税收筹划对于公司发展的重要性

企业存在于市场的意义在于盈利，为了更好的管理市场经济，企业在运营过程中会受到那些管控以及企业需要承担那些义务呢。一个想要做大做好的企业势必在公司成立之初就会成立做好税收筹划，好的税收筹划也是可以为企业达到一个更好的盈利。

税收涉及的方面是很广的，所以在做税收筹划的时候需要从很多方面考虑问题，一定是合理合法的筹划以及能够为企业达到利益收益蕞大化的。税收筹划的方式有很多种，比如1利用税收优惠政策2通过分散税金3利用税法弹性4利用税法空白5通过转让定价6通过延期纳税7利用会计核算方法。

7种方法的税收筹划，我是倾向于第一种的利用税收优惠政策。税收优惠政策是合理利用了国家对于市场中发展企业的一种扶持，政府方面出台的政策也是对于我们企业的一种态度。其次，税收筹划本身是一件复杂的事情，不过化繁为简的方式就是利用税收优惠政策，税收优惠政策是固定的，变化的是企业如何根据自身的情况来合理运用好这样的方式。税收优惠政策也是有很多的形式，给大家介绍最简单的一种方式，总部经济招商----企业入驻税收低洼地。这样的方式很简单，企业无需改变实际的经营地址，只需要注册一家分公司或者新公司在税收低洼地，即可享受当地的税收扶持。而且，企业可享受办理的一站式服务。

总部经济招商的税收优惠政策是十分的适合全国各行各业，税收扶持方式十分简单。主要扶持税种为增值税和所得税。营改增以后，地方

所缴纳所收税款，需要上缴国库一部分。这在一定程度上也造成了地方财政吃紧的状态，同时也是为了更好的发展当地经济，所以进行了一系列的招商引资政策。通过这样的方式既可达到扶持企业的效果又可对当地经济做出贡献。具体的办理方式以及扶持如下

一、办理细则：

1行业几乎无限制。提供一站式后期服务。

2办理时间快，一周内出执照，税务报道三天后可领发票。

3注册费用3000元，提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。

4个人独资企业一般纳税人可以核定。三类医疗器械可做，只需要法人质量管理员到场即可。

5有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。

6税务报道和银行开户需要法人亲自到场，时间为一天内，之后不需要再去。有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。二．享受方式

只要将企业注册在税收低洼地 (注册式，不用实地办公)，两种方式：1、有限公司(一般纳税人)

增值税根据地方财政（50%）所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励; 企业所得税按照地方财政（40%）所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。

2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)

这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至

0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

二、个人独资企业（小规模/一般纳税人）：

增值税3个点：奖励地方留存（50%）的50%-70%

个人所得税核定征收：0.5%---3.1%

附加税：增值税的12%，为0.36%

三、有限公司（新公司或分公司）：

增值税：奖励地方留存（50%）的50%-70%

企业所得税：奖励地方留存（40%）的50%-70%

附加税：为增值税的12%

公司税收筹划建议书

税收筹划建议书 ――郁金香花园开发项目编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司编制日期：二0C八年八月二十八日一、总论 (2) （一）建设单位基本情况 (2) （二）开发项目概况： (2) （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 (3)

（四）税收筹划建议书的工作目标 (3) 二、经济指标分析 (3) （一）基本经济技术指标 (3) （二）预期财务指标分析 (5) （三）纳税指标分析 (7) 三、本开发项目的纳税筹划 (11) （一）销售收入的筹划 (11) （二）成本费用的筹划 (12) （三）营业税的税收筹划 (14) （四）土地使用税的税收筹划 (19) （五）房产税的税收筹划 (19) （六）土地增值税的税收筹划 (20) （七）企业所得税的税收筹划 (23) 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 (31) （一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 (31) （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 (31) 三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 (32) 一总论（一）建设单位基本情况建设单位：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。工商注册号：企独苏宜

第004419 号。住所：宜兴环科园百合场路。所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。法宝代表人：Vahstal Johannes Joseph 。注册资金：2710 万美元。经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。营业期限：2005 年 4 月30 日至204 5 年4 月29 日。（二）开发项目概况：项目名称：江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复：中宜环科委字（2005）125 号。建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231 平方米。建设内容：建设6幢高层住宅，29 幢景观排屋，122 幢独立住宅和相应的附属设施。投资总额：暂估75000万元。贷款金额：18000万元。建设主体：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。（三）税收筹划建议书的编制依据与原则我们以范思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的苏天工咨字（2007）5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡

