中小学财务管理案例的几点思考

中小学财务管理案例的几点思考

中小学财务管理案例的几点思考

摘要：

针对中小学校财务管理中存在的问题及发生的案例分析并提出相应的措施，引以为戒，以促进中小学教育事业健康持续发展。

关键词：

中小学校；财务管理；问题；案例；措施

随着

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摘要：

针对中小学校财务管理中存在的问题及发生的案例分析并提出相应的措施，引以为戒，以促进中小学教育事业健康持续发展。

关键词：

中小学校；财务管理；问题；案例；措施

随着教育事业的不断发展，中小学校的经济总量急剧增大，中小学校财务管理工作的弊端日渐成为制约中小学校进一步发展的突出问题，如何做好中小学校财务管理工作显得尤为重要，本人就福建省部分中小学现行财务状况的调查了解，浅析当前中小学校财务管理工作存在的突出问题，提出解决措施和建议，探讨新的思考方法，以促进我省中小学校教育事业健康快速发展。

一、财务管理工作存在的主要问题

一）会计基础工作较薄弱，内部控制制度及规范管理不完善

1.财务人员专业性不强，人员变动较频繁

中小学校的会计、出纳人员大多数不是专职人员，在学校担负着教学和其他事务性工作，工作繁杂。客观上由于学校合并、撤销，主观上由于有的学校领导重业务、轻管理等原因形成了财会岗位不被重视，财务人员难以得到稳定的工作保障，财务岗位人员频繁调整，这在山区海岛中小学校尤为突出。

内部控制制度不完善，规范化管理意识薄弱

虽然中小学都有一套自行订立和推行的学校内部管理控制制度，但管理水平良莠不齐，这与内部控制制度不健全、不完善有很大关系。有章不循，执行不力，监管不严的现象时有发生，遇到问题也处理不及时。

会计规范化管理意识较薄弱，缺乏有力的相互制约和监管机制。

在收入、支出管理方面：

（1）从收费项目上，存在巧立名目乱收费、违规收费现象；

（2）从收入的账务处理上，收入不列收入，有虚假、瞒报收入的情况。如房屋租赁收入等被隐藏在往来款项科目中，不确认为收入，资金被运用在教职工福利及人情世故的招待上；

（3）从支出项目上，存在票面数量、单价、金额填列不全，大小写金额不一致，支出手续不完备，附件不齐全现象。如笼统开具品名“办公用品”，“礼品”，未注明具体的品名、数量和单价；

（4）支出账务处理上，存在虚假列支、套取现金等现象，如白条抵支，以拨代支等。例如：

某小学校校长在春节前听本学校教师讲，周边的几所学校春节都给教师发200-300元的福利费，就我们学校没有。校长问财务人员，能不能发钱搞福利，财务人员回答财务制度规定不行。校长迫于压

力，以关心教师为名指使学校总务的同志给商店交税费开具购“办公用品”的发票，由他审批到学校报账套取现金，给教职工发过节费。后来这件事情被别人举报到市监察局，经查情况属实，校长也如实承认，虽然钱不多，每位教职工发100元，共201X多元，但是性质恶劣。考虑到校长态度端正，也没有多拿，经上级研究决定，给予校长党内警告处分，发的过节费全部收回，上缴国库。

二）往来经济业务清理不及时，往来款项科目设立失真

1.经济业务不及时清理结算，造成损失

往来款项中呆账、死账的现象时有发生。究其原因是学校未按照业务要求及时进行清理或按规定办理结算手续，导致部分往来款项长期挂账，超出追溯时效，造成了学校损失。例如个人长期借款不还，押金无法收回、外单位借出的资金无力偿还等现象。

往来款项科目设立失真，导致经济业务管理混乱

三）基建工程财务监管不严，财务管理存在漏洞

近十年来，在完成治理薄弱学校、创建省、市示范学校及初中标准化建设建设的硬件建设任务上，学校都在大兴土木。一方面显示出学校利用人力、物力、财力多方筹措资金搞基本建设；另一方面折射出国家对教育的日益重视和加大投入。基建工程的好坏直接关系着学校的发展前景，基建工程的财务管理却不容乐观，存在如下问题：

