现金流量表附表的编制方法

精心整理

待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数

财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息

投资损失（减：收益）＝投资收益

递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）

经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数

汇率变动对现金的影响＝汇兑损益

一）经营活动产生的现金流量

二）※1、销售商品、提供劳务收到的现金

三）=主营业务收入+其他业务收入

四）+应交税金（应交增值税-销项税额）

五）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）

六）+（应收票据期初数应收票据期末数）

七）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）

八）-当期计提的坏帐准备

九）-支付的应收票据贴现利息

十）-库存商品改变用途应支付的销项额

十一）±特殊调整事项

十二）

是“

十三）

十四）

十五）

十六）

十七）

十八）

十九）

二十）

二十一）

二十二）

二十三）

二十四）

二十五）

二十六）

二十七）

二十八）

二十九）

三十）

三十一）

三十二）科目，则

三十三）

三十四）=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费

三十五）+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）

三十六）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

三十七）本期支付给职工及为职工支付的工资

三十八）=（期初总额-包含的在建工程期初数）

三十九）+（计提总额-包含的在建工程计提数）

四十）-（期末总额-包含的在建工程期末数）

四十一）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：

四十二）生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费

四十三）+（应付工资、应福利费期初数-期末数）

四十四）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

四十五）※6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）

四十六）=所得税+主营业务税金及附加

四十七）+应交税金（增值税-已交税金）

四十八）+消费费+营业税

四十九）+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税

五十）+教育费附加+矿产资源补偿费

五十一）※7、支付的其他与经营活动有关的现金

五十二）=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等

五十三）（二）投资活动产生的现金流量

五十四）※8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）

五十五）=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回)

五十六）

五十七）

五十八）

五十九）

六十）

六十一）

六十二）

六十三）

六十四）

六十五）

六十六）

六十七）

六十八）

六十九）

七十）

七十一）

七十二）

七十三）

七十四）

七十五）

七十六）

七十七）

七十八）

七十九）（如现金捐赠）

八十）※18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

八十一）※19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

八十二）=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）

八十三）20、支付其他与筹资活动有关现金

八十四）=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金

八十五）流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付

的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等

3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±

不是“

进项税”

5

期初数-

-

6+

+

7

8

售、

9

长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已

到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）13、投资所支付的现金=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金14、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

（三）筹资活动产生的现金流量15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金=