来料进料加工贸易的税务处理
来料进料加工贸易的税务处理
一、基本概念
来料加工
来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工
进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
主要有以下一些特征：
1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理
1、实物管理
保税料件与非保税料件不能串料领用；
保税料件与非保税料件应当分仓库存储；
不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；
保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等）
2、仓库帐簿管理
保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；
不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；
保税材料不能先出后进；
加工贸易手册间不能串换。
三、来料加工会计处理
1、科目设置
原材料--来料加工—手册号—XX 料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工—手册号-XX 成品--直接材料生产成本--来料加工—手册号-XX 成品--直接人工生产成本-- 来料加工—手册号-XX 成品—制造费用产成品-- 来料加工—手册号-XX 成品主营业务成本--来料加工—手册号-XX 成品2、会计核算进口免税料件时
DR ：原材料--来料加工—手册号—XX 料件
CR:待转来料加工料件款
领用保税料件时
DR :生产成本--来料加工一手册号-XX成品--直接材料CR :直接材料--来料加工一手册号一XX料件核算直接人工时DR :生产成本--来料加工一手册号-XX成品--直接人工CR :应付工资
核算制造费用时
DR :生产成本--来料加工一手册号-XX成品--制造费用CR :制造费用一XX费用结转产成品时
DR:产成品--来料加工一手册号-XX成品
CR :生产成本--来料加工一手册号-XX成品--直接材料
生产成本--来料加工—手册号-XX 成品--直接人工
生产成本--来料加工—手册号-XX 成品--制造费用
结转销售成本
DR ：主营业务成本--来料加工—手册号-XX 成品
CR ：产成品--来料加工—手册号-XX 成品
调整主营业务成本
DR:待转来料加工料件款
CR:主营业务成本--来料加工一手册号-XX成品
确认工缴费收入
DR :应收帐款
CR:主营业务收入--来料加工一手册号-XX成品
四、来料加工税务处理
1、来料加工业务的税收规定
（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
（2）出口企业从事来料加工、来件装配业务，可享受以下税收优惠政策:
①来料加工、来件装配复出口货物免征增值税（或消费税）；
②加工企业取得的工缴费收入免征增值税（或消费税）；
③出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，也不予退税，计入生产成本。
当期应转出的进项税额=当期进项税额X（当期免税销售额十当期销售总额）
会计分录:
DR:主营业务成本
CR 应交税金-应交增值税（进项税额转出）
2 来料加工业务的涉税单证及其管理
1）生产企业填报《生产企业来料加工贸易免税申请表》
生产企业自海关取得《来料加工登记手册》后，依据《来料加工登记手册》、《来料加工进口料件报关单》，填制《生产企业来料加工贸易免税申请表》，并及时报送主管退税税务机关；
（2）取得税务机关的《生产企业来料加工贸易免税证明》
主管退税税务机关审核企业报送的《生产企业来料加工贸易免税申请表》，出具《生产企业来料加工贸易免税证明》。生产企业在来料加工货物复出口并做销售，申请来料加工复出口货物的免税时，必须提供相关《生产企业来料加工贸易免税证明》；
（3）生产企业填报《生产企业来料加工贸易免税明细申请表》
生产企业在《来料加工登记手册》核销期限内，并取得相关《生产企业来料加工贸易免税证明》的实际已出口货物，向主管退税税务机关报送《生产企业来料加工贸易免税明细申请表》；
（4）取得税务机关的《生产企业来料加工贸易免税核销证明》
主管退税税务机关审核企业报送的《生产企业来料加工贸易免税明细申请表》及其它相关资料，出具《生产企业来料加工贸易免税核销证明》。此时，《来料加工登记手册》的来料加工贸易业务涉税手续才全部完成。
五、进料加工会计处理
1、科目设置
原材料—进料加工—手册号—XX 料件
生产成本--进料加工—手册号-XX 成品--直接材料
生产成本--进料加工—手册号-XX 成品--直接人工生产成本-- 进料加工—手册号-XX 成品—制造费用
产成品--进料加工—手册号-XX 成品
主营业务成本--进料加工—手册号-XX 成品
2、会计核算
购入免税料件时
DR ：原材料—进料加工—手册号—XX 料件
CR :应付帐款、银行存款等
领用保税料件时
DR :生产成本--进料加工一手册号-XX成品--直接材料
CR :直接材料--进料加工一手册号一XX料件
核算直接人工时
DR :生产成本--进料加工一手册号-XX成品--直接人工
CR :应付工资
核算制造费用时
DR :生产成本--进料加工一手册号-XX成品--制造费用
CR :制造费用一XX费用
结转产成品时
DR:产成品--进料加工一手册号-XX成品
CR :生产成本--进料加工一手册号-XX成品--直接材料
生产成本--进料加工—手册号-XX 成品--直接人工
生产成本--进料加工—手册号-XX 成品--制造费用
外销确认收入
DR :应收帐款
CR:主营业务收入--进料加工一手册号-XX成品
结转销售成本
DR:主营业务成本--进料加工一手册号-XX成品
CR:产成品--进料加工一手册号-XX成品
每月免税申报时
DR:主营业务成本----出口征退税差
CR :应交税金-----应交增值税（进项税额转出）
收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》额抵减额:
），依据不予抵扣税DR:主营业务成本--进料加工一手册号-XX成品（红字）
CR :应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）
收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额：
DR:应收出口退税
应交税金 --- 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
CR :应交税金-----应交增值税（出口退税）
成交方式为CIF 时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本
CR:主营业务收入一出口（红字）
CR :应付帐款、银行存款等
DR:主营业务成本--出口（红字）
CR :应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）
六、进料加工税务处理
1、进料加工贸易业务的税收管理方式
对于实行免抵退税的生产企业开展进料加工复出口业务的免税进口料件的处理，主要有“购进法”和“实耗法” 两种管理方法。“购进法”是在实行人工审核的条件下，为减少作业量而实施的一种简易管理方法；“实耗法”
