如何做好医院内部财务管理与控制

2012年第4期下旬刊（总第478期）

时代金融

Times Finance

NO.4，2012

（CumulativetyNO.478）

浅谈如何做好医院内部财务管理与控制

尚俊珍

（包头市第四医院，内蒙古包头 014000）

【摘要】随着现代经济形式的发展与医院制度的不断完善，财务管理与控制越来越受到广大医院管理人员的关注与重视，如何做好医院内部财务管理与控制，直接影响到医院的经济效益与发展前景。文章根据医院内部财务管理与控制的现状分析，提出目前存在的一些缺陷，并就如何做好医院内部财务管理与控制提出观点与看法。

【关键词】医院财务管理与控制现状重要性

随着我国经济的蓬勃发展与市场经济的竞争越来越激烈，医院想要拥有更加广阔的市场与发展前景，拥有一个良好的财务运作方式是其必不可少的条件，这就离不开医院内部良好的财务的管理与控制，不断探索和完善医院内部财务管理与控制，才能调动各部门工作的积极性，才能有效地提高医院的整体水平与经济效益。

一、医院内部财务管理与控制的现状

（一）医疗欠费问题的管理

一直以来由于事发突然或者特殊情况等原因，导致医疗欠费的情况屡屡发生。医院担保人所担保的费用有时也得不到妥善处理，也是医疗欠费存在的问题之一；有些家属预交款后在经济上已负担不起后续款项的金额，也会导致财务部收款困难，延缓了正常秩序下财务管理的进程；历史遗留的欠费问题也在大部分医院里存在，其未能做到很好的处理，这也是财务部管理与控制进展困难存在的缺陷之一。面对这些各种各样的欠费问题，财务部应采取有效的相关措施来妥善处理，如在医疗费用担保的时候可实行谁担保谁负责的方式来完善财务管理，不管是谁都不能有特别待遇的权利；而对后续款治疗的相关人员也要及时催缴款额，对历史遗留的欠费问题也应该采取必要的缴费措施，以达到尽量减少医院财务上的损失。

（二）业务收入与管理需要进一步的完善

在有些医院，由于管理部门的不够严格，也有私立名目收费的现象存在，有些部门并没有按照国家的物价部门进行标准收费，有些科室或多或少的存在一些不良的收费行为，为此，财务部门应严格把守，做到收费的票据要统一由财务部管理，可对部分科室进行不定期不定时的抽样检查，在遇到退费与减免的情况时，财务部要严格与相关诊室科的负责人仔细认真核对并签字后予以妥善处理，减免时严格按照国家的减免政策实行，最后交由审计处审核通过。

（三）财务管理与新型科技的引用

随着当代科技的发展与进步，医院的新型财务管理理念也在不断发展，建立健全的信息网络与考核体系，才能有效地控制成本的支出，将服务运营的成本最大限度的降低，同时也减少能耗。而在很多医院，这一部分的管理还是存在很大缺陷的，有些小医院的财务管理还停留在手工记录的初始阶段，导致医院的财务信息不能第一时间的更新与了解。想要医院的成本核算有效地提高，创新成本管理理念是必不可少的条件，财务部门也需要开发新型的软件管理，以达到其与相关的会计软件有效地融通并使医院的成本管理最优化。提高医院的财务管理水平才能使医院内部的财务资源有效的利用，进一步提高医院的经济效益。

二、医院内部财务管理与控制的重要性

（一）医院财务管理是医院经营管理的一个重要环节，其贯穿于医院经营活动的每个场所，是保证医院价值最大化实现的目标。将财务管理与控制医院的经营活动贯穿起来，可以确保医院在运营过程中不会出现太大的资金问题，也可以密切把握医院的资金流向，加强了对医院的债务、资产、现金流回收等方面的监督、管理与控制。

（二）完善医院内部的财务管理与控制是医院处于竞争领先地位的保障。在新的经济发展形式的影响下，国际性合作的医院越来越多，大量外资医院财务管理技术的引入，也冲击着国内医院在财务管理上要求不断创新。要想生存与发展，必须科学完善医院的内部财务管理，这样才能大大的提高医院的竞争力，提高医院的整体水平，也是开展各项工作的基本要求之一。

