外币核算作业
第四章外币折算会计
【练习题】
一、单项选择题
1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。
A.存货
B.固定资产
C.实收资本
D.未分配利润
2.A公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2010年3月20日，A公司收到一X期限为3个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2010年6月20日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2010年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.2
B.4
C.6
D.8
3.收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（）。
A.收到外币资本时的市场汇率
B.投资合同约定汇率
C.签订投资合同时的市场汇率
D.第一次收到外币资本时的折算汇率
4.A公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2010年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.-10
B.-5
C.5
D.10
5.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝
6.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。2010年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该300万美元于2010年3月所产生的汇兑损失为( ) 万元人民币。
A.3
B.6
C.9
D.12
6.A公司以人民币为记账本位币。2010年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号甲商品10台，并于当日支付了相应货款(假定A公司有美元存款)。2010年12月31日，已售出甲商品2台，国内市场仍无甲商品供应，但甲商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元=
7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元=7.9人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，A公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元人民币。
A.3 120
B.1 560
C.0
D.3 160
7.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。
A.营业外支出
B.资本公积
C.财务费用
D.公允价值变动损益
8.A公司的记账本位币为人民币。按季度计算汇兑损益。
（1）2010年4月3日以每股8英镑的价格购入B公司20 000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，A公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。2010年6月30日该可供出售金融资产市价变为8.5英镑。
（2）2010年5月20日A公司以人民币从银行购入5000港币以备拟从我国XX地区购货使用，银行当日的港币买入价为1港元=0.9元人民币，卖出价为1港元=1.2元人民币，中间价为1港元=1.05元人民币。该笔港币购入后至2010年6月30日尚未使用。A公司之
前没有该币种的余额。
（3）2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的甲原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑，假定不考虑相关销售税费。2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币，1港元=1.25元人民币。假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）A公司本期该可供出售金融资产影响“资本公积”的金额为（）元人民币。
A.240 000
B.155 000
C.160 000
D.0
（2）A公司持有该笔港币所发生的汇兑损益对第二季度当期损益的影响金额为（）元人民币。
A.750
B.-750
C.250
D.-1750
（3）A公司本期原材料甲下面的处理正确的是（）。
A.A原材料的可变现净值为30 400 000元人民币
B.A原材料的可变现净值为30 210 000元人民币
C.A原材料的资产减值损失为1 600 000元人民币
D.A原材料的汇兑损益应计入财务费用
9.A公司为境内注册的公司，其30％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2009年12月31日，A公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2 000万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3 500万元。
2010年A公司出口产品形成应收账款1 000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10 200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6 578万元。2010年12月31日欧元与人民币的汇率为l：10.08。
A公司拥有B公司80％的股权。B公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美XX购。2010年末，A公司应收B公司长期款项1 000万美元，该长期应收款实质上构成对Ｂ公司净投资的一部分，2009年l2月31日折算的人民币金额为8 200万元。2010年l2月31日美元与人民币的汇率为1：7.8。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）根据上述资料选定的记账本位币，A公司个别报表中2010年度因汇率变动产生的汇兑损失为（）万元。
A.506
B.104
C.106
D.400
（2）关于归属于Ｂ公司少数股东的外币报表折算差额在A公司合并资产负债表中的列示，下列说法中正确的是（）。
A.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表
B.在外币报表折算差额项目反映
C.单设少数股东外币报表折算差额项目反映
D.将其并入未分配利润项目反映
（3）关于A公司应收B公司的1 000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表如何列示，下列说法中正确的是（）。
A.作为财务费用反映
B.应由财务费用转入外币报表折算差额
C.单设“合并报表汇兑差额”项目反映
D.作为管理费用反映
二、多项选择题
1.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。
A.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
B.境外经营活动中主要影响商品和劳务销售价格的币种
C.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