1.基建工程缺乏财务监督

财务人员对学校工程项目合同的具体内容不详，只要票据上有学校领导签字，就盲目支付工程进度款，财务人员对这一过程缺乏监管，容易造成预付比例过高和总额过多。

会计核算不明晰、不完整

3.工程结算票据不合规

存在用服务业发票和普通增值税发票结算工程款的现象。这一现象主要集中在边远山区、海岛学校的自立工程项目上。

4.工程结算票据分离

基建工程竣工审计后，存在审计结果报告书未附在建筑业统一发票后一起报销入账，出现票、据分离现象，导致结算依据不充分。

二、财务管理措施和建议

一）加强对学校领导的财经制度培训，提高财务人员的业务素质，建立健全内部控制制度，提高会计规范化管理工作水平，对财务管理方面出现的新情况、新问题，结合学校实际，制定规章制度，加以规范。

系统地组织学校领导进行财经法规知识的培训。组织学习会计法规，特别是《中小学校会计制度》、《会计基础工作规范》、《新预算会计制度知识问答》等，让学校领导切实领悟到财务管理的重要性，建立健全内部控制制度和相关章程，并严格遵照执行。

努力提高财务人员的业务技能、专业水平。对新上任财务人员进行岗前培训并有针对性地组织财务人员进行继续教育培训，不断提高业务管理水平。

二）加强学校预算管理水平

中小学年度财务预算是以资金量形式表现的事业计划，直接反映着学校的发展目标，科学合理的预算是学校年度内对资金来源与各方面支出的合理统筹，是资金运动的倾向性与协调性的有机统一，是学校在一定时期内事业发展的依据和保障。随着九年制义务教育事业的

迅速发展，各级财政部门对预算管理的科学、全面、细化要求也越来越高，学校年度财务预算的作用与地位也越来越被学校领导所重视。

1.加强计划性。在众多要加大投入的情况下，必须坚持有所为，有所不为，和学校编制事业发展计划一样，财务部门除了编制预算外，也要制定中期预算计划。严格按学校当年事业计划确定预算编制的原则，分出必须保证项目、重点投入项目、压缩支出项目、低线维持项目，根据当年收入总来源，财务部门首先提出切块分割建议，然后按二上二下程序由各职能部门共同编制。

预算编制结构上加以改进。多年来财务部门一直按照收、支平衡原则编制一本大预算，但在学校迅速发展时期。预算的涉及范围及需求数大大超过了当年预算收入的承受力，需要银行贷款来补充。这种负债办学如何掌握，内中的复杂情况又如何说清楚？可通过

⑴编制维持预算，遵循收、支平衡原则，使领导层清楚维持学校运转最低需多少资金；

⑵编制专项预算，即教研经费。这一块预算的大小直接反映学校教育和教学发展的实力；

⑶编制发展预算。即基本建设、大型设备的投入，引进人才、学科建设投入等这些阶段性的投资，根据上级专项资金来源，包括自创收入，计算供、需之间的缺口，并对几年内偿还贷款能力加以论证说明，这样可使领导层一目了然地了解当年所办的大事和造成资金缺口的原因，对举债发展项目的盘子大小保持清醒的头脑。

三）加强支出的真实性、完整性、合法性的督查，严防虚假列支、套现、冲抵、冒领的现象发生

一是核查账实是否相符。如与基建工程有关的修缮费，必须提供工程竣工审计结论和相关的协议结算合同书，并进行实地询访，做到眼中有物，心中有数；如报销会议费，必须附有会议通知书，会议纪要，出席会议人员名单，会议的时间、地点、内容等；大型设备购置一定要通过政府集中采购渠道，报销需提供销售单位的结算清单及学校的入库通知单，并督察是否真实、准确；二是搞好核退、支出事项和监督，严防用虚假发票回流冲抵，弄虚作假，规避学校的风险；三是加强银行预留印鉴的管理，分别由会计、出纳双人管理，离岗时本人保管的会计重要凭证、银行预留印鉴等物品一定要入屉加锁，需请假离岗，经校长同意并指定专人保管，必须要坚持制度，双人管理。

