企业会计制度及内部控制制度
一、课程整体内容要求，是使大家对此课程有所了解，并掌握其学习方法。这门课的指导方针：
（一）应试性。
（二）知识性。
二、就本课程学习的要求和难度，按照学习上的教学目标来讲，开设这门课所要达到的目的是：为了让大家更好的了解会计制度设计。
没学这门课以前只要求我们会作账：
比如：购买固定资产。
借：固定资产
贷：银行存款
再比如：固定资产的处置、盘营盘亏等这些业务，因为会计制度是这么规定的，所以必须制度去做。
而学习这门课的立足点是：告诉你为什么要这样做，怎么做更好。
从这门课的内涵来讲，会计制度设计包括的内容非常广泛，这门课程的学习是大家已经接触过的基础会计，中级财务会计，管理会计，成本会计等，合成后的一门后续课程，需要大家有较
好的基础知识。
三、对这门课的内容作一下简单介绍：
第一部分：第一章概论，第二章会计制度设计的要求、依据和程序。这个内容实际上讲述的是会计制度设计的基本理论。
第二部分，从第二章至第六章，包括会计制度总则的设计，会计科目的设计，会计核算形式的设计，会计报表的设计。这几章涵盖了以前学过的基础会计，中级财务会计，管理会计，成本会计等课程的理论和方法。
第三部分，从第七章至第十二章的内容。讲述了内部控制制度的内容和相应各种会计核算。内部控制制度对企业的发展非常重要，是近几年新增加的内容。
四、本课程的题型题量，分值的分布情况。一共有四个大题：
1.单选题（10个，一共10分）
2.多选题（10个，一共20分）
3.简答题（一般4个，一共20分）
4.综合设计题（一般3个，一共50分）
五、对大家学习的要求：
首先、必须有信心。根据所讲的内容去理解。
第二、对所学的内容进行及时复习。边学习边掌握。
第三、不要看太多的复习资料，做太多的练习题。
根据老师所讲的内容，将张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导，题目非常少，对老师所讲的内容有了一定的了解，然后，应用张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导的资料进行练习。
会计制度的意义和作用
会计制度设计的任务
内部控制制度的设计
会计机构和会计人员的设计
第一节会计制度的意义和作用
一、制度的演变及其特点
（一）会计制度及其演变
1.会计制度的概念。（了解）
会计制度是由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。
2.会计制度的演变（选择题）
会计制度是实践经验的总结，它是随会计的发展而不断演变的。
（1）自发阶段
①经济特点
a.生产力落后
b.所有者同时是企业的生产者、会计工作者
②会计制度特点
a.企业的所有者自己兼做会计
b.只有所有者需要这个会计信息，做帐的自主性很大。
（2）随意阶段
①经济特点
a.生产力比较发达，劳动分工比较细
b.因为工作量的增大，企业所有者不再从事会计工作
②会计制度特点
a.由专门的账房先生（职业会计工作者）记账
b.此时的账务只要企业的所有者和账房先生能够看懂就可以了，无全社会的统一会计制度
（3）准则阶段
①经济特点
a.出现了公司制的企业，所有者和经营者分离
b.公司的利益关系人增多：所有者、经营者、国家、潜在的投资人等等
②会计制度特点
a.关心会计信息的人员更多，他们都需要会计提供的信息
b.出现了公认的会计准则，该准则虽然没有法律强制力，但是能够为社会所公认，首次出现了统一的会计制度
（4）法制阶段（我国处于这个阶段）
从世界范围内看，现阶段是准则阶段和法治阶段并存的阶段。
①经济特点
经济发展和准则阶段相似
②会计制度特点
a.将会计制度作为法律法规
b.在整个社会强制执行。兼顾各个方面的利益
法制阶段
经济发展和准
则阶段相似
1.将会计制度作为法律法
规
2.在整个社会强制执行。
兼顾各个方面的利益
实行统一领导、分级管理的原则
4.会计制度规范体系（选择题）
（一）
（二）会计制度的种类
1.根据会计制度制定的单位分类
2. 根据会计制度提供的信息划分
（三）会计制度的特点
前面我们讲解会计制度的定义的时候提到了，会计制度是行为准则和规范，在我们国家的会计制度处于法制阶段，也就是说在我国国家的会计制度属于法律法规的范畴，大家可以从法律具有的特点来理解这个内容。
1.强制性，即各单位对于会计制度的执行具有强制性，应负经济责任和法律责任。
2.合法性，即会计制度不能违背会计和会计准则，会计事务处理必须符合财经法规的求。法律法规都是依法制定的（合法性）
3.目的性，即会计制度设计应该达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。法律法规的立法都是为了解决社会的某个问题，具有特定的目的（目的性）。
4.系统性，法律法规都必须考虑全面，否则将无法实现立法的效果和目的（系统性）
5.实践性，会计是来源于生活实践的，所以会计制度具有实践性（实践性）
二、会计制度的意义和作用
（一）会计制度的意义（简答和多选）
1.国家管理会计工作的规范
统一会计制度是全部会计工作者需要遵守的规范，同时也是国家管理会计工最得依据
2.是现代企业制度的重要组成部分
“现代企业制度”要求“政企分开、产权明晰、权责明确、管理科学”，会计核算能够为这些要求的实现提供数据基础
3.它是企业内部管理系统规章的一个分支
会计制度是整个企业的管理制度中的一个组成部分
4.是保证经济活动正常运行的重要条件
没有会计部门做好核算工作和为管理提供信息，企业正常运行时很难保证的。
（二）会计制度的作用（简答和多选）
准确的说这里是将的会计制度对于会计工作的作用
1.保证会计工作的正常进行
2.保证会计及相关工作有序运转
3.保证会计工作质量的提高
4.保证会计监控作用有效发挥
5.保证会计人员行使职权
第二节会计制度设计的任务
一、会计制度设计的意义
（一）会计制度设计的概念（了解）
会计制度设计就是用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算与监督业务的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计工作
（二）搞好企业会计制度设计具有重要意义（简答和多选）
1.适应市场经济发展的需要
市场经济要求企业自己适应市场，因而企业需要有自己的管理特色，以国家统一会计制度为基础，建立具有自己特点内部会计制度
2.适应建立现代化信息管理系统的需要
信息系统对企业的发展至关重要，而会计系统是信息系统是现代信息管理系统的重要组成部分，建立好会计制度对企业的信息系统的建立具有重要意义
3.适应健全内部控制制度的需要
内部控制制度对于企业的良好发展具有十分重要的意义，他包含会计控制制度和管理控制制度，建立好会计制度自然就是健全内部控制制度
4.适应建设会计制度、加强经济管理的需要
会计具有管理职能，建立好会计制度，也就有利于企业经济管理的加强。
二、会计制度设计的任务
1.设计科学的会计指标体系。
会计指标体系是确定会计报表种类和项目，设置会计科目和账户。
这里的会计指标体系也就是说，设置哪些会计科目，需要有哪些会计报表的问题，由于在会计核算中，会计科目是贯穿会计科目的最重要的内容。
设计会计指标体系应注意以下几个方面的需要：
会计信息的需求人。为国家宏观调控服务；为企业所有者、未来投资者、债权人、以及其他会计信息需要者服务；为企业管理当局和经营者决策服务。也就是需要注意以下三个方面：国家；企业的管理者；其它的人，潜在的投资者和现有的投资者。
2.设计科学适用的会计核算制度。