（三）科学的财务管理能确保医院正常运营并促进医院的发展壮大。财务管理与控制能够科学的指导各项管理工作的开展与实行，并对其最终的结果予以全面的反映。医院的管理者要根据其内部的总目标与实际情况制定有效地财务管理、成本控制，实现优先的资源达到最大化的利用，防止不必要的开支与浪费现象的产生，这样才能使医院不断朝着新的方向发展与壮大。

三、如何做好医院内部财务管理与控制

（一）加强对医院财务人员的培训与再教育。一是在确保财务人员完成自己工作的同时，合理安排一定的时间来进行培训，加大培训力度与资金投入，加强医院与培训机构或者精英讲师的合作来对医院的财务人员进行优先合理的培训，以此来提高财务部门的人才素质。二是培训的过程要有针对性，在对财务管理任务进行的培训过程中，要从医院本身的实际情况与医院财务会计制度的要求出发，找准切入点，选择有效地培训方式与内容。同时也要注重培训之后的实践性，要以提高医院财务人员实际操作能力的思想来进行培训。这是适应医院会计制度发展的需要，也是为医院培养更多优秀人才的前提。

（二）加强医院内部财务管理的规范化建设。财务部门在管理财务的同时要设立备查簿，这样就可以确保在适度灵活运用的同时也在规范化建设的过程中而不会产生一系列的麻烦问题。财务管理的规范化建设首先是要深入研究财务设备查款已成功的有效方式与未能通过的不足之处，同时借鉴大型医院与国外的先进医院的一些做法与措施，为设置规范化查账打下良好的坚实的基

Times Finance 77

医院财务会计内部控制制度

骨科医院财务会计内部控制制度（一）总则 1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。 2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。（二）预算控制 1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。 3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。 5、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。 6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。（三）收入控制 1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。 2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。 3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

单位财务内部控制制度(doc 9页)

单位财务内部控制制度一、财务机构及财务人员职责（一）根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到： 1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。 2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始根据并及时送交财会部门。 3、提供真实完整的会计资料。 4、严格执行财务计划或预算。 5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。 6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。（三）财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程,必须由二人及以上人员处理。具体内容包括： 1、出纳工作由出纳人员负责,其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时,必须由财务主管人员指定。 2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记,不得编制记帐根据、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。 3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。 4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。（四）财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位,配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计根据、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括： l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。 2、审核会计根据、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、

财务管理制度与内部控制制度

第二篇财务管理制度第一章总则第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规”制定本制度。第二章财务人员的岗位职责第一条建立会计人员职业道德规，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事。第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。第二项财务负责人的权责第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。

第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。第四项会计的职责第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时向税务机关进行纳税申报，并准时送财务报表，做到容完整，数字准确、真实。保证会计信息质量。第五条会计人员负责向董事会及全体股东，按董事会决议规定报告单位财务状况，参与单位经营和经营成果的预测及决策。第五项出纳的职责第六条严格遵守国家现金管理制度，做好现金管理工作，具体办理现金收付手续，报销时要认真审查原始凭证，凡不符合规定和手续不全的一律拒绝办理现金收付手续，严格把好关。第七条不得从本单位现金收入中直接支付现金，特殊情况报开户银行审批，不能以白条或不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，借款报销必须由财务负责人与项目负责人签字才能办理现金支付手续。第八条建立健全现金日记帐，逐笔记载现金收会，帐目日清月结。第九条建立部牵制制度。负责保管现金、转帐等空白凭证，财务章由会

