消费税法例题

【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（）。

A.高尔夫球及球具

B.实木地板

C.护肤护发品

D.一次性木筷

【答案】C

例：一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶一百元（不含税价），消费税税额是价格的30%，则:

增值税＝100×17%＝17（万元）收回的是100＋17＝117（万元）计算消费税时，应用100(含消费税)×30%. 例：在100元之外，价外收入是10，价款不含税。

则消费税＝ (100＋10/117)×30%；增值税＝ (100+10/117)×17%。

【例题·单选题】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。

A.214359元

B.240000元

C.250800元

D.280800元

【答案】B

【解析】（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元

【例题·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反

映销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业

务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元[从量]。该酒厂本月应纳消费税税额。

【解析】粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.17×20%＋9360÷1.17×20%＝53400元，啤

酒应纳消费税＝150×220＝33000元，该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400 元。

提示：啤酒出厂价＝2900＋1170/（1＋17%）/150＝2906.67（元）<3000（元），适用单位税额220元/吨

【例题·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物

押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂

应缴纳的消费税是（）。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒：（58000＋3000/1.17）÷20＝3028.21元＞3000元，单位税额为250元/吨；

B型啤酒：（32760＋150）/1.17/10＝2812.82元＜3000元，单位税额为220元/吨；

消费税＝20×250＋10×220＝7200（元）

【例题·多选题】（2007年）下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】ACD

【解析】销售数量的具体规定为（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口

应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【例题·判断题】（2004年）在现行消费税的征税范围中，除卷烟、白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从

量定额相结合的混合计税方法。

【答案】√

【例题·计算题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税（摩托车适用消费税税率10%）。

【解析】应纳税额＝销售额×税率

＝16380÷（1＋17%）×30×10%

＝420000×10%

＝42000（元）

【例题·计算题】某烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿

车2辆、大货车1辆。计算应纳消费税和增值税。（雪茄烟消费税税率为25%）

【解析】应纳消费税＝600×25%＋600÷300×40×25%＝170（万元）

应纳增值税＝600×17%＋600÷300×40×17%＝115.60（万元）

【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。

【解析】消费税：100×10%＋200×200÷10000×10%＝10.40（万元）

增值税：100×17%＋200×190÷10000×17%＝17.646（万元）

【例题·判断题】某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒

分别核算了销售额，但对于这种礼品酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。（）

【答案】√

【例题·单选题】某酒厂2006年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该

企业12月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格）

A.199240

B.379240

C.391240

D.484550

【答案】C

【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）

【例题】2007年考题综合题：某轿车生产企业12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了

检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车

销售价格。

【解析】B型小轿车移送下设企业做碰撞试验，不是在本企业做的破坏性实验，应按视同销售处理，无同类售价，以组价计算。

【例题·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。

A.用于本厂研究所作碰撞试验

B.赠送给贫困地区

C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车

D.为了检测其性能，将其转为自用

【答案】BD

【例题·单选题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，

小客车不含税出厂价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其

改装为救护车。（假定小汽车税率为8%，小客车的税率为5%）该企业上述业务应纳消费税（）。

A.8804.24

B.8802.24

C.8804.94

D.8798.84

【答案】B

【解析】（8600＋3）×12.5×8%＋（576＋10）×6.8×5%＝8603＋199.24＝8802.24（万元）。

（目前的税率小汽车已经没有8%的税率了，小汽车税率，考试一般会给出的，所以不用考虑税率问题）