助于计算机系统，对进料加工复出口业务的免税进口料件进行及时处理，目前，大多数地区采用的是“实耗法” 文结合“实耗法”阐述相关涉税手续。
2、进料加工业务的涉税单证及其管理
（1）取得《进料加工登记手册》时的涉税手续
生产企业自海关取得《进料加工登记手册》后，应当及时向主管退税税务机关进行备案，填报《生产企业进料加工登记申请表》，并根据《进料加工登记手册》上合同约定的进、出口总值，计算确定计划分配率。
计划分配率=计划进口总值/计划出口总值X100%
（2）《进料加工登记手册》项下料件进口时的涉税手续
生产企业就当期《进料加工登记手册》项下的进口料件，根据进口报关单，向主管退税税务机关填报《生产企业进料加工进口料件明细申报表》
（3）退税申报时的涉税手续
生产企业根据填报的《生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表》、《生产企业出口货物退税明细申报表》料加工复出口部分，向主管退税税务机关填报《生产企业进料加工贸易免税申请表》。
4）取得《生产企业进料加工贸易免税证明》则是借，故本
，就进
主管退税税务机关审核《生产企业进料加工贸易免税申请表》及其它资料后，出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。
（5）填报《生产企业进料加工抵扣明细申报表》
生产企业在取得的《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》）的次月，根据取得的《生产企业进料加工贸易免税证明》，向主管征税的税务机关填报《生产企业进料加工抵扣明细申报表》。
（6）取得《生产企业进料加工贸易免税核销证明》生产企业在《进料加工登记手册》核销的当月，应如实反映免税进口料件的剩余边角
料金额等减少进出口金额的
信息，填报《生产企业进料加工登记手册核销申请表》，向主管税务机关办理手册免税核销手续，税务机关审核后，计算确定“实际分配率” ，对已出具《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免税进口料件组成计税价格”、“免抵退税
抵减计划额” 、“进口料件不得抵扣税额抵减计划额”进行调整，出具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》。次月，生产企业应根据取得的《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，向主管征税的税务机关填报《生产企业进料加工抵扣明细申报表》。
*实际分配率=（实际进口总值-剩余边角余料金额-结转至其它手册料件金额-其它减少进口料件金额）/ （直接
出口总值+结转至其它手册成品金额+剩余残次成品金额+其它减少出口成品金额）x 100%
七、生产企业出口货物免抵退税之计算
1 、应纳税额的计算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价x外汇人民币牌价x（出口货物征税率-出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格x（出口货物征税率-出口货物退税率）
2、免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价x出口货物退税率-免抵退税额抵减额
出口货物离岸价（FOB ）以出口发票计算的离岸价为准
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格x出口货物退税率
3、应退税额的计算
当期期末留抵税额w当期免抵退税额时
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额
当期期末留抵税额〉当期免抵退税额
当期应退税额=当期免抵退税额
进料加工会计处理
进料加工会计处理 1、科目设置 ◆原材料—进料加工—手册号—XX料件 ◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料 ◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工 ◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品—制造费用 ◆产成品--进料加工—手册号-XX成品 ◆主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品 2、会计核算 ◆购入免税料件时 DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件 CR：应付帐款--美元户（核算项目）等 ◆领用保税料件时 DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料 CR：直接材料--进料加工—手册号—XX料件 ◆核算直接人工时 DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工 CR：应付职工薪酬 ◆核算制造费用时 DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用 CR：制造费用—XX费用 ◆结转产成品时 DR：产成品--进料加工—手册号-XX成品 CR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用 ◆外销确认收入 DR：应收帐款-美元户（核算项目） CR：主营业务收入--进料加工—手册号-XX成品 ◆结转销售成本 DR：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品 CR：产成品--进料加工—手册号-XX成品 ◆每月免税申报时 DR：主营业务成本--进料加工--不予抵扣税额 CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出） 计算不予抵扣税额递减额 DR：主营业务成本--进料加工—不予抵扣税额（红字） CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）（红字） ◆收到税务机关《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》时，依据应退税额、留抵税额：
来料加工的基本常识
来料加工的基本常识 来料加工的基本常识 ?一、什么是来料加工 来料加工和来料装配统称为对外加工装配业务。 从广义上来说，就是运用国外提供的原料、零部件加工成品或装配整机，收取加工费或装配费。 按海关关于对来料加工、来料装配的管理规定中所称的对外加工装配业务主要是指： 1.由外商提供（包括外商在国内价购）的原材料、零部件、元器件（简称料件），必要时提供设备，由我加工单位按对方要求进行加工装配，成品交给对方销售，我方收取工缴费。外商提供的设备价款，我方用工缴费偿还。 2.将料件和成品分别计价，分别订立合同，对开信用证，不动用外汇，料件和设备的价款在成品出口价格中扣除，我方净得工缴费。 3.由外贸（工贸）公司与外商签订合同，承担加工装配业务，然后组织工厂生产，外贸（工贸）公司同工厂之间按购销关系办理。 ?二、来料加工与进料加工有什么区别?
