监事会）定期对财务预算执行情况进行监督，发现问题，及时提出意见和建议，并监督纠正和改正。 6、本村重要工程项目实施，实行单项预决算。二、货币资金管理制度 1、严格实行帐款分离管理。一切货币资金（包括有价单证、存单）和银行支票只能由村出纳保管；村出纳不得兼管各类账务。 2、严格遵守财政纪律，不准有坐支现金、挪用公款、设帐外帐、公款私存、私设小金库等行为。库存现金执行限额管理，不得超过3000元限额，超过限额需及时送存银行。 3、严格控制出借资金。村干部不得擅自出借村集体资金或利用集体资金为村干部或少数人办私事。

企业所得税税收优惠政策简要汇总

企业所得税税收优惠政策简要汇总北京盈科（广州）律师事务所财税法律部主任许义娜律师2011.2.9 【执业注册会计师执业注册税务师金融经济师】一、免税收入 1. 国债利息收入； 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4. 符合条件的非营利公益组织的收入。二、特定项目收入优惠 1. 农、林、牧、渔业项目的所得：免征或减半征收； 2. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：三免三减半； 3. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：三免三减半； 4. 符合条件的技术转让所得：不超过500万元的部分免征，超过500万元的部分减半； 5. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入：减按90%计入收入总额。三、优惠税率 1. 预提所得税：10% 以下免征：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； ②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； ③经国务院批准的其他所得 2. 高新技术企业、21城市技术先进型服务企业：15% 3．小型微利企业：20% 四、加计扣除费用 1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：50%加计扣除； 2. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣除。五、税额抵免企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。六、民族自治地方民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。七、加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。八、创业投资企业

大学生就业的税收政策研究

大学生就业的税收政策研究摘要：税收政策可以通过宏观调控来促进大学生就业，因而为了解决大学生就业问题，国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部等部门联合出台了关于大学生就业的税收优惠政策，主要包括鼓励大学生自主创业、创造更多就业岗位、激励企业接收实习生等税收政策。但是因为政策的落实问题，税收结构不合理等问题，促进就业的税收政策并没有完全起到作用，因此可以通过扩大宣传力度，调整大学生就业税收优惠等一系列措施来完善大学生就业的税收优惠政策。关键词：大学生：就业；税收；政策随着我国高校持续增加，招生人数也是居高不下，２０１６年高校毕业生人数是７７０万人以上，相对２０１５年的７４９万人，人数略有增加。近来随着教育面向世界，我国众多家庭将孩子纷纷送往

国外，毕业之后选择留在国外的毕竟很少。所以，加上这些出国留学归来的大概３０万留学和国内的高校毕业但是没有就业的叠加在一起的大学毕业生群体大约有１０００万左右。在我国社会主义市场经济发展还不完善的情况下，仅仅依靠市场的力量来解决大学生就业问题是不现实的，税收政策作为政府宏观调控的一个重要工具，对促进就业起到至关重要的作用。１当前大学生就业的税收政策存有的问题１．１对大学生就业的税收政策宣传不到位中国税务学会学术研究委员贾绍华表示，大学生税收优惠政策之所以没有深入人心，受到大学生的重视，是因为相关职能单位并没有认真的进行宣传，导致很多大学生对这些政策一知半解，有的甚至一无所知。不能否认，在经过十几年的不同课程的学习，大学生的头脑还是相当出色的，他们积累了大量的理论知识，毕业之后正要施展才华，但却苦无出路，因而政策的宣传是非常有必要的，很多时候，宣讲多了必然会深入人心。只有对政策读懂了，才能在施行的道路上越走越远。即使在高校的商铺，他们大多数都是直接承租并且使用，并没有多少牵涉到国家就业税收政策，不是他们不想，而是他们对这些政策知之甚少。

