规范的实操账务处理大全
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1.摘要：销售
借：应收/预收账款/银行存款/库存现金贷：主营业务收入?
应交税费——应交增值税
2.摘要：购进
借：原材料/在途物资
应交税费——应交增值税
贷：预付/应付账款/银行存款/库存现金3.摘要：收货款
借：银行存款
贷：应收账款/预收账款
4.摘要：付货款
借：预付/应付账款
贷：银行存款
5.摘要：借款
借给别人：
借：其他应收款——人名
贷：银行存款
向别人借：
借：银行存款
贷：其他应付款——人名
6.摘要：还款
还给别人
借：其他应付款——人名
贷：银行存款
别人还款
借：银行存款
贷：其他应收款——人名
7.摘要：取现
借：库存现金
贷：银行存款
8.摘要：存现
借：银行存款
贷：库存现金
9.摘要：交XX月份增值税
借：应交税金——增值税——已交税额贷：银行存款
10.摘要：交XX月份税费
借：应交税费—印花
—城市维护建设费
—教育费附加
—地方教育费附加
—土地使用税
贷：银行存款
11.摘要：交XX月份工会经费
借：管理费用—工会经费
贷：银行存款
12.摘要：提xx月份企业所得税
借：分配利润—企业所得税
贷：应交税费—企业所得税
摘要：交xx月份企业所得税
借：应交税费—企业所得税
贷：银行存款
13..摘要：手续费
借：财务费用—票据及手续费
贷：银行存款
14.摘要：利息
借：银行存款
贷：财务费用—利息
15.费用
摘要：网费、快递、办公用品、车费、住宿费、汽油费、过路费、修车费、交通费
借：管理费用—办公经费
报销流程和账务处理方法大全
报销流程和账务处理方法大全 1、基本流程： 凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账 2、支付社会保险费： 划出社保费用时 借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来——XX分公司（按全额） 贷：银行存款 发放工资时 借：应付工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款——员工保险（个人部分） 银行存款或现金（按其差额） 3、确认收入： 开具工程款发票时,公司会计处理 借：应收账款——建设单位 预收账款（之前如有预收款项） 贷：工程结算收入——各项目 应交税费——应交增值税（销项11%的税率） 购进工程材料时 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 缴纳税金时 借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款 全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%) 4、固定资产： 收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时， 借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款） 计提折旧时 借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 5、低值易耗品-1： 对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 购进时， 借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款（或应付账款）
领用时 借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——具体名称 如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额， 借：待处理财产损失——待处理流动资产损失 贷：低值易耗品——具体名称 经研究决定处理办法后， 借：现金（或其他应收款——相关责任人） 营业外支出（余额大于赔偿的差额） 贷：低值易耗品——具体名称 营业外收入（赔偿大于余额的差额） 自然报废时，按其10%余额， 借：工程施工（或管理费用） 贷：低值易耗品——具体名称 会计学习交流qq群（237990129） 6、库存材料： 项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。 7、临时设施： 对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本——第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。 购进临时设施时： 借：临时设施——具体临时设施 贷：银行存款（或应付账款） 进项目部成本时： 借：工程施工——项目部——临时设施摊销 贷：临时设施摊销 8、计提无形资产摊销： 根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即： 借：工程施工（或管理费用） 贷：无形资产 9、计提工资、福利费： 根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。 即： 借：管理费用——工资（或福利费） 工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费 贷：应付工资——管理人员、点工工资 应付福利费
企业会计全套账务处理完整篇
企业会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常
的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第
饭店会计科目及账务处理
饭店会计科目及账务处理 首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。 如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。 煤气，可记入“营业费用--燃气费”。 2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。 一般情况，工资要先计提。 4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 6.入库时，分录： 借：主营业务成本/原材料/库存商品 贷：应付帐款--**公司 付款时： 贷：应付帐款--**公司 贷：银行存款/现金 不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。 （2）餐饮业会计分录： 1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。 2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账 借：原材料 贷：现金（或银行存款） 3、根据制作间领料出库单入账 借：营业成本 贷：原材料 4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账
会计基础账务处理程序习题
第七章 账务处理程序 一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案的编号,用英文大写字母填入括号内。) 1.区分不同账务处理程序的根本标志是()。 A.编制汇总原始凭证的依据不同 B.编制记账凭证的依据不同 C.登记总分类账的依据不同 D.编制会计报表的依据不同 2.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是()。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序 3.下列属于记账凭证账务处理程序优点的是()。 A.总分类账反映较详细B,减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.便于核对账目和进行试算平衡 4.汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是()。 A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 5.关于汇总记账凭证账务处理程序,下列说法中错误的是()。 A.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 B.根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账 C.根据汇总记账凭证登记总账 D.汇总转账凭证应当按照每一账户的贷方分别设置, 归类汇总 6.以下属于汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是( 并按其对应的借方账户 A.登记总账的工作量较大 B.编制汇总转账凭证的工作量较大 C.不便于体现账户间的对应关系D不便于进行账目的核对 7.在各种不同账务处理程序中,不能作为登记总账依据的是()。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.汇总原始凭证 D.科目汇总表 8.编制汇总记账凭证时,正确的处理方法是()。 A.汇总付款凭证按现金、银行存款账户的借方设置,并按其对应的贷方账户 归类汇总 B.汇总收款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 C.汇总转账凭证按每一账户的借方设置,并按其对应的贷方账户归类汇总 D.汇总转账凭证按每一账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 9.科目汇总表定期汇总的是()。 A.每一账户的本期借方发生额 B.每一账户的本期贷方发生额 C.每一账户的本期借、贷方发生额 D.每一账户的本期借、贷方余额 10.为便于科目汇总表的编制,平时填制记账凭证时,应尽可能使账户之间的对 应关系保持()。
会计全套账务处理完整版
会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税
会计账务处理完整篇
会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，及税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还
应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应及对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算及缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的 未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税
会计基础账务处理练习题
会计基础账务处理练习 题 内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）
会计分录练习题一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。
5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税） 5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。） 要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。
基础会计学基本账务处理汇总
基础会计学基本账务处理汇总
企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料
可以报销了】12种业务招待费的税务处理技巧汇总