只有会计科目没有解决记账需要的凭证、账簿、报表，那么，会计核算无法做，所以说要涉及科学实用的会计核算制度，企业会计核算主要包括：会计凭证的编制，会计科目的设置，会计账簿的登记，会计报表的编制与分析。
有了科学的指标体系，会计核算的制度都建立起来，员工可以根据这些制度进行作账。但是，需要多少人作账，分工是什么，需要承担什么样的责任也必须要解决。
3.明确会计机构和会计人员责任。
会计的职能不仅仅是核算和监督，还需要管理方面的职能。
4.设计系统、严密的监控制度
监控制度是实现会计管理方面的职能，设计系统严密的监控制度，非常广泛。
第三节内部控制制度的设计（将在第十七章进行讲解）
第四节会计机构和会计人员的设计
一、会计机构设计的意义和原则
（一）会计机构设计的意义
机构设计的好坏，有十分重要的意义。机构设计的好，带来的结果是工作质量的提高和效率的提高。
（二）会计机构设计的原则。
容易考选择题或简答题，内容比较重要。
会计机构设计的原则，不仅仅实用于会计机构的设计，是任何机构都需要遵循的原则，还需注意，管理机构的设置是一个比较专业的问题。因此，会计机构设计应遵循下列几项原则：
1.要与企业业务类型和规模相适应。
企业的规模大，机构设置要全、要细。规模小，机构设置相对简
单。
业务类型对企业机构设置的影响。
企业的业务类型和规模不仅是设计企业组织系统的依据，也是会计机构设置的依据。企业的业务类型和经营规模决定经济业务的内容和数量，也影响组织会计工作的方法和会计机构的内部分工。
如：有两大类的商业名收企业：第一类是超市。第二类称为货款分管的自选市，除超市以外的各地的综合性的大商场，基本上都是这种经营模式。同样是商业企业，并且都是做商业零售的，在会计机构的运作上却是有差别的。超市是一字排开付款，而货款分管的自选市往往是按区付款。同时，这两种企业在收款的手续和管理上也是有区别的。
2.内部分工要明确具体。
分工如果不明确，对企业造成的结果是工作效率的下降。内部分工明确是非常重要的。
3.有利于提高工作效率。
事实上，这是机构设计主要追求的最终目的，是会计机构设计的核心的条款。如：内部分工明确具体。要与企业的类型和规模相适应，都是为了提高工作效率。
以上三条需要大家掌握。考试的可能性大。
二、会计机构与财务机构的分与合
会计部门履行核算与监督的职能，在作好记账、算账和报账的同时，还要参与预测、决策、参与制订经济计划、考核、分析计划、预算的执行情况。
财务部门的职责是资金的筹集、管理和使用。
大家学过会计的职能，基本职能核算和监督，由会计部门负责。其它的职能，在管理会计中学过，有预测、决策、控制的职能，这些职能由财务部门做。
需注意：会计部门和财务部门是相互依赖的，不是两个完全能够独立分开的内容。因为会计部门要记账，但是也要参与部分的控制，而这些控制和管理，执行的是财务部门对资金管理的一些要求。财务部门决策的数据信息，来源于会计部门的核算。所以说，两个部门是相对独立的，但不能完全分开。
在机构设置方面，主要有会计机构与财务机构合设与分设两种办法。
（1）会计机构与财务机构的分设
会计财务机构分设之后，两个部门的负责人都对总会计师或财务经理负责。
适用于经济业务繁多，金额较大的大型企业，
（2）会计机构与财务机构的合设
会计机构与财务机构的合设特点，合并设置，没有单独的会计机构和财务机构。也有部分企业，会计机构和财务机构合并设置。但在具体分工时，还需分开，总体上没有单独的会计机构，也没有单独的财务机构。适用对象，适用于财务人员少，业务量不大的中小型企业。
三、会计机构设计
在讲解完毕会计总体问题之后，接下来了解一下会计制度内部的分工设计。会计机构总体设计是解决企业内部领导的配置以及部门之间分工情况，会计制度内部设计，主要是解决会计机构内部组织的职责问题。怎样来思考这一问题，设计会计机构和内部分工时应当考虑企业的规模、业务特点、管理要求和会计信息的需要。第一要与企业的规模和业务类型特点相适应，第二分工明确具体，第三有利于会计工作质量的提高。会计机构内部组织分工应该怎样来设计，在讲完设计思路之后，紧接着又做了一个例子，大型企业的会计科，会计机构一般设置几个小组，另外有些大中型企业设有稽核组或在总账报表组内设稽核员，换言之对大型企业可以是八个小组，也可以是九个小组。小规模的企业可以参照大型企业来设置，把大型企业的几个内部的小组合成一个。
第一小组，采购和应付款组。（采购供应阶段）
第二小组，仓库核算组或称存货核算组。（生产过程中的材料消耗）
第三小组，工资核算组。（生产过程中的人工消耗）
第四小组，固定资产核算组。（生产过程中的设备的使用问题）第五小组，成本核算组。
第六小组，供产销。
第七小组，对外投资核算组。
第八小组，总账报表组。
第九小组，稽核组，或者在总账报表组内设稽核员。
在设定出九个小组之后，设定了每个小组的基本职责。每个小组的工作内容不相同，但每小组工作的基本职责有相当的共性。
1.采购和应付款组，负责反映监督采购业务，查核全部采购原始凭证是否以经过主管部门和采购部门的批准。核算采购成本，反映在途材料登记应付款明细账，经审核的发票在本组添付账款单，由财务部门负责人签署后支付。这部分和描述虽然较多，但有其一定的规律性，对采购的业务有什么会计核算任务，以及业务流程中的参与的控制任务有哪些。
2.关于业务流程操作中的需要参照的控制程序和控制任务。
四、会计人员的设计
（一）会计人员设计的含义,就是要招多少人，什么水平的人。
（二）会计人员设计的要求
这一内容中有四条：
第一条，根据会计工作的需要配备会计人员。
第二条，结构要合理人数要适当。
第三条，各岗位会计人员必需具备任职资格要求，必需严格考核持证上刚。
第四条，建立会计人员岗位责任制，以岗定编。
（三）会计人员设计的方法
1.选定适当人员，根据会计法的规定，大中型企业应当设定总会
计师，单位会计机构负责人应当具备会计师以上专业任职资格的水平。小企业应当是有三年以上工作经验，并取得任职资格。会计机构内部，会计组负责人，一是会计机构总负责人，别一个是会计内部小组负责人。对于大型企业而言可设制九个小组，一般要由组理会计师进行担任。总会计师为最高长官，会计师为机构负责人，助理会计师可担任小组负责人，余下的只要持有会计资格证书就可以。
2.确定人员编制，就是有多少人可以完成多少的工作定额。计算公式，所需人员的数量=业务量的大小/每个员工的工作定额，就应注意，会计工作具有阶段性，时期性，业务量的大小在月末和次月的月初一般稍微要多一些，所以业务量的大小应是一个区间值。
3.设计岗位责任制
岗位责任的制定，第一设计人员要求将工作任务、工作方法、职责、权限、专业核算与群众核算有机的结合在一起，岗位责任应当履行会计职能的要求，以具体工作任务作为设计依据。也就是岗位设计以其工作任务为依据，的要考虑的问题较多，归纳出具体的工作任务作为依据，同时在设计各个岗位的任务时，还要与相关法规相适应，会行制度是要讲合法性的。岗位责任是按小组进行划分的。每个小组的工作责任与刚才所讲的小组的内含基本相同。差别在规定的比刚才所讲的小组的内容要细致。
第一节会计制度设计的要求
请注意，是从三个方面来讲述的。
一，会计制度的指导思想
二，会计制度的基本要求
三，会计制度设计的原则
请注意，由于会计制度设计的要求分三方面来讲述，在回答问题的时候请不要把会计制度设计的要求和会计制度设计的基本要求混淆了。
一、会计制度设计的指导思想
（一）马列主义、毛泽东思想和邓小平理论是指导会计制度设计的重要思想武器。
这实质上是中国共产党的指导思想。实质上，这是非常符合实际情况。政治是经济的集中体现，而会计是反映职能，对社会发生的经济业务进行记录。党的指导思想必然会影响我国的经济，这种影响必然会在会计记录上予以体现，所以党有指导思想是对会计制度的一个重要的思想武器。