来料加工与进料加工有以下区别： 1.来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。 2.进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人 3.来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。 三、经营单位对外签订的来料加工合同必要具备哪些内容? 经营单位对外签订的合同，须经对外经济贸易部、国务院有关部门或盛自治区、直辖市的对外经贸管理部门，或者他们的授权的机关审批。∏┒┑暮贤?必须具体列明以下内容??1.外商提供的料、件、设备。 2.我方加工成品的名称、规格、数量、包装、价格。 3.进口料、件、设备和加工成品的交货日期、进出口岸、运输方式、支付方式、用料定额、损耗率、工缴费标准。
办理来料加工手册的流程
一、加工贸易合同备案 （一）申请备案的条件： 1、加工贸易经营企业必须是具有进出口经营权的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司； 2、加工贸易加工企业必须是具有法人资格的生产企业，以及由经营企业设立的虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已经办理工商营业证（执照）的工厂； 3、经营企业和加工企业必须已经在海关注册登记； 4、申请备案的加工贸易合同已经由商务主管部门审核批准。 （二）申请备案时应提交的文件： 1、商务主管部门签发的有效的《加工贸易业务批准证》（1万美元以下的进口辅料除外）； 需要先办理加工贸易CA证书，就是一种身份认证的证书，在各地贸促会的EDI 中心办理，办完后就可以根据合同在网上录入合同，检查申报到当地商务局（外经贸局），商务局批准后就会发给《加工贸易业务批准证》。 2、经营企业自身有加工能力的，应当提交其商务主管部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证明》（企业在《加工贸易加工企业生产能力证明》有效期内再次备案的，可提供加盖企业印章的复印件）； 商务局外经委 加工贸易企业经营状况及生产能力证明审批 企业登录https://www.360docs.net/doc/1d6712146.html,网上填写并提交，经审核后打印《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》一式三份后签字盖章（《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》有效期为1年）。 3、经营企业签订的加工贸易合同； 哈尔滨徐家泽林木业有限公司和香港家美地板国际有限公司签署来料加工贸易合同 4、加工贸易进出口商品国家有限制性规定的，需提供对口主管部门的许可证件； 5、加盖企业印章的空白加工贸易登记手册； 空白加工贸易登记手册需要到海关买
进料加工业会计科目的设置
进料加工业会计科目的设置 1.原材料科目的设置 由于按海关要求进料加工的原材料必须专门用于加工出口产品，专料专用、专料专放、专料专账，不能与国产料混放、调换顶替。所以必须单独设置进口原材料的二级科目，例如某企业除了在国内外购原材料B外，还通过自营进口、进料加工和间接进口三种方式进口原材料，其科目原材料科目设置如下： 1－1－1 原材料－B－进口原材料－自营进口（人民币金额+数量核算） 1－1－2 原材料－B－进口原材料－进料加工（人民币金额+数量核算） 1－1－3 原材料－B－进口原材料－间接进口（人民币金额+数量核算） 1－2 原材料－B－国内原材料（人民币金额+数量核算） 包装物、辅料等科目的设置可以比照原材料科目的设置，对部分免费获得的辅料可以不记金额帐只记数量备查帐。 2.产成品科目的设置 产成品科目和原材料设置是有差异的，如果一个企业只有内销和自营出口这两种业务行式，在实际出口以前，除非是非常单纯的订单式生产，否则一般很难判定具体那个产品会出口还是会内销，所以在产成品科目可以不按内外销进行二级科目的核算，除非你能认定这批产品确实是出口。但是如果企业还从事进料加工业务则情况就复杂
了，由于进料加工的原材料制成的产成品必须出口，所以产成品中必须单独核算进料加工形成的产成品，则具体科目设置如下：1－1－1 产成品－P－进料加工（人民币金额+数量核算） 1－1－2 产成品－P－非加工贸易（人民币金额+数量核算） 1－1－3 产成品－P－来料加工（人民币金额+数量核算） 3.固定资产科目的设置 由于外资企业可以保税进口设备，这种设备一定期限（一般是5年）内不经海关批准不得转让，所以这种设备必须这设置会计科目时考虑到。一般这样设置科目固定资产－XX分类－XX设备－保税设备、固定资产－XX分类－XX设备－非保税设备。如果这种设备比较少也可以不通过设置科目而设置备查帐模式来管理。 在手工帐条件下这种科目设置对统计数据是比较麻烦的，例如我想查所有自营出口的收入就比较麻烦了，一般可以通过多栏帐的模式来解决，但是还是很麻烦。如果使用财务软件就简单多了，将出口和进口的模式作成辅助核算（oracle可以用弹性域）就可以很方便的解决多口径统计的问题。 4.外币科目的设置 有出口业务一般要在银行存款、其他货币资金、应收帐款、预收账款、预付账款、应付账款其他应收款、其他应付款和主营业务收入设置外币账户，如果有外币贷款，则短期贷款等科目也需要设置外币核算。 5.销售收入和销售成本科目的设置
来料进料加工贸易的税务处理
来料进料加工贸易的税务处理 一、基本概念 来料加工 来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。 进料加工 进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。 主要有以下一些特征： 1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。 2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。 3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。 4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。 二、保税料件仓库管理 1、实物管理 保税料件与非保税料件不能串料领用； 保税料件与非保税料件应当分仓库存储； 不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管； 保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。 保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等） 2、仓库帐簿管理 保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算； 不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算； 保税材料不能先出后进； 加工贸易手册间不能串换。 三、来料加工会计处理