E.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回
2.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（）。
A.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C.企业用外币购买并计价的原材料，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
3.对于企业发生的汇兑损益，下列表述不正确的有（）。
A.在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益，应计入管理费用
B.外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用
C.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益
D.外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出
E.外币可供出售债券投资产生的汇兑损益，应计入财务费用
4.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（）。
A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算
B.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益
C.外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延损益
D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额
E.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积
5.关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（）。
A.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益
D.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目
E.企业部分处置境外经营的，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的所有外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益
三、计算分析题
1.资料：
A公司外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2010年3月31日有关外币账户余额如下：
款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2008年11月开工，至2010年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1 200万美元，2009年第二季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2010年12月完工。假定不考虑借款手续费。
2010年4～6月，A公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90元人民币。
(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为l美元=6.80元人民币，卖出价为1美元=6.90元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=6.85元人民币。
(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为l美元=6.70元人民币。
(4)5月15日，收到第一季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6.70元人民币。
(5)6月20日，向美国某公司销售甲商品，售价为200万美元，款项尚未收到，甲商品的成本为1 000万元。当日市场汇率为l美元=6.60元人民币。
(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=6.60元人民币。
要求：
(1)编制2010年第二季度外币业务的会计分录。
(2)计算2010年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。
(3)编制2010年6月30日确定汇兑差额的会计分录。
2.资料：
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）A公司有关外币账户2010年2月28日的余额如下：
①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税税额605.2万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。
⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。
⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2009年10月开工。该外币借款金额为1 000万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2010年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。
⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。
⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。
要求：
（1）编制A公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
（2）填列A公司2010年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会
计分录。
（4）计算2010年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。（答案中的金额单位用万元表示）
【案例分析】
一、案例资料
出境游血拼别忘境外退税各国规定均不同1
近日，XX离岛免税政策正式公布，为赴XX的游客和当地旅游业带来利好。事实上，境外退税近几年也一直是我国出境游客的一种省钱和理财方式。
在国外旅游时，买够一定金额的商品，并把买到的东西原封不动地带回国，游客就有权在国外申请退税，因为在购物时可能已经付了当地的增值税（VAT）或消费税（GST）。不同国家对消费税的规定有所不同，少则5%，多至25%。在退税条件上，不同国家对最低消费额也有不同的规定，如在法国，游客只有在同一家商场购买超过175欧元的商品，才能申请退税。所以，游客在购买商品时，首先应了解该国的最低退税金额。
最常用的消费退税是现金退税。例如，在境外35个国家有Global Blue（环球退税公司）“Tax Free Shopping”标志的指定商店购物时支付的消费税，可凭加盖该国海关图章的退税支票、本人XX明、护照、购物收据等，在有效退税期内，到工行网点办理现金退税。工行是环球退税公司在中国惟一的指定代理银行。
