大地税函公务费和通讯费

大地税函〔2008〕251号大连市地方税务局关于个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知

发表时间：2008-12-25

大地税函〔2008〕251号

全文有效成文日期：2008-12-25

各基层局，市局机关各处室，局属各事业单位：

为了贯彻落实《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）和《国家税务总局关

于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问

题的通知》(国税函〔2006〕245号)精神，进一步加强个人

所得税的征收管理，根据我市公务用车和通讯制度改革实际

情况，经报请市政府批准，现对我市个人因公务用车和通讯

制度改革而取得的补贴收入中公务费用的扣除标准等个人所

得税问题明确如下：

一、适用公务费用扣除的单位范围

公务费用扣除适用于实行公务用车和通讯制度改革且制定改革方案的单位。其中，改革方案应明确记载参加公务用

车和通讯制度改革的人员范围、具体人员的岗位职责、月补

贴额度、参改车辆及未参改车辆的用途、补贴发放及使用管

理办法等内容。

实行公务用车改革的单位须将参改车辆的行驶执照复印备查，车辆行驶执照登载的姓名为非本单位参改人员的，不视为参改车辆。

单位公务用车和通讯制度改革后，向个人支付的公务费用，原则上应低于本单位改革前一年度实际发生的同口径费用。未制定改革方案、改革方案不符合本通知要求以及借改革之名扩大税前费用扣除的单位，不得执行公务费用扣除规定。

二、公务费用包含的内容

（一）个人因公务用车实际发生的燃油费、车船税、保险费、停车费、保养费等与车辆使用有关的费用。

（二）个人因公务发生的移动电话通话费、月租费和信息费。

三、公务费用的扣除标准

个人因公务用车和通讯制度改革而以现金、报销形式取得的补贴收入、通讯费、大连市行政区域内的交通费等均应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，标准内的公务费用（仅指第二条列举的费用），可凭真实、合法的票据在应纳税所得额中扣除。

公务用车费用每人每月不得超过1,800元。实际发生额不超过1,800元的，按实际发生额在应纳税所得额中扣除；实际发生额超过1,800元的，其余额不得结转到以后月份的

应纳税所得额中扣除。

通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的75%，且仅限一人一号。

公务费用凭据所反映的内容不是参改人员本人实际发生费用

的，不得在其应纳税所得额中扣除。

本通知自2009年1月1日起执行。

二○○八年十二月二十五日

大连市地方税务局关于调整公务用车费用及通讯公务费用个人所得税税前扣除标准的通知

大地税函〔2010〕7号

各基层局，市局机关各业务处：

经大连市人民政府批准，现就《大连市地方税务局关于个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收入

征收个人所得税问题的通知》（大地税函〔2008〕251号）第三条第二款、第三款规定的公务费用个人所

得税税前扣除标准调整如下：

公务用车费用每人每月不得超过2,700元。实际发生额不超过2,700元的，按实际发生额在应纳税所得

额中扣除；实际发生额超过2,700元的，其余额不得结转到以后月份的应纳税所得额中扣除。

通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号。

本通知自2010年1月1日起执行。《大连市地方税务局关于个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收

入征收个人所得税问题的通知》（大地税函〔2008〕251号）第三条第二款、第三款规定同时废止。

大连市地方税务局

二○一○年一月十九日

四川省地方税务局关于修改《四川省税务局关于贯彻＜四川省城镇土

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四川省地方税务局关于修改《四川省税务局关于贯彻＜四川省城镇土地使用税实施办法＞的通知》的通知【标签】城镇土地使用税政策,城镇土地使用税征管事宜【颁布单位】四川省地方税务局【文号】川地税发﹝2010﹞104号【发文日期】2010-08-13 【实施时间】2010-08-13 【有效性】全文有效【税种】城镇土地使用税各市、州地方税务局，各扩权试点县、市地方税务局，省局直属分局、稽查局：四川省城镇土地使用税实施办法根据《》(四川省人民政府第7—;1号令)，现对《四川四川省城镇土地使用税实施办法省税务局关于贯彻<>的通知》(川税三﹝1989﹞267号)作如下修订：一、第一条修改为“城市、县城、建制镇和工矿区的解释和征税范围，应按《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》(﹝88﹞国税地字第015号)执行，对具体征收范围难以划清的，由市、州人民政府确定”。二、第二条、第三条删除。此外，对文件内容的顺序作了相应调整，对个别文字进行了修改。修改后的全文附后，自文件发布之日起执行。二○一○年八月十三日四川省城镇土地使用税实施办法四川省税务局关于贯彻《》的通知 (川税三﹝1989﹞267号，2010年3月19日修订) 《》(四川省人民政府第7—;1号令)已由蒋巨峰省长签四川省城镇土地使用税实施办法署发布实施，现就有关问题明确如下：城市、县城、建制镇和工矿区的解释和征税范围，应按《国家税务局关于土地使用税若》(﹝88﹞国税地字第015号)执行，对具体征收范围难以划清干具体问题的解释和暂行规定的，由市、州人民政府确定。川税三〔1989〕267号文评估报告川税三〔1989〕267号文是按照原《四川省城镇

