浅谈施工企业内部审计的重点与难点

摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。

施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。

主题词：施工企业内部审计策略

施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。

一、内部审计的定义

内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。

二、内部审计的重要性

任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。

企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。

三、施工企业的内部审计现状

（一）外部环境的变化

传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。

目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。

（二）施工企业内部审计的现状

1、对内部审计不够重视

当前的施工企业，对内部审计工作的重要性和作用的重视程度还不够，缺乏对内部审计的认识，不少企业领导设置内部审计机构是为了应付上级检查及企业本身升级的需要。首先表现的企业内部审计机构不健全，撤并、分立随意；其次表现在人员配置不够，某些企业的内部审计机构只有一名会计“坚守岗位”。实际上，无论是施工企业领导还是内部审计人员，都缺乏对内部审计的正确认识，造成内部审计不能发挥其重要的作用。有些下属单位更将内部审计机构当作是一种异己力量来排斥，仅仅把内部审计当做一种“监督者”，而忽视了内部审计是一种管理的参与者和服务者。

2、内部审计的范围小

施工企业的内部审计有着其独有的特殊性。而目前的内部审计范围往往被局限在财务审计上。西方国家的内部审计已进入风险导向审计阶段，其内部审计内容丰富，主要以管理审计为主，财务审计和遵循性审计为辅。而我们有些施工企业的管理层，认为审计所涉及的仅仅是对财务信息的审计，而忽略了审计的范围还包括内部控制制度，尤其是现在建设项目“全过程跟踪审计”方法的试行后，审计的范围深化到质量、安全、工期等各个方面。

3、内部审计的方法与技术落后

目前，施工企业内部审计工作大部分仍是采取以手工操作为主的会计账本、表册、凭证详查法，很少深入到工程施工经营活动的前沿了解、咨询、调查，结果是难以从经营的深层次上发现问题。从手段上来看，还是传统的计算器，计算机乃至网络的使用步伐缓慢，审计内容单一，重防弊，轻效益；重审计业务，轻指导的观念制约着内部审计作用的充分发挥。

4、后续审计不到位

后续审计是完成前期审计工作后继续进行的追踪审计，后续审计主要是审计报告中要求被审计单位纠正、整改的问题是否落实，提出的整改意见是否被采纳，验证提出的意见和建议是否符合实际，这样有利益提高施工企业内部审计质量，降低审计风险。

当前施工企业内部审计多停留在前期审计工作阶段，未能对审计意见的落实情况进行跟踪审计，不能及时督促被审计单位及时进行整改，对未按规定进行整改的，不能及时追究相关人员责任。

四、施工企业内部审计的重点与难点

（一）内部审计的重点

施工企业内部审计内容包括：内部控制制度执行情况、项目的前期策划与组织、材料管理、工程分包、工程变更、资金管理等等。

其重点应关注内部控制制度执行情况、材料管理及资金管理。

（二）内部审计的难点

1、内部控制审计

（1）在执行管理制度中弄虚作假。某些规章制度的执行在程序上非常规范，各种签字、盖章、收据发票一应俱全，但是，实质上却是“暗藏玄机”，既有领导意志的成分，也有相关部门审核不严的原因。如项目经理为处理一些超预算的业务招待费或者“公关”费用，采取开列虚假发票报销等。

（2）管理制度是否适应管理模式没有量化标准，难于作出准确的判断。一般以其是否对经营

业务实施控制为主要标准，因为评价管理制度的优劣不但考虑是否有效控制，还应充分考虑控制成本和控制效率。

2、材料管理审计

建筑施工企业的成本管理中，材料费用占据整个工程成本的70%左右，换句话说，材料成本的盈亏，决定着工程成本管理的成败。

（1）材料价格随市场波动较大，材料价格信息不透明，使材料的采购价格很难获得公允的价格作为参考依据，材料采购价格的高低难于判定。

（2）出于对项目成本的考虑，大部分项目材料管理人员不健全，相应的管理制度难于实现。表现在没有建立验收、保管、领用的管理制度，或其制度形同虚设，不能正确区分材料损耗的原因，建筑材料进场后就耗料，很难判定是在采购、库存保管、加工、施工哪个环节产生的浪费。

（3）盘点制度未正确执行。许多项目为简便，各类变更洽商在未获得建设单位签证前不予报量，但是，为了成本的对应性，其材料也不进行耗料，造成虚假库存。如某造价6000万元的工程项目，仅安装的虚假库存近1000万元。

3、资金管理的审计

施工企业建设项目资金审计是对项目有关的财务收支活动和财务状况进行的审计。其包含资金的收支二条主线，对维护财经纪律和国家财政经济秩序，促进项目合理使用资金，提高项目效益，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展有着十分重要的意义。

（1）对于各类超付款的合理性难于确定。对于预付工程款、材料款，可根据相关合同、结算等资料简单地进行确认，但是，对于结算滞后，由于时间性的原因，无法在审计期间及时补充并确认其内容，造成审计难于判定的局面。

（2）对于项目以虚假经济业务作为依托，转移、挪用资金的行为，由于工程施工过程中的不可预见性太多，所以核实每笔业务的真实性比较困难，只能从概预算整体上控制。

五、加强施工企业内部审计工作的策略

（一）完善施工企业内部审计工作

1、强化对施工企业内部审计工作的重视度

施工企业应建立、健全内部什么工作制度，对施工企业内部审计内部审计机构的职责、权限做出明确的规定，将内部审计工作以“法律”的形式在企业内部得到开展和受到应有的保护和支持。企业主要领导应支持将内部审计机构开展的各类审计工作，并在经营管理中充分利用审计结果对企业进行管理。

2、扩大审计范围，将单一的财务审计变更经营审计、管理审计和效益审计

随着“全过程跟踪审计”的实施，施工项目的全过程都将在建设单位的监控中，但是，着眼点不同，重点不同，施工企业也应将“全过程跟踪审计”的精髓运用在施工企业的管理中。使内部审计不仅仅是企业的经济“警察”，而应成为企业的“保安”，保证企业的经营、管理以至于效益的安全运行。

3、改进施工企业内部审计的方法与技术

（1）推广计算机审计，充分调高审计效率

会计电算化的普及，无形之中在推动者审计电算化的进程。利用现代科技，利用计算机辅助

软件进行审计工作，将大大提高审计效率，提高审计质量。相应在施工企业中，要对审计人员的计算机水平进行同步提高，使其掌握现代审计技术。

（2）实现内部审计的质量考核

为提高施工企业内部审计质量，企业可以建立内部互查制度，在业务人员自查的基础上，实施内部互查，即以交叉的方式由其他部门对审计的质量进行检查和控制。

另外，施工企业内部还应实行“主审负责制”，建立审计工作问责制度。对审计项目的整个过程建立层层把关的控制机制。按照过错的原因和影响程度对相关人员进行追究，避免审计人员的玩忽职守现象。