四）加强基建工程财务监管制度，把握具体环节，严防漏洞产生学校领导要有基建工程需要财务人员来监管的意识。财务人员应熟悉和掌握工程决算合同及竣工审计报告，按比例支付进度款，按审定金额支付结算款。会计核算应准确完整，工程结算后应及时计入固定资产账。

：

87年，帕玛拉特在意大利的“金融首都”米兰证券交易所上市。201X年9月份，其股票价格达到每股

3.1欧元的颠峰，但到了12月初，虽然公司声称尚有近42亿欧元的现金头寸，却又发布公告，表示可能无法对即将到期的一笔总额

1.50亿欧元的债券还本付息，证券市场一片哗然。12月15日，坦齐被迫辞职。12月19日美洲银行通知帕玛拉特，其下属全资公司Bonlat财务公司声称在该行拥有3

8.4亿欧元的银行存款纯属子虚乌有，均富意大利会计师事务所201X年3月6日收到的所谓美洲银行对此笔巨额存款的确认回函纯属虚构。消息公布当天，帕玛拉特的股价急挫66％，被米兰证券交易所紧急停牌；公司债券跌至票面价格的13。随着舞弊案调查的进展，被掩饰的巨额负债、黑洞般的经营亏损和虚赠资产不断浮现。颠峰时高达40亿美元的股票市值几乎随之缩水直零。

根据意大利检查机关迄今掌握的证据，帕玛拉特的主要舞弊事实包括：

1、非法转移资金，侵吞公司资产。

2、杜撰银行存款，粉饰财务状况。

3、虚构业务交易，夸大应收帐款。

4、编造投资损失，隐瞒经营亏损。

5、粉饰经营业绩，隐匿负债状况。

企业集团财务控制的必要性

企业集团财务控制主要指母公司对子公司的财务控制，它在财务管理体系中居于核心地位。第一，从企业集团的内涵上看，企业集团是一个或多个大型企业为核心，以资本为纽带的控股公司及其附属公司组成的具有多层次组织结构的经济组织，由于集团内部的主要联接纽带是资本，集团成员独立的法人地位、多级的委托代理关系决定了只有从财务角度实施一体化的管理与控制，才能使企业集团真正成为一个经济利益上的整体。帕玛拉特是典型的家族型企业，其资源主要控制家族手中，由于管理高层未做好合理的资源配置和财务的集中控制，从而使部分有效资源流失，部分资金存入管理人员的私人帐户。第

二，从公司治理结构上看，企业集团要加强对子公司的财务控制，必须建立以社会化、专业化为特征的董事会制度，充分发挥其监督作用。社会化的标志是外部独立董事的引入，专业化的象征是专业委员会的形成和运作。集团董事会拟下设发展、预算、投资、价格转移、审计等五个专业委员会，由董事、集团管理人员、分支机构或分公司的负责人组成，可将一些经营、财务决策问题等由专业委员会研究决定。这样，在维护集团权威的同时，上下也能保持有效的信息沟通，保证集团的决策更加趋于合理。帕玛拉特采用家族控制型公司治理模式，家族关系替代了股东大会等管理机构，企业不设监事会，集中的权力高压展碎了内部控制，而内部控制的消亡，使各种非法行动畅行无阻。第

