2014年《中级会计实务》模拟试卷一

2014 年《中级会计实务》模拟试题（一）

一、单项选择题

1. 乙工业企业为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%。本月购进原材

料200 公斤，货款为 6 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 1 020 元；发生的保险费为350 元，入库前的挑选整理费用为130 元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中非合理损耗，由运输公司承担该损失。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。

A. 32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

2. 甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10 元，假定每月原煤产量为10万吨。2014年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100 万

元，增值税进项税额为17 万元，建造过程中发生安装支出20 万元，设备于2014年5月10日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于2014年5月份支

付安全生产设备检查费30万元。假定2014年5月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为250万元。不考虑其他相关税费，2014年5月31日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为（）万元。

A. 200

B.230

C.350

D.320

3．甲公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为45 000万元，已累计计提的折旧为 3 000万元，已计提的固定资产减值准备为 2 000万元，转换日的公允价值为42 000万元。下列会计处理中正确的是（）。

A. 公允价值与账面价值的差额应借记资本公积 2 000万元

B. 公允价值与账面价值的差额应贷记资本公积 2 000万元

C. 公允价值与账面价值的差额应贷记公允价值变动损益 2 000万元

D. 公允价值与账面价值的差额应借记公允价值变动损益 2 000万元

4.某投资企业于2014年1月1日取得对联营企业30%的股权，能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为500 万元，账面价值为300万元，尚可使用年限为10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。投资企业当年从被投资方以500 万元购入一批存货，存货的成本为200 万元，当年对外出售80%，被投资单位2014年度利润表中净利润为1000 万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业对此投资于2014 年应确认的投资收益为（）万元。

A. 300

B.366

C.276

D.294

5.甲企业于2014年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%的股权。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000 万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2014 年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700 万元。甲企业在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值为（）万元。

A. 600

B.200

C.480

D.320

6.2014年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项 1 00万元（含相关税费5万元）。2014年12月31 日，该可供出售金融资产的公允价值为95万元。2015年3月31 日，其公允价值为60万元，而且还会持续下跌。A公司对该金融资产应确认的资产减值损失的金额为（）万元。

A. 40

B.35

C.5

D.0

7.2013年1 月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满 2 年，即可按每股 6 元的价格购买甲公司 2 万股普通股股票（每股面值 1 元）。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2014年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票 1 00

万股，拟用于高管人员股权激励。

在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16 元。甲公司自授予日到行权日应累计确认

的资本公积为（）万元。

A. 200

B.300

C.500

D.1700

8.2013年7月30日，甲公司就应收A公司账款3000万元与A公司签订债务重组合同。

合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务，A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2013年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为400万元；A公司该

在建写字楼的账面余额为900万元，未计提减值准备，公允价值为 1 100万元；A公司该长期股权投资的账面余额为1300万元，已计提的减值准备为100万元，公允价值为1150万元。假设甲公司不改变抵债资产的原核算方法。上述事项对A公司当期利润总额的影响为（）万元。

A. 900

B.750

C.950

D.700

9. 甲公司2014年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款300 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100 万元。上述事项对甲公司当年的利润总额的影响为（）万元。

A. -300

B.-320

C.-323

D.-420

10. 甲上市公司以人民币为记账本位币，2X 1年1月1日，以12000万元人民币购入乙公司80%的股权，乙公司设立在美国，其净资产在2X 14年1月1日的公允价值为 2 000万美元（等于账面价值），乙公司确定的记账本位币为美

元。

2X 14年3月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500 万美元，实质上构成对乙公司净投资的一部分，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。

2X 14年12月31 日，乙公司的资产2 500万美元，折合人民币15 500万

元，负债和所有者权益 2 500万美元，折合人民币15 950万元（不含外币报表折算差额）假定2X 14年1月1日的即期汇率为1美元=6.4元人民币，3月1日的即期汇率为 1 美元=6.3元人民币，12月31 日的即期汇率为 1 美元=6.2元人民币，年平均汇率为 1 美元=6.3元人民币。假定少数股东不承担母公司长期应收款在合并报表中产生的外币报表折算差额。