1、科目设置 原材料--来料加工—手册号—XX 料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工—手册号-XX 成品--直接材料生产成本--来料加工—手册号-XX 成品--直接人工生产成本-- 来料加工—手册号-XX 成品—制造费用产成品-- 来料加工—手册号-XX 成品主营业务成本--来料加工—手册号-XX 成品2、会计核算进口免税料件时 DR ：原材料--来料加工—手册号—XX 料件 CR:待转来料加工料件款 领用保税料件时 DR :生产成本--来料加工一手册号-XX成品--直接材料CR :直接材料--来料加工一手册号一XX料件核算直接人工时DR :生产成本--来料加工一手册号-XX成品--直接人工CR :应付工资 核算制造费用时 DR :生产成本--来料加工一手册号-XX成品--制造费用CR :制造费用一XX费用结转产成品时 DR:产成品--来料加工一手册号-XX成品 CR :生产成本--来料加工一手册号-XX成品--直接材料
来料加工流程
进出口业务及来料加工流程 你是一个做进出口业务的新手吧！这里面手续比较复杂，资料多，很多地方需要注意．我不知道你的情况，也不知该从哪里讲起．总之出口收汇核销是在国家外汇管理局各地分局办理的．首先你应该去外汇管理局办理注册备案，再到中国电子口岸系统办理电子口岸卡，然后根据你们需要在网上申请核销单，申领成功之后，再去外管局办公现场领取纸质外汇核销单，再回来网上备出口口岸，再出口报关，再网上交单，再银行结汇，再外汇核销，再取回出口退税专用联到税局办理退税 来料加工、来件装配是国际贸易中的一种贸易方式，一般是由外商提供一定的原材料或半成品、零部件、元器件（必要时也提供某些设备），由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配成品交外商销售，加工企业收取加工费。国家对来料加工贸易的进口料、件和来料加工复出口货物的加工费实行免税政策。 加工贸易不必占用大量的流动资金对于大多数企业来说都可以做到而且又存在税收的支持。但是，进料加工贸易由于海关的监管力度较大相对来说审批制度就比较严格，操作手续也让许多的企业办事人员感到很是棘手。这里我们简要介绍一下来料加工的操作流程。 来料加工的手续一定要掌握好时间的界限，在原材料进口通关以前首先要到原外经贸委（现在统一合并为商务局）办理开展加工贸易的申请，办理加工能力证明。《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》有效期为一年。 然后是在电子商务加工贸易的网上申报系统作合同审批。 一、提供下列证明文件和材料办理加工贸易的批准证： （一）、经营企业出具的书面申请报告及加盖经营企业的《加工贸易批准证申请表》。（二）、经营企业进出口经营权批准文件和工商营业执照（复印件）。 （三）、加工企业注册地县级以上外经贸主管部门出具的加工企业生产能力证明（正本），加工企业的工商营业执照（复印件）。 （四）、经营企业对外签定的进出口合同（正本）。 （五）、经营企业与加工企业签定的加工协议（合同）正本。 （六）、审批机关认为需要出具的其它证明文件和材料。 二、填写加工贸易手册 三、手册在海关备案 有关经营单位应在对外签订的来料加工合同自批准之日起1个月内持下列有关单证向有关单位办理合同备案手续： 1. 加工单位或外贸（工贸）公司的营业执照。 2. 税务机关签发的税务登记证。 3. 审批部门的批准文件或合同备案证明书。 4. 对外经济贸易部批准立项的项目，还应提供对外经济贸易部批准的文件。 5. 对外签订的合同副本。 6. 海关认为必要的其他单证，如保函或保证金等。 以下是进口料件通关以后的操作 四、来料加工进出口货物办理报关手续 （一）来料加工项下货物进、出口时应向海关提交下列单证： 1.填有进、出口货物数量、价值、规格等项目等项目并带有经海关认可的报关单位签章的“来料加工进出口货物专用报关单”1式3份。 2.《来料加工进出口货物登记手册》。 3.进出口货物的运单、发票、装箱单及海关认为必要的其他单证。
来料进料加工贸易的会计税务处理
来料进料加工贸易的会计税务处理 一、基本概念 来料加工 来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。 进料加工 进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。 主要有以下一些特征： 1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。 2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。 4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。 二、保税料件仓库管理 1、实物管理 保税料件与非保税料件不能串料领用； 保税料件与非保税料件应当分仓库存储； 不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管； 保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。 保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等） 2、仓库帐簿管理 保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算； 不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算； 保税材料不能先出后进；
加工贸易手册间不能串换。 三、来料加工会计处理 1、科目设置 原材料--来料加工―手册号―XX料件 待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接材料 生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接人工 生产成本--来料加工―手册号-XX成品―制造费用 产成品--来料加工―手册号-XX成品 主营业务成本--来料加工―手册号-XX成品 2、会计核算 进口免税料件时 DR：原材料--来料加工―手册号―XX料件 CR:待转来料加工料件款 领用保税料件时
进料对口和进料加工有什么区别
进料对口和进料加工有什么区别 答: 根据海关总署第168号令规定:进料加工,是指进口料件由经营企业付汇进口,制成品由经营企业外销出口的经营活动.海关保税业务部门对进料对口和进料非对口的监管是一样的. 加工贸易的贸易方式有三种:进料对口、进料非对口、来料加工. 进料对口海关予以全额保税;进料非对口,如经营单位是外贸公司,海关根据进口料件性质的不同,分别予以85%和95%保税;外商投资企业则根据企业的返销比例确定保税比例.来料加工海关予以全额保税. 来料、进料、一般贸易在退运管理上存在各自不同的差异.来料加工一般是指只收加工费的贸易方式,一般不存在退运问题.进料加工分进料对口和进料深加工,进料深加工不存在退运问题,因为进料深加工其实就是转厂业务.进料对口和一般贸易的退运是一样的. 进料加工分为进料对口和进料非对口,进料对口和进料非对口都属于进料加工
进料对口和进料非对口属于企业的经营行为,最大的区别也体现在外汇结算方面,外管局进料对口核销可以采用两种核销方式,一种采用总额核销,另一种采用进口报关单抵扣核销.(进料对口和进料非对口的监管方式代码分别为:0615、0715). 来料加工与进料加工的区别? 一是贸易.进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料,经生产加工后复出口的一种贸易方式;而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备,出口企业根据要求进行加工装配,将成品出口收取加工费的一种贸易方式.