三，从集团公司中母子公司间的关系来看，企业集团的母子公司之间是资产纽带关系，在资产经营的总体目标上，具有不可分割的紧密性和整体性，母公司不仅要对自身的经营活动进行决策管理，而且凭借产权所赋予的控制权，对子公司的经营管理行为加以控制。同时子公司是独立的法人实体，使其在一定范围内享有生产、销售、分配等法定经营权、能增强子公司的主动性和创造性，帕玛拉特集团中母公司对子公司的经营管理行为加以控制，但却没有给子公司在生产、销售等方面充分的独立性。

由此可见，有效的财务控制是一个企业集团成功的关键。

企业集团财务控制的目标

总的来说内部财务控制的目标是对其投入资本和运营状况进行管理和监督，从而确保实现投入资本的安全性和增值性；通过对法人资

产的管理和经营，实现法人资产的有效配置和高效运营；通过对企业日常现金流转状况进行控制和管理，以使现金受益得到提高。

一）内部财务控制要做到财务分层管理

在公司制的企业机构中，首先要加强董事会的建设，发挥董事会的作用与潜能，使股东及其它利益团体的利益真正受到保护。而在帕玛拉特，公司为家族所控制，董事会与管理当局混为一同，监督与被监督不分明。帕玛拉特的财务控制人员非但没有履行控制的责任，反而成了管理当局造假的好帮手，其内部审计人员向检察官承认伪造了美洲银行对近40亿美元虚假帐目的确认函。企业的出资者，经营者和财务经理应分层对公司进行管理，在帕玛拉特企业的出资者和经营者都受其首席执行官的严格控制，不可能做到真正的分层管理。

二）总部对分部的财务控制

企业集团的母子公司财务控制是建立在出资者所有者和企业法人财产权基础上的，为保证财务管理目标实现而进行的管理活动和手段。一定程度上母公司应给予子公司适度的自主权。母子公司之间实行分权管理，能够使企业总部将精力集中于战略规划和战略决策；能够为子公司提供有效的激励。由于帕玛拉特是一个家族公司，所以它主要采用的是集权化的管理。虽然集权化的管理能够最大化协调企业资源利用，能保证公司经营目标和计划的落实，但压抑各业务部门的积极性、主动性，使组织失去活力，使资源的分配和利用缺乏效率性、合理性。所以，在一个企业集团内部实行分权管理，做好总部对分部的财务控制是非常重要的。

四、企业集团实施财务控制的主要方式

一）财务制度控制

财务制度建设是财务控制的前提和基础，它可以使企业集团的财务控制措施相对稳定，并得到更好的执行。会计制度是事前的防范，会计核算是事中的、即时的监督，而审计是事后的监督。一定时期企业财务管理制度的混乱和财务控制能力的低下，往往是一个企业财务失败的主要原因。由于没有健全的财务制度，帕玛拉特集团最终导致债务总额高达100亿欧元，其中三分之一为意大利的银行所有，其余则是债券持有人和国外银行；由于没有健全的财务制度，多年的系统性造假行为导致帕玛拉特帐面上有几十亿欧元不知所综。

再一点就是建立制度控制的电子化。网络技术的发展为企业集团进行财务控制提供了更为便利的手段，集团总部（母公司）可以以较低的成本迅速获得所需分公司及子公司的财务信息，从而可将财务控制科学地渗透到组织管理的各个层次、成产业务的全过程、各个经营环节，并将各层次、各过程、各环节的财务控制有机地结合起来，及时沟通信息、作出决策，并一次遏制“内部人”违背集团或母公司利益的行为。

二）财务预算控制

编制财务预算是企业集团对子公司实行财务控制的基本方法。根据企业集团发展战略确定今后一个时期企业集团的财务目标，再通过层层分解落实到各个子公司，以此约束子公司财务活动的财务预算编制及对预算执行信息的分析利用过程，是企业集团控制子公司主要手段。企业集团预算编制要紧紧围绕资金收支两条线，涉及企业生产经营活动的方方面面，将供产销、人财物全部纳入预算范围，应采用事先预算、事中监控、事后分析的方法，要具有较强的可操作性，实现总部对子公司整个生产经营活动的动态管理。