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联系人姓名:xx 联系人电话:xx 实习单位名称盖章 x年x月x日下面是小编给大家整理收集的单位工作联系函，希望对大家有帮助。单位工作联系函1 ______________(单位) 我们受工业与信息化部的委托(见附件)，就打印机产品中的有害物质存在状况以及是否将该类产品放入《电子信息产品污染控制重点目录》进行有关调研，敬请贵协助与支持!同时我们郑重承诺，调研过程将遵守有关法律法规，恪守保密的原则，在任何场合不会泄漏贵公司的技术秘密和商业秘密。请贵单位协助首先准备如下提纲所需资料，以备下一步安排现场调研。对于贵公司的支持与协助，我们表示诚挚的谢意! 此致! 附件:工业与信息化部委托公函信息产业部电子信息产品污染控制赛宝检验中心信息产业部电子第五研究所 ____年____月_____日单位工作联系函2

大地税函公务费和通讯费

大地税函〔2008〕251号大连市地方税务局关于个人因公务用车和通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知发表时间：2008-12-25 大地税函〔2008〕251号全文有效成文日期：2008-12-25 各基层局，市局机关各处室，局属各事业单位：为了贯彻落实《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）和《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕245号)精神，进一步加强个人所得税的征收管理，根据我市公务用车和通讯制度改革实际情况，经报请市政府批准，现对我市个人因公务用车和通讯制度改革而取得的补贴收入中公务费用的扣除标准等个人所得税问题明确如下：一、适用公务费用扣除的单位范围公务费用扣除适用于实行公务用车和通讯制度改革且制定改革方案的单位。其中，改革方案应明确记载参加公务用车和通讯制度改革的人员范围、具体人员的岗位职责、月补贴额度、参改车辆及未参改车辆的用途、补贴发放及使用管理办法等内容。

实行公务用车改革的单位须将参改车辆的行驶执照复印备查，车辆行驶执照登载的姓名为非本单位参改人员的，不视为参改车辆。单位公务用车和通讯制度改革后，向个人支付的公务费用，原则上应低于本单位改革前一年度实际发生的同口径费用。未制定改革方案、改革方案不符合本通知要求以及借改革之名扩大税前费用扣除的单位，不得执行公务费用扣除规定。二、公务费用包含的内容（一）个人因公务用车实际发生的燃油费、车船税、保险费、停车费、保养费等与车辆使用有关的费用。（二）个人因公务发生的移动电话通话费、月租费和信息费。三、公务费用的扣除标准个人因公务用车和通讯制度改革而以现金、报销形式取得的补贴收入、通讯费、大连市行政区域内的交通费等均应按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，标准内的公务费用（仅指第二条列举的费用），可凭真实、合法的票据在应纳税所得额中扣除。公务用车费用每人每月不得超过1,800元。实际发生额不超过1,800元的，按实际发生额在应纳税所得额中扣除；实际发生额超过1,800元的，其余额不得结转到以后月份的

公司与公司工作联系函

公司与公司工作联系函 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

公司与公司工作联系函以下是小编给大家整理收集的公司与公司工作联系函，供大家阅读参考。公司与公司工作联系函1 _____公司: 截至_____年__月31日，我公司帐面尚有贵公司欠款_____元(大写人民币_____元整)。按照与贵公司的有关合同协议的约定，贵公司应当在_____年__月__日之前支付上述款项，但我公司至今仍未受到该笔款项。因此，特请贵公司能够在近期内及时向我公司支付上述款项。此致 _____公司(印章) _____年___月___日公司与公司工作联系函2 ____________(单位) 我们受工业与信息化部的委托(见附件)，就打印机产品中的有害物质存在状况以及是否将该类产品放入《电子信息产品污染控制重点目录》进行有关调研，敬请贵协助与支持!同时我们郑重承诺，调研过程将遵守有关法律法规，恪守保密的原则，在任何场合不会泄漏贵公司的技术秘密和商业秘密。