医院内控自查报告

医院内控自查报告一、组织机构控制方面执行情况在组织机构控制方面，目前我局下设统筹股、基金管理股、审核股、办公室四个股室，通过制度建设做为组织机构控制的基础，对每个工作人员的职责进行了明确;建立了财务管理、档案管理、信息管理等制度，对每项业务的岗位职责进行了明确;建立了《业务办理流程》，对各项医保业务的操作规程进行了明确;建立了限时办理制度，做到业务限时办结，权责关系明确;严格实施授权管理，按照规定分配权限，信息系统管理明确;落实岗位责任制度，责任到人，职工之间相互监督、秉公办事，同时不定期开展岗位轮换，既熟悉了各岗位的业务，又避免了一个人长期在一个岗位工作带来的弊端。通过各项制度的建立、执行，做到了有章可循，为内部控制的整体打下坚实的基础。二、业务运行控制情况在业务运行控制方面，注重突出医疗保险关系建立和保险待遇享受中的牵制、制约关系，按照医疗保险政策相关规定，制定了职工医保、居民医保的参保缴费、待遇享受相关制度，明确管理，严格缴费基数，加强定点医疗机构管理，严格待遇报销支付，实行岗位控制。同时，认真学习整理上级部门关于业务规范管理方面的文件或操作步骤，加强业务知识学习和交流，严格操作规范，实行程序控制，各项业务办理流程均按上级要求的规定执行。三、基金财务控制情况在医保基金管理过程中，我们自始至终注意思想建设，认真严格执行各项政策及规章制度，并不断完善各项制度和监督机制，按照医保基金的管理政策，严格执行“收支两条线”管理，会计人员依据合法、有效的会计凭证进行财务记录，会计记录按照规定的要素完整准确地反映各项业务活动，会计报表由会计人员独立编制，会计档案按照要求及时整理归档，印章管理符合要求，基金账户开设符合规定，做到帐帐、帐表、帐单相符，会计核算没有出现违规操作现象，会计科目设置符合财务会记制度要求。四、信息系统控制情况医保信息系统网络是整个医疗保险工作的基础，计算机网络能否安全有效的运行是医保工作的关键。为了确保医保信息网络安全平稳运行这一目标，我们加强网络制度化建设，建立了相应的规章制度，对医

财务会计与内部控制制度

目录内部会计控制制度（一）货币资金内部控制制度货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105

内部会计制度（一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216

8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229

财务会计内部控制制度详细版

文件编号：GD/FS-1951 （管理制度范本系列）财务会计内部控制制度详细版 The Daily Operation Mode, It Includes All Implementation Items, And Acts To Regulate Individual Actions, Regulate Or Limit All Their Behaviors, And Finally Simplify The Management Process. 编辑：_________________ 单位：_________________ 日期：_________________

财务会计内部控制制度详细版提示语：本管理制度文件适合使用于日常的规则或运作模式中，包含所有的执行事项，并作用于规范个体行动，规范或限制其所有行为，最终实现简化管理过程，提高管理效率。，文档所展示内容即为所得，可在下载完成后直接进行编辑。第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得

多人管理现金的收付，以免责任不清。第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第六条遵守银行规定的库存限额。第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。

财务管理制度与内部控制制度

第二篇财务管理制度第一章总则第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规范化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民共和国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。第二章财务人员的岗位职责第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施, 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正, 实事求是。第三材会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。第二项财务负责人的权责第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任, 应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。第四项会计的职责第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。对不合法的原如应拒绝受理。第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。帮助领导做好经营决策工作，按时

医院内部控制定性评价标准

3.4五三六医院内部会计控制现状定性评价结合五三六医院的特点，内部控制定性评价指标包括一下几项①内部控制环境②组织结构控制③预算控制④授权控制⑤文件纪录控制⑥财产保全控制⑦会计人员素质控制⑧内部报告控制⑨财务稽核控制⑩经济业务控制(11)审计机构对企业内部控制制度评审制度(12)国家法律法规执行情况。【18】关于内部控制评价的标准，即是否建立了各项内部控制的依据是：如果该医院在以下方面满足了要求，就可以认为其建立了该方面的控制。将内部控制的定性评价原则如下：良好（分值：80-100分）：指医院该方面的内部控制制度建立健全，并得到严格执行；一般（分值60-79分）：指医院该方面的内部控制制度基本建立或健全，并得到了执行；较差（分值50-59分）：指公司该方面的内部控制制度基本建立或健全，但不能得到充分执行；极差（分值50以下）：指公司该方面的内部控制制度基本没有建立或健全，并得不到执行由于五三六医院的特殊性，不参照公司的作法，将各项指标按照关键性和一般性划分，只是在评估总分的基础上的计算其内部控制等级。本次所做评估是以问卷的形式，调查对象全都是五三六医院的上级主管部门的主管业务助理以及各业务处长的同意。并和医院主管领导沟通后得出结果。

