F公司应收账款管理存在的问题及对策分析

摘要

随着市场经济的大力发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。企业为了抢占市场份额在销售中产生大量的应收账款。如果大量的应收账款未及时收回,甚至发生坏账,则影响公司的正常生产经营活动。同时应收账款是公司的一项资金投放,长期占用了企业资金,延长企业经营周期,增加了其经营成本,从而严重影响其再生产能力。应收账款作为企业资金管理中的一项重要内容，其管理效果直接影响到企业营运资金的周转和经济效益,应收账款的管理对于企业的影响也逐步加深。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系仍不完备，信用管理体系仍在探索和建立之中，有关政策法律法规尚未出台，我国企业比起发达国家的应收账款管理已经滞后了许多。应收账款不仅影响企业的营运资金的周转和经济效益，更给企业带来潜在的风险。如何更有效地提高应收账款的管理,是目前我国很多企业面临的一个重要问题。对加强应收账款管理已经迫在眉睫。笔者以F公司为例，分析企业目前应收账款管理中存在的问题、原因以及解决措施。

关键词：应收账款，应收账款管理，财务管理

I

Abstract

Along with market economy developing, enterprise's safety and sustainable development is particularly important. If a lot of accounts receivable did not recover in time, even happen, then the bad influence company normal production and operation activities. Meanwhile the account receivable is a capital on enterprise funds occupied, long-term business cycle, extension, increased its operating costs, thus seriously affect its reproduction capacity. Accounts receivable as enterprise capital management, one of the important contents that its management effect directly affect the enterprise working capital turnover and economic benefit, of the management of accounts receivable for the impact also gradually deepened. At present, our country social credit basis is relatively weak, social credit system is still incomplete, credit management system is still in exploration and built, the relevant policy laws and regulations, Chinese enterprises having not enacted than developed countries have receivable management lags behind a lot of. Accounts receivable not only affect the enterprise working capital turnover and economic benefits, the more brings to the enterprise of potential risks. How to more effectively improve the management of account receivable. It is current our country many enterprises facing an important problem. To strengthen the management of account receivable is imminent. The author F company as an example, the analysis enterprise currently existing in receivable management problems, causes and solutions.

Key words:accounts receivable,accounts receivable management,financial management

II

目录

第一章绪论 (1)

1.1 选题背景 (1)

1.2 研究意义 (1)

1.3 本文研究的核心问题 (2)

1.4 本文研究方法 (2)

1.4.1 实地调研法 (2)

1.4.2 文献研究法 (2)

1.4.3 案例分析法 (2)

第二章应收账款管理理论概述 (3)

2.1 应收账款的定义 (3)

2.2 应收账款管理现状 (3)

2.3 应收账款管理的目标 (3)

2.3 应收账款管理不善的弊端 (4)

第三章F公司应收账款管理现状及存在问题分析 (5)

3.1 公司概况 (5)

3.2 公司组织形式 (5)

3.3 公司应收账款管理现状 (6)

3.4 F公司应收账款管理存在的问题 (8)

3.4.1 应收账款管理不规范 (8)

3.4.2 应收账款周转率的下降 (8)

3.4.3 应收账款清收工作不力 (9)

3.4.4 赊销货物签订合同时内容不够全面 (9)

第四章F公司应收账款管理改进的对策 (10)

4.1 应收账款管理体制的规范 (10)

4.1.1 健全内部控制制度 (10)

4.1.2 加强对已发生应收账款的管理 (11)

III

4.1.3 应收账款的事后控制 (11)

4.2 控制应收账款发生比例 (12)

4.3 加强应收账款责任追究与催收 (12)

4.4 规范合同 (14)

第五章结论 (15)

5.1 研究结论 (15)

5.2本文研究不足 (15)

参考文献 (17)

致谢 (18)

声明 (19)

IV

F公司应收账款管理存在的问题及对策分析

第一章绪论

1.1 选题背景

应收账款作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款的管理能直接影响到

企业营运资金的周转和经济效益。激烈的市场竞争中,应收账款的不断增加为企业

带来相应的风险。如何更有效地提高应收账款的管理,是目前我国很多企业面临的

一个重要问题。现代社会竞争激烈,企业为了扩大市场占有率,保持竞争能力,不但

要在成本、价格上下功夫,而且必须大量地采取赊销方式以吸引客户,扩大销售额;

但赊销导致了应收账款的增加,也为企业带来了风险。如果大量的应收账款未及时

收回,甚至发生坏账,则影响公司的正常生产经营活动。同时应收账款是公司的一

项资金投放,长期占用了企业资金,延长企业经营周期,增加了其经营成本,从而严

重影响其再生产能力。因此,对于应收账款的质量管理是企业经营活动中的一个重

要问题。应收账款也是企业资产流动的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,

应收账款对企业的生存至关重要。尤其是企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能

力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前

企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。

1.2 研究意义

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应

款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意支配使用，本企业却无法

控制，在一定时期内形成企业的“虚拟资产”。只有变现为现金流入企业后，才能

参与到本企业再生产的过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业

经营效果影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作控制。企业应收账款的

管理效果与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。根据数据显示，

目前我国企业应收账款总额约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30％左右，而

大多数中小企业资产价值的60％以上是应收账款。2008年之前，应收账款变化不明显，从2008年4月开始至2009年10月为止，应收账款呈逐月增长态势，一年半时间，从48.2亿元增至124.2亿元，增加了近2.6倍。