请贵单位协助首先准备如下提纲所需资料，以备下一步安排现场调研。对于贵公司的支持与协助，我们表示诚挚的谢意! 此致! 附件:工业与信息化部委托公函信息产业部电子信息产品污染控制赛宝检验中心信息产业部电子第五研究所 ____年____月_____日公司与公司工作联系函3 XXXX技术开发总公司: 我司于X年X月X日去函给贵公司，联系我司在XX向贵公司购买二宗用地(7000平方米和3000平方米)的办证事宜，贵公司也根据当时实际情况向我司作出了回复。近来，上级管理部门在检查我司工作时多次墩促我司着力解决上诉二宗用地的历史遗留问题，明晰权属，为企业改制创造必要条件。为此，我司特致函贵司，望尽快办出二宗用地国土规划两证或复函说明二宗用地的现状，提出比较具体解决问题的办法。此函盼复二00九年X月X日行政单位工作接洽函是怎样的那么，下面就随小编一起来看看相关模板吧。

房地产土地增值税核定苏地税发〔2011〕53号

江苏省地方税务局文件苏地税发〔2011〕53号关于加强土地增值税征管工作的通知各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，苏州市常熟地方税务局，省地方税务局直属税务局：为进一步加强土地增值税征管工作，经研究，现就有关事项通知如下：一、加强土地增值税清算管理（一）土地增值税纳税申报是纳税人应尽的法定义务。土地增值税清算以纳税人为主体，纳税人应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则以及《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）等相关规定办理土地增值税清算申报。（二）纳税人应当对其土地增值税清算申报的真实性、准确性 — 1 —

和完整性负责。为提高纳税人土地增值税清算申报质量，主管税务机关可建议纳税人委托税务中介机构对其申报资料及申报结果进行鉴证。（三）主管税务机关在受理纳税人土地增值税清算申报时，应当对清算申报表及附列资料进行逻辑性审核，对报送资料不完整或者存在逻辑性错误的，应当要求纳税人在规定的期限内补正。（四）税务机关应当对纳税人土地增值税清算申报结果开展纳税评估。为切实提高评估质量，税务机关可引入税务、工程造价等中介机构协助。通过纳税评估发现纳税人有偷税嫌疑的，应按规定移交税务稽查部门处理。（五）对符合清算条件的纳税人未按照税法规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理土地增值税清算申报的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条予以处理；造成少缴土地增值税的，按照第六十四条予以处理；构成偷税的，按照第六十三条予以处理。二、加强土地增值税核定征收管理（一）对符合《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）第三十四条规定应按核定征收方式对房地产项目进行清算的，主管税务机关要事先进行核查，并出具报告，报省辖市地方税务局备案后执行。（二）实行核定征收方式进行清算的房地产项目，主管税务机关应根据其房地产单位售价、单位土地成本、当地建设工程造价管— 2 —

在线访谈——【江苏地税(徐州)】土地增值税清算相关政策解读

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在线访谈——【江苏地税（徐州）】土地增值税清算相关政策解读【标签】土地增值税政策,土地增值税清算【业务主题】税款征收【来源】 [ 主持人] 江苏省徐州地方税务局今天在地税网站举办关于“土地增值税清算相关政策解读”专题在线访谈栏目，此次访谈我们特别邀请了江苏省徐州地方税务局税政管理一处谢强副处长为嘉宾，他将就土地增值税清算相关政策进行解读，并就相关问题与网友进行在线交流，欢迎广大纳税人朋友积极参与。谢强副处长，您好！ [ 徐州地税局税政管理一处谢强副处长] 主持人好，各位网友大家好！ [ 主持人] 谢强副处长，能向大家简要介绍一下什么是土地增值税清算吗？ [ 徐州地税局税政管理一处谢强副处长] 好的。土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确性和完整性。税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。 [ 主持人] 土地增值税清算单位是什么？根据《江苏省地方税务局关于土地增值税有关[ 徐州地税局税政管理一处谢强副处长] 业务问题的公告》（苏地税规[2012]1号）规定土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。 [ 主持人] 谢强副处长，纳税人符合什么条件，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算？ [ 徐州地税局税政管理一处谢强副处长] （一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；　（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）省（自治