二是风险.进料加工使用外汇占用周转资金,承担着出口货物质量与国外销售的风险;来料加工不占用资金,也不考虑销售存在的风险. 三是物权.进料加工拥有产品的所有权,出口企业与外商是买入与卖出的交易关系.来料加工不拥有产品的所有权,出口企业与外商之间是受托与委托的协议关系. 四是税收.进料加工自营或委托代理出口的货物生产企业增值税执行"免、抵、退"税办法,其应税消费品免征消费税.外贸企业增值税执行"免、退"税办法,其应税消费品退还消费税.来料加工出口货物实行免征增值税、消费税办法,加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税,出口货物所耗用国内原料支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料已征税款也不予退税.
来料加工复出口和进料加工复出口的区别
来料加工复出口和进料加工复出口的区别 来料加工复出口免税不退税，进料加工是免税并退税，来料加工耗用国内材料进项税金需做转出，而进料加工不需要。来料加工是不退税的，是不计算免抵退税额的，进料加工需计算免抵退税额。 来料加工复出口和进料加工复出口的区别是： 1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。 2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人。 3.增值税 来料加工： (1)来料加工出口货物免征增值税； (2) 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。 (3)出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。 进料加工:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的，出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的，所以我们在计算免抵退税时，要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。 4.关税 来料加工：进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。 进料加工：按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。 进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起计算退税时，就要计算“免抵退税抵减额”，因为外销收入中包含免税进口料件，如果按照外销收入计算的免抵退税就高于实际的免抵退税额，所以要计算一个抵减额用于调整免抵退税额；同时要计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，因为“免抵退税不得免征和抵扣税额”调整的是征税率高于退率税不得免抵退税的部分，但外销收入中含了进料加工使用的免税材料的价值，进料加工进口材料本来就是免税的，不存在免抵退的问题，如不调减就少计了不得免抵退税额。 来料加工：进口时免税，出口时也免税，只要单独核算，就不存在退税计算的问题。但是如果耗用的境内原材料的部分与内销或一般出口贸易、进料加工贸易无法划分的，原则上应该按照销售比例，计算不得抵扣税额，调整当期的进项税额。
进料加工、 来料加工贸易下的备案登记出口退税实际操作过程
进料加工、来料加工贸易下的备案登记及出口退税实际操作过程: 一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入） 1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视） ①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误） ②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期) ③将电子信息用U盘拷贝 ④《生产企业进料加工登记申请表》 ⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准） ⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发） ⑦送至税务退税机关备案 2、免税申报同一般贸易 ①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明 ②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报） 3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步） ①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\ 申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额) ②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐） 4、手册核销： ①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》 ②前提:先海关核销 ③税务核销 Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。 Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》 Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件） Ⅴ、提供资料：（11项资料） A、外销合同 B、进口料件合同 C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》 D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制） E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》 F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送） G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）
XX年会计基础资料进料加工业务会计科目的设置
