项目资本和项目资本公积项目资本审计程序表
项目资本和项目资本公积
项目资本审计程序表 Jenny was compiled in January 2021
表4－46 索引号：
（审计机关名称）
项目资本审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
XX智能股份有限公司财务报表审计报告及附注(最新)
东莞XX智能股份有限公司审计报告 XX审字[2020]第XXXX号 XX会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告 XX审字[2020]第XXXX号东莞XX智能股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的东莞XX智能股份有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括括2019年12月31日、2018年12月31日的资产负债表，2019年度、2018年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表，以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司2019年12月31日、2018年12月31日的财务状况以及2019年度、2018年度的经营成果和现金流量。 - 1 -
固定资产管理审计内控关键点及审计程序
精选文库 -- 固定资产管理审计内控关键点及审计程序 （标下划线部分为此次审计关注点） 加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利 于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断 提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。 录各项固定资产的 来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关 企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技术投入，不断促进固定资产技术 升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理 部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。 企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价 值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费，是否建立详细的追踪分析报表，包括维修费用，税费（如 房产税） ，外购固定资产增值税进项抵扣等，确保费用发生真实合理，寻找节降维修费用及税费的空间。关注固定资产税收政策，如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。
固定资产管理内部控制评价及风险识别 （标下划线部分为此次审计关注点） --
2018年度财务审计报告,2019年财务审计报告
某某某某会计师事务所有限公司 审计报告 XX会审字（年度）XXX号 某某某某某某某有限责任公司全体股东： 我们审计了后附的某某某某某某某有限责任公司（以下简称贵公司）财务报表，包括年度年12月31日的资产负债表，年度年度利润表和现金流量表以及会计报表附注。 （一）管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道
某某某某会计师事务所有限公司电话：12345678
德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见，审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，某某某某某某某有限责任公司财务报表已经按照企业会计 准则的规定编制，公允反映了贵公司年度年月31日的财务状况和年度年度的经营成果以及现金流量。 某某某某会计师事务所中国注册会计师: 中国注册会计师:有限公司 中国-省市二O—九年三月十日某某某某会计师事务所有限公司12 电话：8260182
固定资产管理审计-问题汇总
关于固定资产内部控制与管理的审计 问题汇总 （一）未建立固定资产预算管理制度。 未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程 序、审批权限未形成有效规范手册等； （二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。 （1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、 不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。 （2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。 （三）资产的验收、移交和保管不完善。 （1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。 （2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。 （四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。 （1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞 后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、 缺少实物登记账。 （2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。 （3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账 面反映的固定资产与账实不符。
（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。 （1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。 （2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。 （3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。 （七）未建立固定资产处置制度。 （1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息， 审批环节不严谨未经相应权限审批。 （2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相 关数据不能够及时报送财务。
财务审计报告模板
××集团公司原总经理(董事长) ××同志离任（任期）经济责任财务审计报告 新疆计师事务所 二ＯＯ八年九月