不过，现金退税耗时较长，手续费也较高。银行卡退税则无需持卡人在现金退税点排队，省却了排队等候、准备资料、零钱兑换等繁琐手续。以中国银联与全球回报集团（Global Refund Group）合作推出的银联卡境外退税服务为例，银联卡持卡人在贴有“Tax Free Shopping”购物退税标志的商店消费后，只需向商户索要全球退税支票及退税专用信封，将银联卡号填写在全球退税支票（Global Refund Cheque）上的信用卡号区，在离境安检时，向当地海关出示所购买的商品、发票和护照。海关在审核后，将在全球退税支票上盖章，使之生效。持卡人可以通过出境机场的退税专用或将退税支票装入专用信封并投入公共两种方式，将盖章后的全球退税支票寄回全球回报集团设在购物地的分支机构，退税款将在两个月左右的时间后汇入持卡人银联卡账户。中国银联将把退税款项直接由消费地货币转换成人民币，为持卡人省去货币兑换的麻烦，并免收1%-2%的货币转换费，降低持卡人的退税成本。目前可使用银联卡退税的国家为法国、德国、意大利、英国等欧洲国家以及新加坡、韩国等国家。
需要提醒的是，工行代理境外消费现金退税的款项一律折算成美元支付。而双币银联卡所退税款由于不通过银联网络，所退税款也是美元、欧元等外币。此外，在填写退税支票时，游客最好记下支票上的条形码，或用相机拍照留底，直到收到退税款。此外，海关图章也必不可少。
二、分析内容
1money.hexun./2011-03-29/128306370.html2011年03月29日06:50来源：XX金融报作者：周轩千
1.查阅相关资料，总结2008年9月金融危机以来人民币与美元的汇率变化及走势，阐述汇率变化对以美元为结算主体的我国产品进口、出口企业的财务影响。
2.结合上述新闻报道和人民币币值变化的基本情况，请给出专业的个人出境旅游、出国留学的理财建议和规划。
国际结算方式的比较与选择
国际结算方式的比较与选择 课程：国际贸易理论与实务 任课老师：周斌 班级：10营销1班 学号：101206120 姓名：周萍 2013年6月20日
目录 一、主要国际结算方式介绍 (1) （一）汇款 (1) （二）托收 (1) （三）信用证 (2) 二、国际结算方式的比较分析 (2) （一）信用性质 (2) （二）银行扮演的角色 (2) （三）对进出口商的影响 (2) （四）国际贸易规则及寄单方式 (3) （五）贸易融资方式 (3) （六）费用 (3) 三、国际结算方式的选择 (4)
国际结算方式的比较与选择 一、主要国际结算方式介绍 （一）汇款 汇款,又称汇付，是付款人通过银行，使用各种结算工具将货款汇交收款人的一种结算方式。分为： 1、电汇 电汇是通过电报办理汇兑。电汇TT，贸易术语，英语名是：Telegraphic Transfer，电汇是汇票人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式 2、信汇 信汇是指汇款人向当地银行交付本国货币，由银行开具付款委托书，用航空邮寄交国外分行或代理行，办理付出外汇业务。 3、票汇 票汇(Demand Draft，简称D/D) 是汇款人向其当地银行(汇出行)购买银行即期汇票，并直接寄给受款人，受款人收到该汇票即可凭以向指定的付款银行取款。这种银行汇票和逆汇法的商业汇票不同，银行汇票用于银行的代客拨款，故受票人和付款人是同一银行(或代理行)。 (二）托收 托收是出口商开立汇票，委托银行代收款项，向国外进口商收取货款或劳务款项的一种结算方式。托收方式有： 1、跟单托收 跟单托收是汇票连同商业单据向进口行收取款项的一种托收方式，有时为了避免印花税，也有不开汇票，只拿商业单据委托银行代收。 2、光票托收 光票托收指汇票不附带货运票据的一种托收方式。主要用于货款的尾数、样品费用、佣金、带垫费用、贸易从属费用、索赔以及非贸易的款项。
模块二 外币业务与国际结算
模块二外币业务与国际结算 【教学目的与要求】 本章要求学生了解外汇的管理、外汇的分类，购汇与结汇的程序，掌握外 汇汇率的折算与标价方法，掌握记账统账制的运用及汇兑损益的会计处理。 【教学重点和难点】 重点： 重点掌握外汇业务的管理和核算、外汇汇率的折算及标价方法。 难点： 国际贸易价格条款规则、记账统账制的运用及汇兑损益的会计处理。 【时间安排】8学时 【教学内容】 第一节外汇与外汇管理 【教学目的与要求】 本节要求学生了解外汇的管理，外汇的分类，购汇与结汇的程序。 【教学重点和难点】 重点： 重点掌握外汇业务的管理和核算。 难点： 各国货币的兑换。 【时间安排】2学时 【教学内容】 一、外汇概述 （一）外汇和外币 外汇是外国汇兑的简称,它是指以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和资产。 1、外汇包括的内容： ( 1 )外国货币，它包括纸币和铸币。 ( 2 )外币支付凭证，它包括票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证。 ( 3 )外币有价证券，它包括政府债券、公司债券、股票、息票等。 ( 4 ) 其他外汇资产.。 2、外汇必须具备的条件：（必须同时具备以下三个条件） （1）、以外币表示的国外资产。 （2）、在国外能得到偿付的货币债权。 （3）、可以兑换成其他支付手段的外币资产。 外币是国外货币的简称，它是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。外币仅仅是外汇的组成部分。 （二）、外汇的分类 外汇可以按不同的标准分类，主要有以下两种。 1、按外汇能否自由兑换分 （1）、自由外汇目前全世界属于自由外汇的货币有50多种，使用最广泛的是美元、日元、欧元、英镑、瑞士法郎和港元等。 （2）、记账外汇 2、按外汇的来源分
外币业务核算
第六章外币业务核算 教学目的和要求：通过本章的教学，使学生了解外币业务的含义及内容、汇兑损益的内容及归属，掌握外币分账制及外币统账制的核算方法。 教学重点和难点：外币分账制核算方法及外币统账制的核算方法。 第一节外币业务核算概述 一、外币业务的含义及内容 企业的外币业务：是指以记账本位币以外的货币进行款项收付、往来结算以及计价等的业务。外币业务主要内容包括： 1．外币与记账本位币、外币与外币之间的兑换业务。 ２．保险公司收到投资者的外币投资。 ３．保险公司提供经外币计价的保险和再保险业务。 ４．保险公司接受外币再保险业务。 ５．支付或收取外币手续费。 ６．保险公司取得或处置以外币计价的资产。 ７．承担或清偿以外币计价的债务。 二、外币的有关概念和规定 （一）外汇：通常是指以外国货币表示的国际支持手段。 外汇具体包括： 1．外国货币，包括纸币和铸币。 2．外币有价证券，包括外国政府公债、外国国库券、外国公司债券、外币股票、外币息票等。 3．外币支付凭证，包括外币票据（支票、汇票和期票）、外币银行存款凭证、外币邮政储蓄凭证等。 4．其他外汇资金。 注意：至于黄金，由于可以作为国际支付手段，执行世界货币的职能，因此，许多国家也将黄金列入外汇的范畴。 （二）汇率：全称是外汇汇率，又称为汇价。它是指一个国家的货币兑换为另一个国家货币的比率，是两种不同货币之间的比价。 汇率有直接标价法和间接标价法两种。