XX年会计基础资料进料加工业务会计科目的设置 由于企业必须单独核算外销收入，以便计算退税和进行企业管理等需要，所以必须单独设置外销收入的二级科目，以区分外销和内销收入。 例如某企业即出口A产品也内销A产品，则需要在“主营业务收入”科目下分别设置“主营业务收入——A产品——外销收入”和“主营业务收入——A产品——内销收入”。如果企业的出口形式分别为“自营出口”、“进料加工”、“来料加工”和“间接出口”四种模式，则需要分别按出口形式设置明细核算科目，按上例，则科目设置如下： 1 “主营业务收入——A产品——外销收入——自营出口”（人民币金额+外币金额+数量核算） 2 “主营业务收入——A产品——外销收入——进料加工”（人民币金额+外币金额+数量核算） 3 “主营业务收入——A产品——外销收入——来料加工”（人民币金额+外币金额+数量核算） 4 “主营业务收入——A产品——外销收入——间接出口”（人民币金额+外币金额+数量核算） 5“主营业务收入——A产品——内销收入”（人民币金额+数量核算） 主营业务成本的科目设置和主营业务收入的科目设置一致。
由于按海关要求进料加工的原材料必须专门用于加工出口产品，专料专用、专料专放、专料专账，不能与国产料混放、调换顶替。所以必须单独设置进口原材料的二级科目，例如某企业除了在国内外购原材料B外，还通过“自营进口”、“进料加工”和“间接进口”三种方式进口原材料，其科目原材料科目设置如下： 1 “原材料——B——进口原材料——自营进口”（人民币金 额+数量核算） 2 “原材料——B——进口原材料——进料加工”（人民币金 额+数量核算） 3 “原材料——B——进口原材料——间接进口”（人民币金 额+数量核算） 4“原材料——B——国内原材料”（人民币金额+数量核算）包装物、辅料等科目的设置可以比照原材料科目的设置，对部 分获得的辅料可以不记金额账只记数量备查账。 产成品科目和原材料设置是有差异的，如果一个企业只有内销 和自营出口这两种业务行式，在实际出口以前，除非是非常单纯的订单式生产，否则一般很难判定具体那个产品会出口还是会内销，所以在产成品科目可以不按内外销进行二级科目的核算，除非你能认定这批产品确实是出口。但是如果企业还从事进料加工业务则情况就复杂了，由于进料加工的原材料制成的产成品必须出口，所以产成品中必须单独核算进料加工形成的产成品，则具体科目设置如下： 1 “产成品——P——进料加工”（人民币金额+数量核算）
来料加工贸易合同的备案手续
来料加工贸易合同的备案手续 一、业务概述 "来料加工"是指由国外厂商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、元器件、包装材料（简称料件），必要时提供机器设备及生产技术，委托国内企业按国外厂商的要求进行加工、装配，成品由国外厂商负责销售，国内企业按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。 企业在签订来料加工合同后，货到之前，应提前向海关申请合同备案，办理《加工、装配进出口货物登记手册》，企业凭手册办理来料加工货物进出口通关手续。 二、办事依据 《中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法》等 三、办事机构 上海海关现场业务一处 上海浦东海关 上海海关各区、县所在地海关 四、办事准备 1、应具备一定的资格、条件： （1）应为有进出口经营权的外贸公司、工贸公司、国有企业、外商投资企业和经批准可以从事来料加工业务的企业。 （2）应由持有报核员证的报核人员办理有关手续。 2、需交验以下材料： （1）来料加工合同或协议书（副本）； （2）外经贸主管部门的批件（《加工贸易业务批准证》）； （3）《加工贸易加工企业生产能力证明》； （4）确定单耗所需的有关资料； （5）需由经贸部批准立项的来料加工顶目，提供经贸部批件； （6）属于国家有专项规定的商品，需交验主管部门的批件； （7）加工企业保函（工、外贸企业需提供）； （8）《加工、装配进出口货物登记手册》及加工合同备案申请表、保税合同备案预录入呈报表； （9）海关需要的其它单证。 五、办事机构义务 审核企业备案申请，符合规定的，签发《加工、装配进出口货物登记手册》。 六、办事程序 第1步：企业填写保税合同备案预录入呈报表及《加工、装配进出口货物登记手册》，交预录入公司进行合同预录入。 第2步：企业向主管海关办理来料加工合同登记备案手续， 提交下列有关单证： （1）来料加工合同或协议书（副本）； （2）外经贸主管部门的批件（《加工贸易业务批准证》）； （3）《加工贸易加工企业生产能力证明》；
来料加工全流程
一、基本概念 ◆来料加工 来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。 ◆进料加工 进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。 主要有以下一些特征： 1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。 2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。 3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。 4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。 二、保税料件仓库管理 1、实物管理 ◆保税料件与非保税料件不能串料领用； ◆保税料件与非保税料件应当分仓库存储； ◆不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管； ◆保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。 *保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等） 2、仓库帐簿管理 ◆保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算； ◆不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算； ◆保税材料不能先出后进； ◆加工贸易手册间不能串换。 三、来料加工会计处理 1、科目设置 ◆原材料--来料加工—手册号—XX料件 ◆待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称 ◆生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料 ◆生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工 ◆生产成本--来料加工—手册号-XX成品—制造费用 ◆产成品--来料加工—手册号-XX成品 ◆主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品 2、会计核算 ◆进口免税料件时 DR：原材料--来料加工—手册号—XX料件 CR: 待转来料加工料件款 ◆领用保税料件时 DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料 CR：直接材料--来料加工—手册号—XX料件 ◆核算直接人工时
来料加工企业办理程序及所需资料