国务院发布自贸区税收优惠政策

促成上海自贸区的获准背景第一，中国面临“二次入世”。美欧在6月份召开的伦敦八国集团领导人峰会上正式宣布启动“跨大西洋贸易与投资伙伴协议”的谈判。据称这是国际经济史上规模最大的自贸区谈判，预计美欧自贸区谈判将于两年内完成，该协议将美欧这两大经济体之间的关税降至零，覆盖世界贸易量的1/3、全球GDP的一半，若此自贸区得以实现将意味着世界贸易的规则、标准和格局将在很大程度上受到改变。与TTP一并成为对外经济一向重大的战略之一，两个自贸区的开放会共同抑制新兴国家（中国）在国际贸易谈判中的进攻性地位，有可能再次将包括中国在内的新兴国家驱赶到国际贸易体系的边缘。由于这两个自贸区都不包括中国，中国将面临着严峻的“二次入世”的危险。第二，中国经济正处于改革转变时期，不能长期依赖外贸。中国经济处于一个换挡减速过弯的状态，此时更应努力提高经济增长的质量和效益，打造全新的中国经济模式。由于近期国际需求疲弱，中国劳动力成本升高，中国不能长期依赖外贸出口来获取本国经济增长，加之国面临着国内市场经济效率仍然较低，未能解决产能过剩和能耗较高的问题，不得不经济改革以求发展。定义：上海自贸区最大特色是“境内关外” 和国内各类保税区不同的是，自贸区的最大特色是“境内关外”的特殊海关监管制度，即“一线放开，二线管住”。“一线”，是指自由贸易区与国境外的通道口，“一线放开”是指境外的货物可以自由地、不受海关监管地自由进入自由贸易区，自由贸易区内的货物也可以自由地、不受海关监管地自由运出境外；所谓“二线”，则是指自由贸易区与海关

境内的通道口，“二线管住”，是指货物从自由贸易区进入国内非自由贸易区、或货物从国内非自由贸易区进入自由贸易区时，海关必须依据本国海关法的规定，征收相应的税收。自贸区与保税区区别上海自贸区是在保税区的基础上增加一些融资便利政策，本质上和保税区基本管理手段相同。“人民币资本项目放开、离岸金融中心、创新监管模式、免税自由港”成自贸区同保税区最大差别。保税区是指允许外国货物不办理进出口手续即可连续长期储存的区域，核心功能为保税仓储、出口加工、转口贸易；海关对保税区实行封闭管理，享有“免证、免税、保税”政策；而自贸区政策的核心逻辑是简化手续、降低成本，实现境内关外，以开放倒逼改革。我国现存保税区具有了某些自由贸易区的特点，但在设区目的、区域功能、管理体制、政策法规等方面又存在着诸多差异，总体来看自由度与自贸区相比明显不足。相比国内目前的各类保税区，自由贸易区意味着更优惠的政策、更大的开放度。税收政策首先，实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。对试验区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。其次实施促进贸易的税收政策。将试验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受相关进口环节增值税优惠政策。对设在试验区内的

农民专业合作社规章制度

×××专业合作社资金管理制度 1、专业合作社必须在当地银行或其它金融机构开立账户，而且只能在一家银行或其它金融机构开设现金结算户。 2、专业合作社库存现金的最高限额为元，用于日常零星支付和备用金的需要。 3、为了加强现金管理，专业合作社在现金活动中，必须严格执行下列规定。（1）、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即“白条”抵库。（2）、不准出租、出借和转让银行账户。（3）、不准利用银行账户代其它单位和个人存入或支取现金。（4）、不准将专业合作社收入的现金以个人名义进行储蓄。（5）、不准设立“小金库”，保留账外公款。（6）、不准“坐支”现金，即不得从单位和社员收入的现金中直接支付所需开支。（7）、不准报销手续不完备、开支不合理的未经审批的发票。（8）、不准公款私借。（9）、不准将库存现金和私人现款混在一起。 4、专业合作社监事会应当定期或不定期地开展对现金的核对和清查。专业合作社现金管理部门不得拒绝上级业务主管部门的监督和检查。