例如：在改革开放之前，我国没有资本金制度。改革开放这后，国家提出政企分开，进而明确了企业的资本金制度。明确了企业的资本金制度，国家关于企业接受投资的核算，出现了变化。在之前，国家的投入资金是区分为“流动基金”和“固定基金”两大类，前者反映国家投入企业的用于流动资金的资产额，而后者反映国家投入企业的用于固定资产的资金数额。而且按照以前计划经济的管理要求二者是不可以互换的，就是国家投入的流动资金不可以用于投资购买固定
资产，而国家投入的固定资金不可以用于购买流动资产，比如原材料等。而在建立市场经济后，国家提出了政企分开，明确了企业资本金制度，于是将所有者投入的资金分为“实收资本”和“资本公积”。前者反映企业的“注册资金”数额，而后者反映都是资金和注册资金的差额。至于投入的资金有多少的比例用于流动资产或者固定资产，国家并没有限制，由企业自己决定。
二、现代经营管理理论对会计制度设计工作具有重要的指导作用
在作会计设计工作时必须体现现代经济管理理论中的先进管理思想。会计的职能有两面大方面，一方面是记账，一方面是管理。为体现管理职能，很好的履行会计管理方面的职能，能够很好的履行，在制定会计制度时，就必须要体现先进的管理理念，先进的管理思想和理论。所以现代经营管理理论一定对会计的制度具有重要的指导作用。
现代经营管理最大的特点：
第一，企业管理不再把人作为机器而作为最活跃最积极的因素。在现代管理中，要诚认人的主观能动性，去充分的调动人的积极性，让其自主、自愿的发挥出最好的劳动效率和质量。
第二，企业经营活动以效率效益为中心，推进制和程序不断创新。企业经营管理中，始终着眼于赚取最大的利益。
企业经营管理三个组成：
1.以市场为中心的明确目标和策略，企业始终是以市场为中心的。
2.以人为中心的价值观和企业文化。
3.一套以效率和效益为中心，实事求是不断变革的制度和程序。也就是企业还是要围绕着效率效益，始终为了赢取更大的利益来不断的进行变革和创新。
三、总结、借鉴与创新相结合保证会计制度的科学性
我国的会计理论相对西方发达国家比较的落后，所以我们为了尽快地制定出适应市场经济体制的会计制度，需要总结、借鉴与创新西方发达国家的会计制度和理论。
四、以建立具有中国特色的会计体系为目标
（一）同时我国是具有中国特点的社会主义市场经济，经济的发展和中国的文化有着自己的特色，所以我们在学习借鉴西方发达的理论的同时，还必须体现中国的特色的会计体系这四条指导思想是：
1.党的指导思想。
2.现代经营管理理论。
3.总结借鉴与创新。
4.建立有中国特色的会计体系。
（二）会计制度设计的基本要求
1.应与国家财经法规要求相适应
会计制度的特点是合法性，会计制度要体现其它法规的相关要求。所以在制定会计制度时要与国家的相关财经法规相适宜。否则与其相矛盾就不合法。裁定法规中，往往包含着规范经济运行的内容，在现
实的经济运行中必然得以体现，那会计的运行制度核算必需也要规范的进行记录。
2.应与经济管理体制相适应
管理体制分为两种：
一是计划经济体制，
一种是市场经济体制。
在计划经济体制中，除财政部统一制定的会计制度之外，各个企业根据国家的统一会计制度、准则规定来制定系统内、集团内的内部会计制度。
3.应与所有制形式相适应
我国社会主义市场经济体制是以公有制为主体，多种所有制形式共同发展。大家对一般工业企业核算比较熟悉，但是所有制形式的不同，核算还是有所不同的。比如中外合作经营企业法中有这么一条规定：“外国合作者在利润分成中可以优先收回投资”。这一条规定体现在会计制度中就是：增设“利润分配-利润归还投资”、“盈余公积-利润归还投资”和“已归还投资”。当在合作期间用利润归还外方投资者的投资时：
借：已归还投资
贷：银行存款
同时：
借：利润分配-利润归还投资
贷：盈余公积-利润归还投资
这就是由于所有制形式的不同所带来的会计制度的特殊性。
4.应该与经济管理要求相适应
这是企业制定内部会计制度设计时候应该考虑的最主要的内容，也是最能体现企业会计制度的特色的地方，因为会计制度的大多数方面的内容已经在统一会计制度和企业会计准则中有所体现，而企业内部会计制度肯定是需要遵守国家统一会计制度和企业会计准则的。
5.应该与社会各方所需会计信息要求相适应
这是会计的一般原则"有用性"体现，要把有用的会计信息都要在会计制度中得以体现。
（三）会计制度设计的原则
1.合法性：这是会计制度作为法律法规应该遵守的。
2.统一性：实质上这是“合法性”的一个内容。
3.协调性：指的是要借鉴国际惯例，和国际会计保持一致。是指导思想的体现。
4.稳定性：会计制度是法规，必须具有严肃性，不能够朝令夕改。有的教材称这一条为：
“前瞻性”，因为这有在制定会计制度的时候具有前瞻的眼光，才能够适应社会的变化。
5.制约性：指的是会计制度要为企业的内部控制管理服务
6.实用性：是指的会计制度需要便于操作。
7.效益性：要有利于提高经济效益。
8.简明性：会计制度要简单明了，只是由于会计信息使用的面比
企业财务会计制度范本
企业财务会计制度范本 企业会计管理制度范本 一、现金管理制度 1. 现金借款需由经手人填写“借款申请单”，经总经理审批后到财务支取。 2. 凡借现金1000元以上的必须提前与出纳约定，以便提前准备。 制定管理文件和工作标准。规范化管理的核心是标准化和数字化，这就要求我们在制 定管理文件和工作标准时，要实事求是要科学准确，要重视调查研究，杜绝闭门造车。比如，要求白胚的制作时间为1小时，这在一定程度上很难实现。因为白胚制作在很大程度 上受制于工序的多少及材料是否合格。针对这种情况，在制定工作标准时应该区分相关维 修工具是否配备齐全以及周边相关维修设备的饱有量来分别制定。同时，要实地测试一次 维修需要多少时间，根据测量的结果分别制定标准。 企业应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准，计算职工工资，计入成本、费用。企业应当根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。 3. 劳务工资发放时间定为每月二十五日。 4. 每天所收现金要严格执行现金管理制度，于当天下班之前交财务出纳统一管理， 不准挪用。 二、支票管理制度 1. 支票必须符合以下要求方能收取 ①不能撕毁，破损或涂改。 会计这种工作可能确实不适合男生来做，因为做这项工作的人要有很多的耐心和细心，而这些都是我很缺少的。但我毕竟是学这个专业的，有了这些东西才能让自己更加专业。 所以，在接下来的两年，我会让自己变得更加仔细，有耐心，工作不会来适应你，要自己 主动去适应工作。经过这次实训，我知道了会计确实是项辛苦的工作。或许并不是工作本 身的问题，而是自身的差距还是很大，所以会觉得累，觉得辛苦。我一直把会计作为我以 后找工作的第一选择，我觉得只要兴趣还在，热情还在，再累再辛苦，都不是问题。 作为一名普通教师，希望自己能在理论的熏陶与实践经验的浸润中成熟起来。虽然已 经走上工作岗位多年了，但从没有将自己的教育教学工作进行系统的梳理，为自己确立一 个明确的专业成长目标，总认为学校安排工作埋头干就可以了，所以，自我认为自己的专
企业内部控制制度
浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。 关键词：企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内
企业会计制度-会计科目和会计报表