4、加强施工企业后续内部审计

施工企业的后续审计，是保证审计结果得到充分利用的保证，也是使被审计单位严格执行企业各项管理制度的有力保证。

施工企业内部审计的主体包括内部审计人员、工程项目管理人员及企业高层管理人员，施工企业的内审人员是后续审计的监督人，其监督过程应贯穿于后续审计的全过程；工程项目管理人员是后续审计的实施人员，负责审计结果的实现；高层管理人员的职责在于监控和协调。只有三位一体，协同合作，才能使后续审计在施工企业中得到顺利实施。

（二）施工企业内部审计难点的对策

1、内部控制审计

（1）通过对被审计单位内部控制情况的的了解，掌握被审计单位内部控制情况。对内部控制的健全性、合理性等做出初步评价，评估出控制风险水平，确定是否采取依托内部控制制度的审计策略。

（2）检查内部控制制度的建立健全情况，评价内部控制制度是否违背于国家的法律法规和总公司的管理制度，能否有助于实现项目的控制目标，该项检查主要针对合同管理、材料管理、机械设备管理、资金管理、付款审批等内容。

（3）检查在实际工作中对内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度操作各项经营业务。

（4）对被审计单位内部控制制度的缺陷以及在日常操作中存在的经常性、普遍性问题采取重点关注的措施，定期或不定期的进行检查，并提出整改建议，以及时纠正和得到完善。

2、材料管理审计

（1）审查供应商的供应能力

对合格供应商建立合格供方名册；重点审查在名册外的供应方使用情况，是否按照规章制度要求进行必要的考察和筛选。

（2）审查材料的验收

首先检查验收记录是否完整，材料验收手续是否完善，其次检查是否对材料进行筛选和必要的质检、试验，不合格品是否退回或向供应商作相应的索赔。

（3）审查材料价格的合理性

建立材料价格数据库，多方采集当期材料价格，对各分公司、项目间的材料价格进行横向比较，以确认其价格的合理性。

（4）审查库存保管情况

审查是否建立有库存保管制度和出入库领用手续，材料账面余额与库存实物是否相符，采购总量是否控制在施工需求量之内。

（5）审查材料损耗率

协同工程造价部门、技术部门、生产部门等相关部门和人员，全面分析工程设计用量与实际用量的差额，查找影响材料损耗的原因。

（6）审查废旧物资处理情况

施工项目均存在着程度不同的废旧物资处理，其处理的数量和价格是否合理，处理回收的资金是否上交财务冲抵项目成本等情况，确定项目操作过程中的资金使用是否存在“小金库”等违规现象。

3、资金审计

（1）资金来源是否合法

审查有无非法集资、摊派和收费；建设项目资金是否落实；建设资金是否及时到位；资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用资金的情况发生。

（2）工程款结算是否真实

审查是否符合国家法律法规及公司的相关制度；是否将不合理的费用摊入工程成本，单位工程成本是否准确；往来款项是否真实，是否经过函证；是否有“账外账”等违纪情况。

（3）材料、设备采购是否合理

审查材料、设备款的支付是否按照项目建设的合理需要进行采购，有无盲目采购行为。

六、结论

在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段；作为企业内部管理的参与者和服务者，其地位和作用不容忽视。内部审计人员要充分认识其重要性，不断发现、解决在审计工作中的问题，充分发挥其管理者的职能，有效推动企业的全面发展。

参考文献

1、吕茫茫施工项目管理上海同济大学出版社2005

2、邓良红施工企业内部审计风险及其防范措施管理与技术2007（4）

3、邹建军谈国有施工企业如何发挥内部审计的作用企业纵横2006（11）

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浅谈对内部审计的认识

浅谈对内部审计的认识目录摘要、关键词 (2) 一、企业内部审计的含义和地位 (2) 二、内部审计目标 (3) 三、内部审计的对象 (4) 四、内部审计的职能、作用和任务 (4) （一）内部审计工作的主要任务 (4) （二）内部审计的作用 (4) （三）企业内部审计的职能 (5) 五、内部审计报告 (6) 结束语 (6) 参考文献 (6)

[摘要]内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起监督、促进、防护和反馈作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题。关键词：内部审计作用对象目标正文：一、企业内部审计的含义和地位内部审计是指由部门、单位内部专职审计机构或专职审计人员所进行的审计，包括本部门、本单位财政、财务收支的审计、财经法纪的审计以及经济效益的审计。内部审计的职能是在本部门、本单位相对独立地行使审计监督权，它是实现经济管理的一种必要手段，其内容不限于各部各单位会计核算的工作监督，而且还涉及经济活动的各个领域，是增加内部控制的一个重要环节。从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于企业的领导，是为企业服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，接受本企业最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本企业的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。二、内部审计目标内部审计虽然不直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的保证,通过系统地规范地评价企业的风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接地为企业增加价值。其目标可分为以下几点： 1、监控和保护公司财产安全； 2、监督和改正、修正各种流程； 3、测试各项制度的有效、实用性； 4、帮助组织成员实现目标； 5、增加企业价值提高工作效率。三、内部审计的对象

浅谈企业内部审计的独立性

浅谈企业内部审计的独立性论文摘要：分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上，借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验，结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要，对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。论文关键词：内部审计;独立性;机构设置 1 国外关于企业内部审计独立性的研究成果 1.1 国外内部审计的发展阶段随着资本主义经济的发展，内部审计的职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向。 1.1.1 以“控制”为导向的内审阶段 20世纪40至60年代，在内审制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能。 1.1.2 以“流程”为导向的内审阶段内审职能到了20世纪70至80年代，变成以业务流程为关注点，对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。 1.1.3 以“风险基础”为导向的内审阶段演进至20世纪80到90年代，随着国际金融一体化进程加快，以“风险基础”为导向的内审应时而出，主要关注对企业关键业务流程以及关键控制的风险的辨识，从而采取措施，降低组织面临的风险。 1.1.4 以“企业风险管理”为导向的内审阶段到了上世纪90年代后期，企业对风险的认识产生了较大的转变——认为企业所面临的