1．直接标价法 直接标价法又称直接汇率，是指以一定数量的外国货币来表示可兑换多少本国货币的金额作为计价标准的汇率，如1美元可兑换8．27元人民币。 2．间接标价法 间接标价法又称间接汇率，是以一定数量的本国货币来表示可兑换多少外国货币的金额作为计价标准的汇率，如1元人民币可兑换0．12美元。 注意：世界各国的外汇汇率标价方法均不一致，目前大多数国家包括我国在内，均采用直接标价法。 （三）汇率的种类 1．现行汇率与历史汇率 （1）现行汇率：是指外币业务发生日的汇率。 （2）历史汇率：是指过去某一时点的汇率。 2．记账汇率与账面汇率 （1）记账汇率：是指保险公司发生外币业务时进行账务处理所采用的汇率。 （2）账面汇率：是指保险公司以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率，即过去的记账汇率。 3．买入汇率、卖出汇率与中间汇率 （1）买入汇率：是指银行从保险公司买入外币时所使用的汇率，即银行收取外币时愿意支付的价格。 （2）卖出汇率：是指银行向保险公司出让外币时所使用的汇率，即银行出让外币时愿意接受的价格。 （3）中间汇率：是指银行买入汇率与卖出汇率之间的平均汇率，即根据某日的买入汇率与卖出汇率之和计算的平均数。 注意：目前，我国企业外币业务会计一般是以国家公布的买入汇率和卖出汇率所计算的中间汇率作为入账依据。 三、记账本位币的含义 1.记账本位币：是指记账时所采用的作为会计计量基本尺度的货币币种。一个会计主体在发生涉及多种货币计价核算时，它必然要选取一个统一的作为会计计量基本尺度的记账货币，并以该货币来表示和处理各项经济业务。 2.《企业会计准则》规定：“会计核算以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主
国际结算单证讲课
国际结算单证讲课
国际结算单证讲课(1) 绪论 改革开放二十余年来，我国经济发展迅速，在世界经济舞台上扮演着越来越重要的角色。特别是入世后，中国经济进一步国际化，与国际经济逐渐融为一体。大批的外向型企业要在竞争激烈的国际市场中赢得一席地位，就必须转向国际化经营，积极参与国际分工和国际竞争。 2005年1月1日开始。实施长达三十余年的美国与欧盟等发达国家对发展中国家的“纺织品配额制度”将不复存在了；同时，我国对国际社会“入世”承诺的三年过渡期已经结束，2004年7月新版《外贸法》规定，自然人可以从事外贸经营活动了。也就是说，个人做外贸合法了，任何自然人只要去工商部门登记注册，就可以涉足进出口业务。外贸经营市场化的这一举措，使得内地企业从此不再受所有制等形式的束缚，生产、销售、价格都将由市场决定。就外贸体制改革而言，我国已经完成了由计划经济向市场经济的过渡，从而翻开了全新的一页。 还有，发达国家从今年元月开始，已经履行承诺，不再使用“进口配额”来限制发展中国家的纺织品进入其市场，任何出口企业都可以尽其所能发挥潜力。毫无疑问，破除藩篱后的中国纺织品出口，将进入一个全新的历史时期。 由于越来越多的企业直接从事外贸经营业务，需要大批外贸单证人才。这一形势，为国际商务单证的普及和发展提供了新的机遇。本书是《国际贸易理论》、《国际结算》等课程的延伸，注重学生外贸单据制作的实际操作能力和理解能力。众所周知，外贸单证是对外贸易业务的重要组成部分，涉及到从外贸合同履行到收汇、结汇的全过程。因此，正确、及时、完整地缮制各项单据，是进出口业务顺利收汇的前提条件，也是本课程的宗旨之一. 一、外贸业务中的单证工作 当前国际贸易迅速发展，商品交易的数量、品种、金额等不断扩大,传统“银货两讫”的结算方式早已不能适应现代国际贸易和国际结算的需求。因此，多数进出口贸易都是由经办国际结算业务的银行，通过票据、单据等结算工具转移和传递的，并借助某种结算方式清算国际间贸易的债权、债务，从而实现贸易的最终完成. 由此，银行国际结算品种逐渐增多，方式不断发展和创新。选择结算品种主要取决于国际经贸活动的内容和融资的需求，风险保障程度和银行的服务范围等因素。尽管其表现形式多种多样，但是多数是通过单证的转移来实现的. 所谓单证，就是在进出口业务中应用的单据与证书，买卖双方凭借这些单据与证书来处理货物的交付、运输、保险、商检、报关、结汇等。就出口业务而言，出口单证是出口货物推定交付的证明，是结算的工具。即卖方必须按时向买方提供与合同或信用证规定相符的单据。 思考与练习 1、简述外贸业务中“单证”工作的意义及特点。 2、什么叫做“单证”？ 第一章、信用证结算方式（LETTER OF CREDIT） 在当前国际贸易中，信用证结算方式是使用最为广泛的一种结算方式。它把原来由进口商履行的凭单付款的责任转由银行来履行，即通常所说的：“以银行信用取代商业信用”。因为银行信用更加可靠、更加稳健，银行资金更加雄厚，使得买卖双方都增加了安全感，大大促进了国际间的贸易发展。 第一节、信用证结算方式的概念 “信用证”结算由于银行承担了第一性的付款责任，已成为现代国际贸易结算影响最大、应用最广泛的结算方式。 信用证是由进口方的开证银行，根据进口商的申请，向出口商开发的，授权出口商按照信用证规定的条款，签发以该银行为付款人的汇票，并保证在交来符合信用证条款规定的汇票和单据时，该行必定承兑或付款的保证文件。
XX银行国际结算及贸易融资业务反洗钱工作指引
中国银行股份有限公司国际结算及贸易融资业务 反洗钱工作指引 第一章总则 第一条为规范国际结算及贸易融资业务反洗钱工作，切实遵循反洗钱合规性要求，有效防范相关产品或服务被利用成为洗钱工具的风险，维护我行声誉，依据《中华人民共和国反洗钱法》和中国人民银行《金融机构反洗钱规定》、《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》以及《中国银行股份有限公司反洗钱和反恐怖融资政策》,结合我行国际结算及贸易融资业务的实际情况，制定本工作指引。 第二条本指引适用于中国银行境内机构在国际结算及贸易融资（含保函、保理及国内信用证）等对公业务以及对公外汇账户的反洗钱工作。 第三条组织架构与职责 总行国际结算部在总行反洗钱工作委员会领导下，开展对全辖国际结算产品线反洗钱工作的指导、管理、培训和监督。 辖内各级分支机构国际结算部门应设立专门的反洗钱工作岗位，建立岗位责任制，明确专人负责对大额及可疑交易进行记录、分析和报告；并积极配合本行反洗钱工作牵头管理部门，按照分级管理原则，对下属分支机构反洗钱工作进行指导、管理、培训和监督。
第四条禁止通过虚假、伪造或变造的业务和单据办理结算和融资。 第五条对代理业务应进行严格审查，除认真审核代理合同，了解代理人情况外，还须加强对被代理人资信、背景等情况的了解。 第六条严禁以现金方式存入保证金。 第七条对涉及洗钱高风险国家、地区和客户的国际结算业务，要密切关注，从严掌握。 第八条各行国际结算部门应审慎识别可疑交易，按照总行大额和可疑交易报告管理办法规定的报告路线和报告方法及时、准确地报告大额和可疑交易。 第九条各行国际结算部门在设计、开发、审批和实施新产品过程中，应建立洗钱风险论证、评估程序，并定期识别、评估和审核新产品潜在的洗钱风险，切实防范新产品开发和实施中的洗钱风险。 第十条各行国际结算部门在设计、开发和建设国际结算及贸易融资相关业务电子化处理系统的过程中，应紧密结合反洗钱管理要求，将反洗钱管理要求贯穿和落实到系统流程中，提升业务系统对反洗钱管理的技术支持，减轻一线人员在反洗钱工作中承担的任务。 第二章主要业务反洗钱工作掌握要点
商业企业外币业务的核算
商业企业外币业务的核算 商业企业应对外币加强管理，企业的外币业务是指用外币进行结算的经济业务，这种业务在商业企业非常普遍。从企业业务经营过程及资金周转来看，外币业务主要包括：外币债权的结算；外币债务的结算，以及由此而引起的汇兑损益等业务。这次外汇管理体制改革后，企业不再需要设置外币存款账户了，因此，外币的核算也较以前简单了。 （一）外币业务核算的要求 企业的外币业务核算有多种处理办法，如：逐笔折算法、月终折算法、原币记账法和月终余额调整法。1992年7月1日外币业务核算办法改革后，我国企业主要采用月终余额调整法。核算的要求如下：1．企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时的国家外汇牌价（原则上为中间价），或者当月1日的国家外汇牌价。 2．月份终了，企业应将外币债权、债务等各种外币账户的余额，按照月末国家外汇牌价折合为记账本位币余额。按照月末国家外汇牌价折合的记账本位币余额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。 3．设置“汇兑损益”账户。所谓汇兑损益是指由外汇的兑换而产生的损失和收益。“汇兑损益”账户属损益类账户，借方主要登记由于外汇债权、债务而产生的汇兑损失；贷方主要登记汇兑收益；借贷方的差额即为汇兑净损失（或净收益）。