企业会计制度——会计科目和会计报表 一、总说明 二、会计科目名称和编号 三、会计科目使用说明 四、会计报表格式 五、会计报表编制说明 六、会计报表附注 一、总说明 (一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 (二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。 (三)对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。 (四)企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。 (五)企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 (六)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。 年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。 (七)年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。 半年度中期财务会计报告批准报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露；月度、季度财务会计报告，除特别重大的事项外，可不提供会计报表附注。
企业内部会计制度设计和控制--2
目录 【摘要】 (3) 【关键词】 (3) 一、企业内部会计控制制度的重要性 (4) 二、目前我国企业内部会计控制的现状 (5) 1、管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出 (6) 2、内部会计控制系统缺乏科学性和连续性，难以发挥其应有的作用 (6) 3、内部会计控制系统的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够. 7 4、会计监督不力，财务制度存在漏洞 (7) 5、对内部会计控制进行评价的审计制度建设滞后 (7) 三、我国企业内部会计控制对策 (8) （一）、企业内部会计控制制度设计的原则及方法 (9) 1、企业内部会计控制制度设计的原则 (9) 2、企业内部会计控制制度设计的方法 (9) （二）、企业内部会计控制制度的建设及实施 (10) 1、多层次的会计控制体系 (10) 2、有效的激励约束机制 (11) 3、会计人员的业务素质和职业道德水平 (11) （三）、企业内部会计控制制度的监督检查 (12) 1、内部审计监督 (12) 2、外部监督机制 (13)
四、我国企业内部会计控制发展展望 (14) 1、会计控制将从企业实体转向虚拟企业 (14) 2、会计控制从自动化转为智能化 (14) 3、会计控制从微观走向宏观 (15) 【参考文献】 (15)
浅谈企业内部会计制度设计和控制 【摘要】： 本文以《会计法》和2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范》及先后出台的其他具体规范为基础，简要介绍了企业内部会计控制制度的重要性以及对我国企业内部会计控制制度建设的现状进行了浅析，并给出了具有一定可操作的建设企业内部会计控制制度的对策，包括设计原则、控制建设和监督运行的方法。 【关键词】：内部会计制度、现状、设计、控制 【正文】： 内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。 近年来，我国会计乃至整个管理领域对内部控制的需求日益强烈，国家通过修订和颁布一系列相关法律法规对内部控制的发展起到了有力的政府推动作用。《会计法》和《内部会计控制规范》颁布实施后，会计的监督
公司财务会计制度范本
公司财务会计制度范本 时间:2014-07-23 15:30来源:未知作者:过水青春点击:2873次 每一个公司都有财务部门，其财务部门是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，财务会计的工作十分重要。如何制定健全的财务会计制度呢？以下整理的公司财务会计制度范本，可供参考。 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，
国有建设(基建)单位会计制度(完整)
国有建设单位会计制度 (1995)财会字第45号 国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：我部（86）财会字第75号文印发的《国营建设单位会计制度－－会计科目和会计报表》，自1987年1月1日起施行以来，随着投资体制、财税体制和财务制度的变化，曾先后作了多次修改和补充，修改和补充的内容，有的已专门发过文件，有的已在历年基建决算会计报表编报办法中作过规定。为了便于建设单位财会人员学习，更好地贯彻执行建设单位会计制度，我部将1986年制定的建设单位会计制度作了统一的修改和补充，重新印发给你们，请转发所属建设单位，自1996年1月1日起施行。 附件：国有建设单位会计制度 中华人民共和国财政部 一九九五年十月四日附件： 国有建设单位会计制度 一、总说明 １．本制度适用于中华人民共和国境内的实行独立核算的国有建设单位，包括当年虽未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建工程的停、缓建单位。 凡是符合规定条件，并报主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应行业的企业会计制度。
２．各省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以结合本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。国务院主管部门根据本制度，对其直属建设单位所作的补充规定，也应报财政部备案。 ３．建设单位应根据本制度规定和各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定，设置和使用会计科目。 本制度规定的总帐科目，建设单位在不违反概（预）算和财务制度等规定，不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下，可以根据实际情况，作必要的增加、减少和合并。 对明细科目的设置，除本制度已有规定外，建设单位在不违反财务制度规定和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目，实行会计电算化。各建设单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 建设单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。 ４．建设单位对外报送的财务会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；建设单位内部管理需要的财务会计报表由建设单位自行规定。 基层建设单位会计报表的报送时间，由国务院各主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门自行规定。 财务会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
企业会计制度会计科目和会计报表