是包含了财务管理、业务经营、流程管理以及战略管理等多方面的风险，是企业的整体风险，而不是局限于某一部分、某一功能或某一区域。 1.2 国外内部审计独立性的研究现状早在1947年，国际内部审计师协会（IIA）就将内部审计界定为一种“独立评价活动”，此后，内部审计的定义虽几经变迁，但“独立”作为内部审计的显着特征一直被包含在有关定义中。根据IIA2001年提出的内部审计最新定义，认为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率，从而帮助组织实现其目标。 IIA（2003）也指出，恰当的报告关系对实现独立性、客观性及在组织中的地位是至关重要的，它们是内部审计有效履行其义务的必要因素。IIA进而提出“双报告模型”。IIA建议：CAE在职能上应向审计委员会、董事会或其他适当的治理机构报告并负责；CAE的行政性报告应当面向CEO或另一位具有充分权利的高级管理人员，以使日常审计工作得到适当的支持。 2 我国关于企业内部审计独立性的研究成果 2.1 我国内部审计的发展阶段第一阶段（1983年-1994年）为我国内部审计初步建立的阶段。中华人民共和国审计署成立后，就一直依靠行政力量推动企事业单位建立内部审计制度。1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度，促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。第二阶段（1994年-2002年）为我国内部审计立法进一步完善的阶段。1994年8月颁布了《审计法》；1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》；1998年经审计署批准，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会，使其成为对企业、事业行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。2001年中国内部审计协

浅析现代企业内部审计缺陷及其改善

浅析现代企业内部审计缺陷及其改善一、现代企业内部审计的缺陷分析虽然现代企业已经逐渐意识到风险导向内部审计的重要性并加以应用，但在运行时仍然存在一些问题和误区，具体说来：第一，审计计划制定不完善且风险意识淡薄。目前我国不少企业内审部门普遍存在如下问题：重数量而轻质量，即盲目追求扩大审计范围和增加审计项目数量，因忽视审计质量而导致审计风险的上升;风险意识淡薄，没有将风险评估摆在应有的重要位置，制定审计计划时没有依据风险评估的结果，没有严格按照审计计划的制定步骤来开展。第二，内审人员综合素质较低。风险导向内部审计对企业内审人员的综合素质有着较高的要求：能够对企业风险进行全面识别和分析，熟练掌握各种不同的分析程序和方法，能够及时高效的处理各类信息和数据，具备丰富的内部控制、风险管理、企业战略管理和主要业务的专业知识等。但目前国内多数企业的内部审计人员几乎不具备高学历背景、多是财经类专业而缺乏其他专业背景、综合分析处理信息和数据的能力较差且不重视自身知识体系的更新，为此很难胜任不同类型的审计项目，难以满足风险导向内部审计工作的需求。第三，内部审计在企业风险管理中的参与度较低。现代企业内部审计的实质性作用是帮助企业解决问题和降低风险，促使企业生产经营的良性发展，尤其是在高风险的内部外环境下。但现阶段我国不少企业的内审部门往往没有真正参与到风险管理的核心内容中，内审人员

错误地认为自身工作内容或职责只包括挖掘问题和报告问题，而忽视了最有意义的实质性环节--解决问题。第四，审计信息化发展速度较慢。风险导向内部审计的范围较广、实施步骤较多且操作较繁琐，这需要内审人员投入大量的时间和精力，而如何能利用现代信息技术则可以大大减轻内审人员的工作量。虽然我国不少企业已经开始运用EPR管理系统来进行日常运营和管理，但EPR管理系统缺少风险管理和内部审计的相关内容，而其他有关风险管理和内部审计的现代化信息系统在企业还很少应用，这意味着内审人员不能够有效利用ERP管理系统来开展风险导向内部审计工作，大大降低了审计效率。二、现代企业内部审计的改善对策 1.内审部门要确保风险导向的精准性和风险评估的准确性现代企业所处的内外部环境处于动态变化之中，而内外部环境的变化会对企业经营管理造成直接的影响。只要企业的经营管理发生动态变化，其面临的风险自然也会相应改变，这样就又会影响到风险评估程序的范围和方式。因此，为了能够时刻保持对企业经营风险评估范围的全面性和评估结果的客观性，现代企业内审部门必须根据内外部环境的变化不断的优化和调整相关审计程序的时间、范围和方法。 2.组织机构的合理设置与内审人员综合素质的切实提高一方面，现代企业要进行组织机构的合理设置。现代企业要给予内审部门更大的权限，使之不仅仅局限于财务审计的圈子里，跳出来用更全面的眼光来看待被审计部门和下属企业;给予内审部门更加开放

中小企业内部审计存在的问题及对策

序言我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要性,并提出解决目前中小企业内部审计存在的问题的方法。一、中小企业内部审计发展状况及现状分析（一）、我国企业内部审计发展状况我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短短的20 年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查处损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索 9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年5月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。相应的制度法规与《国际内部审计实务标准》审计师协会所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。（二）、我国企业内部审计的现状目前，我国中小企业运作规模普遍较小，整体组织结构混乱，权责不清，因而中小企业内部控制环境存在很多问题；中小企业内部控制制度建设还不健全，具体而言：一是内部控制系统不健全，如预算制度、采购制度、固定资产管理制度等缺失或不规范；把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制系统。二是习惯甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略事前预防控制、规范，从而导致控制收效甚微甚至失控。三是只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制；并且由于中小企业规模小，其管理层也较少，因此决策层能够较快地获取第一手资料。但是，由于大多数中小企业所有者对市场风险的