5、专业合作社及其管理人员违反现金管理规定的，要承担法律责任。按照国家有关规定，视情节轻重分别给予警告、通报批评和罚款等处罚，直到追究刑事责任。 ×××专业合作社社务公开制度实行社务公开,是本专业合作社实行民主管理、民主监督的基本工作要求，是落实国家关于专业合作社的相关政策和提高本专业合作社的服务质量的重要措施。 1、每年年初公开一次本社的发展规划和年度计划。 2、每半年公开一次年度计划的落实及执行情况。以及下半年度规划的详细安排。 3、每季度公开一次财务收支情况。及工作要点。 4、随时公开本社农机每季的耕种面积及资金收支情况，以及重大投资活动和合作事项。 5、及时公布管理人员的调整，以便广大社员能够及时的联系上主管人员。 6、年底公开当年生产、经营绩效，决算和盈利分红办法，及返利分红数额。 7、接受本社社员的监督，对成员的意见和建议及时召开理事会议，随时给予合理的解释和答复。

高新技术企业与软件企业税收优惠政策汇总

. 高新技术企业及软件企业税收优惠政策汇总 1、新企业所得税法实施后，科技创新税收优惠政策与原有的政策相比有哪些比较明显的变化？新企业所得税法与原税法相比较，在促进科技创新上的政策变化主要表现在以下四个方面： ①高新技术企业享受15%税率的执行范围取消地域限制，原政策仅限于国家级高新技术开发区内的高新技术企业，新法将该项优惠政策扩大到全国范围，以促进全国范围内的高新技术企业加快科技创新和技术进步。凡是按照新的《高新技术企业认定管理办法》被认定为高新技术的企业均可享受15%优惠税率。 ②新法新增加了对创业投资企业的税收优惠。 ③技术转让所得税起征点明显提高。旧法规定：企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在 30万元以下的免征所得税。新法规定：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税。 ④新法规定符合条件的小型微利科技企业可减按20%的税率征收企业所得税。 2、企业是国家高新技术企业，在享受两免三减半过渡优惠政策的同时可否同时申请所得税 15% 低税率的政策优惠？不可以。根据财税 [2009]69号规定“《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国税发 [2007]39 号）第三条所述不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形。因此，企业可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的 15%税率，但不能享受 15%税率的减半征税。 3、深圳地区的高新技术企业是否还有特区内的减免税优惠？有，根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发 [2007]40号）的规定，对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。 4、目前软件企业有哪些企业所得税的优惠政策？ ①自 2000年 6月24日起至 2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其增值税实际税负超过3％享受即征即退政策部分的所退税款，用于企业研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。 ②对我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二

2020成都大学生创业优惠政策

2020成都大学生创业优惠政策 2017成都大学生创业优惠政策 1.税收优惠持人社部门核发《就业创业证》(注明“毕业年度内自主创业税收政策”)的高校毕业生在毕业年度内(指毕业所在自然年，即1月 1日至12月31日)创办个体工商户、个人独资企业的，3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对高校毕业生创办的小型微利企业，按国家规定享受相关税收支持政策。 2.创业担保贷款和贴息对符合条件的大学生自主创业的，可在创业地按规定申请创业担保贷款，贷款额度为10万元。鼓励金融机构参照贷款基础利率，结合风险分担情况，合理确定贷款利率水平，对个人发放的创业担保贷款，在贷款基础利率基础上上浮3个百分点以内的，由财政给予贴息。 3.免收有关行政事业性收费毕业2年以内的普通高校学生从事个体经营(除国家限制的行业外)的，自其在工商部门首次注册登记之日起3年内，免收管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。 4.享受培训补贴对大学生创办的小微企业新招用毕业年度高校毕业生，签订1年以上劳动合同并交纳社会保险费的，给予1年社会保险补贴。对大学生在毕业学年(即从毕业前一年7月1日起的12 个月)内参加创业培训的，根据其获得创业培训合格证书或就业、创业情况，按规定给予培训补贴。 5.免费创业服务有创业意愿的大学生，可免费获得公共就业和人才服务机构提供的创业指导服务，包括政策咨询、信息服务、项目开发、风险评估、开业指导、融资服务、跟踪扶持等“一条龙”创业服务。