三）现金控制

首先必须杜绝帐外现金循环，所有的现金都必须进入银行帐户体系。二是保证现金全部能够集中管理。企业可以设立财务结算中心对集团内部的资金进行统一管理，及时了解子公司资金运营方向。三是做好预算结算工作。日常开支做到事前有预算，事后有结算。四是超过一定额度的支出项目要经过董事会审批。五是对资金统一筹集，从而直接控制经营者的投资计划，对资金调拨、利润分配等重大决策都直接掌握，集中管理。帕玛拉特并没有对资金统一的管理，集团拥有170家分支机构，很多分公司之间以及开曼群岛的子公司都有现金转帐。

四）财务风险的控制

环境控制和风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键。企业进行风险评估一般须经过风险辨别、分析、管理、控制等过程。财务风险是指由于举债给企业收益带来不确定性。企业举债经营会对企业自有资金的盈利能力造成影响，由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的权利，万一公司经营不善，或有其他不利因素，则公司资不抵债，破产倒闭的危险就会加大。但是另一方面，有效的利用债务，可以大大地提高企业的收益，当企业经营好，利润高时，高负债会带来企业的高速增长。合理的控制和利用财务风险是企业成功的又一因素。帕玛拉特没有利用债务使公司获得高收益反而因为过高的债务总额不得不宣传破产。

五）内部审计控制

内部审计使对会计控制工作的再监督，是整个财务控制体系中极为重要的一环。为此，要健全内部审计机构，使它对董事会负责，并

在业务上接受监事会的指导。从而一方面使内部审计工作制度化、规范化、经常化，另一方面有利于开展定期和不定期审计工作，如财务收支审计、经济责任审计、财务决策审计、基建审计等，以保证集团公司及时获取准确的财务信息，提高经营决策的科学性。如果帕玛拉特具有较强的内部审计制度，就不会财务上出现那么大的漏洞，以至于普华永道会计师事务所的审计员在结束清查帕玛拉特公司帐目的第一阶段工作后，分析得出结论，公司实际负债额远远大于帕玛拉特管理层此前上报的金额。

结语

帕玛拉特丑闻的曝光，为我们分析欧洲大陆“次成熟”资本市场的监管机制、公司治理和独立审计开启了一个“窗口”。在探讨企业集团财务控制时仍有几点需明确：

财务控制无论是组织体制、内部监督体制还是其相适应运行机制，都是企业集团用以取得经营效益的重要手段；企业集团的财务控制讲究科学控制和管理效益，并没有固定的控制模式。因此，集团财务管理模式的选择必须充分考虑企业集团目前所处的发展阶段、集团内部组织结构形式和下属企业的外部环境及集团的整体发展战略等因素，在选择管理模式时，不应千篇一律，而应因地制宜和因时制宜。

参考文献：

2、《加强企业集团财务控制体系建设的探讨》——《对外经贸财会》201X年第9期

3、《企业集团的财务控制模式研究》——《现代会计》201X年第3期

4、张延波《高级财务管理》——中央广播电视大学出版社2001年版

5、汤谷良《财务案例研究》——中央广播电视大学出版社201X 年版

等等

内容简介：

论如何加强大屯发电厂财务管理

摘要：

在市场经济体系中，企业的经营风险无处不在，如何使企业成功地生存和发展是每一个企业都必须思考的重大课题。企业必须以提高经济效益为中心，把追求企业价值最大化作为目标，财务管理作为一项综合的

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论如何加强大屯发电厂财务管理

摘要：

在市场经济体系中，企业的经营风险无处不在，如何使企业成功地生存和发展是每一个企业都必须思考的重大课题。企业必须以提高经济效益为中心，把追求企业价值最大化作为目标，财务管理作为一项综合的管理工作，在追求企业价值最大化过程中，具有举足轻重的位置。主要以大屯发电厂为例，论述了如何加强企业的财务管理。