来料加工企业办理程序及所需资料 （一）立项。中方填写《对外来料加工新签协议意向表》，经消防部门、市（县、区）外经贸部网站局审批。 （二）签约及报批。签约双方到市（县、区）对外加工装配服务公司或外贸公司签订来料加工《协议书》后，报市（县、区）外经贸局审批。 报批资料包括： 1、来料加工新签协议或合同并附设备清单 2、经批准的《加工贸易业务（合同）批准证》、申请表、进口料件清单、出口成品清单。 3、外方银行资信证明 4、外方工商注册登记证（影印件） 5、外方法人代表的身份证（影印件） （三）到市（县、区）工商局办理工商登记 1、外经贸局批文 2、协议书或合同并附设备清单 3、外方的商业登记证、银行资信证明 4、外方法人代表的身份证（影印件） 5、开业申请登记表 6、企业负责人登记表 （四）到当地税务局办理税务登记 1、外经贸局批文 2、协议书或合同并附设备清单 3、工商注册登记证及特许营业证 4、外方法人代表的身份证（影印件） （五）到海关备案 1、外经贸局核发的《加工贸易业务（合同）批准证》 2、协议书或合同并附设备清单
3、企业营业执照、特许营业证 4、来料加工合同及附件 5、《加工装配和中小型补偿贸易进出口货物登记手册》 6、加工贸易台帐所列资料 外商投资企业需要提供的资料包括：第一部分：内资企业需要提供的相关资料企业提供资料清单 索引号1－6 序号资料名称份页 一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料1 单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2 单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件3 单位现在执行的相关行业会计制度4 单位内部管理制度及相关的内控制度5 税务登记证及组织机构代码证复印件6 享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件7 本年度资产负债表、利润表8 未经审核的年度纳税申报表及附表 9报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件 10重要经营合同、协议复印件 11单位关联企业名单 12应收账款、其他应收款及预付账款明细科目及余额表 13应付账款、其他应付款及预收账款明细科目及余额表 14管理费用、经营费用、财务费用明细科目及余额表 15固定资产累计折旧计提明细表 16无形资产及开办费摊销明细表 17现金盘点表及银行对账单及余额调节表 18弥补亏损企业还应提供以前年度亏损额报备表 二、技术开发费加计扣除审核需提供的资料（除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：） 1技术项目开发计划（立项书）和技术开发费预算 2技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单 3当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据 三、企业财产损失审核需提供的资料 1 单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件 2 单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件 2 税务登记证及组织机构代码证复印件 3重要经营合同、协议复印件 4企业财产损失申请及财产损失清单 5申请报批《国家税务总局令13 号》规定的财产损失，应提交该文件规定的有关财产损失 类型证据资料 6申请报批《国家税务总局令4 号》规定的财产损失，应提交该文件规定的呆帐损失证据资
进料加工业务操作技巧经过流程
进料加工业务操作流程 第一章总则 第一条进料加工是指经营单位进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、另部件、配套件和包装物料（简称进口料件），由 国内生产者加工成品或半成品后再销往国外市场的贸易方 式。 第二条进料加工是公司进出口贸易中的一项特殊业务，加强进口料件的管理是防范监管风险，降低出口成本，衡量公司管理水 平的有效手段。 第三条为规范本公司进料加工业务，依据海关、税务、外汇管理的关规定，结合本公司的实际情况，特制定本业务流程规范。 第二章手册申办 第四条需通过进料加工方式进口的普通料件，由分厂或海外营销公司提出采购计划；对于大宗进口材料的办理由运营管理 部会同海外营销公司、分厂、财务部共同制定进口采购计 划；所有采购计划应填写《进口物资审批表》并进行相应 审批后进行。审批后的表格应在相关部门备案。 第五条海外营销公司应根据审批后的《进口物资审批表》负责与
客商签订进口料件合同，并制订相应的出口合同，在货到 之前，向海关申请合同备案，办理《进料加工登记手册》(以 下简称手册)。 第六条手册中所涉及的单耗（单位成品耗用进口料件数量或额度包括边角料等损耗，不包括废品损耗）应由技术开发部、 分厂或海外营销部提供，财务部审核。 第七条进口料件需委外加工的，承揽企业应由分厂、营运管理部负责选定。运营管理部具体负责与承揽企业签订加工合同， 并向海外营销部提供承揽企业营业执照复印件、加工贸易 外发加工货物外发清单及相关资料。海外营销售部负责向 海关进行《加工贸易货物外发加工申请审批表》的审批， 并将审批结果报运营管理部、财务部备案。 第八条财务部负责根据海关签发的《银行保证金台帐开设联系单》、《税款保证金存款专户联系单》办理保证金账户的开设与存 款。 第三章料件进口 第九条海外营销公司凭手册及相关单证及时办理进口料件进口通关手续，并负责运输。 第十条海外营销公司应最迟不超过在料件进口后的一个月内负责将进口报关单提供给财务部。
加工贸易进出口报关操作流程知识讲解
加工贸易进出口报关操作流程 所有加工贸易(包括来料加工、进料加工以及外商投资企业开展的加工贸易)合同项下，从境外进口料件(或从保税区、保税仓库中提取料件)，向境外出口产成品(或成品进入保税区或出口监管仓库)的报关操作。贸易方式包括来料加工(0214)、进料对口(0615)、进料非对口(0715)、三资进料加工(2215)等贸易方式。 一、企业应符合以下条件才能到口岸海关办理保税货物进出口报关手续： 1、企业已申领到《登记手册》，并在有效期内; 2、接受申报的口岸海关计算机内必须有企业所持加工贸易登记手册的计算机的备案资料; 3、加工贸易登记手册电脑备案资料应在有效期内; 4、异地报关使用IC卡的，企业应申领到IC卡。 二、企业向海关申报保税货物进出口的流程操作流程如下： 报关单预录入――审单――查验――放行 三、报关前企业应准备好以下单证： 1、有效的加工贸易《登记手册》; 2、已预录入的进口或出口货物报关单; 3、海关要求的其他有关单证。 四、报关单填写 1、一份报关单只能填报一本《登记手册》项下料件的进口或成品的出口，否则应分单填报; 2、备案号栏应填报实际进口或出口的手册编号; 3、贸易方式栏应根据实际情况按规定选择相应的贸易方式填报，包括来料加工(0214)、进料对口(0615)、进料非对口(0715)、三资进料加工(2215)等贸易方式; 4、企业所申报进口或出口货物的序号、品名、规格、计量单位必须与在海关备案的加工贸易登记手册上的进口料件或出口成品的序号、品名、规格、计量单位完全一致。 五、报关时加工贸易登记手册的填写 加工贸易登记手册应按以下方法填写：进口料件的基本情况(包括进口报关日期、运输工具名称、货物名称规格、数量、价值等)填在登记手册的“进口料件报关登记表”栏内;出口成品的基本情况(包括出口报关日期、运输工具名称、货物名称规格、数量、价值等)填在登记手册的“出口成品登记表”栏内。
