餐饮业税收存在五大问题

餐饮业税收存在五大问题

谢锋苏佳马德莉

中国财经报2007-12-04 10:50:39最近，笔者所在地税局对餐饮业税收缴纳情况进行了专项检查，发现以下主要问题：

收入不实。餐饮行业的交易以现金为主要方式，现金流量占营业收入的90%以上，这给税务机关掌握企业的真实收入情况带来了很大困难。目前，税务机关通过推行税控装置和有奖发票，从技术手段和消费者监督两个层面实现“以票控税”，这就使发票成为反映企业经营收入的关键因素。仅2007年前三个季度，北京市丰台区地税局受理的260件餐饮业举报的案件中，反映不开发票、使用假发票等发票问题的258件，占餐饮业举报案件总件数的99%。税务稽查主要是通过对企业账册的检查发现企业在纳税方面存在的问题，而餐饮行业的账册往往不能全面如实地反映其真实收入。点菜的单据、收款的记录以及企业管理系统中的数据，这些第一手资料在税务稽查中难以找到，特别是税务稽查所需的以前年度的数据及资料。

成本不实。“包后厨”是目前餐饮业普遍采取的经营方式，这给税务稽查的成本核算带来很大困难。餐饮企业的供货发票取得渠道丰富，各大蔬菜、海鲜、水产等批发市场内都可按照4%或6%的增值税率取得购货发票，这些发票列支到企业成本中，不仅虚增了成本，掩饰了企业的真实利润，同时造成了企业所得税的流失。除餐饮行业所需的原料供货发票外，企业账册中还大量以装修装潢发票列支。除正常的装修业务以外，企业列支的装修发票主要存在三类问题：一是使用假发票，开票方根本不存在；二是开票单位是跑逃户，真票假开；三是开票单位大头小尾。这些以虚假装修支出增加企业经营成本的做法，降低了企业利润，影响了企业所得税的核算。

个人所得税申报不实。餐饮行业的职工人员流动性大，且有相当比例为流动人口。这为企业进行虚假的个人所得税代扣代缴申报提供了便利。餐饮企业惯用的方法是：通过多列职工人数、少报个人收入的方法，将高收入人员的工资分摊到多人名下，使分摊后的工资达不到个人所得税起征点，同时，在成本中多列员工工资，以减少企业所得税应纳税所得额。

反稽查手段不断翻新。随着餐饮行业的繁荣和人们对税收关注度的提高，经营者的反稽查手段也不段“推陈出新”。一是长期保持稳定合理的纳税申报。经营者为了避免税务机关通过发票数据和纳税申报数据之间的对比发现疑点，往往在进行纳税申报时，使申报的营业收入略高于当期发票的开票金额，并在一定时间内，在发票用量和纳税申报之间，保持合理的逻辑关系。这样，税务机关在评估环节就不易通过发票金额与申报税额之间的逻辑关系发现企业不实申报的疑点。二是普遍使用独立的管理系统。那些具有一定经营规模的餐饮企业大多使用餐饮行业专用的管理系统，系统记录的数据才是企业的真实经营情况。但这些系统软件在市场上版本很多，更新速度非常快。在系统数据保密方面，有的企业为管理系统设定高权限密码，有的定期销毁系统数据，有的则索性定期更换管理系统。据检查，很难发现企业使用同一管理系统累计超过一年，而税务检查所需的两年历史资料更是无从获取。

法律依据不足。在新的经济发展形势下，餐饮行业内部管理手段快速发展，信息网络手段在餐饮行业经营管理中的使用已经越来越广泛，技术更新、进步的速度也逐渐加快。餐饮业真实的经营情况往往不在账册中直接反映，而是依据企业经营管理中使用的点菜系统和收款系统。税务部门在实施行业稽查检查时涉及的多为企业前两个纳税年度的账目，但目前尚没有新的法律法规对餐饮企业经营管理软件和原始单据的使用和留存进行明确规范，这就给税务稽查取证工作造成了困难和障碍。检查人员在检查中缺乏可操作性强的法律依据对涉税物品、资料进行及时有效的证据保全。实际工作中，检查人员按规定要提前3天通知企业

接受税务机关检查，这就给企业以充足的时间采取销毁数据、隐匿资料等反稽查手段。如果检查人员没有合法适当的证据保全权力，则只能对企业提供的假账进行形式审查，规范力度明显不足。

餐饮业税收管理存在的问题及对策

2010-03-12 11:16:35 | 来源：河南省开封市开发区地税局| 作者：谷建海随着人民群众生活水平的提高，餐饮业的功能向社会交往、休闲享受等方面不断拓展，节日家宴、婚庆消费、日常快餐等大众消费成为餐饮业的消费主流，餐饮行业的经营特色化和市场细化趋势明显。餐饮企业的所有制构成，经营模式、核算管理等方面也呈现多样化的态势，餐饮企业的税收管理面临新情况，存在的主要问题：

一是隐匿应税收入。餐饮行业直接面向百姓的特点，决定了其收入中现金占较大比重，特别是以个人消费为主的中小餐馆，采取收入不入账或设置“账外账”的形式，直接坐支现金购买原材料，隐匿现金收入。个别餐饮企业未将顾客持其“赠卡”或“送券”消费部分计入应税营业收入，少缴营业税金及附加。