《企业会计制度》（会计科目和会计报表） 一、总说明 (一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应当随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 (二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。 (三)对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。 (四)企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。 (五)企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 (六)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。 年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。 (七)年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到容真实完整，说明清晰，便于理解。半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。 半年度中期财务会计报告批准报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重
公司内部财务管理制度
公司内部财务管理制度 为适应公司管理要求，规范财务操作，指导各部门办理涉及财务方面的日常工作原则，根据公司有关财务制度与规定，以及财务工作现状，并结合公司今后发展需要和财务管理需要。特制定如下内部财务管理制度。 一、公司各项财务收支管理原则 公司全体员工应本着高效、节约的原则经办各种事项，有计划、有控制地安排各项开支。鉴于公司统一管理需要，各项财务支出，一律实行总经理审批制度。在此基础上，公司的各项开支，采取有计划性管理和日常性管理相结合的具体管理方式。 二、用款制度 1、日常性采购及其他正常开支项目按正常审批程序办理审核签字手续后交财务办理付款。各项预付款项，在未取得发票等合法报销凭证之前，按照规定一律先挂记经办人的个人往来，经办人员应及时向对方索取合法的报销凭证并及时报销冲帐。 2、非日常性用款，需办理用款申请，报经公司领导批准后按审批意见执行。 3、大额现金需求，按照银行现金管理要求，需提前一天向财务部门提出申请，以便财务部门准备。 三、借款制度 1、借款要求按照用款规定办理有关手续。由借款人按规定在《借款单》上填列借款人姓名、所属部门、借款用途、借款日期及预计报账日期。 2、借款数额要求严格预算，不准宽打窄用或挪作他用。 3、借款在办理完有关业务后一周内到财务报帐。特殊情况需由借款人出具书面说明，报总经理审批。 4、前款不清，后帐不借。 5、确因工作需要，由本人申请，财务审核，总经理批准，可借给一定额度的备用金。 四、差旅费制度 1、差旅费的报销标准依据《差旅费报销开支规定》有关规定执行。出差人员需填写《差旅费报销单》，经部门负责人确认，财务部门审核，报公司总经理签字报销。差旅费实行按章办理、超支不补的原则。 2、有关差旅费开支的具体标准参见《差旅费报销开支规定》。 五、材料及设备采购的规定 1、良好的采购计划是反映工作计划性的重要方面，各部门应根据需要作好采购申请，按计划提出采购申请，尽量避免紧急采购，以降低采购成本，提高采购效率。 2、长期、大宗原辅材料的购买申请，需依照正常的生产进度情况及供货周期提出并签订供货合同；其它物资、材料的采购申请，应根据生产、销售情况，在核实仓库现有存量的基础上，一般每周或每月可提出一次。 3、非长期性的采购，由有关部门人员提出并填写采购申请单(《工作请示单》)，经所属部门负责人审核后，报总经理或分管副总审批签字同意后方可采购。采购时应对多家供应商进行比较，尽量获得供应商的书面报价，使决策者有据可依。 4、审批权限。所有采购均须经总经理批准，如遇总经理不在岗，采购任务又急迫的情况下，副总经理或分管经理可以决定500元以下的采购，但事后须报请总经理
公司财务会计制度.doc
有限公司 财务制度 一、总则 第一条：为了加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规程。 第二条：公司财务部门的职能是： （一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度； （二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务预算和计划，加强经营核算管理，反映、监督、分析财务预算计划的执行情况，检查监督财务纪律； （三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益； （四）厉行节约，合理使用资金； （五）合理分配公司收入，及时完成税收及各种管理费用； （六）充分协调公司内外部的关系； （七）对公司内部领导和社会中介机构（财政、税务、银行、工商等）部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况； （八）完成公司交给的其他工作； 第三条：公司财务部由财务总监、会计和出纳三人组成。 第四条：公司各部门和职员办理财务有关事项，必须严格遵守本规定。 二、财务工作岗位职责 第五条：财务总监负责本公司的下列工作： （一）编制和执行公司财务预算、财务收支计划、拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金； （二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益； （三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析； （四）制定合理的会计人员的工作岗位设置、岗位职责和工作标准； （五）合理使用公司的有效资产，保障公司财产的安全，保障会计核算资料的真实、完整；
（六）承办总经理交办的其他工作。 （七）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施； 第六条：会计的主要工作职责是： （一）严格按照国家会计制度的规定进行记帐、复帐，报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期结帐； （二）按照经济核算原则，定期检查、分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向财务总监提出合理化建议，当 好公司的参谋； （三）监督产品销售价格的执行； （四）严格审核报销的原始凭证，控制不合理的费用支出； （五）妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他资料； （六）按期完成记帐、登帐过程，及时核对总帐与明细帐，做到帐帐相符、帐实相符； （七）完成总经理或财务总监交付的其他工作。 第七条：出纳的主要工作职责是： （一）认真执行现金管理制度； （二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不得坐支现金，不得以白条抵押现金； （三）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证； （四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，一切付款须经总经理签字后方可生效； （五）积极配合银行做好对帐及公司内部员工报帐工作，配合其他会计做好各种帐务处理； （六）认真登记现金、银行存款日记帐，现金做到日清月结，银行存款余额每月同银行对帐单核对，编制好银行存款余额调节表； （七）按期编制工资表及支付员工的工资 （八）完成总经理或财务总监交付的其他工作； 三、财务工作管理 第八条：会计核算年度自公历1月1日起至12月31日止。