如何做好集团公司的税务筹划工作

如何做好集团公司的税务筹划工作针对集团公司的实际情况，把下一步的税务筹划工作，具体安排如下（开工后会有新的方案） 1.财务人员认真的审核每一笔票据，坚决杜绝白票子进账，对大额发票上网认证做到票据真实可靠； 2.支付工程款一定按照合同付款，杜绝，无依据的交易发生，如遇特殊情况上报总经理备案； 3.尽可能的加大工程间接费用（工程成本），把集团内没有实际收入的公司所发生的一切支出，都要进入到成本中去，做好凭证摘要的记录工作，必要时和领导沟通，恰当的写好摘要计入成本中，如遇特俗情况做好备案工作； 4.个人所得税做好事前的工作，一部分挂账，一部分正常进费用，挂账的部分想办法，找来发票进到成本中去；附件：房地产开发企业交税的税种 1.营业税按营业收入5%缴纳； 2.城建税按缴纳的营业税7%缴纳； 3.教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 4.地方教育费附加按缴纳的营业税2缴纳%； 5.土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳（按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%

的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率），土地增值税需要进行筹划，把增值率控制在20%以内，就可以免税； 6.建安合同按承包金额的万分之三贴花； 7.购房合同按购销金额的万分之五贴花； 8.城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX 元/平方米）； 9.房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 10.车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/ 辆）； 11.企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 12.发放工资代扣代缴个人所得税。金安康泰房地产开发有限责任公司 2014-09-19 财务中心

税务筹划建议报告

税务筹划项目建议报告书（范本）税务筹划是一个经营管理活动，企业在考虑整个企业构架成立各种公司、取得地块、转让股权、吸收股权、股权置换等等环节上都渗透了税收的筹划问题。因此，税收筹划贯穿于企业经营活动的全过程。针对房地产市场目前宏观调控的大环境，税收筹划对提高集团的整体效益显得尤为重要，集团领导也已把税收筹划提到议事日程上来。对财会人员提出了更高的要求，在做好会计核算工作的同时，更要熟知税法的规定，及时掌握税收政策变动的时效性。根据XXXX公司的实际情况对此特提出以下方面的建议：一、结合房地产行业实际，做好税务筹划工作。 1、价外收费根据国税发1995年（76）号文、财税2003（16）号文规定，只有代理销售公司或代理采购公司挂在账上的价外费用可以不交营业税；按财税2003（16）号文规定物业公司只有对水费、电费、煤气费才可以列做代收代付项目实行差额交税。要规避价外费税收的办法，只有通过代理公司，凡代收代付的款项由代理公司收取，才可以按差额计交营业税，只有真正的手续费报酬才要交纳营业税。 2、合理选择企业组织形式：一般项目公司不提倡自然人参股，对目前有自然人参股的项目公司在项目决算前用低价先收购自然人的股份。因为项目公司在交纳33%的所得税后，自然人股东分得的股利还要再交纳20%的个调税。对咨询公司、建筑设计公司之类的企业成立合伙企业，不成立具有独立法人的有限公司，因为作为独立法人要交企业所得税,而选择成立合伙企业。他不具有法人资格，就不交企业所得税，合伙人只要交个人所得税，税率在5％～30％，平均税率为25％，只要交一道，税后为个人所得。 3、投资方式的选择：投资方式一般有“买、投资、合并”三种，从税收筹划角度看，得到地块最好的方式是投资；用不动产和土地使用权进行投资，不交土地增值税和营业税，免交企业所得税。

企业如何做好税收筹划

企业如何做好税收筹划摘要：税收筹划是企业利用国家规定的各项税收政策，为减少税负而进行各各项税收方案决策的行为，要加强企业税收筹划工作，应从税收政策研究开始，组建高效的协税网络，提升企业自身的管理模式，在成本一效益原则的指导下，做好企业的税收方案工作，最大限度降低企业的税负，保障企业的生存与发展。关键词：企业协税网络税收筹划一、引言企业税收筹划是企业在国家法律允许范围内，为减少企业税负而进行的各种税收方案决策的行为。市场经济下的企业税收目标，不仅是完成国家制定的计划或任务，更重要的是要为企业追求最大的经济效益。当前市场经济下，企业面临的竞争是十分激烈的，要发展企业，除要提高企业的生产效率、生产技术、降低材料消耗外，还应加强税收筹划工作，充分利用现有的政策，采取合理、合法的对策，最大限度的降低企业的税收负担，实现经济利益和社会效益的最大化，以保障企业的良性发展。二、企业做好税收筹划应采取的措施 (一)企业要加强税收政策研究 (1)准确理解税收筹划。我国税收增长幅度大于国民经济生产增长速度，由此可知企业的税负是呈现逐年递增的态势。税收是国家发展的需求，具有刚性，但企业可以根据相关的税收政策，进行合理的降税或者避税，真正做到不少交该缴纳的税款，不多交不必要的税款，这是国家提出税收筹划的本意。通过合理的税收缴纳政策，培养企业或个人良好的纳税习惯的同时，还能减轻企业的税负，促进企业的发展。 (2)正确处理税收法律法规及税收执行文件之间的关系。税收法律法规是政府颁发的指令，需要国家所有部门、企业或个人严格遵守，而税收执行文件是各级税务机关为落实税收政策制定的一系列决定、命令、通告或公告等，税收执行文件具有普遍约束力。企业应认真研究二者之间的关系，以便正确认识企业的税收执行情况，对于符合国家法律的可听从，而不符合国家法律法规的可向税务机关索取相关依据，减少执法过程中由于盲从给企业带来较大的经济损失。