进料加工财务核算举例
加工贸易银行保证金台账制 加工贸易银行保证金是对加工贸易企业的合同保税料件实行的一种管理手段。 具体操作：企业进口料件时，先在指定银行账户中存放等值进口料件的关税和进口环节增值税税款的保证金，海关根据企业加工产品出口或内销的情况进行核销并确定保证金返回及扣除。保证金退还：企业在规定的期限内加工出口并办理核销后，中国银行凭海关开具的台帐核销通知单办理保证金退还手续，并按活期存款利率计付利息。 办理流程：经营单位根据《台账联系单》向主管海关所在地指定的银行申请设立保证金台账，银行根据海关签发的联系单和经营单位的申请，审核后按合同备案料件金额设立保证金台账，并签发《银行保证金台账登记通知单》交经营单位，经营单位凭此向主管海关申领加工贸易登记核销手册。 台帐制度： * 不转：不用设“台帐”。 * 空转：设“台帐”，不存钱。 * 半实转：设“台帐”，存进口料件应征税款的50%。 * 实转：设“台帐”，存全额进口料件应征税款。 空转：并不征收保证金，只在企业产品超过规定期限未复出口时，追缴或从银行结算户中强制划款入库。 进料加工相关 进料加工：进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口料件（包括原材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料），经加工生产货物收回复出口的一种出口贸易方式。 计算公式 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期进项税额-当期不予抵扣或退税税款）-上期留抵税额 免抵退=出口货物离岸价x外汇牌价x出口退税率-免抵退税抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格x出口货物退税率 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x外汇牌价x（出口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格x（出口货物征税率-出口货物退税率）例：在免抵退业务中，某工厂以进料加工复出口方式外销产品FOB折合人民币820万元，海关核销免税进口料件人民币200万元，当月内销100万元，进项税总额120万元，征税17%，退税率13% 1/当期不予抵扣或退税的税款=820x（17%-13%）-200（17%-13%）=24.8 借：主营业务成本248 000 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出248 000 2/当期应纳税额=100817%-（120-24.8）= -78.2 3/免抵退税额抵减额=200x13%=26 4/免抵退税额=820x13%-26=80.6 5/所以当期退税=78.2
生产企业进料加工管理办法
江苏省国家税务局关于发布 《生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）》的公告 适用地区：江苏省 发文时间：2010年07月08日 发文字号：江苏省国家税务局公告【2010】第001号 法规正文： 现将《生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）》予以发布，自2010年9月1日起施行。 特此公告。 二〇一〇年七月八日 第一章总则 第一条为规范、统一生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理，方便基层操作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规 程（试行）》以及其他现行规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条本办法所述进料加工贸易手（账）册包括纸质手册、电子手册和电子账册。 第三条生产企业所在地主管国税机关负责进料加工贸易手(账)册的税收管理。 第二章进料加工贸易手（账）册登记 第四条从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生产企业进料加工登记申报表》（附件一）及相关电子数据向主管国税机关办理备案、
登记手续： （一）实行纸质手册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。 （二）实行电子手册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》； 2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。 （三）实行电子账册的生产企业提供下列资料： 1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业务批准证》（加盖联网企业公章）； 2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件； 3、进料加工贸易合同； 4、主管国税机关要求提供的其他资料。 第五条纸质手册和电子手册的登记号码分别为海关确定的手册号。 使用电子账册的生产企业将电子账册按海关确定的核销时段划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。电子账册第一个核销阶段，可视作第一个分册，分册的登记号码为电子账册号+001；电子账册第二个核销阶段，可视作第二个分册，分册的登记号码为电子账册号+002；以此类推。 第六条使用电子账册的生产企业向主管国税机关办理《生产企业进料加工登记申报表》的期限，除第一分册为取得海关核发后的下一个纳税申报期内，其他分册为上一分册核销阶段结束的次月的纳税申报期内。 第七条纸质手册、电子手册、电子账册的分册的有效期按照海关确定的进料加工手（账）册的有效期填报。 第八条实行纸质手册、电子手册的生产企业，计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%； 实行电子账册的生产企业，计划分配率按照最近一期已核销分册的实际分配率或已核销电子手册的实际分配率确定。若登记时无法取得已核销电子手册或电子账册分册的实际分配率，则按原电子手册的计划分配率或按以下方法计算确定计划分配率：计划分配率＝上年度出口产品销售成本中的进口料件金额/上年度进料加工出口产品销售收入×100%。