关键词：

加强发电厂财务管理

财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的管

理。财务管理作为企业管理的核心，其目标必须与企业的目标相一致。

一、财务管理的目标

要加强财务管理，我们首先要弄清楚财务管理工作的目标。财务管理的目标取决于企业的总目标，并且受财务管理自身特点的制约。企业是赢利性组织，其出发点和归宿是获利，企业一旦成立就会面临竞争，并始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中。企业只有生存下去才能谈得上获利，只有不断发展才能生存，因此企业管理的目标是生存、发展、获利，与此对应，要求企业财务管理首先要保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业长期稳定的生存下去，其次要多渠道筹集企业发展所需的资金，再次是通过合理、有效的使用资金使企业获利。那么企业财务管理的目标究竟是什么呢？那就是在企业的生产经营过程中，通过筹措、使用、调节、盘活资金，使资金在市场经济中保值、增值，使企业价值达到最大化，这是一个综合性较高的目标。

二、影响财务管理目标实现的因素

我们要加强财务管理，实现财务管理目标，就需要对影响财务管理目标实现的因素进行研究、分析，通过对这些有利和不利因素的分析，制定正确的决策，扬长避短，使企业在市场经济竞争中永处于不败之地。那么这些因素是什么呢？分为两部分，一是外部环境，二是管理决策。

外部环境又分为法律环境、金融市场环境、经济环境，所以我们必须对我国现行的诸如企业组织法律规范、税收法律规范、合同法律规范等进行认真的学习并掌握，使得我们在生产经营过程中，在处理

企业与国家、其它企业或社会组织、企业职工之间的经济关系时，做到遵纪守法，降低企业的法律风险；其次我们要对我们所处的金融市场环境进行分析，我们可以通过金融市场进行投资和融资，透过市场利率的变化，可以揭示资金的供求状况、国家的金融政策等；再次我们要对经济环境进行研究，了解经济发展状况、通货膨胀、利息率波动、政府的经济政策、竞争等信息，以上外部环境不是单个企业可以改变的，但又对企业的生产经营和财务管理产生巨大而深远的影响，我们只能被动地适应它并根据其变化，适时地调整自己的战略战术，改变管理决策，实现企业价值最大化。

管理决策是企业管理当局可以控制的内部因素，我们要根据外部环境的变化结合自身条件，通过选择投资项目、确定资本结构、制定利润分配政策，提高投资回报率、降低企业风险，实现管理目标。

三、现阶段企业财务管理中存在的问题

1、信息失真，难以为科学决策提供依据

现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集成。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。同时受到利益驱动的影响，社会审计也走过场，以致有的企业“假数据真做账、真数据作假账”，不同的场合报不同的账，账面利润看似不少，但不良资产有增无减，该提不提、应摊未

摊、盈亏不实的现象比比皆是。据财政部会计信息质量抽查证实，全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观管理和社会监督的效果。

2、监控不力，缺乏严格监督

目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不利甚至存在内部人控制的现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，因而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。由于监督工作不是即时的而是滞后的，不出问题则已，一出问题则触目凉心。很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。

3、资金散乱，使用效率低下

目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百，多则逾千，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，

投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

四、如何加强财务管理

企业财务部门应在分析企业外部环境和内部资源后，在参与企业的各种决策过程中，一切从实现企业财务管理目标出发，综合比较各种方案的优劣，给决策层提供合理化建议，选择最优方案。理论结合实际，我觉得应从以下方面加强财务管理。

1、以队伍建设为根本

要想提升企业的财务管理水平，就必须提高会计人员的整体素质。因为所有工作都是靠人来完成的，人才是企业财富的创造者，加强财务管理，人员素质应作为第一要素。财务人员的素质包括政治素质和业务素质两个方面。作为一名合格的财务人员，首先，要坚定不移地执行国家和企业制定的会计制度，维护财经纪律，以身作则，敢于同违法乱纪作斗争。其次，财会人员还必须具备较高的业务素质，以适应财务管理的需要。随着社会的发展和科学的进步，对财务人员的要求也从过去的简单记账、算账、报账，向预算、控制、分析、考核这些会计工作的新领域发展。大屯发电厂每年都会组织与财务相关的培训，并要求所有财务人员必须通过参加外部和内部举行的培训、自学和在工作实践中学习，努力提高自身素质。

