环境保护税网上办税操作指引
环境保护税网上办税操作指引申报流程：
1、采用自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人：环境保护税基础信息采集（首次申报或信息有变动时）→环境保护税纳税申报表（A类）
2、采用抽样测算计算方法申报的纳税人：环境保护税基础信息采集（首次申报或信息有变动时）→环境保护税纳税申报表（B类）
3、按次申报的纳税人：环境保护税纳税申报表（B类）
1.1环境保护税基础信息采集
一、业务概述
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
本业务适用于除按次申报外，首次申报环境保护税的纳税人应同时填报《环境保护税基础信息采集表》，包括1张主表和4张附表，用于采集纳税人与环境保护税相关的基础信息。纳税人与环境保护税相关的基础信息发生变化的，应及时向主管税务机关办理变更手续。
二、业务流程（节点及岗位）
纳税人网上采集
三、系统操作
“税费申报—其他税费申报—环境保护税基础信息采集”
（一）采集主表
输入主表信息。有排污许可证等外部交换信息的，可在“税源信息”栏点击
→双击一条排放口税源信息，带出环保税税源信息采集表，将数
→
→点
,请采集对应污染物的
附表信息,否则无法进行申报”→
（二）采集附表
适用产排污系数方法计算应税污染物的，在主附表树选择“产排污系数基础
信息采集表”→已采集大气或水污染物排放口的，在主附表树选择“大气、水污染物基础信息采集表”，将已带出的外部交换信息补充
→主表“主要污染物类别”勾选固体废物的，在主附表树选择“固体
废物基础信息采集表”
输入固体废物信息，有合规污染防治措施或接受或转出外单位处理固体废物的，
→已采集噪声排放口的，在主附表树
选择“噪声基础信息采集表”
（三）数据变更及作废
未申报的应税污染物，删除信息；未申报的排放口，可在主表双击打开环保税税源信息采集表，修改有效期起止；未申
报过《环境保护税纳税申报表（A类）》，作废所有采集信息；已申报的排放口，可主表双击选择税源信息修改有效期止。
四、注意事项
1、按次申报的纳税人无需输入此表；仅采用抽样测算方法计算的纳税人，只需输入主表“环境保护税基础信息采集”部分（表头），其中“是否采用抽样测算法计算”栏应输入“是”。
2
Excel表格导入。确认信息无误后保存。
3、“是否排污许可”选择“是”，税源信息中至少有一条必须输入排污许可证副本编号、有效期起止和许可证管控要求。
4、输入附表前需要在主表的“主要污染物”栏勾选相应污染物并保存，大气污染物、水污染物及噪声还应输入排放口税源信息。
5、主表录入的每条税源信息都必须在附表采集相应的污染物，否则将无法申报。
五、关联业务
1、申报环境保护税纳税申报表（A类）前需要先在税源有效期内采集主表和相应的附表信息。
2、主表“是否采用抽样测算法计算”输入“是”，环境保护税纳税申报表（B 类）可申报按抽样测算方法计算的应税污染物。
六、新旧业务差异
无。
七、常见问题
无。
1.2环境保护税纳税申报表（A类）
一、业务概述
本业务适用于通过自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法计算污染物排放量的纳税人。《环境保护税纳税申报表（A类）》包括1张主表和5张附表，享受减免税优惠的纳税人还需要填报减免税相关附表进行申报。
二、业务流程（节点及岗位）
纳税人网上申报
三、系统操作
“税费申报—其他税费申报—环境保护税纳税申报表（A类）”
点击主附表树栏，从下拉框中选择需要填报的附表。
（一）环境保护税按月计算报表（大气污染物、水污染物适用）
选择月份，单击税源编号栏，在弹出窗口选择需要申报的污染物，→a.适用自动或监测机构监测计算的，录入废气排放量和实测浓度值，系统自动生成污染物排放量、污染当量值和污染当量数→b.适用产排污系数法计算的，输入计算基数，双击带出已采集的产排污系数信息，系统自动生成污染物排放量等信息→ c.适用物料衡算方法计算的，直接输入污染物排放量，系统自动生成污染当量值和污染当量数。
（二）环境保护税按月计算报表（固体废物适用）
征收品目等，输入本月固体废物的产生量、贮存量和处置量，系统自动计算本月应税固体废物的排放量（含综合利用量）。
（三）环境保护税按月计算报表（噪声适用）
税源编号栏，在弹出窗口选择需要申报的污染物，→将信息补充完整，系统自动计算超标噪声综合系数。
→享受大气污染物、水污染物减免税优惠的，输入月均浓度和最高浓度，系统自动带出相应减免性质代码并计算本期减免税额→享受固体废物减免税优惠的，选择减免性质代码，输入减免数量，系统自动计算本期减免税额。
四、注意事项
1、申报前需要先在“环境保护税基础信息采集”模块采集主表和相应的附表信息。
2、大气污染物和水污染物适用的按月计算报表中，污染物排放量计算方法和产排污系数由系统根据已采集的基础信息自动带出，可修改；计算方法为自动监测的，污染物排放量由系统自动按“废气排放量×实测浓度值”计算得出，可修改。
3、在“环境保护税基础信息采集”模块采集合规处置设施或储存场所信息后，固体废物适用的按月计算报表中的固体废物贮存量和处置量才可以输入大于0的数字，否则只能填0。
4、固体废物综合利用情况在减免税明细计算报表内输入。
5、减免税明细计算报表仅能带出前四张计算报表已输入的污染物信息，因此，应先输入其他计算报表，再输入减免税明细计算报表。
6、对于申报错误，如果尚未提交扣款，可以通过“申报作废”查询出申报进行申报作废；如果已经完成扣款，需要到办税服务厅办理申报错误更正。
五、关联业务
1、环境保护税纳税申报表（A类）的前置业务为环境保护税基础信息采集。
2。
六、新旧业务差异
无。
七、常见问题
无。
1.3环境保护税纳税申报表（B类）
一、业务概述
本业务适用于按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条第四项方法计算应税污染物排放量或适用税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人，以及按次申报的纳税人填报《环境保护税纳税申报表 (B 类)》。
二、业务流程（节点及岗位）
纳税人网上申报
三、系统操作
“税费申报—其他税费申报—环境保护税纳税申报表（B类）”
（一）采用抽样测算方法计算的
自动生成本期应纳税额 系统提示是否进行网上扣
（二）按次申报
税款所属期起止应为同一天。在环境保护税基础信息采集主表的“是否采用抽样测算法计算”输入“是”的，需自行修改税款所属期起止为同一天，系统自
动跳转申报类型为简易申报→
污染当量数或计税依据，系统自动生成本期应纳税额→
束。
四、注意事项
1、采用抽样测算方法计算应税污染物的，需先进行环境保护税基础信息采集，在主表的“是否采用抽样测算法计算”栏选择“是”。
2、既存在适用《环境保护税纳税申报表（A类）》申报，又同时存在采用抽样测算方法计算的纳税人，需在同一所属期内分别填报《环境保护税纳税申报表（A类）》表和《环境保护税纳税申报表（B类）》表。
3、对于申报错误，如果尚未提交扣款，可以通过“申报作废”查询出申报进行申报作废；如果已经完成扣款，需要到办税服务厅办理申报错误更正。
五、关联业务
1、采用抽样测算方法计算应税污染物的，需先在“环境保护税基础信息采集”的主表“是否采用抽样测算法计算”栏选择“是”。
2。
六、新旧版本差异
无。
七、常见问题
无。
环境保护税纳税申报计算表(噪声适用)