4．按规定可在外汇指定银行开立“银行存款”外币现汇账户的企业和涉及外币业务的“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等账户都应该设立外币明细账，以便于明细反映。 （二）外币业务核算举例 [例] 某商业企业1998年11月3日有关外币账户的期初余额如下： 应收账款——A公司，借方余额4000美元，汇率为8．5元，计34000元人民币。 应付账款——B公司，贷方余额2000美元，汇率为8.5元，计17000元人民币。 该月发生两笔外币业务： 5日，向某国B公司购入商品，货款5500美元，款项暂欠，当日汇率为8.7元。以人民币银行存款支付进口商品的增值税8134.50元。 12日，收回某国A公司的部分还款1500美元，当日汇率为8.9元。 要求用月终余额调整法核算该企业的外币业务，11月末的汇率为8.7元。 1．该商业企业账务处理如下： （1）借：商品采购47850.00 应交税金——应交增值税（进项税额）8134.50 贷：应付账款——B公司（US$5500×8．7）47850.00 银行存款8134.50
国际贸易融资案例分析(正文)
国际贸易融资案例分析 ------------------华通公司出口双保理案例分析一案例介绍： 至日即为保理合同买方应付款日。美国方面的进口保理商为美国远东国民银行（Far East National Bank万元的收购款，受让了华通公司对美国哥伦比亚服装公司所享有的RMB48,348,036元的应收账款债权。保理合同约定原告基本收购款按照应收账款债权的78.1%的比例计算。双方共同向美国方面发出了《应收账款债权转让通知书》，美国哥伦比亚服装公司在签收回执上盖章确认并承诺向原告履行付款责任。然而，2009年8月5日，中行收到美国远东国民银行发来的争议通知，内容为此公司年初发给美国进口商托收项下的货物其中部分由于质量与要求不符问题，所以美国哥伦比亚服装公司拒绝付款总计USD 7668000.00的合同货款，并随即附上质量检验证明书。中行立即通知该公司争议内容，希望其与美国公司协商，并要求其返还已付的收购款，华通公司拒绝偿付，认为已经将发票等票据卖给了中国银行浙江分行，进口商不付款是应该由中国银行浙江分行 承担。后来由法院判定要归还，华通公司处于无奈只能与进口商协商以1/3的市场价求对方接受有质量问题的部分商品，自己损失部分。 二案例分析： 1.选择保理业务的动机分析： 在本案例中，华通公司和美国哥伦比亚服装公司在业内有良好的声誉并且双方一直有贸易联系，此次交易金额为USD7668000，较为巨大，华通公司虽然从自身的角度并不想接受D/A这种远期的支付方式，但由于对方坚持，并不想错失这次的合作而接受，所以为了保障自己的收款时效而选用了自己不太了解并几乎从未
使用过的出口保理，对此业务不熟悉为之后的失败埋下了伏笔。 在国际金融危机之后，许多的企业的流动资金受到了限制，所以传统的部分预付货款到货后偿付所有的方式渐渐的不被进口商所选用（除非少量的卖方市场的商品），同时出口商为了可以提高自身的竞争力也愿意接受D/A或是O/A，但是卖方自身的资金流压力和风险都比之前更为的不利，所以很多企业虽然之前未接触保理，福费廷，出口押汇等较复杂的支付方式，现在也一一开始尝试。 2.案例中的融资过程分析： 双保理业务基本流程： ①美国哥伦比亚服装公司与华通公司签订买卖合同。 ②华通公司向中国银行提出初步信用评估的申请，出口银行向进口地保理商传递评估 申请，进口保理商对进口商进行信用评估 ③进口地保理商将结果传回给出口地保理商，出口地保理商将结果通知出口商 ④签订保理协议，申请信用额度并反馈 ⑤出口商华通公司发货 ⑥出口商华通公司向中国银行提交债权转让单据，中国银行转发债权转让单据信息给 美国远东国民银行 ⑦中国银行向出口公司华通公司提供78.1%的融资(最高可为发票金额的80%~90%) ⑧到期付款日前美国远东国民银行向进口商催收，进口商付款，在扣除手
国际结算与单证实务
考试题型 一、单项选择题（20*1=20分） 二、是非题（15*1=15分） 三、名词解释（5*5=25分） 四、简答题（2 *20=40分） 1. 票据经过付款后，应由 D 收存。 A.出票人 B.背书人 C.收款人 D.付款人 2. 日瓦统一汇票、本票法公约属于 A A.欧洲大陆法系 B.英美法系 C.联合国统一票据法 D.国际单据法 3．现代国际结算就是指通过银行办理的国与国之间的 C 收付业务。 A、信用证 B、支票 C、货币 D、汇票 4.若开证行与受益人的往来银行没有代理行关系，往往通过另一家银 行 B 信用证。 A.转让 B.转通知 C.保兑 D.承兑 5.信用证项下的汇票规定的到期日是装船日后的60天，如果装船日是2012年1月1日，下面哪一项是该汇票的到期日？（ B ） A.2012年2月28日 B.2012年3月1日 C.2012年3月2日 D.2012年3月3日 6. 在汇款业务中，若汇出行给汇入行的汇款通知中指示“ In cover, please debit our account with you”,则表明 A A.汇出行在汇入行开设有该笔汇款业务所使用货币的账户 B. 汇入行在汇出行开设有该笔汇款业务所使用货币的账户
C.这两家银行之间没有该笔汇款业务所使用货币的账户，必须联系其共同账户行办理头寸划拨 D.这两家银行将通过其共同账户行办理该笔汇款业务的头寸划拨 7．下列说法不正确的是 D A、“已贷记你行账”表示在来账上增加了一笔款项； B、“请借记我行账”表示在往账上减掉一笔款项； C、“请贷记我行账”表示在往账上增加一笔款项； D、“已贷记你行账”表示在往账上增加了一笔款项。 8. 在汇款业务中，若汇出行给汇入行的汇款通知中指示“In cover, we haveauthorized A bank to debit our account and credit your ac count with them”,则表明C A.汇出行在汇入行开设有该笔汇款业务所使用货币的账户 B. 汇入行在汇出行开设有该笔汇款业务所使用货币的账户 C.银行是汇出行与汇入行的共同账户行 D.汇出行将通过A银行将汇款头寸汇给汇入行，以供其向收款人支付 9在汇款业务中，若汇出行给汇入行的汇款通知中指示“In cover, we have instructed A bank to remit the proceeds to your account with B bank”则表明 D A.汇出行在汇入行开设有该笔汇款业务所使用货币的账户 B. 汇入行在汇出行开设有该笔汇款业务所使用货币的账户 C.汇出行将通过A银行把该笔汇款的头寸划入汇入行账户 D.这两家银行该笔汇款的资金划拨将通过A、B银行予以划拨 10. 按D/P 条件成交时，如付款人到期不能付款，应当由 A 承担责任。 A.委托人 B.托收行 C.代收行 D.付款人
《商业银行国际结算与贸易融资业务《商业银行零售业务共14页文档
《商业银行国际结算与贸易融资业务 《商业银行零售业务 书名：商业银行国际结算与贸易融资业务 丛书名：现代商业银行业务丛书 作者：原擒龙主编 ISBN：7-5049- 版次：1-1 开本：异16开 装帧：平 出版日期：2019-10-31 字数：267千字 页数：284 原价：￥38.00元会员价：￥34.20元 折扣：90.00%节省了：￥3.80元 推荐说明： 本书基本涵盖了商业银行国际结算和贸易融资的所有业务，具体来说包括商业银行国际结算和贸易融资业务组织管理、业务流程、风险控制、创新发展等方面的内容，并对经营模式、产品创新、发展趋势等一系列前沿性课题展开探讨，内容丰富、新颖、翔实。具有丰富国际业务经验的编写团队使本书的实践性更强，可供各商业银行的国际业务及相关专业的从业人员作为业务培训教材或日常业务备忘，还可作为高等院校国际贸易类专业实务教学的教参用书，提供实务学习的最新资料。 目录： 第一章国际结算与国际贸易 第一节国际结算业务概述 第二节国际贸易概述 第二章国际结算中的票据 第一节票据概述
