应收会计处理方法

应收会计岗位职责

1．分类汇总应收帐款会计事项的核对工作。

2．计算应收帐款和存货决策增加的现金流量，比较可供选择的应收帐款和存货决策NPV。

3．进行应收帐款监督，向拖久债务的信用顾客追款。

4．积极配合公司正常经营活动，及时调整改变信用政策，加速资金回拢。

5．内部人员建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备用金安全。

应收帐款的回收

应收账款的回收方法：

1．收受现金、票据等；

2．与客户的债务相抵扣。

除了零售商之类以现金交易为主体的公司之处，一般的公司出售商品时，都以应收账款记入销售的金额。而应收账款通常在一定的期间内会收回。

应收账款的回收，通常可分为现金或票据的方式。而比较特殊的例子是，与客户的相互抵扣的方式。

发生应收账款后，客户的状况可能有所变化，对于该笔账款的回收可能会产生质疑。例如，票据拒付或遭受重大事故或灾害。如果确定无法收回该笔应收账款时，就必须以呆呆账损失，并提列呆账。即作成借记“呆账损失”；贷记“备抵呆帐”之分录。待确定应收账款无法收回时，再行借记“备抵呆账”；贷记“应收账款”。

应收帐款的申请手续

应收账款申请手续的检查重点：

1．所有的销货，都应依规定的基准开立请款单，适时且正确地交付客户；

2．核查请款单的内容保证与订单、单价表相符；

3．请款单应事先编号，而且适切地管理申请用的纸张；

4．开立请款单的部门，应与客记分户总账记账者或销售经办部门分开而独立作业；

5．请款的开立时期，应有一定的期间；

6．为防止重复，对于再请款应有一定的规定。

商品、产品等一旦出货了，对于应收的货款，就必须向对方申请给付货款。

记载交易内容的交货传票等，都已经送回开立请款单的部门，所以根据交货传票检查出货等内容后，应作成请款单交付于客户。这时候，从内部牵制之观点来看，应作成请款单与已作成的请款单的必须由经办者以外的人来执行。

从业务效率化的观点来看，必须规定请款单开立日期的基准，而且为了防止重复，对于延迟收款的再请款，必须制订处理上的规定。

应收账款的回收手续

应收账款的回收手续的检查重点：

1．收款经办者不得兼办下列业务：

（1）送货单之作成与请款单之开立；

（2）客户分户总账与收款分类账之记账；

（3）折让、回提、销售费用、赔偿费用之认可；

（4）不良债权之偿还的认可；

（5）邮件的开封。

2．派遗收款人时，应注意下列几点：

（1）是否对收款人进行身家调查，是否有保证人制度；

（2）未使用的收据，是否立刻送回开立部门；

（3）是否要付款人在收据存根上证明支付的金额。

3．相互抵扣的收款，必须经由主管的认可才能开立收据。

4．开立临时收据时，应有一套完善的管理体制，以防止不当、错误等情形发生。

在内部牵制方面，应收账款的回收业务，可以说是必须非常小必的业务之一。特别是在派收款人前往收款的情况中，对于上述的管理，更应十分留意。

用相互扣抵的方式收款，是属于较特殊的例子。必须根据以往交易的来龙去脉来判断是否可行，因此在开立收据之前，必须取得主管的认可。

债权管理的注意事项

债权管理的重点：

1．应收账款余额差异之掌握；

2．年龄调查表的作成；

3．客户管理卡的作成。

债权管理可以正确掌握应收账款余额。因此，除了应查核各种帐簿或凭证之外，更要对客户确认余额。

此时，不只是相对应收账款余额的差异，为了便于日后拟定应收账款回收对策，最重要的还是要查明差异原因。除此之外，作为债权管理上的资料，还要定期作年龄调查表，并经常定期评估客户管理卡。

站在内部牵制的立场，应禁止应收账款出纳业务兼任客户分户总账的记账业务，而且要避免客户分户总账经办者长期承办同一客户，应时而有人事上的变动，这么一来就可达到防止不当、错误发生的效果。

授权信度管理

使用信用卡购买商品或服务和顾客是赊购。这种业务产生了销售商的应收款项。多数有交较高比例赊销额的公司都有独立的信用部门。该部门用一标准程序来评价申请信用卡的顾客，以决定商店将向哪些顾客赊销商品。这套标准包括收入、信用历史以及其他因素。在批

准顾客申请后，由信用部门掌管顾客的付款记录。有及时付款的客户，则取消或减少他们的信用额。从顾客处尽快回款以保证现金流通是企业的目的之一。

授权信度管理的目的：

1．避免与不良客户交易，防止呆账发生；

2．勿对付款能力不佳的客户过分促销。

企业各有其不等的实力，而依实力所反应出来的付款能力也各有差异。当然，资金少的小规模企业与股票上市的大企业要相较，在信用程度上就大不相同了，在调查客户的信用程度之后，对于交易的金额就可设定等级。也就是说，当某客户赊购商品时，会对该客户事先设定在此程度内有足够偿还能力的限度，这就称为授权信度之设定。

实际上，客户如果订购超出以往的购买量时，任何人都会感到疑惑。这时候，就可以根据授权信度来判断是否可以出货，而且根据授权信度可以避免发生呆账的危险。

授权信度管理的效果有：定期收集重要客户之情报；了解公司在客户眼中的分量，对客的应对方式可以有所差别化；事前察知购买量急增之企业异样的前兆；对营业员或销售人员等而言，是教育、训练的最有效方式。