环境保护税纳税申报计算表 （噪声适用） 税款所属期：自年月日至年月日 纳税人名称：统一社会信用代码（纳税人识别号）： 1.本表适用于污染物为噪声的申报计算。 2.第1栏“月份”：按税款所属期进行分月填报，如1月、2月、3月等。 3.第2栏“税源编号”：纳税人申报时无需填写，由税务机关的征管系统根据纳税人的排放口信息赋予编号。 4.第3栏“噪声源名称”：指产生噪声源的单位名称，如某厂区等。 5.第4栏“噪声源位置”：指纳税人边界噪声源位置描述。 6.第5栏“噪声时段”：填写产生噪声的时段，具体为：昼间（6时-22时），夜间（22时-次日6时）。 7.第6栏“监测分贝数”：根据纳税人实际监测数据据实填报。昼间填写等效声级，夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按照等效声级和峰值噪声两者中的较高者确定。 8.第7栏“标准限值”：按所属噪声功能区的应执行标准填报。 9.第8栏“超标分贝数”：超标分贝数=监测分贝数-标准限值。 10.第9栏“污染物名称”：按照《环境保护税税目税额表》的税目小类和计税单位确定，根据“超标分贝数”具体填报“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。 11.第10栏“超标天数”：填写实际超标的天数。 12.第11栏“超标天数系数”：当月超标天数不足15天的，为0.5；大于或等于15天的为1。
13.第12栏“两处以上噪声超标”：按照沿边界实际长度和超标情况，填报是或否 14.第13栏“边界超标系数”：当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标时，填写2；其余情况填写1。 15.第14栏“计税依据”：分昼、夜分别确定超标及计算的计税依据。昼间（夜间）计税依据=超标天数系数×边界超标系数
环保税详解及案例分析
自从3月28号晚上公布了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消17%和11%税率，现在有了明确的答复：5月1日17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6% 从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下： 税改主要目的 一是适当降低税率水平。 二是统一增值税小规模纳税人标准。 三是退还部分企业的留抵税额。 这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收。 4月1日进入环境保护税开征后首个征期。当天上午，巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了）注：税收财务人员不用担心，初步征收此税，财政部和环保部门肯定会辅助报税。关于计算，我们怎么得手 关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。 1、大气污染物例题 某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧化碳、氟化氢100千克。甘肃省大气污染物适用税额为元/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税，、、、分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克） 二氧化硫：10/=，
氟化物：10/=， 一氧化碳：100/=， 氯化氢：100/= 第二步，按污染物的污染当量数排序 氟化物（）＞二氧化硫＞氯化氢＞一氧化碳 ) 第三步，计算应纳税额（单位：元） 氟化物：×= 二氧化硫：×= 氯化氢：×= 2、水污染物例题 某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃省水污染物适用税额为元/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。、、、、、分别为第一类水污染物的污染当量值；4、、、分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克） 总汞：10/=20000 总镉：10/=2000 总铬：10/=250 总砷：10/=500 总铅：10/=400 总银：10/=500 第二步，对第一类水污染物污染当量数排序 总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）
中国环保税收政策
中国环保税收政策 一、我国关于环境保护的税费政策现状 以下几个方面 (一)鼓励节约资源，防止污染的相关税收政策 1、资源税.我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产 盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入 征收的一种税，具体税目包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿 原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，实行定额税率.即使2007年以来，焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额 都实行了上调，但长期以来我国的资源税仅仅针对部分不可再生资源 所获得的收益征收，一直都被作为一种调节级差收入的手段，在政策 制定执行过程中，其环境保护功能往往被忽略，过低的资源价格驱使 企业不重视资源开采使用的效率.同时，又因为资源税收人绝大多数归 地方，过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许，这反而加剧了 生态环境的恶化 2、消费税.我国消费税征收范围涉及五类消费品，其中对环境造成污 染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等.2006年4月，国家对消费税作出重大调整，对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围.同时，将游艇、 木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围.不过我们生活中对生态环境 有害的产品远不止这些，比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一 次性餐饮用品、洗涤用品，都会不同水准带来环境污染.所以，从抑制 对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲，现行消费税征收范围有些 窄了 3、车辆购置税和车船使用税.近年来，国内各种交通车辆数目剧增， 排放的尾气对环境造成了极大的污染，同时也消耗了大量燃料能源.鉴 于此，我国对在境内购置汽车、摩托车、电车、农用运输车和挂车征
环境保护税纳税申报表(A类)
环境保护税纳税申报表（A类） 本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