表3-2 组织结构控制(The organizational structure of control) 表3-3 预算控制(Budget control) 表3-4 主要经济业务控制(Operational Control Of Major Economic)

表3-5 批准授权控制(Authorization control) 表3-6 财产保全控制(The preservation of property control) 表3-7 国家及部队法律法规执行情况 Country and force the implementation of laws and regulations 表3-8 上级财务、审计部门对医院的内部控制评审制度 Higher levels of financial and auditing departments of the hospital accreditation system of internal control

财务会计内部控制制度规定

财务会计内部控制制度规定第一章总则一、为提高我院财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，参照省卫生厅印发的《黑龙江省医疗机构财务会计内部控制制度规定（试行）》，特制定本规定。第二章基本要求二、财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。三、明确规定涉及经济事项授权批准的范围、权限、程序责任等制度。四、按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。五、建立财产保全控制制度。采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。六、建立有效的风险管理系统。对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。

七、建立完善内部报告制度。全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。八、按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。第三章预算控制九、实行综合预算。根据医院年度总体发展规划，按规定程序将各项收入与支出全部纳入单位预算，一般采用零基预算的编制方法。十、预算应首先保障单位的基本运转。严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出，严格控制无预算支出。十一、建立由单位负责人全面负责，财务部门牵头，各部门参预和分工合作的预算管理工作机制。十二、年度预算一经批复，一般不予调整。遇有因政策变化、突发事件等客观原因，对预算执行有较大影响的事项而调整预算时，需经主管部门批准。十三、建立预算分析制度和预算执行考评制度，提高预算资金的利用效益和效率。第四章收入控制

医院财务会计内部控制制度

医院财务会计内部控制制度（一）总则 1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。 2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。（二）预算控制 1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。 3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

完善医院内部控制制度的措施-如何完善内部控制制度

完善医院内部控制制度的措施:如何完善内部控制制度 (内蒙古自治区医院，内蒙古呼和浩特 010017)摘要：文章分析了医院内部会计控制存在的问题，探讨了完善医院内部控制的主要措施。关键词：内部控制；完善措施；医院中图分类号：F233∶R 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(2009)24—0029—01保证财务收支合法，会计资料真实，实现经营目标，提高经济效益，维护医院的财产物资安全，必须要完善和加强医院的内部的控制制度。就目前内部控制的客观环境和制度本身来看，仍然存在着一定的局限性，阻碍内部控制的有效运行和发挥。 1 医院内部会计控制存在的问题 1.1 运行成本的增加，制约了内部控制制度的发展一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行效果可能就好，控制目标就容易达到，但也增加了运行成本。正因如此，单位领导往往不愿投入很多精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。 1.2 人员素质高低及制度更新滞后内部控制需要人来实现，因而会计人员的水平及执行人员职业素养的高低，都会影响实施效果。就目前单位情况，有相当一部分的会计人员没有专业职称，有的甚至没有会计从业资格证，会计人员综合素质偏低，还有些单位会计人员参加学习培训的机会少，会计制

度松懈，职责操作意识不强，工作缺乏主动性，思想上缺乏责任性。有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此，更谈不上内部控制制度的建立和实行。另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整。缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来影响。 1.3 缺乏监督评价机制目前，医疗机构内部控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有专置专岗。缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。 2 完善医院内部控制的主要措施 2.1 改善内部环境建立健全内控制度结合医院的实际情况，认真制定出一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜决。加强内部控制制度的执行，会计人员业务技能和职业素质方面的培训，及时更新知识，提高操作能力，各职能部门授权一定要明确，因岗设人，责任到位。由于医院行业的特殊性，现金流量特别大，对此应设置专人，对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总，一一核对，以防挪用公款舞弊行为的发生。定期不定期地对单位内部控制制度进行评价，以促进内部控制制度建立一个好的环境，以防其形同虚设。 2.2 对内部控制制度要进行有效的评价主要从4个方面来看。①健全性。评价单位内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要

财务会计内部控制制度57995

财务会计内部控制制度第一章总则第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。第二章货币资金的内控制度第一节现金内控制度第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第六条遵守银行规定的库存限额。第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。

第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。第二节银行存款内控制度第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。第十七条空白支票禁止提前加盖印件。

