各监管机构监管问题归类整理

2014年各监管机构监管问题归类整理

该问题梳理涵盖审计署对外发布的审计公告、证监会会计部对外发布的监管信息、外部监管机构的监管检查意见和问询事项，上述问题的梳理仅供执业过程中参考使用！

一、职工薪酬（审计署和财政专员办关注重点）

1、虚列支出套取资金发放职工补贴及福利

1）某集团所属某子公司及下属12家单位采取虚开发票等方式套取资金8666.84 万元，用于发放职工工资性津贴及奖金。

2）某集团所属2 家公司通过虚列原材料费用等套取资金854 万元，主要用于购买超市购物卡发放给职工等。

3）某集团所属某子公司通过虚列会议费、现场补助费的方式套取资金421.54 万元，用于购买职工消费卡等支出。

4）某集团所属某子公司利用虚假发票套取资金300 万元账外存放，其中141.10 万元用于向中层领导和部分干部发放“重点工作完成考核奖”。

2、劳务派遣问题

1）利用劳务派遣套取资金设立小金库，某集团所属2家子公司通过虚列派遣劳务人员费用套取211.40 万元现金设立“小金库”，全部用于向领导班子成员及中层管理人员发放奖金。

2）劳务派遣费用未纳入工资考核，某集团所属某公司在成本费用中列支劳务派遣费10877万元未纳入工资总额核算。某集团是否属于

工效挂钩企业，上述薪酬劳务费应否计入工资总额有待明确。

3、未能正确核算职工薪酬，变相发放薪酬福利等

1）福利费及职工教育经费列支不符规定。

2）某集团所属某公司以办公费的名义购买消费卡用于发放职工187万，以及在不通过职工薪酬核算直接计入成本费用-其他科目列支职工交通费和节日福利、通讯费2276万，以劳防用品和健身费名义报销职工个人支出459万，不通过职工薪酬核算直接计入成本费用变相和违规发放发放职工补贴及福利5651万。

3）领导补贴未纳入职工薪酬管理直接计入成本费用-其他，某集团所属某公司在工资总额外发放中层干部购车补贴、生活补贴、服装补贴等292万。

4）奖金补贴通过福利费核算未纳入工资总额，某集团所属某公司在管理费用-人员薪酬-职工福利费中列支中层人员奖金兑现590万和误餐补贴280万。

5）某集团所属某公司租房费用计1756240元，其中：在“生产成本一租赁费”科目中列支1499920.2元，未通过“应付薪酬人工一职工福利费”科列支256320.2元。

6）某集团所属某公司在教育培训费中列支授课津贴、培训奖励和招待费。

4、违规缴纳补充保险等

1）某集团所属某公司，超标准缴纳住房公积金2.56亿。

2）某集团所属某公司全部出现亏损，并计提了企业年金841万。

3）某集团所属某公司在成本中多列支补充养老保险548,779.48元。4）某集团所属某公司通过福利费为职工购买商业保险费和家庭财产综合保险费。

5）某集团所属某子公司未及时清理商业养老保险494.06 万元。

6）某集团所属某公司未按规定报经某集团批准和国资委备案，即于2008 年开始实行职工年金制度并追溯缴费至2005 年，2012 年底年金净资产为2169 万元。

5、单位违规承担或未代扣代缴个人所得税

1）某集团及所属某单位承担职工个人所得税257.90 万元。

2）某集团所属某公司2011年在“管理费用—董事会会费”科目中列支应由个人承担的个人所得税。

3）某集团所属某公司以电话充值卡形式列支的职工个人通讯费，未代扣代缴个人所得税。

6、职务消费超标

1）某集团所属9 家单位存在会议费开支不规范、违规购置超标车辆。2）某集团制定的下属企业公务用车标准比国资委制定的企业领导人员用车标准高，超国资委标准购买汽车（5 座及以下）90 辆，平均单价约52 万元，最高单价超过200 万元。

3）某集团所属某单位5 辆公务用车超出某集团规定标准。

4）某集团本部2012 年公车费用超过规定限额88.50 万元。

5）某集团所属2家单位超过国家标准购置公车4 辆，涉及金额188.15 万元。

6）某集团所属2家单位以租赁方式超标准配置23 辆公务用车。

某集团所属某单位差旅费和会议费等4 项费用超标准使用137.98 万元；

3）某集团及部分所属单位公款列支高尔夫球消费支出211 万元。某集团本部及所属某单位有714.93万元用于购买礼品、购物卡和办公用品支出，无出入库登记和相关审批、领用手续。

7、利用薪酬计提调节利润

1）奖金采取收付实现制核算。

2）某集团所属某公司2011年12月将2010年度的多提取的工资总额冲减2011年度“生产成本/薪酬人工”3000万。

3）某集团所属某公司集团指定储备工资冲减2011年当期生产成本5000万，未调整以前年度损益。

4）某集团所属某公司福利费未据实列支1870万，而是采用预提。5）某集团所属某公司计提集团指定储备工资3000万，自留基层企业工资累计3000万。

6）社保缴纳比例不足，存在风险。

7）某集团所属某公司少计提社保费用865万。

8、工资结余转其他负债科目规避工资监管

某集团所属某公司绩效考核薪酬从“应付薪酬人工”科目转入“其他应付款’’科目中核算，涉及1200万。

9、违规管理层持股

1）某集团所属某单位部分职工违规持有下属单位股权，至2012 年

累计获分红26.34 万元。

2）某集团所属某单位总经理违规持有所属单位41%的股份。

3）某集团所属9 家单位部分干部违规投资关联企业且未按规定退缴分红所得等问题，涉及金额4097 万元。

4）某集团所属某单位未按规定清退职工持股企业的个人股份，涉及金额1418.34 万元。

5）某集团所属某公司未按规定全面清退管理人员所持下属企业股权，目前93 名中层管理人员仍持有总值208.86 万元的XX公司股份。10、违规长期无偿占用单位资金（资产）

1）某集团所属某子公司XX年为职工团购房项目垫付的资金至今尚有1.02 亿元未收回。

2）某集团所属某单位有60 台车辆登记在个人名下，资产原值共1092.87 万元。

二、关联交易（审计署和财政专员办、证券和国资监管机构）

1、输送利益给职工持股单位（多经单位）

1）某集团所属某单位有2 万亩农用地由8 家职工持股的多种经营企业无偿使用，用于种植水稻、养鱼等。

2）某集团所属某单位将粉煤灰、凝析油等，无偿交由职工持股的集体企业或多种经营企业回收销售，涉及金额5013.3 万元。

3）某集团所属某单位违规让职工持股企业参股同业优质发电资产，使其获利1.6 亿元。