会计制度设计应当重点掌握的内容

会计制度设计应当重点掌握的内容

期末复习指导中综合设计题练习参考答案

1请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？

资产负债表

200 X年6月30日

资产

金额负债及所有者权益

金额

流动资产：流动负债：

货币资金 1 011 971.19 短期借款214 000

应收账款148 040 应付账款11 800

减：坏账准备应付股利 5 000

应收账款净额148 040 应付福利费9 348

其他应收款 6 000 其他应付款 5 796

存货125322.50 未交税金22855.78

待摊费用 1 950 预提费用 1 000

流动资产合计1293 283.69 流动负债合计269799.78

长期投资：长期负债：

长期投资长期负债600 000

固定资产：长期负债合计600 000

固定资产原价 3 850 000 所有者权益：

减：累计折旧446 300 实收资本 3 845 000

固定资产净值 3 403 700 资本公积10 000

减：固定资产减盈余公积52677.18

值准备 3 700 未分配利润20822.73 在建工程 5 016 所有者权益合计 3 928 499.91

固定资产合计 3 405 016

无形资产：

无形资产100 000

无形资产合计100 000

合计 4 798 299.69 合计 4 798 299.69

参考答案：

1不全面。此做法违背了会计报表设计的报表指标体系完整”、便于编制与分析”原则。

2.应当补充报表的编号，如会企01表、编制单位（违背会计主体原则）、金额单位、行次

栏、年初数栏、长期投资合计项目? ?（参见教材P36）必要的附注。

3.将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。

2.请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。

思路：（1）说明单步式利润表的定义。

（2）画出单步式利润表。

（3）说明单步式利润表的优缺点。

参考答案：单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次

计算得出当期损益，具体见教材P39。

单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报

表使用者理解。但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性

收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。

3?试设计工业企业材料差异分析表。

设计时应当注意反映出材料成本差异分析表中的编制时间、采购单编号、供应单位名称、材

料名称、计量单位、采购数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单位成本、总成本）。

同时还应反映该表的编制及审核程序。

4?请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。

请参考记账凭证必须具备的下面内容及银行存款的收款和付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账凭证。

记账凭证必须具备以下基本内容：

1?填制凭证的日期；

2?凭证的名称和编号；

3?经济业务事项摘要；

4.会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称、方向和金额；

5?所附原始凭证张数；

6?制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章，等等。5?请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。

差旅费报销单年月曰

思路：对照差旅费的以下内容说明缺少的具体项目。

差旅费报销单应包括以下内容：

I ?名称。（差旅费报销单） 2?填制日期。 3 .

编号。

4 ?报销人姓名、所在部门。 5.出差事由。 6?起至时间、地点。 7?飞机、车、船费。 &在途住勤补助。 9?住宿费。

10. 差旅费报销单金额总计。 II ?差旅费报销人签名。

12 ?审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。

参考答案：

1 ?不全面。

2 ?缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、 应补数、差旅费合计的小写金

额等。

6?请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。 转 账 凭 证

出纳编号: 年 月 日

制单编号:

记账: 复核: 出纳: 领缴款人:

思路：

(1)说

明转账凭证的性质，并针对其特点找出该转账凭证格式中无须设计的项目(例如出纳编号，领缴款人，出纳签章) 。

(2)按照转账凭证的内容指出该转账凭证还应该增加项目(例如所附原始凭证张数)。

介严

参考点：

1转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记帐凭证。因此，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号” 、“领缴款人”、“出纳(签章)”项目。

2转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用，尤其是其后附的“(或缴款人)应删除。

3?该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。

7.某公司从广州A厂购进E材料 1 X 2型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站

广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123,提货单为223,计划成本为95元/吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放E库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。

［要求］设计填制验收报告单和收货单。

参考答案：

(1)设计时应当注意反映出验收报告单的编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、

材料名称和规格、材料的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本、计划成本及其差异(单价、金额)、付款方式、仓库号数、发票号数等等。同时还应反映该表的编制及审核程序。

(2)收货单请见教材P138表7-5

&华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本

为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本

为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工

程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。

［要求］

(1)华丰公司在采用计划成本核算时，应该设置哪些材料类的明细账？

(2)请计算当月材料成本差异率。

(3)设计发出材料的会计分录。

(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。

(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。

参考答案：

(1)应当按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细账。

(2)计算材料成本差异率

(3)做月末结转本期发出材料成本差异的会计分录

(4)该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141。

9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。

生产成本明细分类账

件

产品名称：乙产品产量：

（1 ）按照生产成本计算流程填写生产成本明细分类账的摘要。

（2 ）编制结转相关费用计入生产成本和结转完工产品生产成本的会计分录。参考答案：

生产成本明细分类账

表11-3

产品名称：乙产品产量：20件

借：生产成本21082

贷：原材料7500

应付工资9500

应付福利费1330

制造费用2752

借：库存商品21082

贷：生产成本21082

10. 请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评

HQ公司的会计账簿结账规则

1．结账的内容

（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。

（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。

2．结账的程序

（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。

（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。

（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。

3．结账方法

（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。

（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计” 字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。

（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。

年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在

新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入” 。

思路：

（1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。

（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结

账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

参考答案：

结帐前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入帐。同时应按《企业会计准则》、《企业会计制度》和权责发生制原则，做好下列各项目的账项调整记录：1、费用分摊的调

整记录，包括折旧、折耗、待摊费用或长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销等；2、收入

分摊的调整记录，包括预收帐款的结转等；3、应计费用的调整记录，包括预提费用和所得

税费用等；4、应计收入的调整记录，包括租金收入、应收票据的利息收入和股利收入等；5、各项资产减值准备的调整记录，包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、等；6、