医院财务内部控制制度(全)

医院财务内部控制制度为了加强医院内部财务管理，保证国有资产的安全，保证会计资料的准确性和可靠性，特制定医院内部财务控制制度。一、任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的部门和人员分工办理，经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。二、财务工作按照职务分离和钱、账、物分管的原则进行管理，记账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员相互分离，相互牵制，相互制约。出纳人员不得兼任资产保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作；审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作；审批出入库手续的人员不得担任采购、材料采购、材料保管工作；物资核算与物资保管岗分离。三、重大经济业务事项必须经院务委员会集体研究决定，决策人员不得直接实施，并对执行人员的实施过程和结果进行监督。四、院办公用品、日用材料、印刷品由总务科负责统一采购，医疗器械、卫生材料由设备科负责采购。总务科、设备科每季编制采购计划，经财务科审核，报分管院长审批。五、大宗物资、仪器设备、医用材料、药品的采购，必须按招标程序进行。六、财务印鉴必须由由两人以上分开掌管，并在加盖印鉴时进行审核。七、各财务人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项，不得越权，不得失职。

目录一．门诊收费人员工作制度二．急诊收费人员工作制度三．医疗收费制度四．住院处工作制度五．挂号工作制度六．财务预决算制度七．资金管理制‘度八．财务内审制度九．物价管理制度十．财务安全管理制度十一．门，急诊交接班制度十二．财务检查复核制度十三．财务科科长职责十四．会计职责十五．辅助会计职责十六．出纳会计职责十七．药品卫生材料会计职责十八．收入会计职责十九．门诊收费人员职责二十．挂号员职责二十一．．财务分析与监督检查

[内部控制,财务管理,会计]企业会计财务管理与内部控制

企业会计财务管理与内部控制摘要：企业要获得财务内部控制管理的最佳效果，就要在日常工作中提高企业财务内部控制管理机制中的核算和审计工作，规范企业财务内部控制管理机制的操作，提升企业财务内部控制管理机制的预算效果。本文就针对企业会计财务管理与内部控制进行简单分析，以供参考。关键词：企业会计；财务管理；内部控制就目前的实际情况来看，企业管理工作中，会计财务管理是最重点的一项工作，任何企业都一定要加强会计财务及内部控制管理工作的意识，深化其管理工作程度，不断提升自身的经济实力，来增强企业的整体竞争力。由于企业会计财务管理和内部控制工作都与企业的内部信息有关，涉及到企业资产的安全，因此对企业之后的发展有重大影响。另外一点，从众多大型企业发展上看，企业会计财务的管理水平高低和内部控制是否到位直接制约着企业整体效益的好坏。一、企业会计财务管理与内部控制问题（一）管理控制制度不健全从一般意义上讲，企业的财务内部控制管理机制是由四个方面组成，分别为财务成本预算、财务资金流管理、财务投资风险管理、财务核算管理。这四个部分存在着相互影响的关系。如果其中一个方面在管理上出现问题，其他方面就会出现连锁反应，其他财务管理问题就会出现。从目前我国企业财务内部控制管理机制取得较好成绩进行分析和观察，我们不难发现：在企业内做好了财务内部控制管理，有助于企业科学管理体系的建立，对企业管理策略也起到一定的优化作用。但与此同时，财务内部控制管理机制中的缺陷也显现出来，表现在以下三个方面：①企业在开展财务成本核算过程中，企业对采购行为采取有效的成本核算管理往往被忽略，对采购行为及采购权限没有做出明确的划分以及制约，这就使得采购成为了没有任何依据的行为。企业成本核算一定要把握好度，过度的控制也会由于财务手续繁琐、经费支出等造成效率的下降[1]。②企业在进行资金流管理中，很可能由于当期应收款项及到期债权没有及时的回收影响到企业的正常经营，甚至会由于未按时对应缴费用及到期债务进行偿使企业信誉受损。③很多企业在财务核算管理缺失有效的规范管理制度，甚至存在不合理的核算方式，造成了企业财务管理工作效率的低下。（二）风险控制与管理不足当前经济发展异常迅猛，竞争激烈，这就要求企业必须提高风险意识，但很多企业目前并没有对内部控制加以重视。甚至很多企业认为，内部控制针对的仅是财务部门及人员，仅需要财务部做好内部控制就可以了，在实际的工作中，内部控制制度也是将重点放在财务上，注重会计控制。很多的企业在财务风险的防范上没有有效措施，这点在中小民营企业中较为普遍。分析原因主要为：民营企业家在起初创业时，对会计是没有专业认识的，进行经营之后取得成功靠的仅是个人冒险精神及市场敏感度。因此，他们就自然认为只要把握好市场的动向、趋势做出正确的决策，就可以获得成功，会计不是必须的工作。另外，民营企业多为家族式的，任何决策都是老板说了算，对内控制度建设没有认识，更谈不上重视，因此在经