浅谈企业内部会计制度会计专科毕业论文
浙江广播电视大学财经类 浙江广播电视大学财经类浙江广播电视大学财经类浙江广播电视大学财经类 会计学专业专科毕业论文 会计学专业专科毕业论文会计学专业专科毕业论文会计学专业专科毕业论文 论文题目浅谈企业内部会计制度 学生姓名 学生姓名学生姓名 学生姓名
加快中小企业的会计电算化进程：首先要解决中小企业对计算机硬件和软 件的投入；加强中小企业会计人员的电算化培训，提浙江广播电视大学财经类专科毕业论文浅谈企业内部会计制度 【中文摘要】企业内部会计制度是我国会计规范中最基层的制度规范，是具有垄断性的综合 性规范，也是现代企业管理的重要组成部分，企业要提高经济效益，必须借助会计工作进行 日常核算和监督。在国家统一会计法规制度日益完善的情况下，企业内部会计制度建设逐渐 成为现实之必须。本文从认识企业内部会计制度的性质、地位，了解企业会计内部制度建立 的必然性，分析企业内部会计制度在设计和执行过程中存在的问题着手，进而提出有效建设 企业内部会计制度的相关措施和方法。 【关键词】企业内部、会计制度、建设 企业的会计业务是企业的命脉，既为企业外部关系人提供决策信息，也为企业内部管理者提供管理信息。企业如何建立健全会计制度，保证有组织、有秩序地做好会计工作，提高 会计信息的准确性，充分发挥会计信息的作用及管理的功能，是急需明确和解决的问题。1企业内部会计制度的性质和地位 1．1企业内部会计制度的性质 1．1． 1内部会计制度是一种较综合性的规范企业内部会计制度的综合性是由会计在管理中的作用决定的。因为它是企业管理制度的一个
重要组成部分，会计制度涉及到企业管理的方方面面，企业内部各部门在处理各种业务（尤 其是会计业务）时，都必须按会计制度的要求执行。从企业内部控制角度看，企业内部会计 制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济 业务的处理流程必须满足内部控制的要求。同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会 计规范都是以会计技术为基础建立的，这源于会计技术的可选择性。企业内部会计制度作为 直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想，比如要对会计分工中的牵制技术以及 编制凭证、登记账簿和编制会计报表等技术做出明确说明。可见，企业内部会计制度综合了 会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。 1．1．2内部会计制度是企业的一种经济政策根据企业发展理论，企业在其发展的不同阶段会采用不同的经济政策，即使在同一发展时期 中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。企业内部会计制度对企业的经营管理起着决 策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。它作为一种管理制度，具有一定的稳定性，不会 像企业经济政策那样有较频繁的变动，但会计制度中会计政策的选择也可以配合不同的经济 政策进行。会计系统为企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信
(完整版)小企业会计制度.docx
小企业会计制度 第一章总则 1.1 为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、 《小企业会计制度》，特制定本财务管理制度。 1.2 本管理制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章会计机构、会计人员的管理 2.1 公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务 管理工作和会计核算工作，包括 : 财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领 导筹集资金、合理分配使用资金; 做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐; 指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模 式、制定成本管理制度与控制制度; 做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参 谋。 2.2 财务部岗位设置为: 部长、主管会计、出纳员、成本核算员。 2.3 各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。 2.4 财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。 原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调 换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 2.5 财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报 酬。 第三章流动资产的管理 3.1 流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 3.2 现金管理 3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。
新版公司财务会计制度及核算办法
财务会计制度及核算办法 内部会计管理制度 一、内部会计管理体系 １、经理的职责 （1) 认真贯彻执行《会计法》和《会计基础工作规范》、《企业财务会计制度》及其他有关财经法规。 （2) 领导企业财务工作和会计机构设置及财务人员 的配置、考核。 （3) 实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。一切对外经济业务进行审查，对内 一切经济指标进行考核。 （4) 保证会计资料合法真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。 ２、会计职能 会计财务办公室制定经济管理方面的规章制度，负 责监督管理各项财产物资，确保资产安全完整，合 理使用资金，加强财务核算，对企业的经济活动进 行控制和监督，如实反映企业经营状况。 ３、会计岗位责任制 （1) 努力学习党的方针、政策和财会会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。