第二节汇票 第三节本票 第四节支票 第五节我国《票据法》简介 第三章国际结算方式 第一节国际结算方式的分类 第二节汇款 第三节托收 第四节信用证 第五节银行保函和备用信用证 第六节服务贸易结算方式 第七节特殊结算方式 第八节不同国际结算方式的比较和选择第四章国际结算单证的审核实务 第一节审核信用证 第二节审单方法与尺度 第三节各类单据审核要点 第四节审单要点手册与常见不符点汇总第五节银行对不符点单据的处理 第六节国际结算中的风险及防范 第五章贸易融资业务 第一节贸易融资概述 第二节信用证项下贸易融资 第三节托收项下贸易融资 第四节汇款项下贸易融资 第六章特殊贸易融资业务 第一节福费廷(包买票据业务)
外汇业务的核算
第九章外汇业务的核算 一、填空题 1．外汇按是否可以自由兑换可分为外汇和外汇。 2．人民币外汇牌价分为、汇买价、、和钞卖价五种。 3．外汇买卖传票是以、人民币金额和同时填写，以反映一笔外汇买卖业务的全貌。 二、单选题 1．我国商业银行使用（）进行外汇业务的核算。 A．本币统账制 B．外汇分账制， 2．“外汇买卖”科目是（）的专用科目。 A．本币统账制 B．外汇分账制 C．结汇 D．售汇 3．“外汇买卖”科目是属于（）性质的科目。 A．资产 B．负债 C．资产负债共同 D．损益 4．当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（）；当卖出外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（）。 A．借方 B．贷方 5．信用证结算方式的会计核算处理手续，作为出口方的通知行和议付行，主要包括（）、议付与寄单、收汇与结汇三个主要环节。 A．受证与通知 B．审单付汇 C．开出信用证 6．开证行履行信用证付款责任，是以信用证规定的条款为依据，以（）为条件。 A．单证一致，单同一致 B．单单一致，单同一致 C．单单一致，单证一致 三、业务题 1.资料：设A银行4月22日发生有关外汇买卖业务全部如下： （1）某外籍旅游者持GBP1000.00，到A银行要求兑换人民币现金，经鉴定认可，该银行按当日牌价结付 人民币现金。
（2）某出国考查人员，持有关凭证到A银行购买USD4000.00，该行按当日牌价折收人民币现金。 （3）某客户持交A银行港币现钞要求折成HKD5000.00汇出国外，汇费、邮费另收从略。 （4）某合资企业有现汇活期存款USD10000.00，要求兑换港币现汇，收入港币活期存款户，以备支付货 款，A银行按牌价买入美元，卖出港币。 （5）某合资企业持非贸易汇票一张USD2500.00，到A银行要求托收，A行委托其代理行樱花银行代收票款。代理行收托后，以等值日元报单JPY290649.00划收A行在该行的帐户，A行于4月22日收到报单后，查折合率合理，按当日牌价日元套成USD2500.00收该合资企业活期存款美元户。 2.要求:编制上述各项业务的会计分录
中国银行的业务之国际结算及贸易融资
中国银行的业务之国际结算及贸易融资 国贸1002 田磊 中国银行拥有一个独特的全方位金融服务平台，提供商业银行、投资银行、保险、资产管理、飞机租赁和其他金融服务，能够满足不同客户的复杂业务需求。可是作为中国银行核心业务之一，同时也是其最为市场熟知并认可的业务品牌，中国银行的国际结算业务量一直保持着国内市场份额第一的地位。中行的成立早于新中国的成立，至今已有近百年，因此大家都称百年中行。自成立以来，中国银行就专业从事贸易服务及融资业务，近百年来积累了丰富的专业经验，具有市场公认的人才优势、技术优势、品牌优势和产品优势，并多次获得中国最佳贸易融资银行奖项，是世界大型进出口企业的首选贸易服务银行以及国外同业首选的国际结算业务合作银行，在中国的地位更不用多说。 现在就主要介绍一下中国银行的国际结算和贸易融资业务，先从他的特点说起： （一）历史悠久 中国银行创立于新中国成立之前，是由孙中山先生创立，创立之初就将中国银行定位为外汇专业银行；直至一九八五年年，国内还是只有中国银行能做外汇业务。因此不可否认，中国银行的国际结算业务能取得今日的优势地位，很大程度上得益于多年的外汇指定银行的特殊身份。除此以外，无论社会怎样动荡，国内银行中唯一没有变化过的品牌只有中国银行。其在国外享有的极高知名度，使得许多国外企业和银行只认中国银行。正是因为这种由历史因素的天然禀赋所形
成的优势，成为了中国银行的巨大财富，这也是中国银行其别于同业的核心竞争力之一。 （二）我国五大国有银行之一 中国银行是国家最早指定的外汇专业银行，随着其自身不断的努力发展中国银行凭借其良好的信誉在国际上拥有了广泛的市场。它已经多次获得《亚洲金融》、《亚洲货币》、《环球金融》、《财资》等国际知名杂志评比中国最佳外汇银行、中国最佳贸易融资银行等相关荣誉，硕果累累。诸多的国际奖项就是中国银行这个品牌信誉的最好证明。 （三）触角遍布全球各地 作为国内全球化程度最高的本土银行，中国银行在国内、外都有众多的机构、网点。截至12年末，中行境内外机构共有一万多家家。并且在纽约、伦敦、东京、法兰克福、新加坡等国际金融中心均设有分支机构。通过遍布各省、自治区、直辖市的近万家国内分支机构和全球27个国家和地区600多家的海外分行、子公司和代表处，向企业提供包括海外代付业务、转开信用证及保函业务、全球授信额度项下担保业务等多种产品在内的全球性的贸易金融服务，并将这种无国界的服务体系构筑成为其最突出的竞争优势。 （四）清算手续简便 中国银行拥有世界各主要货币的清算渠道。由于在全球的机构网络众多，中国银行在世界各大主要货币的国家都建立了清算中心，如美元清算中心——纽约分行；港币清算中心——中银香港；欧元清算
国际结算融资的方式有哪几种
国际结算融资的方式有哪几种 随着国际社会经济的发展，国际贸易的方式越来越多，结算的方式也有很多，这里给大家介绍一下国际结算融资的相关内容，希望对大家有所帮助。 国际结算中如何开展贸易融资 在国际贸易中，规范的金融工具为企业融资发挥了重要作用。贸易融资，是与国际结算连在一起。 一、国际结算首先要从国际结算和贸易融资是如何产生开始，银行用汇款、托收和信用证方式，于是引出了国际结算。国际结算通过银行用货币收付清偿国际间债权债务的行为。国际结算对比国内业务的特点有：货币的活动范围不同、使用的货币不同、所遵循的法律不同。国际结算的发展也从现金结算发展到票据结算、从凭实物结算发展到凭单据结算、从买卖双方直接结算发展到通过银行结算。国际结算方式细分汇款、托收和信用证。其中汇款分为预付货款和货到付款。 其中托收分为付款交单(D/P)、承兑交单(D/A)以及其他方式。 其中信用证分为即期L/C、远期L/C和假远期L/C。
二、进出口商融资需求将三大支付方式的过程分解，加进银行融资，便产生了国际贸易融资。这是一个复杂的过程，孕含着技术、利益和风险的过程。对于这个过程，参与国际贸易、国际金融的人必须了解和掌握。国际贸易融资是银行围绕着国际贸易结算的各个环节为进出口商提供的资金融通与便利。 进出口客户的深层次需求还包括防范进口商及进口国家风险、汇率等其他风险、扩大海外市场和客户，有些甚至需要国际贸易结算的专业意见和建议。 三、银行能够提供的贸易融资品种银行能提供的贸易融资品种，按进出口贸易分：进口贸易融资与出口贸易融资;按贸易结算方式分：信用证贸易融资与非信用证贸易融资。其中出口融资按融资时点分：装运前融资和装运后融资。 为进口商提供的贸易融资品种包括：授信开证、进口押汇及提货担保;为出口地银行可以开展的融资活动包括：打包放款、出口押汇、票据贴现、出口发票融资、出口信保押汇、出口保理融资及福费廷等。 1、进口押汇进口押汇是指银行收到信用证、进口代收项下单据或汇款项下客户提供的相关单据后，向进口商提供的用于支付该信用证、代收或汇款项下金额的短期资金融通。进口押汇的条件包括：企业具有进口经营权、进口商资信、良好的商业记录、