企业设立的税收筹划方法

企业设立税收筹划方法来源：作者：营过程中能否获得成功，在很大程度上与设立过程中的各种筹划分不开，而纳税筹划是最为重要的筹划之一。企业设立过程中纳税筹划水平的高低，直接影响着企业今后经营的整体税负，进而在一定程度上影响着企业的正常发展。一般而言，在企业的设立过程中，纳税人可以从企业的性质、从属机构、优惠年度的选择、企业注册地点的选择等方法进行筹划。一、企业性质的筹划依据不同的标准，可以将企业进行不同的分类。（1）根据企业财产组织形式和法律责任，可以把企业分为：公司企业、合伙企业和独资企业三类性质。从法律角度来讲，公司企业属于独立法人企业，出资者以其出资额承担有限责任；合伙企业和独企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。（2）根据有限公司是否能够发行股票，可以把有限公司划分为：股份有限公司和有限责任公司。（3）根据出资人的不同，企业可以划分为：内资企业和外资企业，外资企业还可以再细分为外商独资企业、中外合资经营企业和中外合作经营企业等三类。国家从政治或经济方面的考虑，对于不同性质的企业规定不同的征税办法，正是这些税收政策规定的不同，给企业的纳税筹划提供了空间。（一）内、外资企业的选择所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。

所谓外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立的、有外国资本参与的经济实体。包括：中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。内、外资企业税收存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等；外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽，主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短，一般为1～3年；外商投资企业的减免税期限一般都在5年或5年以上。另外，适用其他各税的税种数不同：内资企业适用10个税种；而外商投资企业则适用6个税种。（二）中外合资企业类型的选择中外资企业可以分为中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业三种形式，三类外资企业，其适用税种、税率基本一致。中外合作经营企业又可以分为紧密合作型和松散合作型两种形式。紧密合作型组成了新的法人企业，在税收上完全享受外商投资企业的税收优惠待遇。对于松散合作型企业，没有成立独立的法人，不能完全享受外商投资企业的税

税收筹划报告格式

税收筹划报告格式公司企业所得税税收筹划方案目录一、二、项目基本情况介绍..................................................1税收环境简介 (1) 适用税种...........................................................1税收监管...........................................................1三、1、2、3、4、四、1、2、税收现状及筹划目标................................................1子公司完税情况....................................................1子公司经营情况....................................................2母公司经营情况....................................................2子各项目占母公司的比重............................................3税收筹划方案......................................................3将子公司设立为分公司..............................................4子收购母公司所属亏损分公司. (4) 税收现状 (1) (二)筹划目标.............................................................3改变组织架构. (3) 保持现有组织架构、申请优惠企业所得税税

企业税收筹划方案设计

企业税收筹划方案设计方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技

部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。缺乏集团整体筹划系统集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。投资活动筹划不足集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。筹资活动筹划不足集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富

