文献综述 企业应收账款风险管理现状及对企业经营的影响分析

企业应收账款风险管理现状及对企业经营的影响分析

——以长虹公司为例

【摘要】随着我国社会主义市场经济的发展，企业之间的赊销状况越来越多，应收账款的增加，不仅会成为企业的沉重负担，而且还可能造成企业资金链断裂，引发企业的经营危机，所以加强应收账款的风险控制与管理，确保应收账款的有效回收，维护企业安全，已成为企业无可回避的重点问题。本文通过分析应收账款风险产生的原因，论述新经济形势下应收账款在风险管理中存在的问题，对企业经营的影响以及加强应收账款风险管理的必要性，最后对企业如何建立应收账款管理的防范机制，加强应收账款风险管理提出建议。

【关键词】应收账款；风险管理；企业经营；影响

一、引言

应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务等原因, 向购货客户或接受劳务的客户收取款项或代垫的运杂费等, 是企业资产负债表中的一个重要资产科目。随着我国市场经济的快速发展, 商业信用的推行,市场竞争日益激烈。为稳定自己的销售渠道、减少库存、扩大商品销路、完成销售业绩, 企业不得不采取赊销产品的策略, 这就不可避免的产生了大量的应收账款。应收账款是一把双刃剑, 在扩大销售、增加利润的同时又为企业带来了机会成本、坏账成本、应收账款管理成本的支出。应收账款增大到一定程度，特别是超期应收账款的膨胀，将严重影响企业资金的正常周转和再生产能力。因此, 采用有力的措施，做好应收账款的监督管理，最大程度的减少损失，以保证企业生产经营的正常运行，保证企业的经济利益的提高，这是企业最急需解决的问题之一。所以企业必须对应收账款进行仔细系统的管理和研究。

二、正文

（一）关于企业应收账款风险管理的研究意义

应收账款是企业重要的流动资产之一，它参与企业的生产经营活动同时也起着重要的积极作用。随着市场竞争的日趋激烈, 企业为了为了扩大自己在市场上的占有份额，特别是在市场处于紧缩，资金匮乏的时候，往往利用赊销的手段来进行促销，这对企业开拓新市场，销售新产品具有非常重要的意义，随着这种销售方式的扩大，企业的销售量理所当然的得到提升，但它所造成的后果也是非常严重的，大量的应收账款成为呆账、坏账，造成了企业资金流紧缺，影响到企业

发展，甚至已经成为决定企业生死存亡的关键因素。采用有力的措施，做好应收账款的风险管理，最大程度的减少损失，以保证企业生产经营的正常运行，保证企业的经济利益的提高，这是企业最急需解决的问题之一。所以企业必须对应收账款进行仔细系统的风险管理和控制。

（二）应收账款对企业经营的影响

1、应收帐款对企业带来的积极影响

○1扩大销售、增加企业的竞争力。企业赊销除了向顾客销售商品之外, 还在一段有限的时间内为客户提供资金。在购货方资金短缺又急需购买商品的情况下, 面对多家供应商, 企业首先考虑的就是承诺赊销的供货方。赊销对企业销售新产品、拓宽销售渠道、开拓新市场具有重要的意义。

○2降低库存开支。企业长期持有存货, 既要追加管理费、仓储费、保险费等支出, 又会延长生产环节中从原材料采购到产品销售的经营周期。企业为增加销售业绩必须提高商品销售量, 加快库存商品的流转速度, 因此, 多采用赊销的方式加快产品的销售。而应收账款的存在在减少产成品存货的同时, 又降低了拥有存货所必须承担的相关开支, 缩短从原材料采购到产品销售的周期, 在一定程度上减少了企业市场风险。

2、应收账款对企业带来的消极影响

○1加速企业现金流量的支出。根据现行的会计制度, 企业在实现产品销售的同时, 应当支付以销售额为计算依据的流转税, 包括增值税、营业税、消费税、资源税以及城市维护建设税等。在利润虚增的同时, 企业必须按照账面利润缴纳当年所得税, 但赊销货款并未随销售的实现流入企业。若涉及跨年度的应收账款, 则还会导致产生流动资产垫付股东年度分红的情况等。除此之外, 持有大量的应收账款还需企业支出应收账款的管理、回收成本, 这些都加速了企业现金流量的支出, 降低企业资金的运转效率, 最终导致企业效益的下降。