外汇业务核算练习答案
第五章外汇业务核算 一、练习外币业务的会计处理 1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——人民币户 12 640 财务费用——汇兑损益 20 贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 660 2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200 财务费用——汇兑损益 200 贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000×6.32) 3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。 要求:计算贷款利息,并编制会计分录。
【解答】 ①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人民币入账: 借:银行存款——美元户($10 000×6.78) 67 800 贷:短期借款——美元户($10 000×6.78) 67 800 ②2011年12月31日,计提2011年下半年应付利息如下: 应付利息=$10 000×5%×6/12×6.60=1 650（元） 根据以上计算结果入账: 借:财务费用——利息支出 1 650 贷:应付利息 1 650 ③2011年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时: 借:短期借款——美元户($10 000×(6.78-6.60)) 1 800 贷:财务费用——汇兑损益 1 800 4、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.80) 136 000 贷:实收资本——美元户($20 000×6.80) 136 000
国际结算单证填制
试卷二 上海金融学院 20 —20 学年度第学期 《国际结算》课程代码：____________ __________ 专业 _________ 班姓名 __________ 学号 _______ （集中考试考试形式：闭卷考试用时: __120_ 分钟） 试题纸 一. 名词解释（2％×4＝8％） 1．对背信用证 2．正当持票人 3．保留承兑 4．清洁提单 二. 单项选择题（1％×12＝12％） 1．以下述方式记载金额的汇票是有效的（） https://www.360docs.net/doc/1f8412625.html, dollars one thousand only https://www.360docs.net/doc/1f8412625.html, dollars one thousand plus interest at 7% p.a. https://www.360docs.net/doc/1f8412625.html, dollars one thousand plus interest D.Deutsche marks equivalent for US dollars one thousand 2. 按我国票据法规定，下述票据行为本身无效（） A.有条件背书 B.不可转让背书 C.空白背书 D.记名背书 3．一张经过二次背书转让, 但尚未得到承兑的汇票最多有（）个债务人。 A.2个 B. 3个 C. 4个 D. 5个 4．汇票付款人在付款时，不必（） A.在到期日付款 B.鉴定背书的真实性 C.出于善意 D. 足额付款 5．若汇出行和汇入行彼此不是帐户行，但他们有共同账户行，则要完成他们之间的偿付，除汇出行和汇入行外另需通过（）银行。 A.1家 B. 2家 C. 3家 D. 4家 6．下列业务不是代收行的责任。（） A.保管好货物 B.保管好单据 C.按托收行的指示办事
D.在付款人拒付时，以快捷方式通知托收行 7．托收中代收行对进口商融资的方式应为（） A.向进口方提供贷款 B.在汇票到期前先行垫款 C.接受进口方凭信托收据方式借单 D.和托收行达成延期付款协议 8．下列信用证中，将使用保兑信用证的是（） A.我向国际收支困难的国家出口 B.我从国际收支困难的国家进口 C.我向发达国家出口 D.我从发达国家进口 9．对背信用证和原证的内容必然不同的是（） A.商品单价 B.装运日期 C.投保比例 D.申请人 10．在国际贸易中，不能把单据当作（） A.履行合同的证明 B.买卖合同的证明 C.物权凭证 D.结算凭证 11．我一出口公司出口一批货物装满1个40英尺集装箱，货到目的地后有二家进口商为收货人。此时提单上应表明的集装箱周转方式为 A.CY/CY B.CY/CFS C.CFS/CFS D.CFS/CY 12．对出口商最有利的信用证是（） A. 即期议付 B. 付款信用证 C. 承兑信用证 D. 可撤消信用证 三. 多项选择题（2％×8＝16％） 1. 汇票背书人的责任包括（） A. 担保承兑 B. 担保付款 C. 向后手担保所有其前手的签名真实性 D. 在拒付时接受持票人追索 E.将汇票权利转让给被背书人 2．属于顺汇的方式包括（） A.光票托收 B.跟单托收
银行国际业务部贸易融资调研报告
银行国际业务部贸易融资调研报告 为进一步拓展本行国际贸易融资，提升外币存款的收益率，通过下发国际贸易融资调查问卷与走访潜在客户的形式对本行外汇客户的贸易融资需求进行了排查，现将调研情况汇总如下： 一、数据分析 （一）中行、农行等国际业务发展位居本市银行业前列的银行融资支持力度大。 据调研数据反映，外汇结算量位居本行前列的各家银行，如中国银行、农业银行、宁波银行，其给予客户的国际贸易融资支持力度相对较大。究其原因主要如下：一是国际知名度及先入为的因素，本市大部分外汇大户的自主汇路集中在中行、农行，故该行可在此基础上给予客户融资支持；二是中行、农行受本地外汇监管相对较少，且有上级管理部门给予政策执行上的指导及协调，在贸易融资受理过程中较为灵活。这有别与作为一级法人的本行，上无指引，事事谨慎处之，为落实银行应尽的贸易真实性审查职责，融资办理的手续相对繁锁，竞争力偏弱。 （二）融资需求对接存在一定难度 被调研客户中，有30家企业既为本行客户又为他行国际业务客户，但其国际贸易融资业务均在他行发生，且主要集中在中国银行、农业银行以及宁波银行、杭州银行。
此30家客户未在本行办理融资业务主要源于以下三方面。一是企业为本市外汇大户，其自主汇款业务基本在中行或是农行发生，且他行给予的融资方案为综合融资方案，融资利率也为2-3%的优惠利率；二是企业自身负债较高，本行营销人员或是贷审小组认为存在一定风险，故未给予授信支持；三是部分商业银行对融资业务办理的条件较为宽松，所办融资业务无需担保或是办理手续极为简化，与本行现行的贸易真实性审查标准存在一定差距。 （三）国际贸易融资营销意识欠缺 102家被调研企业中在本行授信占比达50%以上的客户有42家，已办理国际贸易融资业务的19家，但均在他行发生。而全额授信均在本行的有11家，仅1家企业在他行发生国际贸易融资业务。 此19家融资客户未在本行办理融资业务的原因，除（一）中提及的三大原因，还有较大的一个因素为本行营销人员对国际贸易融资产品的知晓度与重视度有所欠缺，对国际业务的营销仍停留在以汇率优惠、手续费优惠等方式赢得客户、维护客户，尚未形成国际结算、融资配套等一体化的国际业务营销意识。从全额授信均在本行的客户基本均未办理国际贸易融资业务即充分证明了此点。 （四）外汇大户融资需求对接受阻 从调研数据来看，如川浪实业、超超电器、冬宫电器等本地外汇
外币核算作业