税收筹划案例报告

商场促销方式的筹划 —XX百货公司的税收筹划一、案例背景（一）公司状况 XX百货公司创立于1997年5月，是香港XX百货集团在大陆设立的第十三家百货公司。公司秉承“改革、速度、创新”的企业集团经营行动方针，以专业、系统的管理制度，在西安零售市场创下了傲人业绩。现在公司的经营面积已达到23000平方米。经营品种有家电、服装、鞋包、黄金珠宝、食品、化妆品、日用品、文具等6万多种，附设休闲项目有美容、儿童乐园、书城及餐厅。公司现有员工700名，其中管理人员50 余人。（二）行业特征 XX百货公司属于商贸行业，具有以下几点特征： 1、百货业目标客户群体较超市目标群体更容易冲动消费； 2、百货商店的特点是单品数量多，挑选性和时尚性强； 3、品类趋向高档，附加值高，而非价格最高； 4、产品生命周期短，季节性强； 5、库存周速度转慢，存货削价幅度大； 6、综合毛利率高。（三）行业环境 1、潜在新的竞争对手入侵新开百货门店的进入壁垒较高，现有黄金商圈的网点资源已被先进入者占有。但近年来商务部将部分外商投资企业分销权的审核下放到地方省级商务主管部门，审批流程进一步简化，从而为外资企业进入国内零售市场创造了更加宽松的政策环境，外资零售进入百货行业提速。总体上，来自日韩、港台等国家或地区的企业，大多采取直接投资、收购股权的方式进入国内市场，而欧美企业多采

取出租品牌使用权的方式进入。 2、替代品的威胁目前情况，在百货购物不仅能买足人们购买需求，而且是一种休闲方式，专卖店以及网络购物等方式尚不能对百货店形成冲击。但另目前情况：（1）购物中心快速成长。（2）网上购物爆炸性增长。 3、购买者议价能力虽然下游消费者对于价格较为敏感，促销会争取到更多地客户，但是由于促销期间销售额会大幅增长，促销折扣并不会影响百货店的利润。另，下游消费者较为分散并且，下游消费者对于百货商业渠道的依赖。 4、供应商议价能力上游厂商议价能力较弱。目前中国处于商品供给大于需求阶段，上游供应商的产品的过剩及同质化，上游供应商对百货的商业渠道的依赖，所以上游厂商议价能力较弱。一般具备一定知名度和影响力的品牌，也会选择百货作为重要的销售渠道。百货一般是“品牌联营”的盈利模式，把风险转嫁给供应商，毛利率较为稳定，经营风险较低，一般百货聚集产业链的主要利润。 5、现存竞争者之间的竞争百货行业作为最早发展起来的零售业态，由于集中度较低，行业内竞争较为激烈，主要为同一区域或者城市同一商圈内的竞争。（四）问题提出在现在激烈的市场竞争压力之下，XX 百货公司准备于今年五一国际劳动节来临之际,开展大规模的促销活动以扩大市场销量。公司究竟应该采用什么样的促销方式在扩大销量的同时又能保障公司利润呢？由于公司对营销活动的涉税问

税收筹划习题.doc

税收筹划习题： 1华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润为30%。公司准备在2012年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧，于是董事长决定向普诚税务咨询公司的注册税务师进行咨询，咨询后提出以下三个操作方案。其一，让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售。其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品。其三，返还20%的现金，即企业销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金。公司每销售10000商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元，企业所得税率为25%。请从税收政策角度来选择最佳方案。 2.广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心。为了提高商场知名度，该商场举行宣传活动。2011年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万元。2012年2月26日当地主管国税机关对该企业2011年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理。应补增值税=2910/（1+17%）*17%=422.82万元应补城市维护建设税和教育费附加合计=422.82*（7%+3%）=42.28万元应补企业所得税=2910/（1+17%）*33%=820.77万元，应交个人所得税=2910/（1-20%）*20%=727.5万元对于促销活动企业共补各种税款=422.82+42.28+820.77+727.5=2013.37万元。根据征管法第63条规定，企业的行为属于偷税行为，给予该企业0.5倍的罚款处理。该公司董事会觉得企业做了“无用功”，公司财务负责人表示不理解。为避免上种情况再次发生，请从税收角度为商场提出处理办法。 3．晨风时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。2011年生产甲品牌高档时装全部委托分布在全国30多个大中城市的代理商销售的。为了宣传自己的品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量。请对以下两个操作方案提出自己的筹划建议（假设销售数量为10000套）。第一种方式：收取手续费。在与各代理商签订合同时，就与其确定甲品牌时装1000元/套（不含税价），代理手续费为100元/套。第二种方式：视同买断。在与各代理商签订合同时，晨风时装公司以1000元/套扣减代销手续费100元，即以900元/套的价格作为合同代销价格，代理商仍以1000元/套（不含税价）销售出去。 4．2010年5月乙企业销售给甲厂3000多万元的货物。因甲厂无力支付货款，双方商定甲厂以一撞原购置成本为1500万元，作价3000万元房产抵偿该部分欠款，乙企业收回房产后以2500万元的价格转让给丙企业。“销货方产品销售出去了，过段时间后债务方用其产品或固定资产作价抵偿债务”，作为此类案例有没有税收筹划的空间?请你对上述案例进行合理筹划。 5.东源服装有限公司，是增值税一般纳税人。该公司最近接到一笔服装业务，对方企业东方时装厂是小规模纳税人，需要某款式服装10000件。该厂的负责人对这笔业务既可以采取经销方式，也可以采取来料加工方式。双方协商约定：如果采取经销方式，东源服装有限公司生产这批服装的布料可以由东方时装厂提供，也可以向其他单位购买，该布料目前的市场价格为125000元；服装21元/件（不含税）：如果采取来料加工方式，则由东方时装厂提供布料，加工费8.5/件。经测算：东源服装有限公司在生产这批服装时，可取得电费、燃料等可抵扣的增值税进项税额为3200元。东方时装厂只能提供由税务机关按3%征收率代开的增值税专用发票。在经销和加工两种经营方式中，请筹划东源服装有限公司应采取哪种？ 6.2011年10月8日，双泉酿酒实业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1000（不含增值税）万元。要求在2012年1月8日前交货。在不同的生产方式下，消费税的实际负担是不同的。请