填表说明： 1.本表适用于按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条前三项方法计算应税污染物排放量的纳税人填报。表内带*的为必填项。 2.本表包含五张附表，分别为附表1.1《环境保护税按月计算报表（大气污染物适用）》、附表1.2《环境保护税按月计算报表（水污染物适用）》、附表1.3《环境保护税按月计算报表（固体废物适用）》、附表1.4《环境保护税按月计算报表（噪声适用）》、附表1.5《环境保护税减免税明细计算报表》。 3.第1栏“税源编号”：由税务机关通过征管系统根据纳税人的排放口信息赋予编号。 4.第2栏“排放口名称或噪声源名称”：纳税人可自行命名每一个排放口名称或噪声源的具体名称。该项应与《环境保护税基础信息采集表》中填写的名称一致。 5.第3栏“税目”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一的税目填写，分别为“大气污染物”、“水污染物”、“固体废物（煤矸石）”、“固体废物（尾矿）”、“固体废物（危险废物）”、“固体废物（冶炼渣）”、“固体废物（粉煤灰）”、“固体废物（炉渣）”、“固体废物（其他固体废物）”、“噪声（工业噪声）”。 6.第4栏“污染物名称”：大气污染物和水污染物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表二的污染物名称填写。固体废物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表一填写，其中：税目为“固体废物（危险废物）”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写；税目为“固体废物（其他固体废物）”的，按照其他应税固体废物具体名称填写。噪声填写“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。从事海洋工程的纳税人排放应税大气污染物的，填写大气污染物具体名称，如“二氧化硫-海洋工程（气）”、“氮氧化物-海洋工程（气）”、“一氧化碳-海洋工程（气）”等；从事海洋工程的纳税人排放应税水污染物的，填写海洋工程相应水污染物名称：“石油类-海洋工程（生产污水和机舱污水）”、“石油类-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“总汞-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“总镉-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“化学需氧量（CODcr）-海洋工程（生活污水）”；从事海洋工程的纳税人排放生活垃圾的，填写“生活垃圾-海洋工程”。 7.第5栏“计税依据或超标噪声综合系数”：根据附表计算出的应税大气污染物和水污染物的污染当量数、应税固体废物的排放量，分污染物名称合计填写。噪声按照附表1.4《环境保护税按月计算报表（噪声适用）》中的第13栏“超标噪声综合系数”填写。 8.第6栏“单位税额”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一和各省、自治区、直辖市公布的应税大气污染物、水污染物具体适用税额填写。 9.第8栏“本期减免税额”：按照附表1.5《环境保护税减免税明细计算报表》第15栏“本期减免税额”分污染物名称的合计数填写。
环保税的征税范围是什么
环保税的征税范围是什么？ 内容来源网络，由“深圳机械展（11万㎡，1100多家展商，超10万观众）”收集整理！更多cnc加工中心、车铣磨钻床、线切割、数控刀具工具、工业机器人、非标自动化、数字化无人工厂、精密测量、数控系统、3D打印、激光切割、钣金冲压折弯、精密零件加工等展示，就在深圳机械展 环保税纳税义务人 环保税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其 他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。 应税污染物：《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值标》所规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 哪些企业要交环保税? 根据《中华人民共和国环境保护税法》规定，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。但有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税： (一)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;
(二)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。 环境保护税法的总体思路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。法律将“保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”写入立法宗旨，明确“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”为纳税人，确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。 在税收征管方面，环境保护费改税后，征收部门由环保部门改为税务机关，环保部门配合，确定了“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。同时，环境保护税收入全部作为地方税收入，纳入一般公共预算。 上述征税的范围，可以说是包括了大部分制造业;
环境保护税填报说明
目录 1. 功能概述 (1) 2. 环境保护税采集 (1) 2.1. 大气、水污染物基础信息采集表 (4) 2.2. 噪声基础信息采集表 (7) 2.3. 固体废物基础信息采集表 (7) 2.4. 产排污系数基础信息采集表 (9) 3. 环境保护税申报表 A (10) 3.1. 主表 (10) 3.2. 附表一（大气污染物适用） (10) 3.3. 附表二（水污染物适用） (12) 3.4. 附表三（固体废物适用） (13) 3.5. 附表四（噪声适用） (14) 3.6. 附表五（减免税明细） (14) 4. 环境保护税申报表 B (16)
1. 功能概述 12366电子税务局新增环境保护税申报功能，为纳税人提供环境保护税的采集、申报工作。 2. 环境保护税米集 环境保护税的纳税义务人的相关基础信息发生变更时，应在下次纳税申报时，填报变更后的《环境保护税基础信息采集表》及相关附表； 系统通过税源信息采集和税源信息维护，实现对税源信息的报送和税源信息的变更。 登录电子税务局选择-申报纳税-地税申报-环境保护税申报-环境保护税采集-进入功能页 面，进入功能时，若纳税人存在跨区税源信息时，需要先选择纳税人主体: tiiKiW ■ ra i?t)R.Q!T*lr 吨握金丿熏14血左申E 111 点用rMMF，rwrjlt ” 5昭幡■稈"W孕誓 禺?悄去用Hl?弄 m ME幻阳召 -訥“巧申那 Ifl■呼不■ ■用輕哥 炜龄羸 卜"商PE申聘 农黴打123晞电予税务局 屮_i-fBE3rt4na^fl￥iS Law㈣pg. IT曲北* H- _i主輕护貳忡?冲■ anmw w-1-ftxaeiF H￥RFF*F|iT*lf 贰■*亍槽鼻Itm ■总* ■輻晝■阳畑iMLJk^Mei■瞬2魁? ★上■対*糯罢??￡ * -■￡?? ■却■i10JUMHV1MMI咅* ■i莹矗绘■鬣*撻■Mdft*耳■RJkA?■A J#■底备A■輛■语 幵u菁体平田制 [￡卉髯冲咚B 卜W*1R -BUtW$ 卜=畢申删《■ 料口和?1 am 卜=总|妙 tf a L WHiS淖汕lb 11■专H會卢呼晝m&n ?常却JLF：阳尸！■*盘￡寓一冇WlfcBffiESA二牝=蠱已启E 1- FM ?E ^rFi-fiun 禅?1羽■耳KI干册住對帶1? 工主蛊MM，KVffiMMWOBt，柚冒帕咅晦蔽童■■修鉄 讪H*■鹼■覃囱同理■曲■吐構片口金三'11豪?t?M. " H■■时 E S MU L HI9n a^T r t ■-- ?.!』+ Qfc -?］鑒XSS 甜^￡-??自哉?耳娅MHtH3±Krt1