医院内部控制制度.

######################部控制制度部控制是管理现代化的必然产物，是衡量现代企事业事物管理的重要标志。当前，随着社会主义市场经济的不断深化，医疗体制改革日益深入，科学发展观的建立，医院的改革与发展日趋完善，我院部控制管理势在必行，加强部控制管理建设是保障人民群众基本医疗、减轻医疗费用负担的有力支撑，也是保证医院业务开展以及工作正常运行的前提，部控制制度是我院管理的一项重要制度,是维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营管理目标、提高经济效益和社会效益而形成的一种部自我协调、制约和检查的控制系统。因此，我院管理和部控制制度建设及有效运行结合起来，明确各方职责，推行职务不兼容制度，提出与我院经营管理相适应的部控制基本框架，形成各负其责、协调运转、有效制衡的管理结构，保证我院工作的正常运转，特制定本制度：一、部分医院部控制的现状 1、缺乏部控制环境，管理者认识不足目前，我院仍处于传统的经验管理,习惯于行政指挥,领导说了算，不注重部控制,缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，部控制的基础

十分薄弱,在工作中遇到具体问题,往往以强调灵活性、便利性为由而不按规定程序办理,致使部控制制度失去了应有的严肃性。 2、运行成本增加, 人员素质不高，制约了部控制的发展。 3、缺乏监督管理机制目前,我院部控制的监督和评价机制没有很好的建立，上级部门对其的评价不能得到有效实施，如对不兼容职务相互分离控制原则,制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制约。二、加强部控制制度规的主要容根据上述情况，结合我院院业务工作特点和实际情况，建立健全医院部控制制度和方法，应做好以下工作： 1、门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。检查金额是否相符，有无坐支、挪用行为的发生。 2、药品、材料、医技检查从划价金额与实收款一致性的复核。为了保证不损害患者利益，必须对药品、材料从作价到销售进行价格复核检查，医技检查严格执行收费标准，不允许乱收费情况发生。 3、固定资产、材料、试剂出入库手续的复核。帐目与实物的复核。检查是否有应入库未入库直接报支行为，防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库，应检查是否有超量和超围领用行为，努力降低医疗成本。我院有大量的医疗设备、器械，加强对可移动的设备的控制，防止物为他用。 4、加强流动资金的控。

财务会计内部控制的问题及对策

财务会计内部控制的问题及对策会计制度的改革是事业单位财务管理系统中极为重要的工作内容。虽然当下事业单位现行的财务系统较为完善，但其中仍然存在着观念落后，财务规则、会计行为不合理，内部控制缺乏等问题。本文分析事业单位会计核算和财务管理系统中存在的问题，并提出了几点有关事业单位如何加强在财务系统中的内部控制的几点建议。一、引言事业单位是我国现存的一种较为特别的组织机构，其地位的特殊性决定了其不同于一般的行政单位，也与企业单位有很大的区别，所以说事业单位在财务会计方面具有特殊性。事业单位会计核算是事业单位对已经完成的项目资金进行事后核算，是对会计主体资金使用情况的直观反映，它是事业单位财务系统中的重要核心部分，内部控制是指通过指定科学合理的各种约束和程序来提高单位的工作效率和充分的利用各种资源。目前大多数事业单位都具有相对完善的会计核算和财务管理体系，但是随着我国社会主义市场经济的不断发展，以及我国财政体制的不断深化改革，当下现存的会计核算和财务管理体系仍然遗留一些问题。