6.取消高校毕业生落户限制高校毕业生可在创业地办理落户手续(直辖市按有关规定执行)。 7.创新人才培养创业大学生可享受各地各高校实施的系列“卓越计划”、科教结合协同育人行动计划等，同时享受跨学科专业开设的交叉课程、创新创业教育实验班等，以及探索建立的跨院系、跨学科、跨专业交叉培养创新创业人才的新机制。 8.开设创新创业教育课程自主创业大学生可享受各高校挖掘和充实的各类专业课程和创新创业教育资源，以及面向全体学生开发开设的研究方法、学科前沿、创业基础、就业创业指导等方面的必修课和选修课，享受各地区、各高校资源共享的慕课、视频公开课等在线开放课程，和在线开放课程学习认证和学分认定制度。 9.强化创新创业实践自主创业大学生可共享学校面向全体学生开放的大学科技园、创业园、创业孵化基地、教育部工程研究中心、各类实验室、教学仪器设备等科技创新资源和实验教学平台。参加全国大学生创新创业大赛、全国高职院校技能大赛，和各类科技创新、创意设计、创业计划等专题竞赛，以及高校学生成立的创新创业协会、创业俱乐部等社团，提升创新创业实践能力。 10.改革教学制度自主创业大学生可享受各高校建立的自主创业大学生创新创业学分累计与转换制度，和学生开展创新实验、发表论文、获得专利和自主创业等情况折算为学分，将学生参与课题研究、项目实验等活动认定为课堂学习的新探索。同时也享受为有意愿有潜质的学生制定的创新创业能力培养计划，创新创业档案和成绩单等系列客观记录并量化评价学生开展创新创业活动情况的教学实践活动。优先支持参与创业的学生转入相关专业学习。 11.完善学籍管理规定有自主创业意愿的大学生，可享受高校实施的弹性学制，放宽学生修业年限，允许调整学业进程、保留学籍休学创新创业等管理规定。 12.大学生创业指导服务自主创业大学生可享受各地各高校对自主创业学生实行的持续帮扶、全程指导、一站式服务。以及地方、高校两级信息服务平台，为学生实时提供的国家政策、市场动向等

上海自贸区税收政策梳理

上海自贸区税收政策梳理目前上海自贸区税收相关问题的政策依据主要来自于国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知。通知中表示，将探索与试验区相配套的税收政策。首先，实施促进投资的税收政策。注册在试验区内的企业或个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过5年期限内，分期缴纳所得税。对试验区内企业以股份或出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行已在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税政策。（根据《加快建设中关村人才特区行动计划（2011–2015年）》（京发〔2011〕8号）提出的股权奖励个人所得税政策：“对于科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次性缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可在5年内分期缴纳个人所得税”。）其次，实施促进贸易的税收政策。将试验区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。对试验区内注册的国内租赁公司或租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量在25吨以上并租赁给国内航空公司使用的飞机，享受相关进口环节增值税优惠政策。对设在试验区内的企业生产、加工并经"二线"销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企业申请，试行对该内销货物按其对应进口料件或按实际报验状态征收关税的政策。在现行政策框架下，对试验区内生产企业和生产性服务业企业进口所需的机器、设备等货物予以免税，但生活性服务业等企业进口的货物以及法律、行政法规和相关规定明确不予免税的货物除外。完善启运港退税试点政策，适时研究扩大启运地、承运企业和运输工具等试点范围。

2016年小微企业税收优惠政策

2016年小微企业税收优惠政策【汇总】小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。财政部和国家发改委发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。下面YJBYS小编为大家了解小微企业税收优惠政策，欢迎阅读。小微企业税收优惠政策汇集一、小微企业享受税收优惠政策主要涉及的税种根据最新政策规定，符合条件的小微企业，可享受营业税、增值税、企业所得税和印花税的优惠政策。二、当前小微企业营业税和增值税优惠的主要内容自2014年10月1日起至2017年12月31日，对月销售额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的营业税纳税人，免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。三、当前小型、微型企业印花税优惠的主要内容

自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。四、小微企业享受增值税、营业税和印花税的税收优惠政策如何办理享受暂免征收增值税、营业税和印花税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在申报表或电子税务局相关申报模块中自行填报即可享受减免。五、小型微利企业所得税优惠的主要内容 1、减低税率及减半征税优惠符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税; 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税; 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2、固定资产加速折旧和一次性扣除优惠