集团公司全面预算管理方案计划体系

全面预算管理体系

编制人：

复核人：

目录——————————————————————————————————————————————

一、全面预算管理及其在企业中的作用 (3)

1、预算释义 (3)

2、全面预算管理概述 (3)

3、预算管理在企业中的作用 (3)

4、企业预算管理与其他管理的关系 (4)

二、全面预算管理内容 (4)

1、全面预算管理内容的释义 (4)

2、财务预算管理的内容及关系图 (6)

三、全面预算管理组织体系 (7)

四、预算编制程序与方法 (7)

1、全面预算编制程序及流程附图 (7)

2、全面预算编制方法 (16)

五、预算执行与控制反馈 (16)

1、全面预算执行情况 (16)

2、全面预算执行的控制反馈 (17)

六、预算差异分析与调整 (18)

1、预算差异分析 (18)

2、预算预算调整建议 (18)

七、考核评价与管理完善 (19)

一、全面预算管理及其在企业中的作用

1、预算释义

预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）。

2、全面预算管理概述

⒈全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。

⒉全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。

⒊全面预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价的基础和比较对象。

⒋全面预算管理的过程就是企业目标分解、控制和实现的过程。

3、预算管理在企业中的作用

⒈预算管理是经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，它使得企业目标得以具体化。

⒉预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，企业就可以从人制转变为管理机制。

⒊预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔阂，同时也明确各部门责任分工。

⒋预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到资源最优化配置，

并通过预算的分析调整达到利润最大化。

⒌预算管理也为企业考核、奖励、激励员工提供了依据。

4、企业预算管理与其他管理的关系

⒈预算与预测：预测是对市场趋势的理性预期，预算就是基于预测提出的对策性方案、计划的数量表述，它对未来收入、现金流量和财务状况进行的预测量化。

⒉预算与财务：预算包括财务计划，但不仅仅是财务计划；全面预算管理体系中的任何过程都是管理和控制以及协调的过程，财务起着举足轻重的作用。

⒊预算与其他相关业务管理：预算管理是企业运营管理的重要组成部分，它与企业中其他相关业务管理如生产管理、销售管理、采购管理等的共同作用才承载了企业管理的成功。

二、全面预算管理内容

全面预算是按照先销售预算、经营预算，后报表预算的流程进行，并按照公司各部门承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量、销售单价、销售收入的预算以及企业的长期销售预算。

经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理的财务预算。

Ⅰ、生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能

力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况等作的预算。

Ⅱ、期末产品存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、日常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而作出的期末库存金额预算

Ⅲ、产品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算而作出的有关采购数量、单价、总额及采购费用的采购预算、生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算，直接材料、直接人工、制造费用等产品成本项目的预算等。

Ⅳ、费用预算是企业根据经营、销售情况对各项经营费用、管理费用、财务费用所作的预算。

Ⅴ、资本支出预算是根据企业长期销售情况所作的固定资产更新、改建预算。

Ⅵ、现金预算是企业的销售经营的全面预算，是企业根据日常经营预算与资本支出预算所作的现金流入、流出的预算，进而企业可作出筹资方面的预算。

报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表形式反映。

Ⅰ、预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。

Ⅱ、预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售、生产预算、产品成本预算、费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。 Ⅲ、预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映企业在预算期内现金流量状况目标的预算报表。一般根据销售预算、经营预算形成的现金流入、流出预算与预算资产负债表、预算损益表等分析编制。

（附财务预算内容及其之间的关系图）

三、全面预算管理组织体系

预算管理组织结构体系图：

四、预算编制程序与方法

1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。

2.编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。

3.审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管

理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。

4.审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。

5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。

（附公司财务预算及计划流程图）

企业各部门财务预算编制程序图：

采购价格1：定制产品供应基准价格制定流程

采购价格2：非定制产品采购市场标准价格制定流程

采购价格3：临时采购价格制定流程

销售价格：销售基准价格制定流程

2、财务预算的编制方法：

1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。

2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。

3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。

4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。

五、预算执行与监督控制

1、全面预算执行：

集团财务预算一经批复下达，各部门就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。

2、全面预算控制反馈：

每月月初，财务部门根据预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。

月份期间，财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。

月末，财务部门根据考核依据对本月的预算实现情况进行评价调整，及时反馈给总经理或管理层，指导下一月度的预算计划。

六、预算差异分析与调整

1、预算执行情况分析：

预算管理层、办公室及财务管理部门对预算的执行情况按月度、季度进行分析，着重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算的完成情况，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论是有利还是不利，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取的改进措施。预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施。

（附差异分析流程图）

调整月度计

划

2、预算调整与修正

1）调整经营活动，采取相应的预算控制方式

结合公司为消除不利差异所作的调整，由预算部门对初始编定的

后续月度预算进行调整，以保证在完成年度预算的目标下，月度预算能够及时反映经营活动的变化，以便于实施控制与考核。调整后的预算报预算管理层审批，涉及到年度预算目标垢项目，报董事会审批。2）调整后续月度/季度的经营预算

由内部可控因素引起的不利预算差异，应由对应的责任部门调整其经营活动，采取措施消除差异产生的原因，并尽可能在后续月度内消化己形成的预算差异，相应地，预算控制部门对上述责任部门/经营活动要加强预算控制力度。

3）记录责任部门的经营业绩

己形成的差异将根据其成因的性质记入对应责任部门的业绩，同时，后续月度的考核指标也要随月度预算的调整进行相应的修正，以利于责任部门消除不利差异。

七、考核评价与完善

1、预算执行的考核评价：

Ⅰ、不同的责任中心确定不同的考核指标：

利润中心考核：收入指标、成本指标、利润指标、市场份额等成本、费用中心考核：成本指标、费用指标、生产率指标等

投资中心考核：收入指标、成本指标、利润指标、资产指标、资产报酬率、非财务指标等

Ⅱ、考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性

Ⅲ、考核各责任中心工作绩效、成本控制水平及成本预算的准确性2、预算管理的完善