环境保护税纳税申报表(B类)
环境保护税纳税申报表（B类） 税款所属期：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分 本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
填表说明： 1.按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条第四项方法计算应税污染物排放量或适用税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人，以及按次申报的纳税人填报本表。表内带*的为必填项；按次申报的纳税人，无需填写第1、5、6、7、8栏。 2.第1栏“月份”：按税款所属期分月填写，如“1月”、“2月”、“3月”。 3.第2栏“税目”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一的税目填写，分别为“大气污染物”、“水污染物”、“固体废物（煤矸石）”、“固体废物（尾矿）”、“固体废物（危险废物）”、“固体废物（冶炼渣）”、“固体废物（粉煤灰）”、“固体废物（炉渣）”、“固体废物（其他固体废物）”、“噪声（工业噪声）”。 4.第3栏“污染物名称”：大气污染物和水污染物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表二的污染物名称填写。水污染物是“pH值”时，根据实测pH值对应填写“pH值（0-1，13-14）”、“pH值（1-2，12-13）”、“pH值（2-3，11-12）”、“pH值（3-4，10-11）”、“pH值（4-5，9-10）”、“pH值（5-6）”；适用《中华人民共和国环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的，按照表中“类型”填写，如“禽畜养殖场（牛）”、“禽畜养殖场（猪）”、“小型企业”等。固体废物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表一填写，其中：税目为“固体废物（危险废物）”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写；税目为“固体废物（其他固体废物）”的，按照其他固体废物的具体名称填写。噪声填写“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。采用《中华人民共和国环境保护税法》第十条第四项方法计算应税污染物排放量的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算污染物名称填写。 5.第4栏“特征指标”：按照《中华人民共和国环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表和省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门公布的抽样测算方法填写，如“牛”、“猪”、“鸡”、“床”等。 6.第5栏“单位”：填写“特征指标”的具体单位，如“头”、“羽”、“张”、“吨”等。 7.第6栏“特征指标数量”：填写“特征指标”的数量，若“特征指标”是“牛”的，填写具体头数，如“500”。 8.第7栏“特征系数”：填写参与污染当量数计算的系数项。 9.第8栏“污染当量值（特征值）”：按照《中华人民共和国环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表中污染当量值和省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门公布的特征值填写。 10.第9栏“计税依据”：按照《中华人民共和国环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表计算的，“计税依据”=“特征指标数量”÷“污染当量值”。采用特征系数计算的，“计税依据”=“特征指标数量”ד特征系数”÷“污染当量值”。采用特征值计算的，“计税依据”=“特征指标数量”ד特征值”。 11.第10栏“单位税额”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一和各省、自治区、直辖市公布的应税大气污染物、水污染物具体适用税额填写。 12.填表举例1：某存栏量500头牛的禽畜养殖业纳税人，采用本表申报时，“税目”栏应填写“水污染物”，“污染物名称”栏应填写“禽畜养殖场（牛）”，“特征指标”栏应填写“牛”，“单位”栏应填写“头”，“特征指标数量栏”应填写“500”，“特征系数”栏不填写，“污染当量值（特征值）”栏应填写牛的污染当量值“0.1”，“计税依据”栏=“特征指标数量”÷“污染当量值”=500÷0.1=5000。 13.填表举例2：某省环境保护厅公布的抽样测算方法中规定住宿业纳税人按照3特征值/每床位·每月核定计算“污水”的环境保护税，若某住宿业纳税人有100张床位，采用本表申报时，“税目”栏应填写“水污染物”，“污染物名称”应填写“污水”，“特征指标”栏应填写“床位”，“单位”栏应填写“床”，“特征指标数量栏”应填写“100”，“特征系数”栏不填写，“污染当量值（特征值）”栏应填写特征值“3”，“计税依据”栏=“特征指标数量”ד特征值”=100×3=300。 14.填表举例3：某省环境保护厅公布的抽样测算方法中规定建筑扬尘（按一般性粉尘计）的特征系数为“1.2千克/（平方米·月）”，若某建筑施工单位某月施工面积为10000平方米，采用本表申报时，“税目”栏应填写“大气污染物”，“污染物名称”应填写“一般性粉尘”，“特征指标”栏应填写“月施工面积”，“单位”栏应填写“平方米”，“特征指标数量”栏应填写“10000”，“特征系数”栏应填写“1.2”，“污染当量值（特征值）”栏应填写一般性粉尘的污染当量值“4”，“计税依据”=“特征指标数量”ד特征系数”÷“污染当量值”=10000×1.2÷4=3000。
环境保护税税目税额表