苏地税规(2012)1号关于土地增值税有关业务问题的公告

苏地税规（2012）1号关于土地增值税有关业务问题的公告根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他税收法律法规的规定，现Array 将土地增值税有关业务问题公告如下：一、土地增值税清算单位土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。注解：在全国几乎都以国家有关部门审批、备案的分期项目为单位进行清算时（即规划部门核放《工程规划许可证》为准），江苏允许税务机关可将自行分期项目确定为清算单位，无疑是以税收效率原则为目的，有失税收法定原则的公平之举。二、土地增值税核算对象土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。同一开发项目中包含多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。（一）普通标准住宅；（二）其他类型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；（三）非住宅类房产。注解：虽然和总局规定“三条线”分类清算原则一样，但是其分类名称比较独特，三、关于房地产转让收入的确认（一）转让房地产的有关经济利益的确认纳税人因转让房地产收取的违约金、滞纳金、赔偿金、分期付款（延期付款）利息以及其他各种性质的经济收益，应当确认为房地产转让收入。因房地产购买方违约，导致房地产未能转让，转让方收取的该项违约金不作为与转让房地产有关的经济利益，不确认为房地产转让收入。注解：对于土地增值税“有关经济利益”的确认基本与营业税收入一致，这样减少土地增值税收入确认的判断难度。但是对“未能转让”的，不同于营业税“先征税后抵冲”的征管政策，目的是为了增加征管可操作性。（二）售后返租收入的确认单位和个人转让房地产，同时要求购房者将所购房地产无偿或低价给转让方或者转让方的关联方使用一段时间，其实质是转让方获取与转让房地产有关的经济利益。对以此方式转让房地产的行为，应将转让房地产的全部价款及有关的经济收益确认为转让收入，依法计征土地增值税。如转让房地产价款以外的有关经济收益无法确认的，应判断其转让价格是否明显偏低。对转让价格明显偏低且无正当理由的，应采用评估或其他合理的方法确定其转让收入，依法计征土地增值税。注：将“售后返租”形成非正常转让价格，应当按“转让价格是否明显偏低且无正当理由”来核定转让收入。而不是直接按相关租金来确认。（三）房地产转让价格明显偏低的收入确定对纳税人申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格10%的，税务机关可委托房地产评估机构对其评估。纳税人申报的房地产转让价格低于房地产评估机构评定的交易价，又无正当理由的，应按照房地产评估机构评定的价格确认转让收入。对以下情形的房地产转让价格，即使明显偏低，可视为有正当理由： 1、法院判定或裁定的转让价格；

鲁地税函

鲁地税函[2006]37号：山东省地方税务局关于进一步加强外来施工单位和房地产开发企业税收管理的通知各市地方税务局：根据省政府办公厅《关于加强建筑业和房地产业税收管理工作的通知》（鲁政办发[2005]62号，以下简称《通知》）和省局《转发山东省人民政府办公厅〈关于加强建筑业和房地产业税收管理工作的通知〉》（鲁地税发[2005]110号）精神，为切实加强外省进鲁施工单位和房地产开发企业税收征管工作，现就有关问题通知如下。一、关于外省进鲁施工单位和房地产开发企业（以下简称外来企业）的税收管理各级地税部门要切实加强对外来企业的税收管理，外来企业应按有关规定向工程项目所在地地税机关办理税务登记，就地申报缴纳（扣缴）营业税、城建税、教育费附加；按规定申报缴纳（扣缴）企业所得税、个人所得税等地方税收，或由地税机关委托建设单位或其他有关部门代征应缴税款。外来企业的企业所得税管理。对施工企业符合企业所得税纳税人条件、财务核算健全、能够正确计算收入、成本费用和应缴税金的施工单位，应按规定实行查帐征收；对不符合查帐征收条件的纳税人，要按照我省制定的《企业所得税核定征收管理办法》的规定，实行核定征收；对房地产开发企业要严格按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）规定执行。外来企业的个人所得税管理。对外来企业从业人员工资薪金所得的个人所得税一律在工程作业所在地扣缴。对不能准确核算，或不提供从业人员收入情况的，可暂按工程结算收入的0.5%—1%扣缴个人所得税。二、关于我省境内跨市、县（市区）从事施工和房地产开发企业的税收管理省内跨市、县（市区）从事施工和房地产开发的企业，必须到机构所在地主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》，并到工程所在地地税机关办理报验登记，按规定在工程所在地只申报缴纳（扣缴）营业税、城建税、教育费附加，其他地方税收应回机构所在地缴纳；对未开具《外出经营活动税收管理证明》的，工程所在地地税机关一律按规定征收企业所得税、从业人员工资薪金个人所得税。三、关于建立健全外来施工单位和房地产开发企业税收管理档案问题各级地税部门要密切与建委、建管、市政、交通、水利、电力、冶金等有关部门的工作配合和联系，及时掌握外来施工单位和房地产开发企业相关信息，健全和完善相关管理档案，及时、准确反映其税收管理情况，认真填报《外省进鲁施工单位、房地产开发企业税收管理情况统计表》、《本省跨市施工单位、房地产开发企业税收管理情况统计表》（见附件），于季度终了后15日内上报省局（税管二处）。各级要牢固树立“经济决定税源、管理增加税收” 的治税理念，充分认识加强施工单位和房地产业税收管理的重要性，进一步统一思想，强化责任意识，按照规范化、科学化、精细化的管理要求，因地制宜，积极研究加强管理的办法和措施，不断积累管理经验。省局将在进一步调查研究和广泛征求意见的基础上，尽快制定我省相关的税收管理办法，并下发执行。省局已将对施工单位和房地产业税收管理情况列入“管理年”活动的重要内容进行考核，各地也要采取相应的措施，逐级抓好落实，把各项管理措施真正落到实处。各地在工作中遇到的问题，请及时报告省局。