××集团总公司原总经理（董事长）××同志 离任（任期）经济责任财务审计报告 字(2008)第8- 号 国务院国有资产监督管理委员会： 根据国务院国有资产监督管理委员会【2008】国资厅评价[2008]××号《关于对××集团总公司原总经理（董事长）×××同志进行离任（任期）经济责任审计的通知》，我们受托于2008年7月×日至2008年9月×日对××集团总公司原总经理（董事长）××同志任职期间自2005年1月至2007年12月的财务会计报表及经济责任相关资料进行了审计。 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。 按照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号）和《中央企业经济责任实施细则》的要求提供完整、真实的经济责任审计相关资料。这种责任包括：（1）贵公司提供的资料是完整的，如有不完整情况，贵公司将进行书面陈述。（2）贵公司提供的资料是真实的。如有瑕疵，贵公司将进行书面陈述。 我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及经济责任相关资料发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现的重要事项进行的延伸审计。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 ××集团总公司高度重视本次审计工作，于200×年×月×日以××号文下发了相关文件，要求各被审计单位严格按照审计组的要求，积极配合审计人员工作。在审计期间，××集团总公司和所属被审计企业以及负责人还指定专人负责审计工作联系，并按规定程序和时间在××集团总公司内向所属企业职工公告本次审计，确保本次审计工作顺利完成。现将具体审计情况报告如下： 一、基本情况 （一）被审计企业基本情况 ××集团总公司成立于19××年×月，是在××基础上组建的××制企业，属国务院国资委直接管理的以××为主业的××企业集团。集团总公司注册资本为××万元。集团总公司注册地址：××。法定代表人：××。经营范围：××××。 ××集团总公司总部机构下设××部等×个职能部门，共拥有××家全资或控股子企业，其中××公司为上市公司。截止200×
无保留意见审计报告模板
审计报告 长春平安纸业有限责任公司全体股东： 我们接受委托审计了后附的长春平安纸业有限责任公司的财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润及利润表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照财政部2006年2月颁布的《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以及其他相关规定，规定编制财务报表是长春平安纸业有限责任公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及
评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，长春平安纸业有限责任公司财务报表已经按照财政部2006年2月 颁布的《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以及其他相关规定编制，在所有重大方面公允反映了长春平安纸业有限责任公司2010年12月31日的财务状况，2010年度的经营成果。 诚信会计事务所 中国注册会计师：中国注册会计师：印印
审计报告有效期
改制审计基准日与工商变更完成日之间的期限分析 一、相关法律法规 1、《公司法》第九十六条：有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。有限责任公司变更为股份有限公司，为增加资本公开发行股份时，应当依法办理。 2、《公司注册资本登记管理规定(2005)》第十七条：非公司企业按《公司法》改制为公司、有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。有限责任公司变更为股份有限公司，为增加资本公开发行股份时，应当依法办理。 原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。 《首次公开发行股票并上市管理办法》(中国证券监督管理委员会令第32号) 第九条： 3、 发行人自股份有限公司成立后，持续经营时间应当在3年以上，但经国务院批准的除外。 有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。 二、立法体例的分析 (1) 关于有限公司整体变更为股份公司，《公司法》仅规定应以净资产为折股依据，且折合的实收股本总额不得高于公司的净资产，但对于该净资产的计算时点及净资产的确定形态(须以经审计、评估或公司内部编制的财务报表即可)并未进行强制性规定。 (2) 关于净资产的确定形态，《公司注册资本登记管理规定》与《首次公开发行股票并上市管理办法》进行了不同规定，《公司注册资本登记管理规定》规定必须以经评估的净资产为依据；而《首次公开发行股票并上市管理办法》虽并未反对以经评估的净资产作为折股依据，但基于会计经营持续性考虑，明确规定了以经审计净资产折股的可以连续计算经营业绩，也即实质认可以经审计净资产为折股依据。基于前述立法体例的不同，2007年和2008年初实践中亦出现了部分工商部门不认可以经审计净资产折股的说法，坚持以经评估的净资产折股，但目前该种情形已基本消除。因《公司注册资本登记管理规定》与《首次公开发行股票并上市管理办法》均为部门规章，具有同等法律效力，因此评估与审计并无合规与违规之分，而更多的取决于工商部门关于《首次公开发行股票并上市管理办法》相关规定的认可程度。 (3) 与中小板、创业板的《审计报告》有效期分别为6个月和3个月的规定不同，关于整体变更基准日的《审计报告》的有效期并无明确和强制性规定，且亦无相关法律法规规定自审计基准日起多长期限内必须完成整体变更的工商变更登记。因此，就整体变更净资产的计算时点与完成工商变更登记的时点目前并未存在统一的规定及操作惯例。 三、关于确定整体变更净资产计算时点的必要性分析 依据《公司法》第九十四条“股份有限公司成立后，发起人未按照公司章程的规定缴足出资的，应当补缴；其他发起人承担连带责任。股份有限公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的发起人补足其差额；其他发起人承担连带责任”及《首次公开发行股票并上市管理办法》第十条“发行人的注册资本已足额缴纳，发起人或者股东用作出资的资产的财产权转移手续已办理完毕，发行人的主要资产不存在重大权属纠纷”之规定，股份有限公司设立时，各股东应足额履行出资义务。 之前认为，确定整体变更净资产计算时点并非特别重要，因为并无法律法规明确性和强制性规定，但近期觉得，因发起人系以经审计的净资产折股，且该审计基点与整体变更的工商变更登记完成日之间具有一定期限，是否会发生该期限内公司因经营发生亏损而导致工商变更登记完成日公司的净资产数额实际上低于该基准日经审计的净资产数额的情形? 如a公司股东同意以2008年3月31日经审计的净资产6000万元折股整体变更为股份公司，并于