环境保护税税目税额表税目计税单位税额备注大气污染物每污染当量 1.2元至12元 水污染物每污染当量 1.4元至14元 固体废物煤矸石每吨5元 尾矿每吨15元危险废物每吨1000元 冶炼渣、粉 煤灰、炉渣、 其他固体废 物（含半固 态、液态废 物） 每吨25元 噪声工业噪声 超标1～3分 贝 每月350元 1.一个单位边界上有多处噪声 超标，根据最高一处超标声级 计算应纳税额；当沿边界长度 超过100米有两处以上噪声超 标，按照两个单位计算应纳税 额。 2.一个单位有不同地点作业场 所的，应当分别计算应纳税额， 合并计征。 3.昼、夜均超标的环境噪声， 昼、夜分别计算应纳税额，累 计计征。 4.声源一个月内超标不足15天 的，减半计算应纳税额。 5.夜间频繁突发和夜间偶然突 发厂界超标噪声，按等效声级 和峰值噪声两种指标中超标分 贝值高的一项计算应纳税额。 超标4～6分 贝 每月700元 超标7～9分 贝 每月1400元 超标10～12 分贝 每月2800元 超标13～15 分贝 每月5600元 超标16分贝 以上 每月11200元
附表二 应税污染物和当量值表 一、第一类水污染物污染当量值 污染物 污染当量值(千克) 1.总汞 0.0005 2.总镉 0.005 3.总铬 0.04 4.六价铬 0.02 5.总砷 0.02 6.总铅 0.025 7.总镍 0.025 8.苯并(a)芘 0.0000003 9.总铍 0.01 10.总银 0.02 二、第二类水污染物污染当量值 污染物 污染当量值(千克) 备注 11.悬浮物(SS) 4 12.生化需氧量(BOD 5) 0.5 同一排放口中的化学需氧 量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项。 13.化学需氧量(CODcr) 1 14.总有机碳（TOC ） 0.49 15.石油类 0.1 16.动植物油 0.16 17.挥发酚 0.08 18.总氰化物 0.05 19.硫化物 0.125 20.氨氮 0.8 21.氟化物 0.5 22.甲醛 0.125 23.苯胺类 0.2 24.硝基苯类 0.2 25.阴离子表面活性剂(LAS) 0.2 26.总铜 0.1 27.总锌 0.2 28.总锰 0.2 29.彩色显影剂(CD-2) 0.2 30.总磷 0.25 31.单质磷(以P 计) 0.05 32.有机磷农药(以P 计) 0.05 33.乐果 0.05 34.甲基对硫磷 0.05 35.马拉硫磷 0.05 36.对硫磷 0.05 37.五氯酚及五氯酚钠0.25
环境保护税纳税申报表
附件2 环境保护税纳税申报表（B类） 税款所属期：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人名称： (公章) 统一社会信用代码（纳税人识别号）： 本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
填表说明： 1.按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条第四项方法计算应税污染物排放量或适用税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人，以及按次申报的纳税人填报本表。表内带*的为必填项；按次申报的纳税人，无需填写第1、5、6、7、8栏。 2.第1栏“月份”：按税款所属期分月填写，如“1月”、“2月”、“3月”。 3.第2栏“税目”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一的税目填写，分别为“大气污染物”、“水污染物”、“固体废物（煤矸石）”、“固体废物（尾矿）”、“固体废物（危险废物）”、“固体废物（冶炼渣）”、“固体废物（粉煤灰）”、“固体废物（炉渣）”、“固体废物（其他固体废物）”、“噪声（工业噪声）”。 4.第3栏“污染物名称”：大气污染物和水污染物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表二的污染物名称填写。水污染物是“pH值”时，根据实测pH值对应填写“pH值（0-1，13-14）”、“pH值（1-2，12-13）”、“pH值（2-3，11-12）”、“pH值（3-4，10-11）”、“pH值（4-5，9-10）”、“pH值（5-6）”；适用《中华人民共和国环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的，按照表中“类型”填写，如“禽畜养殖场（牛）”、“禽畜养殖场（猪）”、“小型企业”等。固体废物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表一填写，其中：税目为“固体废物（危险废物）”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写；税目为“固体废物（其他固体废物）”的，按照其他固体废物的具体名称填写。噪声填写“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。采用《中华人民共和国环境保护税法》第十条第四项方法计算应税污染物排放量的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算污染物名称填写。 5.第4栏“特征指标”：按照《中华人民共和国环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表和省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门公布的抽样测算方法填写，如“牛”、“猪”、“鸡”、“床”等。 6.第5栏“单位”：填写“特征指标”的具体单位，如“头”、“羽”、“张”、“吨”等。 7.第6栏“特征指标数量”：填写“特征指标”的数量，若“特征指标”是“牛”的，填写具体头数，如“500”。 8.第7栏“特征系数”：填写参与污染当量数计算的系数项。 9.第8栏“污染当量值（特征值）”：按照《中华人民共和国环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表中污染当量值和省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门公布的特征值填写。 10.第9栏“计税依据”：按照《中华人民共和国环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表计算的，“计税依据”=“特征指标数量”÷“污染当量值”。采用特征系数计算的，“计税依据”=“特征指标数量”ד特征系数”÷“污染当量值”。采用特征值计算的，“计税依据”=“特征指标数量”ד特征值”。 11.第10栏“单位税额”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一和各省、自治区、直辖市公布的应税大气污染物、水污染物具体适用税额填写。 12.填表举例1：某存栏量500头牛的禽畜养殖业纳税人，采用本表申报时，“税目”栏应填写“水污染物”，“污染物名称”栏应填写“禽畜养殖场（牛）”，“特征指标”栏应填写“牛”，“单位”栏应填写“头”，“特征指标数量栏”应填写“500”，“特征系数”栏不填写，“污染当量值（特征值）”栏应填写牛的污染当量值“0.1”，“计税依据”栏=“特征指标数量”÷“污染当量值”=500÷0.1=5000。 13.填表举例2：某省环境保护厅公布的抽样测算方法中规定住宿业纳税人按照3特征值/每床位·每月核定计算“污水”的环境保护税，若某住宿业纳税人有100张床位，采用本表申报时，“税目”栏应填写“水污染物”，“污染物名称”应填写“污水”，“特征指标”栏应填写“床位”，“单位”栏应填写“床”，“特征指标数量栏”应填写“100”，“特征系数”栏不填写，“污染当量值（特征值）”栏应填写特征值“3”，“计税依据”栏=“特征指标数量”ד特征值”=100×3=300。 14.填表举例3：某省环境保护厅公布的抽样测算方法中规定建筑扬尘（按一般性粉尘计）的特征系数为“1.2千克/（平方米·月）”，若某建筑施工单位某月施工面积为10000平方米，采用本表申报时，“税目”栏应填写“大气污染物”，“污染物名称”应填写“一般性粉尘”，“特征指标”栏应填写“月施工面积”，“单位”栏应填写“平方米”，“特征指标数量”栏应填写“10000”，“特征系数”栏应填写“1.2”，“污染当量值（特征值）”栏应填写一般性粉尘的污染当量值“4”，“计税依据”=“特征指标数量”ד特征系数”÷“污染当量值”=10000×1.2÷4=3000。