苏地税规[2011]13号---江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

江苏省地方税务局公告苏地税规…2011?13号关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告现将《企业所得税税前扣除凭证管理办法》予以发布，自2012年2月1日起施行。特此公告。二○一一年十二月二十一日 — 1 —

企业所得税税前扣除凭证管理办法第一章总则第一条为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规定，结合我省实际，制定本办法。第二条凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。第三条本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。第四条税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。第五条企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。第六条企业当年度实际发生的成本、费用，由于各种原因未— 2 —

能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。第七条汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。第八条税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核。第二章分类及管理第九条根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。第十条应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。第十一条发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。对因各种原因不能详细填写的，应附合同和货物（或服务）清 — 3 —

建筑业税法

一、建筑业营业税（一）政策依据 1．《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则 2．《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号） 3．《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号） 4．《江苏省地方税务局关于建筑安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与材料划分问题的公告》（苏地税规〔2011〕11号）5．《江苏省地方税务局关于发布〈江苏省地方税务局建筑业项目营业税管理暂行办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕12号）（二）税目及税率 1．税目建筑业，是指建筑安装工程作业，建筑业税目的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（1）建筑建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。（2）安装安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。（3）修缮修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。（4）装饰装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。（5）其他工程作业

其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。 2．税率建筑业税目适用3%营业税税率。（三）计税营业额 1．建筑业营业额基本规定纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 2．建设方提供的设备如何鉴别（1）设备按生产和生活使用目的分为建筑设备和工艺设备；按是否定型生产分为标准设备和非标准设备。 ①建筑设备：房屋建筑及其配套的附属工程中电气、采暖、通风空调、给排水、通信及建筑智能等为房屋功能服务的设备。 ②工艺设备：为工业、交通等生产性建设项目服务的各类固定和移动设

苏地税规[2011]2号附件

附件1：企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表扣除年度：金额单位：元

《企业资产损失（清单申报）税前扣除申报表》填报说明一、企业发生资产损失时，以清单申报方式向税务机关申报税前扣除的企业填报本表。二、“企业性质”中，纳税人为法人的，在“法人”后打√；按现行税收规定，需在企业登记注册地预缴和年度汇缴企业所得税的非法人企业在“其他非法人”后打√；其他企业，包括总机构在省外和总机构在省内的分支机构，在“分支机构”后打√。三、“纳税地点”中，在企业登记注册地年度汇缴企业所得税的纳税人，在“就地”后打√；不在企业登记注册地年度汇缴企业所得税的纳税人，在“汇总”后打√。四、总机构填报“总机构的各分支机构上报的资产损失”行时，应同时附报分支机构所在地主管税务机关受理分支机构申报资料的证明。五、分支机构填写本表时，一式四份，受理地税机关一份，企业留存一份，报总机构两份。其他企业填写本表时，一式两份，主管地税机关一份，企业留存一份。

附件2：企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表扣除年度：金额单位：元

《企业资产损失（专项申报）税前扣除申报表》填报说明一、企业发生资产损失时，以专项申报方式向税务机关申报税前扣除的企业填报本表。二、“企业性质”中，纳税人为法人的，在“法人”后打√；按现行税收规定，需在企业登记注册地预缴和年度汇缴企业所得税的非法人企业在“其他非法人”后打√；其他企业，包括总机构在省外和总机构在省内的分支机构，在“分支机构”后打√。