浅析企业内部审计

浅析企业内部审计本文以企业内部审计的角度为视角，探讨企业的发展，以及加强企业内部审计，加强监督和管理。对企业进行有效监督，是维护国家、企业和职工利益的根本所在，是企业长期健康稳定发展的必要保证，最后提出关于加强企业内部审计的政策建议。标签：监管审计内部审计在我国国有企业是国民经济的基础，是经济体制改革的主导方向，是国民经济战略重组的首要对象。内部审计是根据组织的内在需要设立的，当前企业的自我约束已成为现代企业制度的重要组成部分，是企业完善内部控制和管理、提高经济效益的重要手段。因此企业在监督管理过程中要加强企业内部审计。 1 企业内部审计的优势与作用企业规章制度的建立与执行需要内部审计的监督与管理。企业的经营活动是一项系统的工程，需要多个方面和多个部门组织、协调来完成。此外，企业内部控制的执行、专项开支、年度预算、决算以及经营管理人员经济责任的划分等，都需要内部審计的参与。因此，内部审计是企业日常管理中最好的工具。 1.1 内部审计的优势对企业内部进行审计贴近管理、熟悉情况，容易发现管理上存在的不足。内部审计人员对企业的经营目标、部门的职责分工、工作流程、经营状况等较为熟悉，审计对象比较固定，使审计人员能够及时掌握企业经营情况，对高风险领域和重要事项做出准确的判断。因此对企业进行有针对性的审计，可以避免管理盲区。对企业进行内部审计，方法和时间灵活、成本较低，节省审计费用提高审计效果和审计效益。因为企业通过内部审计，减少资料收集时间，降低了审计前调查的工作量，由于采用内部审计因此可以与其他项目共同进行，降低了审计成本，能够全方位、多角度地发现问题，通过风险分析、控制评价、询问、实质性测试等方法，提高审计的效果和收益。企业内部审计后提出的意见和建议都具有很强的针对性，能从实际出发，将损失降到最低，从根本上改善企业的经营管理。另外，还能从管理者的角度出发考虑企业的发展情况以及如何改进管理、完善控制等。同时，企业内部的审计还可以根据落实的意见和建议进行后期审计，帮助企业建立有效的内部控制系统，降低经营风险。 1.2 内部审计的作用 1.2.1 完善自我约束机制，规范企业行为。在市场经济条件下，为了维持市场经济的有序进行，各企业、各部门的日常工作除了受到国家财经政策、财政制

浅谈我国企业内部审计的发展趋势

国际审计学院学年论文 13 级国审1 班级题目浅谈我国企业内部审计的发展趋势学生姓名邓文哲学号13010403 指导教师陈丹萍职称教授 2016 年9 月1 日

国际审计学院学年论文指导记录、评语及成绩

浅谈我国企业内部审计的发展趋势摘要：我国企业的内部审计自发展以来就一直备受关注，在国家审计的指导和其他各方人员的努力下已经取得了显著的成绩，但其发展的道路上依旧面临不少问题。本文旨在通过对企业内部审计现状的系统分析，总结以往的发展规律和经验，对呈现出的新的发展趋势进行深入探讨，并在此基础上，分析内部审计所面临的新的挑战。关键词：内部审计现状趋势挑战改革开放以来，我国市场经济飞速发展，经济体制不断改革，加之全球化的推动力，企业制度也逐步建立和完善，企业已经发展成为自主经营、自负盈亏的独立法人主体，因而企业内部审计的目标、范围、职能和影响都进一步扩大。内部审计作为企业的监督者，对企业的经营管理、股东价值的最大化都发挥了重要意义。同时，国际的内部审计理论与方法也随着世界经济的发展而不断完善，提出了许多新的审计理念，审计范围已经由鉴证业务向评价业务拓展，使内部审计有了巨大的发展。我国的内部审计发展至今，也开始由传统的财务审计向制度基础审计转变，呈现出新的发展趋势。本文对此做些探讨。一、内部审计的发展现状系统地分析当今的内部审计的发展现状可以帮助我们更好地把握今后内审的发展脉络。值得肯定的是，近年来，我国内部审计在理论和实践的大环境下逐渐成长起来，不断加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的经济活动进行有效监督和评价，揭露和反映企业资产、负债、现金流、权益变动和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，为信息的使用者提供有助于决策的审计报告，维护所有者权益。同时，也为促进廉政建设，防止国有资产流失，政府加强宏观调控服务。1所以无论是宏观还是微观角度，内部审计的地位愈来愈得到重视，影响力度也愈来愈大，但由于受到我国的特殊国情和以往计划经济体制的限制，我国企业的内审依然存在很多问题，这些问题也会时刻影响着今后内审的发展道路，所以，详细地分析这些问题能给予我们内审发展的启示。（一）形式上独立性受到限制首先，我国企业内审的首要问题便是独立性依然受到限制，目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门，而且基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小1张天姣，浅谈我国企业内部审计现状及其对策，社科纵横，2013

现代企业内部审计过程

美国现代企业内部审计过程（范例——审计流程经典教程）审计过程又被称作审计循环。它是指二个审计项目从开始到结束的整个系统化过程。在美国一些规模较大的企业中，内部审计部门通常是按照董事会审计委员会在年度审计计划中批准的审计项目和为满足企业管理当局的一些特殊要求而临时确定的审计项目来执行日常审计工作的。不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计目的和目标。要保证审计人员的工作能达到这些目的和目标，把完成项目审计任务的整个工作过程科学地划分为几个阶段，并赋予与之相适宜的工作内容是非常必要的。这是对项目审计工作给予指导和控制，保证审计工作有计划、有步骤地进行，以提高审计工作质量的有效手段。通常，外部审计人员将审计过程分为计划、实施和终结三个阶段。内部审计的审计过程与外部审计的审计过程不完全相同。由于内部审计侧重于企业的经营管理活动的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单位堵塞管理漏洞，完善控制，提高经营活动的效率、效果和经济性；而且企业管理当局非常关心审计之后的变化，关心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其结果，因此，内部审计有必要重视后续审计工作，将其成为一个单独的阶段。《内部审计专业实务标准》指出，审计工作应该包括制定审计计划、检查和评价信息、传递审计结果以及后续跟踪四个主要方面的工作。

完整的内部审计过程可划分为计划、实施、报告和后续四个阶段。每一个阶段都有与其相适应的工作步骤，将这些步骤联系起来便构成了完成项目审计工作的审计程序。一、审计的计划阶段计划阶段是有效执行审计工作的准备阶段，是指从确定审计项目开始，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。计划阶段被认为是整个审计过程的起点，其工作的周密细致程度直接影响到项目审计工作的质量和效果。为保证这一阶段的工作质量，《内部审计专业实务标准》指出：内部审计人员应该对每一个审计项目制定审计计划，计划必须用文字记录并包括：(1)确定审计目标和范围；(2)取得有关被审计活动的背景资料；(3)确定执行工作所需要的人力资源；(4)与所有需要了解情况的人员沟通信息；(5)适当的进行现场调查，以熟悉那些需要审计的活动及其内部控制情况，确定重点审查的领域并听取被审计人员发表的意见和建议；(6)编写审计方案； (7)决定用什么方式，在什么时候，对什么人传递审计结果；(8)取得对审计方案的批准。作为企业内部职员的内部审计人员对所审查的经营管理活动及其成果较为熟悉，也可以较方便地取得有关被审计活动及其控制等方面的资料。因此，上述计划阶段的工作并非每一个内部审计部门和每一个审计项目所必须，内部审计人员可以根据实际情况决定具体的计划工作内容，并可以结合日常工作来完成。下面介绍计划阶段的几项具体工作：