环境保护税纳税申报计算表(固体废物适用)
环境保护税纳税申报计算表 （固体废物适用） 税款所属期：年月至年月 纳税人名称：纳税人识别号（统一社会信用代码）：
填表说明： 1.本表按月填报，适用于污染物为固体废物的申报计算。 2.第1栏“月份”：按税款所属期进行分月填报，如1月、2月、3月等。 3.第2栏“固体废物类别”：不是“冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）”税目的根据《中华人民共和国环境保护税法》附表一中的固体废物税目填写；是“冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）”税目的，该项依据实际排放的固体废物逐行填写“冶炼渣”、“粉煤灰”、“炉渣”、“其他固体废物（含半固态、液态废物）”。 4.第3栏“固体废物名称”：仅固体废物类别为“其他固体废物（含半固态、液态废物）”的按照省、自治区、直辖市人民政府确定的其他应税固体废物具体名称填写。 5.第4栏“危险废物代码”：仅固体废物类别为“危险废物”的按照《国家危险废物名录》中相应危险废物代码填写。 6.第5栏“本月固体废物的产生量”：按申报单位该固体废物当月实际产生量填报。 7.第6栏“本月固体废物的贮存量”：是合规贮存的本月固体废物量，是填报申报单位当月产生的固体废物在符合环保要求的贮存设施或集中堆存场所内的量。 8.第7栏“本月固体废物的处置量”：是合规处置的本月固体废物量，是填报申报单位当月产生的固体废物中处置符合《一般工业固体废物贮存、处置场污染控制标准》（GB18599-2001）、《危险废物填埋污染控制标准》（GB18598-2001）和《危险废物焚烧污染控制标准》（GB18484-2001）的数量。 9.第8栏“本月应税固体废物排放量”：本月应税固体废物排放量（含本月固体废物综合利用量）=本月固体废物的产生量-本月固体废物的贮存量-本月固体废物的处置量
环境保护税的概述
环境保护税的概述 一、环境保护税的产生与发展 环境保护税（Environmental protection tax）是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。荷兰是征收环境保护税比较早的国家，为环境保护设计的税收主要包括燃料税、噪音税、水污染税等，其税收政策已为不少发达国家研究和借鉴。此外，1984年意大利开征了废物回收费用，作为地方政府处置废物垃圾的资金来源，法国开征森林砍伐税，欧盟开征了碳税。这些环境税收手段加强了环保工作的力度，取得了显著的社会效益和经济效益。 我国1979年开始确立排污费制度，排污费制度对于防止环境污染发挥了重要作用，但与税收制度相比，排污费制度存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，因此有必要进行环境保护费改税。环境保护税法的总体思路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。 2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过了《中华人民共和国环境保护税法》，将于2018年1月1日起实施。本法施行之日起，依照本法规定征收环境保护税，不再征收排污费。这是中央提出落实“税收法定”原则要求后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法。《中华人民共和国环境保护税法》的实施，是落实十九大提出“坚持节约资源和保护环境的基本国策”的重大举措。环境保护税的开征有利于全国企业加快转型升级和转变发展方式，有利于推进全国生态环境保护和生态文明先行区建设，实现人与自然和谐的可持续发展。 二、环境保护税的概念及特点 （一）环境保护税的概念 环境保护税是在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种特定行为税。应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。制定环境保护税法的根本目的是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。为了调动地方政府的积极性，环境保护税开征之后，环境保护税收入全部作为地方税收入，纳入一般公共预算。 （二）环境保护税的特点
环境保护税纳税申报表(A类)
附件1 环境保护税纳税申报表（A类）税款所属期：自2018年1月1 日至2018 年3月31 日填表日期：2018年4月10 日金额单位：元至角分 本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
填表说明： 1.本表适用于按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条前三项方法计算应税污染物排放量的纳税人填报。表内带*的为必填项。 2.本表包含五张附表，分别为附表1.1《环境保护税按月计算报表（大气污染物适用）》、附表1.2《环境保护税按月计算报表（水污染物适用）》、附表1.3《环境保护税按月计算报表（固体废物适用）》、附表1.4《环境保护税按月计算报表（噪声适用）》、附表1.5《环境保护税减免税明细计算报表》。 3.第1栏“税源编号”：由税务机关通过征管系统根据纳税人的排放口信息赋予编号。 4.第2栏“排放口名称或噪声源名称”：纳税人可自行命名每一个排放口名称或噪声源的具体名称。该项应与《环境保护税基础信息采集表》中填写的名称一致。 5.第3栏“税目”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一的税目填写，分别为“大气污染物”、“水污染物”、“固体废物（煤矸石）”、“固体废物（尾矿）”、“固体废物（危险废物）”、“固体废物（冶炼渣）”、“固体废物（粉煤灰）”、“固体废物（炉渣）”、“固体废物（其他固体废物）”、“噪声（工业噪声）”。 6.第4栏“污染物名称”：大气污染物和水污染物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表二的污染物名称填写。固体废物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表一填写，其中：税目为“固体废物（危险废物）”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写；税目为“固体废物（其他固体废物）”的，按照其他应税固体废物具体名称填写。噪声填写“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。