会计预算案例练习题目

1?已知,某公司2015年第1 —3月实际销售额分别为76000万元、72000万元和82000万元，预计4月份销售额为80000万元。每月销售收入中有70%于当月收现，20% 次月收现，10%第三个月收现，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税、税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为160万元，应付账款

余额为10000万元（需在4月份付清）、不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：采购材料16000万元（当月付款70%）;工资及其他支

出16800万元（用现金支付）；制造费用16000万元（其中折旧费等非付现费用为8000万元）；营业费用和管理费用2000万元（用现金支付）；预交所得税3800万元；购买设备

24000万元（用现金支付）。现金不足时通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于200 万元。

要求根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

（1）现金流入额

（2）现金流出额

（3）现金余缺

（4）应向银行借款的最低金额

（5）4月末应收账款余额

1答案：

（1）现金流入额=72000 X 10%+82000 X 20%+80000 X 70%=79600 （万元）

（2）现金流出额=（16000X 70%+10000）+16800+（16000-8000）

+2000+80000 X 10%+3800+24000=83800 （万元）

（3）现金余缺=160+79600-83800=-4040 （万元）

（4）应向银行借款的最低金额=4040+200=4240 （万元）

（5）4月末应收账款余额=82000 X 10%+80000 X 30%=32200（万元）

2?丙公司下年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50万一60万元。假定当前银

行约定的单笔短期借款必须为10万元的整倍数，年利息率为8%，借款发生在相关季度的

期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。下年该公司无其他融资计划。丙公司编制的下年度现金预算的部分数据如下表所示：

要求：计算上表中用字母“ A-J ”表示的项目数值（必须列出各项的计算过程）

2答案：

A=1050-1000=50（万元） B=50+5=55 （万元） E=D*8%*3/12=0.02D

C=D-E=0.98D

根据31+C=50得：C=19,解得：D=19.39 （万元），由于D 为10万元的整数倍，所以， D=20

（万元），E=20*0.02=0.4 （万元），C=20-0.04=19.6 （万元）

F=0-0.4- （-90）=89.6 （万元）

1=1010+1341 + 1498.4+1721.4=5570.8（万元） K= （1000-800） +300+400+300=1200 （万元）

J=800+（1365-300）+ （1586-400） +1302=4353 （万元） L=40+5570.8-1200-4353=57.8 （万元）

第四季度期末的现金余额 =全年的期末现金金额=57.8 （万元） M=57.8-172=-114.2 （万元） N=20*0.02=0.4 （万元） G=114.2-10-0.4=103.8 （万元）

3.金鑫公司生产经营甲、乙两种产品， 2012年初应收账款和各季预测销售价格、销量

资料如表1所示：

要求：编制该公司的销售预算和经营现金收入预算表（表

2）

H=全年的期初现金余额 =第一季度期初的现金余额 =1050-1010=40 （万元） 第二季度期初的现金余额 第二季度的经营现金收入 第三季度期初的现金余额 第三季度的经营现金收入 第四季度期初的现金余额 =第一季度期末的现金余额 =1396-55=1341 （万元）

=第二季度期末的现金余额 =1549-50.6=1498.4 （万元）

=55 （万元） =31 + 19.6=50.6 （万

元）

第四季度可供支配现金合计 =1602+172=1774 （万元）

第四季度的经营现金收入

=1774-52.6=1721.4 （万元）

将经营现金收入合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算（表19）

2.金鑫公司甲、乙两种产品2012年度期初的实际存货量和年末的预计存货量等资料如表3所示：

表3：2012年度金鑫公司存货资料实物量单位：件；金额单位：元

要求：编制该公司2012年度的生产预算表（表4）

表4: 2012年度金鑫公司生产预算表实物量单位：件

3.金鑫公司生产甲、乙两种产品2012年度需用的各种材料消耗定额及采购单价资料如表5所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表6所示。

表5：2012年度金鑫公司材料消耗定额及采购单价资料

表6: 2012年度金鑫公司材料存货量及其他资料

要求：编制该公司的直接材料需用量预算（表7）、直接材料采购预算及采购现金支出预算（表8）

表7：2012年度金鑫公司的直接材料需用量预算

表&金鑫公司的直接材料采购预算及采购现金支出预算金额单位：元

将材料采购现金支出合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算（表19）

4?该公司2012年度预计的增值税销项税额和进项税额分别如表2和表8所示；该公司

流通环节只交纳增值税，并与实现销售的当期（每季度）用现金完税；附加税费率为10%。

要求：为该公司编制2012年度应交税金及附加预算（表9）（计算结果保留整数）表9：

（）

5. 金鑫公司2012年度单位工时工资率和工时定额资料如表10所示

表10

要求：为该公司编制2012年度的直接人工预算（表11）（直接人工成本全部为付现成本）

将直接人工成本现金支出合计栏数字对应填入一一2012年度金鑫公司现金预算（表19）

6. 金鑫公司在编制预算时采用变动成本法，变动制造费用按各种产品直接人工工时比

例分配，直接人工工时资料如表11所示，制造费用预算如表12所示，除折旧费以外的各项制造费用均以现金支付。

（2）为该公司编制2012年度的制造费用现金支出预算（表13）

表13：2012年度金鑫公司制造费用现金支出预算单位：元

19)

将制造费用现金支出合计栏数字对应填入一一 2012年度金鑫公司现金预算

7. 金鑫公司2012年度的销售费用预算如表 14所

示。

表14： 2012年度金鑫公司销售费用预算

单位：元

公司现金预算（表

8.金鑫公司2012年度根据有关资料编制的管理费用预算如表

16所示。

（表 19）