浅析中小企业内部审计存在的问题及对策

浅析中小企业内部审计存在的问题及对策一、我国中小企业内部审计的必要性我国社会主义市场经济的快速发展离不开中小企业，中小企业在国民经济中所占比重较大，在GDP、科技创新、人口就业、税收支付等方面具有十分重要的作用。相对于我国大型企业，中小企业会计核算不规范，审计人员综合素质不够，而且中小企业在经济实力、人力资源规模、管理体制等方面都存在着一些不足，影响了企业的健康发展。因此有效的内部审计工作能够帮助企业加强内部控制建设，提高经济效益及管理水平，实现企业的最终目标。 1.有效地降低企业的经营风险内部审计通过合理的监督和预测可将企业经营过程中的风险控制在可接受范围内。内部审计一般从财务角度对企业资产以及货币资金的安全性进行风险预测，及时识别出相关的不利事项，对企业经营管理中存在风险的类似事项提出相应的对策。即通过事前审计来控制风险，有效地降低企业风险。 2.提升企业的经营管理水平企业通过内部控制来实现对企业的全方位管理，内部审计则负责具体细化的管理工作。内部审计能更直接地发现审计对象存在的问题，客观地评价内部控制的执行效率，针对管理制度上的问题，提出合理实际的对策，完善内部控制制度，从而提高企业的管理效率和水平。 3.提高其信息披露的可信度

中小企业通过内部审计和外部审计的双重监督审查，对外提供可信度较高的信息，同时也能提高企业的信用等级，更好的吸引外部投资，从而缓解中小企业融资难及融资额度小的问题。二、中小企业内部审计工作存在的主要问题 1.内部审计工作得不到重视我国内部审计的从业人员在30 万左右，但却没有内部审计法。导致中小企业的管理层认为内部审计就是简单的查账监督，而且其设置内部审计机构或者审计人员，是迫于法律规定或者上级行政命令成立，只是为了应付上级的检查，并没有充分认识和了解内部审计的作用。 2.内部审计机构独立性缺失中小企业由于经营规模的限制，大多数小企业中内部审计不是独立部门，而是与其他职能部门平行设置甚至合并，导致了内部审独立性与权威性的缺失。具体现状如下：(1)内部审计机构设立在财务部门或与监察部门合并;(2) 内部审计人员由财务部门的会计人员兼职，不能独立开展工作，导致审计变成了形式上的自己查账;(3)当内部审计关系到到管理层的利益时，内部审计人员迫于重重压力并不能根据实际情况出具真实的审计报告，导致审计风险。 3.内部审计的审计理念落后，审计范围过窄目前，我国很多中小企业仍然以财会账务作为内部审计范围，并没有把内部审计工作重点放在对经营过程的监督和风险导向的管理上来。此外，对企业的其他方面比如物资采购、技术管理和生产销售等经营决策的审计以及内部控制的审计都很少涉及。过窄的审计范围会

浅议建筑施工企业内部审计短板

浅议建筑施工企业内部审计短板一、内部审计的作用及类别无论在理论界还是在实践界，内部审计都被视为审计体系的关键组成部分，完善内部审计制度、提升审计质量可以让企业的内部管理更加规范，促使其经济效益的持续提升，还可以约束企业行为，保证审计质量与企业运行准则保持一致。1.内部审计的作用。内部审计是指对企业相关业务与控制予以独立评价，以界定是否遵循现有的方针与程序的活动。在现代企业制度体系中，越来越多的企业都构建了风险管理系统，内部审计一般可以担负起风险管理的作用：（1）内部审计对企业来说，能够在相关部门防范风险的过程中起到协调作用。这是因为，企业相关部门存在内部风险，不同管理部门还会共同承担来自内外部的综合风险，借此可以防止由于错误决策而产生的风险。（2）内部审计通过对企业相关部门内部控制制度的评价，能够发现企业施工生产、物料采购、工程回款、财务会计和人力资源管理等层面的管理漏洞，借此识别和规避风险。（3）内部审计能够深入至企业管理十分细微的部位查找问题，然后分析出问题出现的原因和原因的合理性。这一过程中，内部审计人员要以风险发生的概率为参照，在企业经营管理的过程中，发现和防范风险。 2.内部审计的类别。（1）资金审计。在建筑施工项目全面完成以后，内部审计人员应该对项目实施进程予以全面效益审计。内部审计人员要按照项目目标责任书的实际情况展开分析，借助分析工作找到未能完成指标的要素，以保证项目质量责任制的权威性与严肃性。（2）结算收入审计。对建筑施工企业的建筑工程项目来说，日常核算应该依据合同法的要求进行，依据合同完成量的占比予以核算，也就是说，要依据监理工程师签署的验收进度状况对财务入账情况进行处理。通常来说，要在建筑施工企业的施工项目竣工之后获得工程决算金额，以此确保核算的准确性和合理性。（3）成本和费用审计。建筑施工企业的施工过程是一项复杂工程，其中的材料成本被视为整体成本的关键组成部分。所以，对材料成本进行内部审计就显得十分重要。因为材料消耗会关系到建筑施工的整体造价，也会决定工程的开展和推进，还能够对目标成本起到关键作用。从这个角度讲，在实际操作过程中，就要据此采取合理而有效的审计模式。二、建筑施工企业内部审计的短板目前，我国的建筑施工企业中只有一些较大型的集团化企业中有内部审计机构，其原因在于我国建筑施工企业内部审计实践起步较晚，在对内部审计理解和管理方面并不深入。这样一来，不但使得内部审计工作以财务收支审计为主，相关审计内容也不够丰富。更为重要的是，建筑施工企业内部审计工作还以传统事后审计方式为主，这不但使得建筑施工企业的审计手段单一、审计组织的有效性缺乏，还由于建筑施工企业内部审计技术缺位、后续审计缺位、意识缺位、审计人员素质缺位等问题的存在，让我国建筑施工企业的审计工作面临诸多管理漏洞。1.建筑施工企业内部审计技术缺位。当前，很多建筑施工企业的内部审计工作还以手工操作为主，在审计实践中更多的是借助会计账本、表册和凭证等完成审计任务，无法从建筑施工企业的经营活动中发现深层次的问题。此外，在审计途径上，很多审计人员对计算机、互联网、新媒体、大数据、云计算的应用显得滞后，加之其学习步伐缓慢，使得针对建筑施工企业进行的内部审计无法取得理想中的成效。更为重要的是，一些建筑施工企业的内审机构的工作以审计业务为主，对建筑施工企业内部审计的监督并不系统和科学，缺乏全面认识，使得审计职能无法得到充分发挥，指导和监督无法到位。2.建筑施工企业后续审计缺位。目前，建筑施工企业内部审计工作中存在后续审计缺位的情况，其工作的标准主要看审计报告内要求工程项目部门对问题的纠正和整改意见，以及这些意见是否得到了落实，提出的建议是不是得到了采纳，以及验证提出的措施是不是与实际相符。这样一来，不但无助于建筑施工企业内部审计工作质量的提升和对审计风险的规避，还会让内部审计工作停留在前期审计环节，无法对审计意见之落实情况予以跟踪，更无法第一时间督促相关部门和所属单位予以整改，而这势必会稀释审计结果的客观性和内部审计的权威性。3.建筑施工企业的审计意识缺位。一段时间以来，部分建筑施工企业对内部审计的重要性与作用的认识缺位，一些企业的决策者和领导者在企业内部设置审计部门并不是自愿行为，而是出于对上级检查的应付，以及为了满足企业升级的要求。在这种情况下，他们就会随意撤销或者成立内部审计机构，也可以随意增加或者减少内部审计人员。比如，把建筑施工企业内部审计机构归入到其他部门，或者将内部审计人员进