三、“纳税地点”中，在企业登记注册地年度汇缴企业所得税的纳税人，在“就地”后打√；不在企业登记注册地年度汇缴企业所得税的纳税人，在“汇总”后打√。四、“企业专项申报资产损失会计核算资料及其他相关纳税资料”一栏中，填报企业提供相关资料目录清单，本表不够填写的，可另行附页。填报顺序须与附送的会计核算资料和纳税资料目录名称、装订顺序、页码等一致。五、分支机构填写本表时，一式四份，受理地税机关一份，企业留存一份，报总机构两份。其他企业填写本表时，一式两份，主管地税机关一份，企业留存一份。

地下车位土地清算各地税收政策汇总

地下车位土地增值税处理总结表地下车位 1、北京的规定（京地税地[2003]73号） 2、黑龙江的规定（黑地税函〔2010〕33号） 2、南京的规定（南京市地方税务局土地增值税征管和政策问题解答） 3、辽宁的规定（辽地税函[2009]188号） 4、黄山的规定（黄山市地方税务局土地增值税清算业务有关问题释义） 5、青岛的规定（青地税函[2009]47号） 6、湖北的规定（鄂地税发[2008]207号）（鄂地税发[2008]211号） 7、河南的规定（豫地税函〔2010〕202号） 8、宁波的规定（甬地税二[2010]106号）（甬地税二[2010]106号） 9、江苏的规定（苏地税规[2012]1号） 10、常州的规定（常地税一便函〔2013〕2号） 11、天津的规定（津地税地[2011]24号） 12、西安的规定（西地税发[2010]235号） 13、安徽的规定（安徽省地方税务局公告2012年第2号） 14、新疆的规定（新地税函〔2010〕192号） 15、浙江的规定（浙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的解答） 16、大连的规定（大地税函[2008]188号） 17、常州的规定（常地税一便函〔2012〕5号）（常地税一便函〔2013〕2号）（常州市地税局法规处土地增值税清算政策解读）

18、河南的规定（豫地税发[2005]第16号） 1、北京的规定（京地税地[2003]73号）五、关于对有些房地产项目以租赁形式取得收入，是否作为房地产转让取得的收入问题。根据中华人民共和国城市房地产管理法有关规定，房屋租赁，是指房屋所有权人作为出租人将其房屋出租给承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行为。出租房地产虽然取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，根据土地增值税政策规定，不属于土地增值税征税范围。京地税地[2003]73号：北京市地税局《关于明确土地增值税征收管理若干问题的通知》发文时间： 2003-2-9 2、黑龙江的规定（黑地税函〔2010〕33号）四、关于停车位收入征收土地增值税问题房地产开发企业出租停车位，所有权未发生转移的，不应征收土地增值税；所有权发生转移的，应视同销售不动产，按照有关规定征收土地增值税。黑地税函〔2010〕33号：黑龙江省地方税务局关于土地增值税清算工作有关业务问题的通知颁布时间：2010-5-19 2、南京的规定（南京市地方税务局土地增值税征管和政策问题解答） 7、房地产开发企业把作为公共配套的地下室，卖给业主当车位，但没有产权，有的开的是销售不动产，有的开的是租赁业发票，是不是不计入销售收入？答：房地产开发项目公共配套的地下室建筑面积已分摊到所在项

公司与公司工作联系函

公司与公司工作联系函 Prepared on 22 November 2020

淮安市友邦商贸有限公司与淮安市国家税务局稽查局行政处罚二审行

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淮安市友邦商贸有限公司与淮安市国家税务局稽查局行政处罚二审行政判决书【标签】善意取得,虚开增值税专业发票,合理支出,税前列支【案由】行政案由【法院】中级法院【地域】江苏省【裁判时间】2015-03-12 【审判程序】二审【裁判单位】淮安市中级人民法院【文书种类】判决书当事人信息: 上诉人(原审被告)淮安市国家税务局稽查局，住所地在淮安市清浦区西大街116号。法定代表人程岗，该局局长。委托代理人杨顺民。委托代理人李凌飞，江苏益新律师事务所律师。被上诉人(原审原告)淮安市友邦商贸有限公司，住所地在淮安市清河区爱民路北侧食品城三期综合楼102室。法定代表人吴劲松，该公司董事长。委托代理人滕庆红，江苏六仁律师事务所律师。审理经过: 上诉人淮安市国家税务局稽查局(以下简称国税局)因税务行政处理决定一案，不服淮安市清浦区人民法院(2014)浦行初字第040号行政判决，向本院提起上诉。本院依法组成合议庭于2015年2月10日公开开庭审理了本案。上诉人国税局的委托代理人李凌飞、杨顺

