2020年注册会计师《税法》模拟试题及答案

2020年税法模拟试题及解析

一、单项选择题

1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。

A交通运输服务

B居民日常服务

C物流辅助服务

D商务辅助服务

【答案】A

【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。

【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33)

2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。

A股息所得以收入全额为应纳税所得额

B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额

【答案】A

【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全

额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后

的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应

纳税所得额。

【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240)

3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。

A 940万元

B 1200万元

C 1018万元

D 1060万元

【答案】B

【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。

【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481)

4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。

A融资租赁租出房产的

B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的

C接受劳务抵付房租的

D具有房屋功能的地下建筑自用的

【答案】c

【解析】选项ABD：均从价计征房产税。

【知识点】房产税的计税依据(P418)

5下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护

税的是

( )。

A固体废物

B大气污染物

C工业噪声

D水污染物

【答案】C

【解析】应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。

【知识点】环境保护税的计税依据(P401)

6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。

A境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的

B境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的

C境内机构在境外发生会议费10万美元以上的

D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的

【答案】D

【解析】选项ABC属于无须进行税务备案的情形；选项D属于需要进行税务备案的情形。

【知识点】对外付汇需要进行税务备案的情形(P478)