浅谈现代企业内部审计范文.doc

浅谈现代企业内部审计内部审计篇一《内部审计与公司治理关系分析》摘要现代企业的运行越越规，内部审计也变得越越重要。企业的经营和所有权一般都是分离状态，公司的治理和内部审计的关系需要制衡。本阐述了公司治理中存在的问题，然后提出如何强化内部审计完善公司的经营和管理。关键词内部审计;公司治理;问题;对策近年，经济不断发展，社会中也不断出现了财务丑闻，诸如挪用公款这种财务犯罪。外部审计对于公司内部的约束力不大，所以企业渐渐把目光投向了公司内部审计管理中。内部审计是企业内部控制机构的核心部分，本从内部审计的效用进行研究，进而提出适合公司内部管理的对策。一、内部审计和公司治理的关系我国的审计机构都是在我国的审计政策下才建立起的。现在审计的机构设立和人员配备也是按照国家规定安排的。内部审计代表了一个企业的监督机制，这是一个单位代表管理层对其他部门进行监督的一个部门，但是现在公司治理中限制了内部审计发挥作用。公司治理是公司管理层，就是为了让公司的负责人将利益最大化，实现公司的附加价值。公司内部和外部各方面相互监督和制约形成的一个完整规程。公司治理是将公司内部的机构达到一种互相制衡的状态;而内部审计是公司内部存在的独立的机构，是帮助其他部门完善公司治理的一个部门，它们既相互联系又相互有差别。二、公司内部审计存在的问题 1.审计部门地位低大多数公司对于内部审计的认识不高，很多上市公司都没有设立内部审计部门。只有立法规定公司一定要设定内部审计部门，公司才会按照规定设定。一般公司对于内部审计缺乏认识，

我国的大环境也没有内部审计的氛围，让内部审计的地位低于其他部门，独立性比较差[1]。 2.审计工作不规审计工作的灵活性比较大，一般企业内部审计都是依靠法规，大多数根据企业运行状况制定的。现在企业一般都不在意内部审计工作，所以多年管理比较松散，也让内部审计人员陷入两难的工作状态，一边是审计工作没有监督人员，另一边内部审计没有细化的规定，出现问题也没有可以依据的法规，造成审计工作一直没有效率和质量。 3.内部审计人员素质不高内部审计人员普遍素质比较低。现在的审计人员大多数都是从财务部门调过的，内部审计人员需要比较高的素质才能发挥其真正的作用。审计人员大多是财务、工程或者计算机专业的人员，根本不能适应工作。企业也不重视内部审计人员的培训，一般的审计人员只是会简单地对账和查账，并没有全局把握的眼光和预测能力。企业的内部审计一般不能站在一个客观的角度去评判公司内部的财政状况，总是有一些偏袒的状况出现。三、公司治理中存在的问题 1.公司没有制衡机制我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构，但其实并没有真正地运行起，一般都是董事长一个人担任决策者，不能起到真正的监督作用，设立的其他部门根本没有实际权力。2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况，同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部门的关，而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。 3.公司治理与内部审计关系分离公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。公司内部一般

中小企业内部审计现状与问题研究

中小企业内部审计现状与问题研究［摘要］内部审计作为现代企业内部控制系统中的一个重要环节有其不可替代的作用，对提升企业竞争力具有重要意义。中小企业是我国国民经济的组成部分，对我国的经济发展起着举足轻重的作用，因此中小企业的内部审计工作不容忽视。本文分析了中小企业内部审计的诸多问题及成因，并提出相应对策，旨在对发展我国中小企业内部审计工作起到积极的促进意义。［关键字］中小企业内部审计存在问题改进措施我国中小企业占全国企业总数的90%以上，近几年其平均销售额和税收分别占全部工业企业的60%和45%，对国民经济发展具有举足轻重的作用，但其面临的问题也不可忽视。由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。尤其是在加入WTO后，中小企业面临着更严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着重要的意义。一、内部审计的概念和中小企业的界定 1、内部审计的概念。企业内部审计的职能定位有待于调整。传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性和合法性，而现代企业制度内部审计的重点在于审计和评价企业的有效性。国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为：“内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为，以使企业能创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理，控制与监督工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。”可见，内部审计的职能主要是帮助企业实现增值目标，并不要求代行国家审计监督职责。基于此，我们可以看到，对于中小企业来说，内部审计是极为必要的，是企业进行管理的一种手段。 2、中下企业的界定。根据国家经贸委的定义，年营业额在5亿元以下的企业为中小企业。2002年发布的《中小企业促进法》对划分中小企业的标准作了一些定性规定，但具体标准还有待于进一步明确。由于不同类型的小企业，组织形式不同，设立时所依据的法律不同，如何定义小企业就成为了世界各国普遍感到比较困难的问题，而且对企业按大小进行分类历来是一个充满争议的问题。

