税务筹划方案设计

第一章目的 (3)

第二章增值税 (3)

第一条自产软件即征即退 (3)

第二节技术开发合同免税申请 (4)

第三节营改增取得增值税专用发票 (5)

第三章企业所得税 (6)

第一节申办软件企业资质 (6)

第二节高新技术企业申办 (7)

第三节重点扶持小微企业 (7)

第四节研发费用加计扣除 (7)

第五节利用企业所得税税前扣除费用标准调节 (8)

第六节集团部转移定价 (9)

第七节安置特殊人员就业 (9)

第四章税务筹划的原则 (10)

第一章目的

在遵循现有税收法律法规的前提下，结合公司的具体情况，充分利用现有的税收优惠条件，尽可能减少税费支出。

本策划方案主要是针对公司所处的行业和国家现有的税收优惠政策，所得税（企业所得税和个人所得税）、增值税目前两大主要税种为策划对象。

第二章增值税

公司目前涉及的增值税税率主要为（17%，6%），由于公司属于高科技行业，能够取得的进项发票比较少，而国家对互联网行业的税收优惠政策相对比较多，因此，充分的利用税收优惠政策达到减少缴

纳增值税的目的尤为重要。

第一条自产软件即征即退

根据财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，公司软件销售1000万，退税120万。

申请软件退税的工作节点及注意事项如下图：

第二节技术开发合同免税申请

技术开发合同是合同双方基于新技术、新工艺、新材料研究开发所订立的合同，技术开发合同免税申请的前提是客户为小规模等企事业单位不需要增值税专用发票抵扣的情况下在申请。例如，公司当年签订技术开发合同1000万，如果免税申请成功，能减少税费支出57万。

申请技术开发合同免税工作节点及注意事项：

第三节营改增取得增值税专用发票

增值税从2012年在试点以来，自今，营改增已经在全国围实行（除房地产、金融、建筑行业为营改增外），公司作为一般纳税人，取得营改增增值税专用发票能够增加进项税抵扣，减少缴纳增值税。

已经营改增行业费用明细对照表：

第三章企业所得税

企业所得税是除增值税外目前国的一大税种，是对企业的营业利润加减相关调整项目后乘以相关适用的税率的直接税，主要从选择低税率、总分机构转移定价、加大纳税调减事项和减少纳税调增事项等来制定方案。

第一节申办软件企业资质

软件企业资质申办成功的，按规定从获利年度开始享受两免三减半（从获利年度开始计算前两年免所得税，后三年减半征收所得税）如果企业正在申办软件企业资质，尽量推迟获利年度，主要做法有：加大前期费用；推迟确认收入和进行业务分拆；将前期盈利项目由关联企业经营。也就是至少要等到企业获得资质认证后才能进入获利年度，以便充分享受两免三减半的税收优惠。

公司已于2013年12月成功申办软件企业，两免期间已过，于2017年减半优惠将结束，在此之前申办高新企业。

第二节高新技术企业申办

目前已经在进行高新技术企业申办工作，相关资料已经提交，高新技术企业适用税率为15%低税率，高新技术企业需要三年一复审，而公司于2015-2017年之间在软件企业减半优惠期间（所得税率