甲公司下列会计处理中，错误的是（）。

A. 在个别财务报表中因长期应收款”项目应当确认的汇兑损失为50万元人民币

B. 合并报表列示商誉金额为1 760万元人民币

C. 在合并报表中外币报表折算差额”项目金额是-410万元人民币

D. 在合并报表中外币报表折算差额”项目金额是-400万元人民币

11. 甲公司为通讯服务运营企业。2014年12月1 日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费2500 元，即可免费获得市价为1200元、成本为 5 00元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值75 元、成本为45 元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。甲公司2014年确认的收入为（）万元。

A. 10 000

B.10 625

C.12 000

D.12625

12. 甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法

计价。

2013年1 月1 日将发出存货由先进先出法改为移动加权平均法。2013年年初存货账面价值为 3 600元，数量60千克，2013年3月、5月分别购入材料300千克、450千克，单价分别为65元、70元，6月领用350千克，采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为27 600元，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（）元。

A.-1 141.4

B.4 550

C.3 408.6

D.-3 408.6

13.2013年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入6000 万

元。2015年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。甲公司2014年的财务报告批准在2015年4月30日报出，下列处理中正确的是（）。

A. 调减2013年主营业务收入3 000万元

B. 调减2014年主营业务收入3 000万元

C. 调减2014年年初未分配利润3 000万元

D. 调减2015年主营业务收入3 000万元

14. 甲私立医院收到M 医药公司捐赠的药品一批，发票注明的价值为200万

元，捐赠协议规定该批药品用于医学临床。甲私立医院收到M 医药公司捐赠的药品且已验收入库。则针对该事项甲私立医院正确的会计处理是（）。

A. 借：库存商品2000000

贷：捐赠收入——限定性收入2000000

B. 借：库存商品2000000

贷：捐赠收入——非限定性收入2000000

C借：库存商品2000000

贷：限定性净资产2000000

D.借：库存商品2000000

贷：非限定性净资产2000000

15. 甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2014 年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为600万元，售价为 1 000万元，2014年12月31日，乙公司将上述商品对外销售80%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2014年12月31日甲公司编制的合并财务报表中应确认的递延所得税资产金额为（）万元。

A.50

B.40

C.20

D.100

二、多项选择题

1. 下列各项中，属于企业利得的有（）。

A. 出售投资性房地产取得的收入

B. 施工企业建造合同收入

C. 出售固定资产产生的净收益

D. 可供出售金融资产公允价值变动收益

2. 下列各项中，属于企业存货的有（）。

A. 委托加工物资

B. 工程物资

C. 房地产企业购入的用于建造商品房的土地使用权

D. 企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品

3 .下个关于自营建造固定资产的处理，说法正确的有（）。

A. 工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，按其实际成本或计划成本转作企业的存货，存在可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的存货

B. 盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本

C盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目已经完工的，计入当期营业外收支

D.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额

4. 下列关于投资性房地产的处理，说法不正确的有（）。

A. 企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销，也不计提减值准备

B. 与投资性房地产有关的营业税记入营业税金及附加”科目

C. 同一企业可以同时采用两种计量模式

D. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产可以从公允价值模式转为成本模式

5. 在确定借款费用暂停资本化的期间时，下列各项中，属于非正常中断的有（）。

A. 质量纠纷导致的中断

B. 安全事故导致的中断

C. 正常测试、调试停工

D. 东北因冬季无法施工停工

6. 下列不属于政府补助的有（）。

A. 财政拨款

B. 直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额的税收优惠

C. 增值税出口退税

D. 政府的资本性投入

7?下列有关建造合同的会计处理，正确的有（）。 A.建造合同结果能够可靠

估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用 B.建造合同结果不能可靠

估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入C建造合同结果不能可

靠估计且合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际发生的合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用