从事海洋工程的纳税人排放应税大气污染物的，填写大气污染物具体名称，如“二氧化硫-海洋工程（气）”、“氮氧化物-海洋工程（气）”、“一氧化碳-海洋工程（气）”等；从事海洋工程的纳税人排放应税水污染物的，填写海洋工程相应水污染物名称：“石油类-海洋工程（生产污水和机舱污水）”、“石油类-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“总汞-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“总镉-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“化学需氧量（CODcr）-海洋工程（生活污水）”；从事海洋工程的纳税人排放生活垃圾的，填写“生活垃圾-海洋工程”。 7.第5栏“计税依据或超标噪声综合系数”：根据附表计算出的应税大气污染物和水污染物的污染当量数、应税固体废物的排放量，分污染物名称合计填写。噪声按照附表1.4《环境保护税按月计算报表（噪声适用）》中的第13栏“超标噪声综合系数”填写。 8.第6栏“单位税额”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一和各省、自治区、直辖市公布的应税大气污染物、水污染物具体适用税额填写。 9.第8栏“本期减免税额”：按照附表1.5《环境保护税减免税明细计算报表》第15栏“本期减免税额”分污染物名称的合计数填写。
环境保护税纳税申报表(B表)
环境保护税纳税申报表（B表） 税款所属期：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人名称：统一社会信用代码（纳税人识别号）： 本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
填表说明： 1. 采用《环境保护税法》第十条前三项方法计算应税污染物排放量且按期申报的纳税人填报《环境保护税纳税申报表（A表）》。采用抽样测算方法或按次申报的纳税人填报《环境保护税纳税申报表（B表）》。同时存在上述两种情形的，分别填报《环境保护税纳税申报表（A表）》及《环境保护税纳税申报表（B表）》。 按照环境保护税法附表《畜禽养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》和省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算的纳税人填报此表。同时不能按固定期限计税缴纳环境保护税，按次申报缴纳的纳税人可填报此表，此时填报的税款所属期起止日期为同一天，且申报表中的“月份”、“特征指标”、“单位”、“污染当量值”等栏次不填写。 2.第1栏“月份”：按税款所属期内的月份进行填报。 3.第2栏“税目”：按照《环境保护税税目税额表》的税目大类确定，分别为“大气污染物”、“水污染物”、“噪声”、“固体废物”。 4.第3栏“污染物名称/特征值类型”：污染物名称或特征值类型必须选择其一填写，污染物名称，纳税人按次申报时填写，大气污染物和水污染物根据《应税污染物和当量值表》的污染物名称确定；“固体废物”根据《环境保护税税目税额表》的税目小类确定，具体填写煤矸石、尾矿、危险废物、其他废物四大类，其中：危险废物按照《国家危险废物名录》确定；“噪声”按照《环境保护税税目税额表》的税目小类和计税单位确定，具体填报“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。特征值类型，采用抽样测算方法计算时填写，根据环境保护税法附表《畜禽养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的特征值类型和各省、自治区、直辖市规定填报,如畜禽养殖场、小型企业、饮食娱乐服务业、医院-消毒等。 5.第4、5、7栏“特征指标”、“单位”、“污染当量值”：根据环境保护税法附表《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表和各省、自治区、直辖市规定填报。“特征指标”填写“牛”、“猪”、“鸡”、“床”等，“单位”填写“头”、“吨”、“张”等。 6.第6栏“特征指标值”：纳税人根据实际情况据实填报。 7.第8栏“污染当量数或计税依据”：按照《畜禽养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》计算的，“污染当量数”=特征指标值÷污染当量值。采用按次申报的，直接填写计税依据。 8.第9栏“单位税额”：按照《环境保护税税目税额表》和各省、自治区、直辖市公布的税额填报。 9.第10栏“本期应纳税额”：本期应纳税额=污染当量数/计税依据×单位税额。 10.第11栏“减免性质代码（减免税名称）”：按照享受的税收优惠政策进行填报。 11.第12栏“本期减免税额”：为本期减免的环境保护税税额。 12.第13栏“本期已缴税额”：为本期应纳税额中已缴纳的税额。 13.第14栏“本期应补（退）税额”：本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期减免税额-本期已缴税额。
环境保护税基础知识及各地税额标准
环境保护税基础知识及各 地税额标准 This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
环境保护税基础知识及各地税额标准 《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）已于2018年1月1日起施行。根据该法，应税大气污染物的税额幅度为每污染当量元至12元。在10倍的较大空间内，具体税额可由各地在法定税额幅度内确定。环保税主要具备两个功能，一是把污染控制在更加合理的范围内；二是补偿污染产生的社会成本。污染物因种类、地点以及时间等因素的不同，所产生的社会成本也是不一样的。因此，不同区域会选择不同税额，同一区域在税额设定上也会有不同的分档或分类。以北京为例，其经济发展水平比较高，污染产生的社会成本大，因而环保税额也会较高。各个地方都在积极运用法律给予地方的授权，有效地根据各自环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求来细化环保税政策、调整税率，这也符合环保税立法初衷。 北京市应税大气污染物适用税额标准为每污染当量12元，按法定幅度“顶格”执行。从目前各地发布的方案来看，环保税税额标准相对较高的有上海、天津、河北、山东等地。以应税大气污染物适用税额标准为例，河北按照国家规定最低标准的8倍、5倍、4倍执行；上海二氧化硫、氮氧化物的税额标准分别为每污染当量元和元；山东二氧化硫、氮氧化物每污染当量6元。与此形成鲜明对比的是，另一些地方则按照法定最低限额征收，比如陕西、青海、甘肃、宁夏、新疆等地，多集中于西部地区。湖南、四川、贵州、山西等地的税额标准比最低限额略高，如山西大气污染物适用税额为每污染当量元。 一、10个环保税的专用名词 1、企业事业单位和其他生产经营者