浅析我国企业内部审计的发展现状与未来趋势

浅析我国企业内部审计的发展现状与未来趋势引言近年来，我国企业的市场化程度越来越高，内部管理模式也在发生巨变。企业内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，在维护国家经济法规、加强内部控制和提高经营管理水平等方面发挥了积极作用。然而，目前我国企业实施内部审计时，存在着诸多问题，制约着内部审计职能的发挥，阻碍了其监督和控制成效，导致内部审计制度的发育不够健全。如何消除这些因素的影响以充分发挥内部审计的职能作用，是当前企业需要研究的一个重要课题。 1 我国企业内部审计的现状 1.1 内部审计环境有待改善自新中国成立以来，内部审计的发展历史并不是很久远，而且过去受到计划经济的影响，上到企业所有者、管理层，下到普通员工，大多对内部审计工作的目的、性质和作用了解不深，对内部审计工作和审计人员存有抵触情绪，甚至有人认为审计就是在找茬，会影响工作氛围的融洽和稳定，分散管理人员的精力，限制企业的经营自主权，客观上造成内部审计人员与被审计单位在认识和沟通上的障碍，使内部审计工作环境不够宽松和谐。 1.2 对内部审计的态度不够重视

目前存在不少企业没有设立专门的内部审计部门。受到长传统计划经济的影响，有些企业管理者思维欠缺前瞻性，运营管理企业时未充分考虑到制约机制中，狭隘地认为审计对企业的实际运营没有重要作用。这样内部审计部门就不会得到重视，有的企业内部审计机构或合并到其他部门，或直接取消。内部审计部门由于未被足够的重视，便无法全面展开职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用，很难做出成绩，这样就更加难以得到企业的认可，其工作开展就更加艰难，如此便步入了恶性循环。 1.3 在公司治理结构中内审机构的地位不合理，独立性和客观性不够内部审计所处的领导层次越高，审计的独立性和权威性就越高，就越有利于审计工作的顺利开展;反之，则不利于审计部门客观公正地发挥作用。在我国，董事会直接领导下的内部审计很少，主要是一些公开发行股票的上市企业，其他大多是在总经理或主管副总经理的领导下工作，在一些较小的企业里，甚至有财务经理兼管内部审计工作的。这样就会导致审计工作存在很大弊端：很容易引起财务舞弊，而且审计主要集中在财务材料，在内部控制系统、经营管理等其他方面的审计可能被疏忽，影响内审作用的全面发挥。 1.4 内审人员的总体素质与水平不高目前我国从事内部审计的工作人员总体上素质不高，水平和能力还不能完全达到一个出色的内部审计师应有的高度。究其原因，主要有以下几点：一是我国内部审计起步较晚，短期内培养出来的合格内审

浅谈现代企业制度下的内部审计

浅谈现代企业制度下的内部审计所谓内部审计是指，在一个经济组织内部，内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本单位的规章制度，对本单位及下属单位的财务收支及经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作。而外部审计是相对内部审计而言的国家审计和社会审计的统称。在我国，内部审计与国家审计、社会审计三者相辅相成，各有分工，共同组成一个强有力的经济监督体系。国家审计机关审计的重点是国家机关的财政收支及国有大型企业和大型建设项目的经济效益，防止国有资产流失。防止损害国家利益的行为。社会审计组织则主要是开展国有企业、集体企业、私营企业、外商企业以及股份制企业的审计公证。一、在市场经济中企业内部审计机构具有国家审计机关和社会审计组织不可替代的功能，主要体现在以下几个方面：（一）、审查问题的及时性。内部审计机构是本单位的一个部门，内部审计人员置身于企业内部，情况熟、信息灵，可以从事经常性的审计工作，可随时对企业出现的管理漏洞和错弊进行审计监督。内部审计的及时性，使它能够根据本单位管理的需要，及时组织力量开展审计工作，如对经营或管理中存在的问题，组织内部审计人员及时进行专题审计；除审计计划安排的审查项目之外，对本单位或下属各单位经济业务可根据需要，随时进行不定期的检查；对单位的内部控制制度进行测试，及时完善内部控制；对群众反映或揭发的问题及时进行审查，等等。（二）、服务的内向性。与国家审计主要为宏观调控决策服务、社会审计主要为各种债券人服务有所不同，企业内部审计主要为企业决策服务，它在本单位主要负责人领导下进行工作，一般只向本单位领导人负责。内部审计的内向服务中可以监控会计信息的真实性、可靠性、合法性和及时性，为领导正确决策服务；可以揭示经济工作中的错误、弊端，分析原因，消除浪费，保护资财完整；可以监控履行国家财经法纪，按预定的目标方针开展业务活动；可以揭示经营管理中各项工作效果、效率以及节约的情况，积极提供建议，促进挖掘内部潜力，实现预期目标，从而促进加强经营管理，提高经济效益。（三）、审计范围的广泛性。外部审计主要以审查财务收支为主，且一般情况下是事后审计，而内部审计的目的决定了其审查范围的广泛性。内部审计在单位负责人领导下履行其监督职能，并为加强经济管理当好参谋而工作。因此，其审查的范围既可包括财务审计和经济效益审计，又包括事后审计和事前审计；它的工作既是防护性的，也是建设性的。一般应做到，单位领导要审查什么，内部审计人员就应有的放矢地审查什么。（四）、审计依据的多样性。外部审计主要以国家制订的有关规定，即国家的有关法律、法规和方针、政策作为审计依据，而内部审计依据除必须以法律、法规作为审计依据外，本部门和本单位制订的的与审计有关的规定，如上级的指示、文件及本单位的规章制度，本单位董事会、职工代表大会、行政会议作出的决议、决定等，也可以作为内部审计的依据，甚至在开展经济效益审计时，其他单位或同行业的先进指标或平均指标，经济活动的一些业务标准，也可作为内部审计的依据。（五）、审计职能的建设性。

浅析中小企业内部审计

浅析中小企业内部审计一、中小企业内部审计的重要性内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它在长期的发展历程中，不断地拓展了内涵和外延。在不同的阶段，有着不同的目标，即防弊、兴利、增值，其最后的目的就是帮助企业改善经营管理情况，进而提高整体效益，实现更高的企业价值。我国在2001 年颁布了《内部审计实务标准》，对内部审计作了最新的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。这全新的定义使内部审计的内涵发生了重大的转变，从一种评价活动变为保证与咨询活动，极大程度的提高了内部审计对于企业的作用。我国中小企业近年来发展较快，从数量来看大约占据企业数量90%，占据税收收入50%以上，占据国民经济中的比重也逐年增加，对我国的经济发展起着举足轻重的作用。但是由于企业规模和宏观经济等因素影响，造成中小企业的内部审计方面存在着与市场经济脱节的情况，比如金融危机的爆发，中小企业首当其冲，损伤极大。对于中小企业而言，除了依靠政府的扶持政策寻求发展外，也应该利用内部管理来提高自己的抗打击能力和应变能力。内部审计是现代企业内部管理的重要组成部分，与企业而言意义非凡，它的应用与强化应该在中小企业内部管理中发挥巨大作用。