民，被上诉人淮安市友邦商贸有限公司的法定代表人吴劲松、委托代理人腾庆红，到庭参加诉讼。本案现已审理终结。一审法院查明: 原审经审理查明：原告于2011年5月份、7月份、9月份，共采购徐州市超典物资有限公司煤炭5662.82吨(含税金额2659207.43元)，签订煤炭供需合同4份，货款由原告银行汇至徐州市超典物资有限公司银行账户。原告取得徐州市超典物资有限公司开具的23份增值税专用发票，其中2011年5月7份，发票代码为3200111140，发票号码为：16802623-16802629;2011年7月4份，发票代码为3200112140，发票号码为17840140-17840143;2011年9月12份，发票代码为3200112140，发票号码为18310901-18310912，23份发票合计金额为2272826.82元，税额合计386380.61元。上述23份增值税专用发票，原告已于2011年向国税机关认证通过，并申报抵扣了税款。所购货物煤炭已经售出，在2011年成本已结转。上述的23份增值税专用发票，于2014年2月26日被徐州市国家税务局稽查局确认为虚开的增值税专用发票。被告于2014年5月6日作出淮安国税稽处(2014)21号税务处理决定书。依据国务院《中华人民共和国增值税暂行条例》国税发(2000)第187号《国家令(2008)第538号第9条、和税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》国税函(2007) 第1240号《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》的规定，原告单位应补缴2011年6月增值税118188.18元。2011年7月增值税66955.38元，2011年10月119254.41元，2011年12月81982.64元，合计补缴增值税386380.61元。中华人民共和国税收征收管理法国务院令(2010)第587号《中华依据《》第19条、人民共和国发票管理办法》国税发(2009)第114号《国家税务总局关于印发〈进一第21条、步加强税收征管若干具体措施〉的通知》第6条的规定，调增2011年度应纳税所得额2272826.82元，依据《中华人民共和国企业所得税法》第1条、第4条、第22条之规定，补缴2011年度企业所得税568206.71元。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第32条之规定，依法加收滞纳金。一审法院认为: 原审认为：被告于2014年5月6日作出的税务处理决定中查明认定了涉案的23份增值税专用发票系虚开，原告是善意取得，所购煤炭已售出，且在2011年成本已结转的事实。国家税务总局国税发(2000)第187号、国税函(2007)第1240号文件中对善意取得作出明确规定，即“纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。”被告在处理决定中依据上述两文件对原告作出补缴增值税的处理，确认了原告系善意取得虚开的增值税专用发票。

资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本缴税问题的分析

资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本缴税问题的分析一、资本公积转增注册资本缴税问题分析股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税（国税发【1997】198号）。

上述“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金（国税函【1998】289号）。

另外，根据《四川省地方税务局关于对企业资产评估增值转增资本征收个人所得税问题的批复》（川地税函〔2003〕205号）{凡承担有限责任的企业(含有限责任公司和股份有限公司)，对评估增值的资产，通过资产公积转增个人实收资本，根据国税发〔1997〕198号和国税函〔1998〕289号的相关规定，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，其税款在实施转赠后由企业按规定代扣代缴。}可以推出，四川省地税局认为，国税发【1997】198号文中的“股份制企业”是指包括有限责任公司和股份有限公司在内的企业法人。有限公司资本公积转增注册资本符合规定的，也可不缴纳所得税。

二、盈余公积转增注册资本股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税（国税发［1997］198号）。公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得并再投入公司（转增注册资本）的部分应按照"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税。（国税函［1998］333号）

三、未分配利润转增注册资本（一）法人股东缴纳所得税的规定根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税发〔2000〕118号规定，“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现”。“凡投资方企业

公司与公司工作联系函

此致! 附件:工业与信息化部委托公函信息产业部电子信息产品污染控制赛宝检验中心信息产业部电子第五研究所 ____年____月_____日公司与公司工作联系函3 XXXX技术开发总公司: 我司于X年X月X日去函给贵公司，联系我司在XX向贵公司购买二宗用地(7000平方米和3000平方米)的办证事宜，贵公司也根据当时实际情况向我司作出了回复。近来，上级管理部门在检查我司工作时多次墩促我司着力解决上诉二宗用地的历史遗留问题，明晰权属，为企业改制创造必要条件。为此，我司特致函贵司，望尽快办出二宗用地国土规划两证或复函说明二宗用地的现状，提出比较具体解决问题的办法。此函盼复二00九年X月X日行政单位工作接洽函是怎样的?那么，下面就随小编一起来看看相关模板吧。行政单位工作接洽函1 A市政府办公室：