外币核算作业 【练习题】 一、单项选择题 1.企业对境外经营子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算是（）。 A.存货 B.固定资产 C.实收资本 D.未分配利润 2.A公司对外币交易采用交易发生时即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2010年3月20日，A公司收到一张期限为3个月不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2010年6月20日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2010年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生汇兑损失为（）万元人民币。 A.2 B.4 C.6 D.8 3.收到以外币投入资本时，其对应资产账户采用折算汇率是（）。 A.收到外币资本时市场汇率 B.投资合同约定汇率 C.签订投资合同时市场汇率 D.第一次收到外币资本时折算汇率 4.A公司对外币业务采用业务发生日市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2010年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.21元人民币。6月30日市场汇率为1美元=7.22元人民币。7月31日市场汇率为1美元=7.23元人民币。该外币债务7月份所发生汇兑损失为（）万元人民币。 A.-10 B.-5 C.5 D.10 5.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2010年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日
美元卖出价为1美元＝6.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。2010年3月31日市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。甲股份有限公司购入该300万美元于2010年3月所产生汇兑损失为() 万元人民币。 A.3 B.6 C.9 D.12 6.A公司以人民币为记账本位币。2010年11月20日以每台2 000美元价格从美国某供货商手中购入国际最新型号甲商品10台，并于当日支付了相应货款(假定A公司有美元存款)。2010年12月31日，已售出甲商品2台，国内市场仍无甲商品供应，但甲商品在国际市场价格已降至每台1 95 0美元。11月20日即期汇率是1美元= 7.8人民币元，12月31日汇率是1美元=7.9人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，A公司2010年12月3 1日应计提存货跌价准备为（）元人民币。 A.3 120 B.1 560 C.0 D.3 160 7.交易性金融资产，采用公允价值确定日即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额差额，计入（）。 A.营业外支出 B.资本公积 C.财务费用 D.公允价值变动损益 8.A公司记账本位币为人民币。按季度计算汇兑损益。 （1）2010年4月3日以每股8英镑价格购入B公司20 000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，A公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。2010年6月30日该可供出售金融资产市价变为8.5英镑。 （2）2010年5月20日A公司以人民币从银行购入5000港币以备拟从我国香港地区购货使用，银行当日港币买入价为1港元=0.9元人民币，卖出价为1港元=1.2元人民币，中间价为1港元=1.05元人民币。该笔港币购入后至2010年6月30日尚未使用。A公司之前没有该币种余额。
国际结算业务分析
国际结算业务 国际结算业务是中国银行为广大客户提供的日常理财服务项目。长期以来，中国银行作为传统的外汇外贸专业银行，在国际结算业务中有着独特的优势：与全球170多个国家和地区的 3800多家外国银行建立了代理业务关系，国际结算网络完善；拥有一批高素质的专业人材，国际结算业务经验丰富，信誉卓著，能为客户提供优质的国际结算服务 国际结算业务种类： 1、信用证业务概述 2、进口开证 3、贸易项下出口来证 4、汇款业务概述 5、汇入汇款 6、汇出汇款 7、托收业务概述 8、出口跟单托收 9、进口代收 10、涉外收入申报业务 11、国际结算融资业务 12、国际结算业务收费标准 信用证业务概述 （一）、信用证定义 信用证是指一家银行（开证行）应客户（申请人）的要求和指示，或以其自身的名义，在与信用证条款相符的条件下，凭规定的单据： 1）向第三者（受益人）或其指定人付款，或承兑并支付受益人出具的汇票； 2）授权另一家银行付款，或承兑并支付该汇票； 3）授权另一家银行议付。 跟单信用证是一种有条件的银行支付承诺。 （二）、信用证业务功能： 1、出口商按照信用证条款的要求提交合格的单证，开证行承担第一性的付款责任； 2、银行办理信用证业务，受国际商会第500号出版物（UCP500）的约束； 3、银行能够为出口商提供打包融资服务； 4、出口商可凭已装船单据向银行办理押汇融资服务； （三）、信用证种类： １、跟单信用证与光票信用证。 ２、可撤销信用证与不可撤销信用证。可撤销信用证是指根据申请人（进口商）的指示，银行为申请人提供不经受益人（出口商）同意或通知，随时由申请人提出修改、撤回或注销信用证。不可撤销信用证是指开证行的确定付款承诺和信用证的不可撤销性。 ３、保兑信用证与不可保兑信用证。保兑信用证是指另外一家银行接受开证行的要求，对其开立的信用证承担保证兑付责任的信用证。 ４、即期付款信用证、议付信用证、承兑信用证、延期付款信用证与假远期信用证。 1）、即期付款信用证是指受益人（出口商）根据开证行的指示开立即期汇票、或无须汇票仅凭运输单据即可向指定银行提示请求付款的信用证。 2）、议付信用证是指开证行承诺延伸至第三当事人，即议付行，其拥有议付或购买受益人提交信用证
国际结算单证填制
试卷四 上海金融学院 20 – 20 学年度第学期 《___国际结算____》课程代码：____________ __________ 专业 _________ 班姓名 __________ 学号 _______ （集中考试考试形式：闭卷考试用时: 120 分钟） 试题纸 一、单项选择题（1％×15＝15％） 1、甲将一张经过乙承兑的汇票背书转让给了丙，该汇票的主债务人是（）。 A、甲 B、乙 C、丙 D、甲和丙 2、以下票据中，出票人和收款人为同一人的是（）。 A、本票 B、银行汇票 C、已收汇票 D、转账支票 3、根据我国《票据法》的规定，票据上的债权人要获得付款人的承兑，持票人应该在（）向付款人提示承兑。 A、汇票到期前 B、出票后1个月内 C、任何时间 D、法定时间内 4、对背书人来说，所有受让人，即被背书人都是他的( )。 A、前手 B、后手 C、保证人 D、被保证人 5、票据的必要项目必须齐全，且符合法定要求，票据行为也应符合法定形式的要求这叫做票据的（）。 A、无因性 B、流通性 C、提示性 D、要式性 6、下列信用证不具有法律效力的是（）。 A、信开本 B、全电本 C、简电本 D、证实书 7、根据我国票据法规定，以下（）所提及的诸种单据属于票据。 A、物权票据、资金票据及其它一切债权凭证 B、合同、仓单、汇票 C、发票、汇票、提单 D、汇票、本票、支票 8、下列业务不是托收行的责任（）。 A、按委托人指示办事 B、对邮寄单据遗失负责 C、在委托人未指定代收行时选定一家代收行 D、以应有的勤勉和谨慎处理业务 9、以下关于可转让信用证的说法正确的是（）。 A、可转让信用证原证代表原开证行的付款承诺，新证代表转让行的付款承诺