二、事业单位封核算与财务管理体系的现状及问题 1. 事业单位对财务系统的内部控制制度不健全。事业单位经过不断发展，虽然在会计核算和财务管理体系中的内部控制制度方面取得了不错的成效,但是仍然有一些遗留的问题，主要表现： (1) 事业单位用人机制混乱，缺乏合理性。这是事业单位财务系统内部控制制度不严谨的主要原因。在事业单位的会计体系内，很多岗位的设置不合理,财务体系内的岗位设置异常混乱。监管机制的缺失直接降低了内部控制的有效性，单位决策人、审核人、经办人、记账人员未分离，不能相互牵制，监督职责丧失。 (2) 资金管理缺乏效率。由于事业单位的内部监督机制不健全，财务的资金管理极为混乱，极大阻碍了预算资金的有效性。很多事业单位内都存在资金挪用，虚假账目的行为，单位的财务系统内部控制监管不到位，资金远远没有达到专款专用，导致大量的资金铺张浪费，很多经费的审批没有明确的标准，特别是办公、招待、培训以及会议等方面的费用。 2. 单位内部控制观念落后。目前，很多事业单位没有从根本上认识到内部控制对事业单位财务系统的重要性，甚至是单位的领导和人力资源部门完全不了解内部控制的内涵。在日常的工作中，忽略了“依

医疗机构财务会计内部控制规定

卫生部关于印发《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》的通知为加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度建设，提高医疗机构财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，我们制定了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。二○○六年六月二十一日医疗机构财务会计内部控制规定(试行) (印发稿2006.06.21) 第一章总则第一条为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规制度，制定本规定。第二条本规定适用于县级以上政府举办的各级各类医疗机构。其他医疗机构参照执行。第三条医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。医疗机构财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。第二章预算控制第四条建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。第五条建立严格的预算编制制度。根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由单位领导负责，财务部门牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。第六条预算按规定程序逐级上报，由上级预算管理部门审批。第七条医疗机构要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严

格控制无预算支出。第八条年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。第九条定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。建立预算执行绩效考评制度。第三章收入控制第十条建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。第十一条制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。第十二条各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。第十三条各类收入票据由财务部门统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。第十四条加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。第十五条建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。第十六条建立各项收入与票据存根的审查核对制度，确保收入真实完整。第四章支出控制第十七条建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和

内部管理控制与财务风险的关系

内部管理控制与财务风险的关系一、内部管理控制对财务风险的具体影响 (一)内部环境对财务风险的影响内部管理控制体系是针对企业的内部环境而言的，对企业来说，内部管理控制体系直接影响着内部管理控制的贯彻执行以及经营目标的实现。企业内部环境一般包括：职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、董事会与审计委员会以及反舞弊等内容。内部管理控制的内部环境与财务风险之间是负相关关系。 (二)风险评估对财务风险的影响在内部管理控制的要素中，排在第二位的就是风险评估，风险评估分为三个环节，即目标设定、事项识别以及风险反应。即要首先对各类风险进行识别，找出可能产生的风险，按照这些风险所产生的影响大小进行排序，并针对各风险制定相对应的应对手段来降低风险或者规避风险。其次是控制风险，通过制定应对措施和实施相对应措施所需要的预算，最终实现对财务风险的降低。实证结果表明，内部管理控制的风险评估与财务风险之间是负相关关系。 (三)控制活动对财务风险的影响控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动，它是具体的内部管理控制所执行的程序。内部管理控制主要是对职责进行分工控制以及财务预算控制等，通过职责分工和预算控制，使企业的各项财务管理活动置于事前控制、事中控制和事后控制过程中。实证结果表明，内部管理控制的控制活动与财务风险之间是负相关关系。 (四)信息与沟通对财务风险的影响