公司与公司工作联系函

精心整理公司与公司工作联系函以下是小编给大家整理收集的公司与公司工作联系函，供大家阅读参考。公司与公司工作联系函1 _____公司: 截至_____年__月31日，我公司帐面尚有贵公司欠款_____元(大写人民币_____元整)。按照与贵公司的有关合同协议的约定，贵公司应当在_____年__月__日之前支付上述款项，但我公司至今仍未受到该笔款项。因此，特请贵公司能够在近期内及时向我公司支付上述款项。此致 _____公司(印章) _____年___月___日公司与公司工作联系函2 ____________(单位) 我们受工业与信息化部的委托(见附件)，就打印机产品中的有害物质存在状况以及是否将该类产品放入《电子信息产品污染控制重点目录》进行有关调研，敬请贵协助与支持!同时我们郑重承诺，调研过程将遵守有关法律法规，恪守保密的原则，在任何场合不会泄漏贵公司的技术秘密和商业秘密。请贵单位协助首先准备如下提纲所需资料，以备下一步安排现场调研。对于贵公司的支持与协助，我们表示诚挚的谢意! 此致!

附件:工业与信息化部委托公函信息产业部电子信息产品污染控制赛宝检验中心信息产业部电子第五研究所 ____年____月_____日公司与公司工作联系函3 XXXX技术开发总公司: 我司于X年X月X日去函给贵公司，联系我司在XX向贵公司购买二宗用地(7000平方米和3000平方米)的办证事宜，贵公司也根据当时实际情况向我司作出了回复。近来，上级管理部门在检查我司工作时多次墩促我司着力解决上诉二宗用地的历史遗留问题，明晰权属，为企业改制创造必要条件。为此，我司特致函贵司，望尽快办出二宗用地国土规划两证或复函说明二宗用地的现状，提出比较具体解决问题的办法。此函盼复二00九年X月X日行政单位工作接洽函是怎样的?那么，下面就随小编一起来看看相关模板吧。行政单位工作接洽函1 A市政府办公室：兹有我市政府副秘书长***带领财政、卫生、教育等部门负责同志一行5人，预计定于今日下午由***市前往贵市学习考察铁路部门自办学校、医院移交地方管理的经验和做法，请给予接待为盼。联系人：***

商铺售后返租的财税处理(老会计人的经验)

商铺售后返租的财税处理（老会计人的经验）在房地产企业进行商业用房开发中，采用售后返租的形式进行促销较为普遍。所谓售后返租，就是开发商在销售商品房时，约定以购房合同的折让优惠后的价款为成交价，同时与购房者签订该房的租赁合同，要求购房者在一定期限内必须将购买的房屋无偿或低价交给开发公司，由开发公司统一经营，经营收益归开发商。该模式涉及的税收关系比较复杂，笔者根据工作实际对相关税收法规进行了整理，并举例对售后返租涉及的税收问题作一分析。【例】A房地产开发公司(以下简称A公司)是一家外资商业地产公司，采用售后返租方式销售商铺。开发商与购房者同时签订房地产买卖合同和租赁合同，约定商铺按优惠价85万元(即总价100万元的85%)出售，在未来5年内，该商铺归开发商出租，收益归开发商。开发商在销售时，将价款和折扣额在同一张发票上注明，并开具了销售不动产统一发票。开发商在销售房产时，对未来5年内转租房产能收取多少收益并不确定并假设当年A公司将商铺转租取得租金5万元(不考虑城建税、教育费附加、土地使用税)。营业税上例中，A公司应按“销售不动产”税目缴纳营业税。但是计税依据如何确定，是以优惠价格，还是以公允价格《营业税暂行条例实施细则》第十五条规定，纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。由此看来，销售不动产的计税价格似乎应以优惠价格来确定。但如何看待A公司优惠销售房地产后无偿取得的出租收益《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产收取的全部价款的价外费用。显然，A公司无偿取得的出租收益应作为价外费用计入营业税计税依据。对此，各地税务机关也分别出台了相关具体规定予以明确。江苏省地税局《关于房地产开发公司销售返租有关营业税问题的批复》(苏地税函[2008]135号)规定，房地产开发公司销售不动产，采取优惠方式要求购房者无偿或低价将不动产交给开发公司使用若干年。这一经营