特别是销售部门，他们为达到目标中的销售数字，可能会与不良客户交易从而发生呆账，所以更应让他们了解授权信度管理的重要性，而此时会计部门就应从旁协助。

应收账款的处理事项

应付账款有下列几种：

（1）购买原料、材料、零件等未付的货款；

（2）购买原料、材料、零件等未付的货款；

（3）加工费用的未付金额。

解说：

通常公司对公司的交易，很少有一手交钱，一手交货的情形。由于地持续性的交易，所以通常都是每个月款一次，例如双方约定“月底结算，于次月10日付款”等条件。

应付账款就是这种方式交易，未支付购买进来的,商品的货款，而对销货原厂商背负着

一项债务。

此外，应付账款的范围还包括物品、材料、零件、商品、加工工资等，也就是购买进来的东西，不管是原封不动地卖掉，或加工后再卖掉，只要是未支付的款项都是应付账款。

与有呆帐危险的应收账款管理相比较，应付账款的管理就较容易粗心。付款常出差错的话，很可能会导致公司信用的低落，也可能会发生重复付款之类的错误或不当的行为。因此，有必要每个定期与各往来客户查对应付账款明细及余额。

应收票据的计价与到期日的确定

一、应收票据的计价

按其有效期限是否在一定之内，可分为两种：

1、短期应收票据（无需按现值计价）；

2、长期应收票据（在我国尚不存在）。

应收票据入账价值的确定亦有两种方法：

1、按票据面值入账：简单、实用；

2、按票据到期的现值入帐：科学、合理。

鉴于以上所述，为了简化会计核算手续，企业收到的商业汇票以票据面值入账。

二、应收票据到期日的确定：

商业汇票的持票认在票据到期日可向承兑人收取票据款。商业汇票自承兑日起生效，其到期日是由票据有效期限的长短来决定的。在实务中，票据的期限一般有按月表示和按月表示两种。

票据期限按月表示时，票据的期限不考虑各月份实际天数多少，统一按次月对日为整月计算。当签发承兑票据的日期为某月月末时，统一以到期月份的最后一日为到期日。如3月2日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，其到期日为9月2日；1月31日签发承竞的期限为1个月、2个月、3个月和6个月的商业汇票，其到期日分别为2月28日、3月31日、4月30日和7月31日。票据期限按月表示时，带息票据的利息应按票面金额、票据期

限和月利计算。

票据期限按日表示时，票据的期限不考虑月数，统一按票据的实际天数计算。在票据签发承况日和票据到期日这两天中，只计算其中的一天。如3月2日签发承况的期限为180天的商业汇票，其到期日为8月29日；1月31日（当年2月份为28天）签发承兑的期限为3月2日、4月1日、5月1日。票据期限按日表示时，带息票据的利息应按票面金额、票据期限（天数）和日利率计算。

预付账款

预付款项包括预付货款和预付工程款等。预付账款与应收账款都属于企业的债权，但两者产生的原因不同，应收账款是企业应收的销货款，通常是用支付货币清偿和，而预付账款是预付给供货单位的购货款或预付给施工单位的工程价款和材料款，通常是用商品、劳务或完工工程来清偿的。因此，二者应当分别设置科目。

企业对供货方客户或工程承包方预付账款时，应借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。以后收到预购的材料、商品或完工工程时，借记“材料采购”，“固定资产”等科目，贷记“预付账款”科目。补付的货款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，作方向相反的分录。

当然，预付货款情况不多的企业，也可以将预付的货款直接记入“应付账款”借方。预付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，收到货品再转销。

通过“应付账款”科目登记预付款业务，会使应付账款的某些明细科目出现借方余额，在期末编制资产负债表时，“应付账款”所属明细账户科目有借方余额的，代表企业的债权，应将这部分借方余额在资产负债表的资产方列示，而不能和“应付账款”所属明细账科目有贷方余额抵消，除非根据法律规定抵消是无条件的。

其他应收款

其他应收款即其它应收项目，是指企业发生的非购销活动引起的应收债权。对于这类应收项目，通常与应收账款和预付账款分开，如企业应收的各种赔款、存出保证金、备用金、

应收股利和利息及应向职工收取的各种垫付款项等。将这类项目单独归类，以便会计报表的使用者把这些项目与由于购销业务而发生的应收项目识别清楚。下面三种均属于其他应收款。

（一）备用金

备用金也称零用现金。为了使频繁的日常小额零星支了摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的过繁手续，对那些供零星支出、零星采购或小额差旅费用等需要用的现金，建立定额备用现金制度加以控制。

企业按核定的定额准备用金拨付各使用单位时，应作如下会计分录：

借：其他应收款――备用金――XX单位 XXX

贷：银行存款 XXX

各种用单位特原始凭证报销时，财务部门应按其报销数补足其定额。

补付时，作会计分录：

借：管理费用或其他不关账户 XXX

贷：现金 XXX

若使用单位不再需要备用金时，财务部分应按其报销数，借记“管理费用”等科目，按交回剩余备用金，借记“现金”科目，贷记“其他应收款――备用金”科目。

（二）因固定资产损毁应由保险公司或责任人负担的赔偿款。

（三）因投资而单独记账的应收利息或股息。