固定资产审计底稿(含报告)
审计组长（签字）：XXXX 编制人（签字）：XXXX 审计实施计划 被审计单位： 2008年7月1日 具体审计项目 审 计方法 审 计人员 起 止日期 审计的具体内容 应注意的重 点问题 XX市XXXX股份有 限公司采购与付款控制制度 审 阅 7- 1~7-2 1.岗位分工与授 权批准 2.请购与审批控 制 3.采购与验收控 制 4.付款控制 5.监督检查 XX市XXXX股份 有限公司固定资产内部控制规X 审 阅 7- 3~7-4 1.岗位分工与授 权批准 2.取得与验收控 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控 制 5.监督检查 XX市XXXX股份查7-购货与付款、盘
有限公司存货内部会计控制制 度 询 5 点 XX市XXXX股份 有限公司财产清查制度 查 询 7- 6 固定资产的盘点 XX市XXXX股 份有限公司信息披露制度 查 询 7- 7 XX市XXXX股份有 限公司债券持有人明细资料保管制度 查 询 7- 10 XX市XXXX股份有限公司章程 查 询 7- 12 凭证账的核查 抽 查 7- 13~14 备注 审计部门：XXXXXXX 审计组长（主审）：XXXX 编制人： XXXX 审计通知书
制度核查记录被审计单位： 2008年月日 制度摘要 起效 时间 目前现状审计结论 XX市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：
XX市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司章程1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： XX市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： 制度执行负责人: XXXX 执行: XXXX 复核:XXXX 审计组长：XXXX 审计员：XXXX 审议报告征求意见书 审计部对你单位的购买资产业务管理审计已基本结束，现将审计报告初稿 送阅，在收到审计报告之日起 5日内提出书面意见并及时送回，逾期及视为同意。2008年07月15日（盖章） 收件人签章： 收件时间：年月日时分 附被审单位意见 被审单位（盖章） 部门负责人（签字） 年月日 XX市XXXX股份有限公司 购买资产业务专项审计报告
总结非标准审计报告
第二十三章审计报告的基本内容和非标准审计报告，这是绝对要把握的。根据具体情况一定要能够正确的判定报告类型。然后审计报告的基本内容，我们只要求意见段前面的说明、意见段、强调段，其他事项段只在我们这一章当中比较信息那有一个例子，所以这是大家要掌握的。 最核心的就非标准审计报告什么情况下出，以及在报告当中专业术语的描述说明段的描述、强调段的描述一定要注意撑握好，我觉得你只要按照综合题来撑握就可以。那我们非无保留意见什么时候出呀，两个情况，一个是审计以后我认为报表有重大错报，再一个审计范围受到限制。强调段我什么时候出呀，被审单位已经在报表中恰当列报披露这个事了，而这个事对报表审计者正确理解报表很重要。其它事项段，是根本不需要在报表当中列报披露的事，但是这个事呢，对报表使用者正确理解我们的审计报告，理解我们责任有关系，所以我解释一下。对于比较信息，可能大家也感觉比较信息，各种情况比较复杂，比较信息和比较财务报表，重点抓对应数据，比较财务报表简单看就可以了。另外其它信息呢，大有要注意一下客观题。 其它信息包括什么，其它信息我们注册会计师的责任是什么，以及阅读其它信息发现的重大不一置，以审计报告日之前阅读的，和审计报告日之后阅读的，我们应该如何来处理，这些大家是要会的。 学习目标：区分标准审计报告与非标准审计报告 何种情况下出具非标准审计报告 能够正确的判定报告类型 在报告当中专业术语的描述说明段的描述、强调段的描述一定要注意撑握好一、审计报告的分类 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。 1.标准审计报告，是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告也被视为标准审计报告 当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。 2.非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。其中， (1)无保留意见是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。 (2)非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见。 二、标准审计报告——无保留意见 三、非无保留意见的审计报告 （一）非无保留意见的含义： 1.保留意见；否定意见；无法表示意见 2.什么情况下发表非无保留意见： （1）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报（解释）的结论。 （2）无法获取充分、适当的审计证据（也称为审计范围受到限制），不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。
固定资产审计工作底稿
固定资产审计工作底稿 固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。 1.固定资产审计程序表（格式如下表10） 表10固定资产审计程序表 公司名称：编制人：索引号：B2/0会计期间：复核人：页次： 一、审计目标 1.确定固定资产是否存在； 2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制； 3.确定固定资产的计价方法是否恰当； 4.确定固定资产的折旧政策是否恰当； 5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯； 6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整； 8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确； 9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 二、实质性测试程序 1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。 2.固定资产增加的审计。 从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查： ⑴购入固定资产增加的审计 检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因。 检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示； 检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账； 根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用是否可予资本化。 ⑵自制自建固定资产增加的审计： 检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账； 检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底稿相互核对，勾稽； 实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性； 对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关注暂估价格是否合理，必要时可聘请专家对暂估价格进行检查。 索引 号 B2/1 B2/2 是否 适用