如此,针对企业应收账款管理上可能存在的风险，结合企业自身的实际情况及

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F公司应收账款管理存在的问题及对策分析

特点，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款的风险已是刻不容缓的任务。企业在日常经营管理应强调应收账款的管理，合理的确定及使用信用政策，确保企业经营的稳健。假如企业对这些存在风险的应收账款没有清晰的认识，那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏、滋生。在此以F公司为例论述了应收账款的涵义,应收账款给企业带来的弊端,以及强化应收账款管理的措施。

1.3 本文研究的核心问题

在充分调查和深入研究、分析的基础上，本文拟回答以下问题：

(1)对F公司资料的搜集，深入研究F公司应收账款管理上存在的不足。

(2)分析应收账款产生的原因。

(3)寻找解决的方法和对策。

1.4 本文研究方法

1.4.1 实地调研法

通过对F公司的实地走访调研，以及对会计账套的查看的和内部人员的介绍

讲解，了解了F公司应收账款科目设立及管理方法。给本文研究奠定了实践研究

基础。

1.4.2 文献研究法

为了使本文的研究成果更加精准、全面，本文借助图书馆、互联网等渠道查

阅相关的专著、期刊及网文、收集国内外各种与应收账款管理的相关的资料和数据，然后进行综合归纳分析，从而得出相应的结论。

1.4.3 案例分析法

本文在应收账款管理的相关理论的指导下，通过对F公司应收账款管理的现

状调查，分析其存在的主要问题及对策，注重分析与实证相结合、定性与定量相

结合的方法，来解决企业实际应收账款管理中存在的问题，使本文更具借鉴意义。

2

F公司应收账款管理存在的问题及对策分析

第二章应收账款管理理论概述

2.1 应收账款的定义

应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细科目进行明细核算。

应收账款设立为应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收项目价款的结算；其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款；收回代垫的运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账成本。

应收账款的范围：应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

2.2 应收账款管理现状

目前我国企业的应收账款管理存在以下两难局面。一是对购货企业应收账款比例放得太松，最直接影响的是企业资金运作，最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。二是对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货现象，这将会影响企业的销售情况，造成部分客户流失。

2.3 应收账款管理的目标

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是个产销的统一体，企业一方面

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F公司应收账款管理存在的问题及对策分析

想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

2.3 应收账款管理不善的弊端

（1）降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久之必将影响企业资金的周转，导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

（2）夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

（3）加速了企业的现金流出。赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。

（4）增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，应收账款的合同、合约等资料的遗失有可能使企业已发生的应收账款不能按时收回，由于资料不全而不能能通过法律手段收回的，直至到最终形成企业单位资产的损失。

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F公司应收账款管理存在的问题及对策分析

第三章F公司应收账款管理现状及存在问题分析

3.1 公司概况

F 公司成立于1994年3月1日，属国家规划布局内重点软件企业。可以为

用户提供系统软件、安全软件、平台软件、政府信息化软件、企业信息化软件和

全方位服务的综合性软件公司。经营业务包括：自主软件产品、行业解决方案及

服务、软件外包服务。多年来，先后承担了数千项国家重大工程项目,在全国税务、信访、审计、安监、烟草、金融、交通、能源、卫生、工商等国民经济重要领域

拥有上万家客户群体。2010年总资产为1,695,460,548.02元。

3.2 公司组织形式

F公司组织形式如图所示：

总经理

项目总监市场总监市场销售行政管理

技术开发产品规划北方市场财务部

咨询部华东市场

售后服务华南市场

图：3-1 F公司组织结构

F公司应收账款管理主要由销售部、财务部、售后服务部三个部门负责实施，其职能如下:

(1)财务部门负责应收账款的日常核算、账龄分析及配合市场营销部门及销

售人员与债务单位定期对账。

5

F公司应收账款管理存在的问题及对策分析

(2)销售部主要负责签订合同时的付款条件的谈判，对财务部收款工作主要协助，客户付款审批流程。

(3)服务部负责对项目的质量争议进行协调解决，提供无偿或有偿软件产品更换，升级，技术服务等。

3.3 公司应收账款管理现状

F公司，设专门会计人员管理应收账款科目，包括坏账准备计提。对于F公司而言，预付账款、应收票据、其他应收款的发生数额不大，产生坏账和风险的机率相对较小，并非管理重点。因此。本文所研究是狭义应收账款，即应收销货款。F 公司应收账款，按账龄分析法计提坏账准备的标准计提减值损失，比例如下：

账龄

1年以内（含1年）1至2年

2至3年

3至4年

4至5年

5年以上表 3-1 采用账龄分析法计提坏账准备

应收账款计提比例（%）其他应收款计提比例（%）

6 6

8 8

10 10

20 20

50 50

100 100

2010年F公司资产负债日的总资产为1,695,460,548.02元，主营业务收入为889,911,075.24元，其中应收账款为354,610,798.51，占总资产的20.92%，占主营业务收入的39.85%。其三年内应收账款账龄如下：

账龄2010年表3-2F公司近三年账龄情况（元）

2009年2008年近三年平均余额

1年以内1-2年240,944,289.54

49,291,703.26

157,544,716.05

48,862,286.29

154,671,915.84

21,560,362.83

184,386,973.81

39,904,784.13

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