（2) 及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致，账务一致，日清月结。 （3) 坚持贯彻执行财会制度，记账、算账、报账必须做到手续清楚、完善、内容充实，数字准确、账目 清楚。 （4) 严格执行财务计划，认真执行各项经费开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证 完成各项财会工作任务。 （5) 认真严格审查费用开支标准，不准公款私借，及时清理往来款项不得开空头支票，杜绝不合理的开 支，各项开支需领导批准后才能办理。妥善保管好 会计凭证、账薄，各期会计报表等原始凭证、资料。 （6) 遵守国家财政制度和财经纪律，坚决按会计法办理，不搞不正之风，并敢于向一切违法乱纪行为做 斗争，完成好领导安排的其他工作任务。 ４、出纳员岗位责任制 （1) 努力学习财务制度。熟悉出纳业务范围。 （2) 严格执行财会制度，现金管理和核定库存现金金额制度，认真记账，妥善保管支票、账薄，做到账 目清楚。 （3) 现金收支手续齐全。银行存款余额与账面余额一致。现金账面余额与库存现金相符。每月五日前做
小企业财务会计制度范本
*******有限公司 财务会计制度 财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有： 1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。 2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。 3.负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助账的设置，健全各项统计数据。 4.建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。 5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。 第一章资金审批制度 1.总则 ⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见； ⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记； ⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准； ⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准； ⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；
企业内部会计制度存在的问题及对策
竭诚为您提供优质文档/双击可除企业内部会计制度存在的问题及对策 篇一：我国会计制度存在的问题及对策 我国会计制度存在的 问题及对策 ——以中小企业为例 院级：商学院会计11级 姓名：白冬莉 学号：1115224154 【摘要】：随着我国市场经济的全面发展,中小企业对我国经济增长和社会发展起到了举足轻重的作用。由于国家政策及企业自身方面的问题，中小企业在财务管理上主要存在筹资渠道窄、资金严重不足、经营者财务管理意识淡薄、企业财务核算制度不健全等问题。为了更好地发挥中小企业的作用，本文从我国中小企业现状出发，以现代财务管理为依据，通过分析，寻找中小企业财务管理方面的弱点和问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务管理方法，完善财务管理机制，以促进中小企业的健康发展。 关键词：中小企业；会计制度；控制；财务管理；问题
及对策 中小企业是我国国民经济发展的基础，大多属于非公有制的经济成份，这类企业的特点是：规模小、灵活性大，有创新能力且组织结构简单，管理水平不高且逃避纳税、逃废债务的愿望较强烈。由于其固有的特点，所以会计核算中存在的一些共性的问题。中小企业在经济发展和社会稳定中发挥着越来越重要的作用,促进中小企业发展,已成为当前经 济生活的一项重要议题。随着我国市场经济的发展,新业务、新情况不断涌现,特别是当前全球性金融危机,使市场竞争 更为激烈。健全中小企业会计制度,有利于提高中小企业的综合素质和竞争力,促进中小企业的健康发展。但如何健全中小企业会计制度,国内外学术界有关这一问题的研究尚有一些薄弱之处。因此,加强如何健全中小企业会计制度,促进中小企业健康发展这一问题的研究,具有重要的现实意义。 一、中小企业财务管理的现状 近几年，我国中小企业得到了较快发展。但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策“歧视”使中小企业不能和大型企业公平竞争；地方政府行业管理部门的干预使中小企业财务管理目标短期化；财务
2019年执行《企业会计制度》公司财务报表附注表格版模板..doc
2019 年执行《企业会计制度》公司财 务报表附注表格版模板1公司 财务报表附注 2009 年度 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 公司（以下简称公司或本公司）系由XXX.XXX投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。 公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由投资设立的外商独资/中外合资/ 中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业（法人）营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于年月投产/营业。 本公司经营范围：。 二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 （一）会计准则和会计制度 执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。
（二）会计年度 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 （三）记账本位币 采用人民币为记账本位币。 （四）记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 （五）外币业务核算方法 对发生的外币业务，采用当月1 日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。 （六）外币财务报表的折算方法 1．资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。 2．利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币
企业内部会计制度问题实例
竭诚为您提供优质文档/双击可除企业内部会计制度问题实例 篇一：企业单位内部会计管理制度案例分析 企业单位内部会计管理制度案例分析 【摘要】《会计基础工作规范》与《会计基础工作规范化管理办法》从印发至今已十载，基层会计单位的内部会计控制制度建设现状如何？本文将以湖北省荆州市某上市公司财务管理制度为例，对企业单位内部会计制度建设情况进行剖析。 【关键词】企业会计管理制度分析 一、公司简介 1996年6月财政部印发了《会计基础工作规范》（以下简称《规范》），1997年7月又印发了《会计基础工作规范化管理办法》（以下简称《办法》）。《规范》及《办法》对基层会计单位的会计基础工作提出了明确、具体的要求，并提出了单位应当建立的12项示范性内部会计管理制度。 《规范》与《办法》从印发至今已十载，基层会计单位的内部会计控制制度建设现状如何？本文将以湖北省荆州市某上市公司财务管理制度为例，对企业单位内部会计制度