2、以制度建设为基础

“没有规矩，不成方圆”，如果会计人员没有制度可循，整个财务管理工作只能是一盘散沙。因此，大屯发电厂根据国家统一制定的财务管理制度要求，结合本单位实际情况，根据先立后破的原则，及

时地制定出了一系列适用的财务管理制度，厂领导高度重视，并要求大家都必须遵守，加大财务制度执行和考核的力度，以提高发电厂经济效益，降低

3、以资金管理为中心

随着社会主义市场经济的建立和健全，资金管理显得越来越重要，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。

资金是企业的“血液”，是企业赖以生存的根本。但是，同样的资金给予不同的企业几经周转后，有的企业会像滚雪球一样越滚越多，从此走向辉煌；有的企业则是越花越少，甚至资不抵债濒临倒闭。问题的关键就是资金管理。要落实企业管理以财务为中心，就要将资金管理作为财务管理的突破口，围绕资金运动这根主动脉，加大财务管理对企业生产经营各个环节的控制力度，抓好企业资金的源头管理。企业财权管理部门要多收集企业外部有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预测、论证，考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本，把好项目的财务预算关，设法筹足项目资金，优化企业资金占用结构，要用财务预测方法，确定最佳购存点上的资金匹配结构，并建立财务分析制度和以货币回笼为中心的销售责任制，便于分析和找出资金运行偏差，适时进行资金结构调整。

提高资金运作的效益与效率是企业财务管理工作的重点。要想管好企业资金，做到心中有数，就必须认真、实事求是地做好资金日报

表和现金流量表，便于管理者对本企业的“资金流动”做好实时监控，及时掌握一切资金活动情况，做出正确的资金使用决策。

4、以财务监督为保证

失去监督的权力必然导致腐败，会计人员手中有《会计法》赋予权力，如果失去监督容易出现问题。

目前，企业财务的服务功能发挥较好，而财务监督的职能就差之。在资金运用上，企业开支方面存在着这样那样的问题，如：存货多，旧的积压未处理，新的积压又出现，造成流动资金占用过多，利息增加；材料采购、差旅费超用量借款增加；产品销售货款难收，应收账款增加较快；企业的技术改造效率差，投入多，产出少；新产品开发市场调查不够，盲目投产，企业财务管理漏洞较多，费用支出增高等等。企业本来有限的资金没有发挥应有的效果，分析原因：

第一是企业经营管理者对资金的管理和运用缺乏科学决策；第二是现有财务管理制度存在弊端，主管领导或主管部门说了算，缺乏集体研究，有章不循和无章可循同时存在；第三是从上至下对财务监督功能未引起重视，财务人员无权抓；第四是个别人利用职权之便谋取私利。所以企业要走出财权困境，必须面向内部挖潜，加强财务监督，运用财务监督功能，合理地控制财务收支，及时发现和制比不合理支出，总结经验，调节各项生产经营活动，改善经营管理，使企业取得最佳的经济效益。

总之，财务管理涉及企业生产经营的全过程，在企业管理中占有举足轻重的地位，而资金管理是企业财务管理的核心，搞好财务管理必须从资金管理入手，资金管理作为整个企业管理的重要组成部分，

“管”在一定程度上是企业管理的核心内容；而资金管理又是一个系统工程，其内部各环节运行情况，都直接制约着系统的正常运行，在资金管理只有多管齐下，齐抓共管，才能真正搞好。因此，要加强大屯发电厂财务管理，不仅需要发电厂领导高度重视并全力支持，还需要财务部门和其他各部门互相配合、协调一致、共同努力，才能实现财务管理目标，使企业价值达到最大化。

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