二是不按规定开具发票。随着税务机关“以票控税”、“有奖发票”等措施的推行，消费者特别是个人消费者索要发票意识和积极性逐步提高，餐饮企业以“发票开完了”、“没票了”等借口不按规定开具发票或借用其他单位发票，甚至购买使用假发票，从而达到隐匿应税营业收入目的。近年来，涉及餐饮企业的涉税案举报案件，特别是发票举报案件激增。

三是混淆经营行为。部分兼营KTV、上网及其他娱乐业的餐饮企业，常会出现不区分或人为调整餐饮收入和娱乐收入，并将税率较高的娱乐业收入按餐饮业适用的低税率申报纳税，错误使用税率，从而达到少缴营业税金及附加的目的。

四是漏缴或不缴纳个人所得税。一方面，餐饮业从业人员流动性大，普通服务员与厨师、高级管理人员的收入差别也较大，不利于税务机关对其个人所得税的评估和检查。另一方面，餐饮企业未履行代扣代缴个人所得税义务，高管、厨师、员工收入达到个税征收标准但不据实申报纳税。

应对措施：一是要在健全管理机制上下功夫，发挥管理作用。税收管理员实行管理责任制，要把征管质量考核和执法责任追究有机结合起来，做到责任到人，尽量减少漏征漏管现象。健全日常巡查。建立健全市局、分局和税收管理员三级巡查制度，税收管理员对自己所管区域的业户每月至少巡查一次，分局每季度组织管理员交叉巡查，市局每年度组织一次专项检查，既实地巡查，也检查分局和税收管理员的各项巡查记录，确保巡查制度落到实处。

二是要在税源监控上下功夫，提升管理质量。做好分级监控。健全重点税源监控机制，按照税源规模分别建立税源监控台帐，每月对比分析其税收变化情况，出现异常情况，即实施纳税评估或上门实地巡查，确保重点税源监控到位。做好分类监控。对未达起征点户、税收优惠户、正常纳税户，按不同侧重点进行管理。起征点以下户重点监管其核定营业额是否与实际经营情况相符，密切注意其发票使用情况；对税收优惠户则应注意其经营人是否发生变换，杜绝假优惠、骗惠情况的出现；对正常户重点做好纳税服务工作，发票使用情况的检查，确保潜在税源监控到位。

三是在规范核定程序上下功夫，坚持阳光定税。税负核定要严格按照法定程序进行，张榜公示，公示期满后下达定额，从而确保税负核实的公平、公正、合理。在税负核定后，不能一定了之，还要加强日常监管，及时掌握其经营动态，分析税源变动情况，对连续三个月发票用量超出定额的，应适时调整定额。对发票领用量明显不足的，要分析原因跟进管理，及时调整。同时公布举报电话，接受社会监督。

四是在做好发票管理使用上下功夫，做好“以票控税”。继续深化发票改革，积极推广

税控装置。进一步完善发票管理，提高税控装置使用面，实行以“以票控税”为主要手段的有效监管。推行、优化有奖发票制度，进一步提高消费者索要发票的积极性。优化中将额度设置、扩大中奖面，从而提高消费者索要发票的意识和积极性，强化“以票控税”的作用和效果。

五是在强化执法上下功夫，搞好行业评估。严格落实餐饮业征收管理办法及发票管理规定，尤其对非法取得假票的业户要严惩不怠，绝不姑息，要起到震慑作用。积极运用征管数据、网络信息及其他外部资料对餐饮行业开展纳税评估工作，并在总结规律、归纳问题的基础上适时对某一类具有共性问题的餐饮企业开展日常、专项评估，从而达到规范行业纳税行为的目的。

如何实现合理避税

1、利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的；

2、利用可选择性的会计方法，

3、从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的；

4、利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，

5、达到一定时期减轻税负的目的。

2、搜集和准备有关资料

无论是外部避税筹划人还是内部避税筹划人，都必须准备相关资料，以备参考。这些资料可以：

①、通过税务机关获取免费的税收法规资料，

②、通过图书馆查询政府机关有关政策，

③、通过电子网站搜集和查询相关资料，

④、通过订阅和购买相关机构发行的专业刊物及出版物，

⑤、通过与中介机构、税务机关等的合作取得必要的内部资料。

4、避税计划的制定

避税筹划人在制定避税计划时，必须指明避税的具体步骤、方法、注意事项和其依据的法律、法规、政策等，在避税计划上一一列出，同时还必须将影响避税的正反两方面因素、将来可能会发生变化的因素附在避税计划上。

5、避税计划的选择与实施

一项税务事件的避税方案可能不只一个，因此在方案制定出来以后，就要对避税筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：

①、选择节俭税收更多或可得到更大财务利益的避税计划；

②、选择避税成本更低的避税计划；

③、选择执行更便利的避税计划。

筛选出了最优的避税计划以后，就可从付诸实施；在实施的过程中，要及时地注意信息反馈，以便能够加以控制和修订。