建设情况进行剖析。 湖北省荆州市某集团股份有限公司是一家以生产经营 农业生产资料为主，兼营制药、进出口、化工机械、机电、食品、物资和房地产等业务的大型企业。公司实行独立核算，自主经营，自负盈亏，是具有独立法人资格的经济实体，实行董事长领导下的总经理负责制。设有经理办公室等11个经营与管理机构、13个全资或控股子公司及二级单位。 公司财务部除负责公司本部的财务管理与会计核算外，并对所属子公司的财务工作实行“三统一分”（即管理统一、人员统一、资金统一、核算分离）的管理，负责各子公司财务负责人的统一管理。财务部下设会计核算处负责合并会计报表的编制、税务管理、发票管理、文书传递、其他会计管理事项，以及集团公司本部的会计核算；资金管理处负责资产的保管、维护；资产管理处负责内部融资和对外投资以实现资产的保值增值；结算中心负责公司的资金收支结算；审计处负责集团公司内部审计。财务部设主任、主管会计、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、档案管理和审核报销等岗位。 二、公司财务管理制度 篇二：企业内部会计制度建设存在的问题及原因分析 企业内部会计制度建设存在的问题及原因分析
浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度
浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度 发表时间：2009-12-24T15:58:14.483Z 来源：《中小企业管理与科技》2009年10月上旬刊供稿作者：刘贵全 [导读] 我国企业在改革和发展过程中面临着越来越多、越来越复杂的财务风险 刘贵全（辽东学院） 摘要：现代企业健全的企业内部财务控制体系，对防范和化解企业财务风险，保持企业健康、稳定、快速的发展，具有极为重要的现实意义。但有些企业内部财务控制制度仍然存在许多薄弱环节，防碍了财务内控制度作用的正常发挥，建立健全的企业内部财务控制体系就成了当务之急。本文试以企业日常基本的业务循环流程的运行为依托，从权利制衡的角度出发，试论及如何建立完善企业的会计内部控制制度，从而发挥其防范和化解企业财务风险功效。 关键词：会计内部控制权利制衡业务循环 0 引言 我国企业在改革和发展过程中面临着越来越多、越来越复杂的财务风险。新形势下现代企业建立健全的企业内部财务控制体系，对防范和化解企业财务风险，对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关性信息真实完整，提高经营效率和效果，促进现代企业实现发展战略具有重要意义。而财务管理体系中基本的业务流程和相应的会计控制制度是企业内部财务控制体系工程体系构建的基础。本文通过对会计内部控制内涵的阐述，以及对企业日常基本的业务循环流程中涉及的权利种类的表现和权利制衡方式的分析，试讨如何以基本的业务循环流程的运行为依托，从权利制衡的角度出发，来建立权利制衡下的会计控制制度，发挥其防范和化解企业财务风险。 1 简介会计内部控制制度 1.1 内部控制内涵内部控制作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。随着经济的发展，对内部控制的认识也在不断变化和完善着。经过多次修订后，1994年COSO委员会提出对外报告的修改篇，扩大了内部控制涵盖范围，增加了与保障资产安全有关的控制，得到了美国审计署的认可并开始被广泛接受。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。 而本篇所指的会计内部控制制度只涉及内部控制制度中的会计控制活动要素。本人认为会计内控制度主要有规范业务流程和防范错弊发生两大功能：规范就是指通过制定业务循环的流程和明确相关部门职责，规范业务循环按照正常的方向和步骤执行，主要涉及的措施包括授权审批、岗位分工、会计控制等。防范就是指采取完善组织结构设置、对经济业务进行事后的监督和纠错等手段，保证已存在的制度、业务流程正常发挥作用，防止错弊的发生。 1.2 内部财务控制的内容各单位内部财务控制涉及的内容不尽相同，但大致可归纳为以下几方面： 1.2.1 以企业财务管理活动为对象，规定财务管理活动必须遵守的方针、政策，以及控制财务管理活动的方法、措施和程序，以保证财务管理活动的合法性和有效性。包括预算、决算、筹资、投资、工程项目、担保等以及负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。 1.2.2 以购货和销售等涉及单位外部购销活动作为会计系统核算对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。 1.2.3 以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。 1.2.4 机构人员的管理制度，包括组织机构设立以及人员考勤、人员培训。 2 财务内部控制中涉及的权利种类及制衡方式 尽管在基本的业务循环中各部门行使的职权不同，但会计内部控制中涉及的权利可概括分为：提请权、审批权、决策权、执行权、记录权、监督权。业务循环中涉及的提请权具体表现为：预算草案编制、筹资方案的拟定、资产的请购、询价等；业务循环中涉及的审批权、决策权具体表现为：预算审批、筹资合同或协议的审核、采购合同的审核与确定供应商等；业务循环中涉及的记录权、监督权具体表现为：筹资、采购业务中相关的会计记录、预算执行结果的考核与评价等。 会计内部控制中权利制衡方式分为横向和纵向；横向制衡是指平行部门间的相互监督、制约以及部门内的各个岗位的相互分工，主要涉及执行权中各个岗位的分工。纵向是指上级部门对下级部门的审批、控制、监督考核以及部门内的上级对下级的指示。横向权利制衡例如：单位实施职责分离管理。职责分离要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理的设置会计及相关工作岗位，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督、形成相互制衡机制，以提高企业工作效率，使内部会计控制得到实施，保证会计信息的真实完整。纵向是指上级部门对下级部门的审批、控制以及部门内的上级对下级的指示。例如单位实施强化授权批准控制。各单位应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。又例如岗位责任制度上级对下级的定期考核。岗位责任制度是单位在合理分工的基础上按照岗位明确责任、考核责任的一种行为准则。岗位责任制度的建立可使单位内部包括领导在内的所有员工均有明确而具体的职权范围工作和责任。银行依据岗位责任制度政绩、定奖赏，从而增强员工的责任心和提高员工的工作效率。 3 建立权利制衡下的会计内部控制制度的措施 本人认为建立权利制衡下的会计内部控制制度的措施可以从以下四方面入手： 3.1 从组织制度上保证，建立健全与业务规模相适应的内部会计控制组织机构，完善组织机构的建设：建立总会计师制度，提高会计组织的独立性，权威性；保证授权分责，明确相关职能部门的职责，岗位分工明确； 3.2 从制度规范上保证，分析重点控制环节，完善会计核算程序。要按照规范化、授权分责、监督制约、账务核对、安全谨慎原则建立严密的会计控制制度，加强会计检查。会计记录、账务处理、成本核算等必须独立，并且严格按照规定的会计制度和准则进行。 3.3 从人员配备上保证，按照自律、激励与控制原则，强化人员素质和行为准则，提高业务人员的素质，要求员工做到具备良好的职业道德、业务素质；熟悉生产过程、业务过程等；符合公司规定的岗位规范要求。 3.4 建立有效的监督反馈机制，提高内部会计控制的有效性。对内部会计控制进行监控是内部会计控制制度得以有效运行的重要保