信息与沟通包括原始信息的采集和整理、信息的传递和沟通、对企业经营过程中所出现的各种问题进行及时解决等等。《企业内部控制基本规范》规定，企业的信息与沟通体制与内部控制相配套，保证信息沟通的顺畅和及时。在企业管理中，信息的处理也主要依靠管理信息系统来完成。企业的沟通方向不仅包括从上到下，也包括从下到上，还包括同级别不同部门之间的横向沟通，因此，作为员工应首先明确自己在整个沟通链条中所处的位置，要从自身来保证沟通的有效性。实证结果表明，内部管理控制的信息与沟通与财务风险之间是负相关关系。 (五)内部监督对财务风险的影响内部监督的目的是为了保证内部管理控制的有效性，通过对内部管理控制的整个流程，包括设计、创建、实施、控制等，进行监督和评估，来确保对内部管理控制的不足进行有效、及时地弥补。《企业内部控制规范》规定，企业要完善内部控制的监督机制，详细规定监督的职责划分、监督的程序、方式等。此外，企业应通过标准的制定来发现内部控制的缺陷，将内部控制审计常态化。实证结果表明，内部管理控制的监督与财务风险之间是负相关关系。二、完善内部管理控制，防范财务风险 (一)强化企业内审制度审计的作用在于发现问题、指出问题，进而相关部门做出改进来解决问题。会计控制系统的审计就是为了能够及时、准确地发现企业会计控制系统的缺陷。审计不仅包括内部审计，还包括外部审计，在发现问题的基础上提出改进建议，并形成审计报告提交给企业的管理层，有助于企业会计控制系统的持续完善。在良好的内部控制制度前提下可以保证量多质优的财务信息的及时获取，为企业各项财务决策和风险识别创造有利条件。 (二)建立完善的风险评估与责任追究机制

医院内部控制业务制度

单位预算管理内部控制制度单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其它单位的收支预算。单位预算是国家预算的基本组成部分。它是指各级政府的直属机关就其本身及所属行政、事业单位的年度经费收支所汇编的预算。第一章预算领域机构职责及内容第一条为了进一步加强行政事业单位预算管理,健全预算制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位预算规则》、《事业单位预算规则》等有关法律、法规定，并结合我单位实际制定本规定。第二条行政事业单位预算管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。行政事业单位的预算管理必须符合国家有关法律、法规和预算规章制度。行政事业单位应建立健全单位各项预算管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。第三条行政事业单位的预算管理由单位预算管理决策机构、管理机构、执行机构、监督机构分别负责预算各阶段相关工作。第四条单位领导班子组成预算管理决策机构负责预算制定,单位会计、出纳组成预算管理、执行机构，负责预算管理执行工作，单位纪检部门组成监督机构，负责预算监督审计预算监督工作。第二章预算编审、批复、执行、调整第五条行政事业单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。第六条行政事业单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。行政事业单位取得的各项收入( 包括实物) ，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。第七条行政事业单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国家政策规定和标准，逐项核定。专项支出预算的编制应紧密结合单位当年主要职责任务、工作目标及事业发展设想，并充分考虑财政的承受能力，本着实事求是：从严从紧、区别轻重缓急，急事优先的原则按序安排支出事项。第八条对财政下达的预算，单位应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整加。第九条单位应加强对本级财政预算安排的项目资金和上级补助资金的管理，建立健全项目的申报、论证、实施、评审及验收制度，保证项目的顺利实施。专项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列项目辜出，不得截留、挤占、挪用、浪费、套取、转移专项资金，不得进行二次分配。单位应建立专项资金绩效考核评价制度，提高资金使用效益。第十条行政事业单位应建立健全支出内部控制制度和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低行政事业单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围 ; 不得随意提高差旅费、会议费等报销标准; 不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。第三章决算管理第十一条单位财务会计制度规定及各级财政对单位预算的批复文件及时清理收支账目、往来款项核对年度预算收支和各项缴拨款项。各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各项收入应及时入账本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出应按规定的支出渠道如实列报。应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。第十二条行政事业单位应根据财政部统一下发的报表格式、编制说明及软件操作要求认真编制会计决算报告（一）报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报。报表编制完毕后须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字并盖章。单位公章应加盖单位行政公章不得以财务专用章代替。（二）报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。第四章绩效评价管理第十三条预算绩效评价范围，是指财务预算管理的部门基本支出、项目支出及整体支出。第十四条预算绩效评价应遵循的原则：（一）统一领导原则。预算绩效评价管理工作由财政部门统一领导，按照“谁使用，谁负责”的原则，由预算部门负责并具体组织实施，财政部门根据预算部门自评报告进行审核评价。（二）分类管理原则。财政部门和预算部门根据评价对象特点，分别建立项目立项管理库和预算绩效