固定资产内部审计控制程序(1)
固定资产内部审计 一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划） 2、授权批准制度； 3、账簿记录制度； 4、职责分工制度； 5、资本性支出和收益性支出的区分制度； 6、固定资产的处置制度； 7、固定资产的定期盘点制度； 8、固定资产的维护保养制度； 三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。
固定资产及累计折旧分类汇总表 应注意以下二种情况： （1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 （2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。 2、分析性复核 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。
固定资产审计程序表汇萃(doc 5个)6
固定资产审计程序表汇萃(doc 5个)6
索引号： （审计机关名称） 固定资产审计程序表被审计企业： 页次：1 审计程序执行情 况说明工作底稿索引号 1．取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核。 3．监盘或抽盘固定资产 （1）对固定资产定期盘点进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。（2）如未参与定期盘点，索取并检查被审计企业期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同被审计企业有关人员，抽盘部分固定资产项目： ①从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。 ②从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。 ③检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归被审计单位所有。 （3）实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。 （4）检查高价易流动固定资产的安全性。 4．抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证 （1）检查固定资产增加 ①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。 ②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。 ③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记账。 ④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产否已暂估入账。 ⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。 ⑥检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。 ⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。 ⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。 （2）检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本： ①检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。 ②检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。 ③检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类、评估。
固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)(0001)
固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1
固定资产火灾保险事务处理准则 总则 第一条目的为确保本企业各公司固定资产安全，对于各项固定资产的危险转移、损失请求等保险事务处理有所遵循起见，特依"固定资产管理规则第十三条"的规定，订定本准则。 第二条范围 (一)本准则所称保险系指火灾保险，但如有必要时，得增附加保险。 (二)本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产，如建筑物、机器设备、器具设备等。 第三条投保要件 (一)各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而具有危险者，应办理火灾保险及(或)附加保险，其不易发生损失危险者，得于呈准后不予投保。 (二)已办理保险但受益人更变时，须办理变更手续。 (三)固定资产充为抵押品，虽认定不易发生损失危险未投保者，但质权人要求投保，仍应予投保。 第四条投保办理部门 (一)申请部门：由固定资产管理部门负责投保申请。 (二)审核部门：由安全工程师负责投保的申请的审核，并会会计部门。 (三)经办部门：由总管理处财务部负责办理投保的手续。 □投保 第五条投保申请 (一)正式投保：固定资产管理部门于取得固定资产时，对于应投保者，须即填写"投保申请书"一式三份，经经理核准送安全工程师审核后会"会计部门"签注意见后，转呈(总)经理核准后，一份送总管理处财务部，一份送回固定资产