环境保护税应怎样计算缴纳(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】 环境保护税应怎样计算缴纳 《中华人民共和国环境保护税法》已于2018年1月1日起施行。环境保护税法将直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者确定为纳税人，将大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类污染物列为征税对象。对税务机关和纳税人来说，该如何依法计算缴纳环境保护税？ 一、应税大气污染物问题 环境保护税法第八条规定，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。 第九条第一款规定，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。 第十一条第（一）项规定，应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 计算方式：应税大气污染物的应纳税额=污染当量数（前三项）×具体适用税额 应税大气污染物污染当量数=该污染物排放量/该污染物的污染当量值 案例1：某企业2018年1月向大气直接排放二氧化硫、氟
化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克。甘肃省大气污染物适用税额为1.2元/每污染当量。这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税。0.95、0.87、16.7、10.75分别为相应污染物的污染当量值（单位：千克）。 第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克） 二氧化硫：10/0.95=10.53 氟化物：10/0.87=11.49 一氧化碳：100/16.7=5.99 氯化氢：100/10.75=9.3 第二步，按污染物的污染当量数排序 氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 ) 第三步，计算应纳税额（单位：元） 氟化物：11.49×1.2=13.79 二氧化硫：10.53×1.2=12.63 氯化氢：9.3×1.2=11.16 二、应税水污染物问题 环境保护税法第九条第二款规定，每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。 第十一条第（二）项规定，应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。 计算方式：应税水污染物的应纳税额=污染当量数（第一类前五项、其他类前三项）×具体适用税额
环境保护税基础信息采集表
附件1—1 环境保护税基础信息采集表 经办人: 填报日期：主管税务机关：受理人：受理日期: 年月日本表一式两份，一份纳税人留存,一份税务机关留存。 填表说明： １、本表依据《中华人民共与国税收征收管理法》、《中华人民共与国环境保护税法》制定。发生环境保护税纳税义务得纳税人,在首次办理环境保护税申报时填报本表，列入本表填报范围得环境保护税基础信息发生变化时,纳税人在下次办理环境保护税纳税申报时填报其变更信息。本表包括四个附表,附表一为《大气、水污染物基本信息采集表》，附表二为《固体废物基本信息采集表》,
附表三为《噪声基本信息采集表》，附表四为《排污系数基础信息表》.根据主要污染物类别填写附表一至附表三,采用排污系数法需填报附表四。纳税人有多个排污许可证信息得，需要完整填报其所有得排污许可信息,排放口及排污许可证无法在单张纸质表填报得，可以按本表格式增加行数填报.按次申报企业无需填写《环境保护税基础信息采集表》。 2、表内打＊得为必填项，其余全部为非必填项。其中，排污许可证及排污许可证得相关排放口信息栏次为取得排污许可证得纳税人填报. 3、“纳税人名称"：按税务登记证件所记载纳税人得全称填写。 4、“统一社会信用代码(纳税人识别号）"：已有统一社会信用代码得,填写统一社会信用代码；未取得统一社会信用代码得,填写纳税人识别号。 5、“就是否采用抽样测算法计算”：单项选择项，分为就是或否。按照环境保护税法第十条第四项,属于环境保护税法附表四及所在省级环保部门制定得抽样测算法确定得，纳税人填报“就是”。 6、“就是否就是城乡污水集中处理场所或生活垃圾集中处理场所”：单项选择项,分为就是或否。按照环境保护税法及实施条例，属于城乡污水集中处理场所或生活垃圾集中处理场所得,纳税人填 报“就是”。 7、“就是否取得排污许可证”：按照取得排污许可证得情况单项选择,勾选就是或者否。 8、“纳税人环保联系人":该纳税人得环保业务主要管理人员。 9、“纳税人环保联系人联系电话”：该纳税人得环保业务主要管理人员联系电话. １0、“主要污染物类别”：分为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声,可单选或多选。 11、“排污许可证副本编号”:有《排污许可证》得纳税人必填。填写排污许可证副本得编号，取得排污许可证得纳税人填写。 12、“生产经营场所地址”：有《排污许可证》得纳税人必填。就是指纳税人实际生产经营所在地址,应具体到县（旗、区)、乡（镇）、街（村）与门牌号码。 １3、“有效期起止"：有《排污许可证》得纳税人,填写排污许可证载明得有效期起止时间；无《排污许可证》得纳税人，填写污染物排放口启用时间。 14、“排放口大类”：分大气污染物排放口、水污染物排放口、噪声三类。 １5、“税源编号":纳税首次申报时无需填写,由税务机关得管理系统根据纳税人得排放口或噪声源信息赋予编号，包含各附表得排放口税源编号及噪声源税源编号。 16、“排放口编号”：有《排污许可证》得纳税人必填。有《排污许可证》得，填写《排污许可证》载明得大气、水污染物排放口编号；无《排污许可证》得,按排放口规范化整治得大气、水污染物排放口编号填报。 17、“排放口名称或噪声源名称”:填入纳税人得废气、废水排放口或噪声源名称。 １8、“所在区划”:填写废气、废水排放口或噪声源所在得行政区划,应具体到县(旗、区）. 19、“所在街乡":填写废气、废水排放口或噪声源所在街道乡镇。 ２０、“排放口位置或噪声源位置”:描述废气、废水排放口或噪声源得具体位置。 ２1、“经度"、“纬度":有《排污许可证》得纳税人必填。有《排污许可证》得,按照《排污许可证》载明得经度、纬度；无《排污许可证得》得,可按排放口具体位置填写经度、纬度。经度及维度填写格式为“度分秒",例如：120度34分28秒。 22、“排放方式":排放口大类为大气污染物排放口时,填写“有组织排放”或者“无组织排放”。排放口大类为水污染物排放口时，填写“不外排”、“直接排放”、“间接排放”.有《排污许可证》得,按照《排污许可证》载明排放方式填写；无《排污许可证》得,按照实际排放情况填写. 23、“排放去向”：排放口大类为水污染物排放口时必填,根据《污水排放去向代码表》填写:不外排、排至厂内综合污水处理站、直接进入海域、直接进入江河、湖、库等水环境、进入城市下水道（再入江河、湖、库）、进入城市下水道（再入沿海海域)、进入城乡污水处理厂、进入地渗或蒸发地、进入其她单位、工业废水集中处理设施、其她(包括回喷、回填、回灌、回用等）。 24、“许可证管控要求"：有《排污许可证》得纳税人必填。按照《排污许可证》填写“主要排放口”、“一般排放口”、“设施与车间排放口"。 25、“大气污染物排放口类别”：排放口大类为大气污染物排放口时必填,填写“燃烧废气排放口”或“工艺废气排放口”。 26、“环境保护主管部门”：主管该纳税人得环保部门名称。 附件1－２ 大气、水污染物基础信息采集表 纳税人名称：统一社会信用代码（纳税人识别号):