○2应收账款管理工作繁杂。面对庞杂的客户, 企业签订了不同的赊销合同、规定了不同客户的付款约束条件, 这就加重了应收账款管理人员的工作, 为及时核销、了解应收款项的动态以及客户的财务状况增加了难度, 增加了企业在应收账款的管理工作中的出错概率。由于管理人员的疏忽, 有些到期的应收账款未能在恰当的时间及时收回, 使得应收账款的延期, 还可能导致因销售合同、审批手续等资料的遗漏而无法采取法律手段保护企业合法的权利, 完整收回赊销货款。

○3夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制, 本期发生的产品赊销收入全部计入本年利润, 但实际上赊销的货款不一定能在当期收回, 因此, 赊销使企业账面收入和利润增加, 但现金并未流入企业, 夸大了经营成果, 掩盖企业真实的经营状况。

○4延长了营业周期, 限制了企业的发展。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数(营业周期= 存货周转天数+应收账款周转天数)。应收账款的存在虽然在一定程度上降低了存货周转天数, 但由于应收账款的长期存在, 应收账款周转天数会大幅度增加, 若其幅度大于存货周转降低的天数, 则会延长企业营业周期, 导致非生产环节的资金积压, 致使企业现金短缺, 限制企业的扩大再生产。

○5导致资本结构恶化。资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例。应收账款是企业重要的流动资产, 它的大量存在会使得流动资产占总资产的比例上升。若应收账款长期存在则会造成企业负债低、收入高的假象, 导致资本结构的逐步恶化, 还可能阻碍企业根据市场需要,及时进行生产结构的调整。

（三）应收账款风险产生的原因分析

1、外部环境因素

○1客户自身原因

有一类客户，在购买产品之后，总是希望能尽量推迟付款的时间，多赚些利息，使自身利益最大化，所以大多不愿主动及早付款。这类客户虽能导致企业的应收账款不能及时收回，但至少不是导致坏账形成的最终原因。

○2信用体系不健全

还有一类客户，本身财务的结构不是很完善，自有资金比例也不高，资金链断裂导致企业倒闭，货款无从收回。但由于信用体系的不健全，我们无法判断一家企业信用的好坏，这类客户是在实际操作中导致坏账形成的根本原因。要杜绝此类情况的发生，就要充分掌握客户的信用资讯，所以建立真实有效的信用体系势在必行。

2、内部环境因素

○1企业管理者不够重视

企业单纯为追求销售量，管理者缺少防范意识。现今社会企业销售人员的考核标准是业绩水平，应收账款都不计入之内，致使大多数销售人员为了追求销售额的增长，大量利用赊销手段来完成促销，导致企业应收账款大量增长。

○2客户信息管理不规范

客户日常信息管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。管理缺乏系统化、科学化，大大增加了收账成本与坏账风险。

○3相关职能部门的责任不明确

在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不都十分清楚。

（四）应收账款风险管理对策的研究

1、建立专门的信用管理部门，对客户的信用进行评估。

企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，专门负责对应收账款的管理，确保风险管理职能的实现。根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策。

2、加强企业应收账款事前、事中和事后控制。

从接触客户到签订合同属第一环节，为事前控制; 发货到收款是第二环节，为事中控制; 从欠款到追收是第三环节，为事后控制。如果企业能够控制好这三个环节，则应收账款的持有水平将会大大降低。

3、加强财务基础工作，建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力。

在总分类账的基础上，按信用客户的名称设置明细账户，并以合规、有效的赊销合同登记应收账款档案，纪录其详细信息。通过专人负责应收账款的管理，定期检查清欠情况。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。

4、实行应收账款的责任管理，发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况。

相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，对有疑问的账款及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。在应收账款的风险管理上，使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成，形成一种清晰的权利、责任关系。

5、建立应收账款风险管理系统，实施风险转移机制，完善应收账款挂账手

续。

企业应积极建立应收账款风险管理系统，对部分不能收回的账款实施风险转移机制。应收账款挂账时必须取得对方书面确认证据，手续齐全，做到账相符、账龄清晰。另外，企业应尽量采取多种法律手段规避风险，如设定担保、规范合同管理等。

三、结论

随着市场竞争的日益激烈，应收账款风险管理已经日益受到企业管理重视，尤其是在新经济时代，应收账款风险管理更是企业管理的重点。应收账款风险管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产，因此，要使一个企业能更好的做到持续经营，规避资金短缺、周转不良的风险，对应收账款的风险管理就必须要给予充分的重视，保证货款回收。

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