管理部门，一份送会计部门。会计部门对未投保的固定资产会安全工程师后，认为有必要投保时，得函请固定资产管理部门提出投保申请。 (二)预约投保： 1.各公司认为有必要者，得附有关资料，委托总管理处财务部办理预约保险，并应于每月三日前具体报保险标的物异动情形，由总管理处财务部凭以向保险公司冲抵预约保险，但外购机器有本准则第三条第三款情形者，总管理处财务部得先向保除公司投保预约火险后，通知所属公司。 2.机器进厂后，资材管理部门应在每月三日前填送"外购机器进厂置放明细表"三份，依置放厂地暨贷款银行别分别编列，呈厂处长核章后，一份留存，二份送总管理处财务部，其中一份汇送承保保险公司，一份自存。 3.机器安装试车后，资产管理部门应按同条第一款规定重新提出申请，并注明原投保预约保单号码。 第六条投保手续 总管理处财务部接到"投保申请书"经审查后，填具"要保书"向保险公司办理投保手续，但有特殊情形者，总管理处财务部应将投保权利要点函请申请公司认可。 总管理处财务部于订立保险契约后，保单正本由总管理处财务部自存，保单副本二份连同收据送固定资产管理部门核对后，保单副本一份留存，一份连同收据送会计部门凭以整理付款。如投保的固定资产因提供抵押而必须办理受益人移转时，则保单正本交债权人收执。 第七条增投、减损、移转及撤除处理 投保的固定资产因增设、减损、移转及撤除等原因而发生变动时，固定资产管理部门应填具"投保物变动(续保)通知单一式三份，经经理核准会安全工程师送会计部门审核呈(总)经理核准后，一份送总管理处财务部审查后向保险公司办理另订契约、变更契约或解约等手续，但有特殊情形者，总管理处财务部应将投保权利要点函请申请公司认可，一份送回固定资产管理部门，一份送会计部门。 第八条续保手续 固定资产管理部门于投保物保险期届满时，如须续保，应填具"投保物变动(续保)通知单"一式三份，经经理核准会安全工程师送会计部门审核呈(总)经理核准后，于投保期限届满一个月前，一份送总管理处财务部审查后，向保险公司办理续保，一份送回固定资产管理部门，一份会计部门存。
精选-固定资产管理审计内控关键点及审计程序
固定资产管理审计内控关键点及审计程序 （标下划线部分为此次审计关注点） 加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略的实现。 企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。 录各项固定资产的 来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关 企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技术投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。 企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。 企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。 企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。 企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 关注固定资产在管理中产生的相关税费，是否建立详细的追踪分析报表，包括维修费用，税费（如房产税），外购固定资产增值税进项抵扣等，确保费用发生真实合理，寻找节降维修费用及税费的空间。 关注固定资产税收政策，如与固定资产相关的增值税政策及房产税政策。
固定资产管理内部控制评价及风险识别（标下划线部分为此次审计关注点）
（注：专业文档是经验性极强的领域，无法思考和涵盖全面，素材和资料部分来自网络，供参考。可复制、编制，期待你的好评与关注）
资本公积,审计报告 (1)
专项审计报告 xxxxx字[2009]第1-010号 xxxxxx有限责任公司： 我们接受委托，审计了xxxxxxx有限责任公司截至2009年11月30日的资本公积――拨款转入。保证提供相关资料的真实、合法和完整是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵公司截至2009年11月30日的资本公积――拨款转入发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要 求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对资本公积是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的重大错报风险的评估。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。经审计，贵公司截至 2009年11月30日的资本公积――拨款转入的账面余额为10,136,元。 特别说明，本报告仅用作贵公司以资本公积转增资本有关事宜报送材料使用，由于贵公 司使用不当造成的损失或影响与本事务所及签字注册会计师无关。 （此页无正文） 附件:年11月30日资产负债表 2.资本公积—拨款转入凭证及相关批文复印件 3.审计机构营业执照复印件 4.审计机构 执业证书复印件 5.注册会计师执业资格证书复印件 xxxxxxx 会计师事务有限责任公司中国·xx市 2009 中国注册会计师：中国注册会计师：年12月12日 （主任会计师）篇二：财务审计报告的模板 财务审计报告 二ｏ一四年月 公司财务审计报告 gk 字( 2014 )第号 公司股东： 根据董事会的授权，我们受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日对×××× 公司期间自2005年1月至2007年12月的财务会计报表及相关资料进行了审计。 按照要求提供完整、真实的审计相关资料。（1）提供的资料是完整的，如有不完整情况，将要求××××公司将进行书面陈述。（2）提供的资料是真实的。 我们的责任是在实施审计工作的基础上对以上财务报表及相关资料发表审计意见。审计 工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，调查核实企业重大经营活动和经营决策，对审计中发现的重要事
固定资产实质性程序文件
被审计单位： 项目： 固定资产 编制： 日期：
固定资产实质性程序
索引号：
ZO
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标 A 资产负债表中记录的固定资产是存在的。
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
√
B 所有应记录的固定资产均已记录。
√
C 记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。
√
D 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之
√
相关的计价或分摊已恰当记录。
E 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
D
可供选择的审计程序 1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账
索引号 ZO2
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
ABD A
ABD C
数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减 值准备与报表数核对是否相符。 2.实质性分析程序：
(1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较， 并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：