二、中小企业内部审计的现状中小企业有着自身独特的特点，即工作量小，规模不大，经济活动较少等。在其建立审计制度可以衡量和纠正下属人员的活动，以保证企业的发展趋势符合企业的发展要求，近几年来，伴随着审计力度的加大和工作人员素质的提高，使得中小企业的内部审计有着较为良好的发展势头，主要体现下列三个方面。 (一)内部审计的力度加强随着经济的发展，中小企业的管理者越发的意识到内部审计的价值与其作用，并渐渐地加大了审计的力度，力求企业内部健康稳定。有的企业提高了内部审计的权限，有的企业将本不是独立的内审机构变为独立的机构，有的企业扩大了内审机构的人数。 (二)内部审计的范围拓宽内审制度经过多年的实践。已经趋于完善，内审范围也基本上扩展到了企业经营管理的各个层面，在企业的经营管理中发挥着重大作用。 (三)内部审计工作规范在我国颁布了《内部审计实务标准》后，历经多年，内审制度趋于健全，工作方式规范化程度较高，保证了企业内审工作有效，顺利地进行。大部分企业能够遵守制度，切实规范地开展内部审计工作。三、中小企业内部审计存在的问题 (一)对内部审计认识不足企业对内部审计认识的不足主要是由于两个原因。 1. 企业高层对内部审计工作缺乏充分的重视

中小企业内部审计存在的问题及对策

中小企业内部审计存在的问题及对策 [摘要] 随着我国社会经济的发展，中小逐步发展壮大起来，成为我国经济发展的重要力量。中小要想持续发展，在我国社会经济中占据一席之地，就必须要改善自身的内部审计工作。目前，我国大多数中小内部审计存在着一定的问题，并且没有与之匹配的管理模式，所以建立系统的内部审计制度是帮助我国中小提高竞争力的主要手段。一方面，政府应建立健全与内部审计相关的法律法规。另一方面，自身应完善管理模式，保证内部审计的独立性与权威性;加强内部审计的理论普及，完善内部审计技术;提高内部审计人员的综合素质，以此提高中小内部审计工作的效率与质量，促进中小发展。 [关键词] 中小;内部审计;问题;对策引言我国经济的迅速发展给中小带来了越来越多的发展空间，在国民经济不断提高的过程中发挥着重要的作用，所以中小内部审计的发展决定了该在市场中的竞争力，内部审计的作用日趋明显，中小要想站稳脚跟，不被市场所淘汰就必须要重视内部审计在中的地位，充分发挥内部审计的作用，使内部审计能够在日常管理中发挥作用，完善的管理制度。但是，目前中小内部审计的作用没有得到充分的体现，由于中小经营规模较小，而且有许多的家族式，受传统经营模式与观念影响较深，使得部分中小没有设置发挥内部审计作用的机构，还有部分中小的内部审计无法与市场经济相匹配，导致内部审计处于瘫痪的位置，只是流于形式，无法充分发挥其帮助发展与进步的作用。本文围绕中小内部审计的作用展开论述，全面分析了内部审计在中小中的重要意义，根据问题针对性的提出解决对策，帮助中小完善内部审计的建设，不断发展与进步。一、内部审计的含义与职能（一）内部审计的含义内部审计的含义在国内与国外有着两种不同的解释。在国际方面上，内部审计师协会在其发布的框架之中提到：内部审计是一种活动，它有着独立、客观的确认和咨询的特征，它的目标是增加的价值、改善的生产与经营。内部审计是通过系统的、规范的工作方法来进行评价、分析以及防范风险管理，能够控制和治理发生问题的过程，达到帮助增强抗风险能力，增加自身经济效益的效果，从而帮助实现扩大生产规模与提高社会地位的目标。在国内方面上，曾发布实施的

浅谈内部审计参与工程施工管理

浅谈内部审计参与工程管理内部审计参与建设工程的全过程跟踪审计是目前建设项目科学化管理的一种尝试，内部审计参与工程管理是必要和现实的。工程管理是指用系统工程的理论、观点和方法对建设工程项目进行计划、组织、指挥、协调和控制的管理活动，内部审计是工程管理工作的重要组成部分。内部审计参与工程管理，是对建设资金的使用进行全面的、综合的监督和管理，包括基本建设工程审计和修缮工程审计。工程建设技术的专业性、建设过程的复杂多样性、工程造价核算的及时性等都要求内部审计必须对工程建设的全过程予以监督。一、内部审计参与工程管理的必要性（一）工程管理的科学性决定工程建设过程应实行跟踪审计工程建设具有规模大、内容多、结构复杂、建设周期长等特点，从确定建设方案、地质勘察、设计、施工、竣工验收到交付使用等环节，都需要工程建设的各个部门通力协作和配合，否则，易造成盲目建设、设计失败、质量低劣、周期拖长、损失浪费。对工程建设实行全过程跟踪审计，能尽早发现建设过程中不符合程序、未按程序搞建设的环节。尽快向组织反映存在的问题，协助组织采取措施予以纠正。（二）内部审计职能决定了工程管理中应实行审计监督内部审计部门是组织内不可缺少的管理职能部门，实行内部审计制度是组织内部控制制度的重要组成部分。在工程建设的整个管理过程中，内部审计有着其他管理部门不可替代的作用。内部审计既不是一般意义上的工程管理部门，也不是工程管理之外的评论家，内部审计参与工程管理既有监督、评价职能，也有管理、咨询职能：一方面可以发挥内部审计的优势，使合理的建议在管理过程中适时采纳，另一方面也便于审计了解工程建设管理情况，为领导的管理决策提供第一手资料。（三）社会环境决定了审计必须对工程建设过程实行监督多年来，建筑市场受社会不良风气的影响存在着大量不法现象：虚假招投标、签订假合同、采购假冒伪劣材料、假签证、工程结算时不讲原则地互惠互利等，不仅造成国家建设资金的损失浪费，也败坏了工程建设队伍的形象。审计对工程建设全过程进行监督，能及时发现建设过程中的不法现象并予以制止，对维护财经纪律、促进廉政建设具有重要而深远的意义。二、内部审计参与工程管理的关键环节（一）内部控制制度建设环节