第一条：所有的餐费都是业务招待费。 第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。 营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。 条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定） 《企业会计准则――应用指南》附录（管理费用）明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。但开办费不是正列举， 1、业务招待费的关键词： 业务、60%、5‰ 孰小原则，60%和5%取其小。 生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。 怎么吃最科学? 营业收入的8.33‰ 2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。 （1）餐费 （2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。 （3）赠送的礼品 （4）正常的娱乐活动 （5）旅游门票、土特产品等 （6）高尔夫会员卡： （7）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？ 3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题 答：企业在开（筹）办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。 4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除 条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。 申辩理由：签字程序。 5、公司经常与客户一起出差考察业务?客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？ 企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法所称与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。” 据此，在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务招待费性质，应在税法规定的比例内在税前扣除。即《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第
会计基础第五章账务处理试题
第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 一、单项选择题(每小题答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1、某日，A公司分配结转本月应付职工工资740 000元，其中：生产K产品的工人工资400 000元，生产N产品的工人工资260 000元，车间管理人员的工资45 000元，公司总部管理人员的工资35 000元。则希望公司应当编制的会计分录是（）。 A、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 贷：应付职工薪酬740 000 B、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 C、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 贷：应付职工薪酬740 000 D、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 2、仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤、乙材料100公斤用于生产A产品；领用甲材料120公斤、乙材料80公斤用于生产B产品；用于车间共同耗用的甲材料270公斤；销售部门耗用甲材料50公斤，则以下说法正确的是（）。 A、所有经济业务共耗用乙材料3 500元 B、生产B产品耗用直接材料成本为3 500元 C、生产A产品耗用直接材料成本2 800元 D、销售部门耗用甲材料500元 3、关于制造费用科目，下列说法不正确的是（）。 A、该科目的借方归集生产过程中发生的间接费用 B、分配给某个产品的制造费用从贷方转出 C、本科目期末一定无余额 D、本科目可以按不同的车间、部门设置明细账 4、下列不能作为生产费用核算的是（）。 A、已销产品的成本 B、直接从事产品生产的工人的职工薪酬 C、构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料 D、企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 5、某企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）。 A、153 B、162
会计全套账务处理(完整篇)
集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进 行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常 的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月 开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。 因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构 代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范 围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税 法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
会计账务处理
会计账务处理 集团标准化小组：[VVOPPT-JOPP28-JPPTL98-LOPPNN]
会计账务处理 【最新资料，WORD文档，可编辑】 会计账务处理 一、增值税税额计算二、计提地税税金三、其他税种计算及缴纳四、做账资料准备五、编制凭证六、纳税申报 [此处图片未下载成功] (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 (三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 [此处图片未下载成功] 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账,确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 [此处图片未下载成功] ,先将快要到期发票进行认证。 [此处图片未下载成功] 销项税金 进项税金 上月留存的未抵扣进项税额 应交增值税 [此处图片未下载成功] 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额 (计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较" 认真",通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。 [此处图片未下载成功] 按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
会计基础辅导：几种账务处理方法
会计基础辅导：几种账务处理方法 退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈我们处理这些业务的方法，以供同行参考。 1、购买方未付货款并且未作账务处理的 购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理： （1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 （2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票
联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。 2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况： 购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。 例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司（购货方）未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理： （1）若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 （2）若我公司已入账并作如下会计分录： 借：应收账款-乙公司234000
会计全套账务处理
会计全套账务处理 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。 目录 会计全套账务处理流程 会计应该注意的工作重点 展开 编辑本段会计全套账务处理流程 原始凭证-〉记帐凭证-〉（成本计算单、工资计算单等结转成本、材料）-〉登记帐簿（包括明细帐、日记帐等）－〉科目汇总表－〉总账—〉报表（月、季、年）编辑本段会计应该注意的工作重点 现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
最新会计基础账务处理练习题
会计分录练习题 一、练习工业企业供应过程主要经济业务的核算 1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出商业承兑汇票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。 3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付（假设不考虑增值税） 二、练习工业企业生产过程主要经济业务的核算 07年10月份发生以下有关经济业务 1）本月仓库共发出甲材料44000元，其中生产A 产品领用16000元，生产B 产品领用11800元，车间管理部门耗用1200元，行政管理部门耗用9000元，对外发出委托加工物资5000元，销售部门领用1000元。 2）计提本月职工工资55000元，其中A产品生产工人工资23000元，B产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资2900元，行政管理人员工资4100元，销售部门人员10000元。 3）按职工工资总额的14%计提职工福利费。（注：具体分配金额按照上题金额分配） 4）计提本月固定资产折旧8670元，其中，车间使用固定资产折旧6015元，管理部门使用固定资产折旧2655元。 5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。 三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税） 5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B 产品成本为83300元。 四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）
会计全套账务处理-一般工业生产企业
会计全套账务处理—一般工业企业 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20日左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应
房地产会计全套账务处理非常全
房地产会计全套账务处理和涉及税目 一、房地产涉及的税种： 房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建设税 计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。 计算公式: 应纳税额=营业税×税率。 3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。 计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税： （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花； （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125 4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数