1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并 与上期比较。
2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例， 并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 (2)确定可接受的差异额； (3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差 异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释 和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）； (5)评估分析程序的测试结果。 3.实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检 查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的 固定资产。 4.检查固定资产的所有权或控制权： 对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被 审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发 票、采购合同等；对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、 产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面 文件；对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同；对 汽车等运输设备，检查有关运营证件等；对受留置权限制的 固定资产，结合有关负债项目进行检查。 5.检查本期固定资产的增加： (1)询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的 固定资产明细表进行核对； (2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备， 会计处理是否正确：
1)对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、 发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准 手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑 物，还应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买
略
ZO3 略
ZO4
固定资产审计抽盘小结
************股份有限公司固定资产盘点小结 索引： 审计基准日：2010年12月31日公司结账日：2010年12月31日盘点时间：2011年1月3日下午15:00-16:30左右 盘点人员：公司全体财务人员以及仓库管理人员 监盘人员： 盘点范围：放置于**基地的固定资产。 固定资产存放地点：**生产基地 盘点方法：公司固定资产管理人员及固定资产会计于2010年12月1日---12月17日已经进行固定资产初盘和复盘，2010年12月20日—12月25日进行复查。2011年1月3日我们在固定资产管理人员及固定资产会计陪同下实施抽盘，对抽盘的固定资产实施拍照记录，并与公司盘点数字进行核对，有差异查找差异原因。 盘点目标：确认固定资产实物是否存在（真实性），是否所有的固定资产都已经在财务账面反映（完整性）；了解固定资产的状况(计价和分摊) ；财务部门是否对资产履行了必要的管理监督责任，管理责任制度是否有效执行（固定资产内部控制）。 盘点过程：在盘点中我们发现： 1、各固定资产均有标签，摆放整齐（按生产放置，固定资产人员能熟练找到各 固定资产以及从盘点表上挑选样品能熟练找到实物），我们监盘部分的固定资产见底稿（监盘的盘点表部分已标示清楚）。由于公司固定资产管理有效，且我们监盘部分未出现重大异常，故我们未进行扩大监盘范围。
2、盘点差异： 盘亏*****元，发现待报废资产*****元。其他与账面核对基本相符；盘点过程未发现重大异常状况，获得固定资产盘点报告及固定资产盘亏处理申请表。 盘点结论：我们盘点的固定资产数量与公司账面一致，未发现重大异常情况，确认公司盘点数据，进而推断公司金额数据账上与实物一致。 编制人：*** 日期：2011年1月3日 复核人：*** 日期：2011年3月15日
{财务管理内部审计}审计报告的规范文本
{财务管理内部审计}审计报告的规范文本
根据实施细则第三十二条的规定：由具备法定资格的中介机构出具相关核查报告，报告基准日距许可申请受理时间不得超过三个月。 (一)规范企业报送材料中的审计报告。 申请单位报送的审计报告主要有两种：一是对会计报表的合法性和公允性发表意见的常规审计报告，二是为本次申请资质出具的专项核查报告。 如果申请单位报送的是常规审计报告，还要求申请单位以附件形式提供其他报告：（1）与拟申请资质相适应的净资产审核报告、（2）近三年承装类工程收入审核报告、规定年限内工程业绩审核报告（承装类）、连续规定年限内承修施工经历审核报告（承修类）、（3）主要设备机具的实物核实和资产核实报告、（4）经营场所实地资产核实报告。（5）如果申请承试类，还应提供连续规定年限内承修施工经历、实验场、户内试验厅的实地资产核查报告，并发表明确的审核意见。 如果申请单位报送的是专项审计报告，申请单位可以要求中介机构将其他报告所需披露的内容在同一份审计报告中反映。 中介机构应在专项核查报告中发表明确的审核意见，南方电监局资质审核小组认为审核报告发表的意见模糊不清时，可以要求出具报告的中介机构作出解释。 (二)规范专项审计报告的文本格式 1、承装、承修类专项审计报告（见附件一） 2、承试类专项审计报告（见附件二）
附件一： 专项核查报告 ABC有限公司： 我们核查了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司）财务报表及相关明细表，包括20**年**月**日的资产负债表、20**年**月的利润表、净资产审核明细表、主要设备及机具核查明细表、经营场所实地资产核查表以及20**、20**和20**年（近三年）承装工程收入审核表、五年内承装类主要工程业绩明细表、连续规定年限内从事承修类工程施工的经历情况说明（适用于申请承装、承修三级以上）。 一、管理层对财务报表及相关明细表的责任 按照企业会计准则和《****会计制度》的规定编制财务报表及相关明细表是ABC有限公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表及明细表编制相关的内部控制，以使财务报表及相关明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审核工作的基础上对报表及相关明细表发表审核意见。我们按照中国注册会计师审计准则和国家电力监管委员会第六号令《承装（修、试）电力设施许可证管理办法》、《关于印发〈承装（修、试）电力设施许可证业务办理说明〉等三个文件的通知》（资质办【2005】2号）及南方电监局颁发的《承装（修、试）电力