集团公司内部交易行为的纳税筹划

集团公司内部交易行为的纳税筹划龚厚平目前企业集团规模越来越大，一个企业集团从管理层次来看：纵向上有若干个子公司、子公司下又有孙公司等；横向上有若干独立核算的分公司等。集团公司内部交易行为，从整个企业集团来看，不会产生交易的现金流入；因企业集团内部独立法人（含子公司与独立核算的分公司）的交易活动按征管法的要求应按独立企业之间的交易进行定价，按税法的规定进行征税，因此集团独立法人之间的交易会造成整个集团的税款流出。如果企业集团能配备熟悉税法的纳税筹划人员，能有效控制内部交易的税负，节约企业的税款的现金流出，有效降低企业集团的税收负担率。本文从企业集团内部交易的三种常见方式（货币资金、不动产、动产转移）来介绍企业集团内部交易的的纳税筹划方法。一、企业集团间货币资金转移的纳税筹划因企业间的资金的充裕度各不相同，在一个企业集团内部，可能会出现不同的企业之间的资金借贷问题。企业集团内部企业间资金的借贷会有如下的涉税问题：借入方而言，

一是纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。（依据关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知国税发[2000]84号）；二是企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除；其超过的部分，不准予扣除（《关于企业所得税若干问题的通知》国税发(1994)132号）按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率，因此，金融机构同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。据此，在确定纳税人向非金融机构借款的利息支出的税前扣除限额时，作为参照的金融机构贷款利率也同样包括基准利率和浮动利率。《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》国税函[2003]1114号；借出方而言：一是除国家规定可以从事信贷业务的金融保险机构（包括经批准成立的企业集团内部财务公司）外，企业之间原则上不得直接从事信贷业务。企业之间除因销售商品等发生的商业信用外，其他的资金拆借发生的损失除经国务院批准外，一律不得在税前扣除。（《企业财产损失所得税前扣除管理办法》国家税务总局令[2005]13号第四十六条）。二是借出方还需就利息缴纳营业税及附加（依据《国家

税收筹划实验报告

上海海关学院实验报告实验课程名称＿＿税收筹划＿＿指导教师姓名＿＿＿＿＿＿学生姓名＿＿＿＿＿＿学生专业班级＿＿＿填写日期＿＿＿＿

填写说明 1.本实验报告范本供学院进实验室进行实验的专业课程实验作参考之用； 2.实验报告由学生根据实验的过程进行填写； 3.实验报告内的表格以实验项目为单位进行填写。

时可抵扣的320万元，则采用合并经营较为有利。如果避孕药品的进项税额为80万元，则格满林（北京）制药有限公司可抵扣的进项税额为400万元减去80万元，结果为320万元，与合并经营时可抵扣的320万元相等，分立经营与合并经营在纳税上并无区别。此时，免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例为80万元除以400万元，结果为20％，免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例为100万元除以500万元，结果也为20％，因此，当免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例与免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例相等时，分立经营与合并经营在税收上并无差别。在以上计算的基础上，我们还可以把以上筹划思路一般化，即：全部进项税额×[（1－免税产品进项税额／全部进项税额）×100％]＝全部进项税额×可抵扣比例移项，得平衡点为：免税产品进项税额÷全部进项税额＝免税产品销售额÷全部销售额当免税产品进项税额／全部进项税额＞免税产品销售额／全部销售额时，采用合并经营法较为有利；反之，免税产品进项税额÷全部进项税额＜免税产品销售额÷全部销售额时，应将免税产品的经营分立为一个新的公司，实现税收筹划。企业分立并不能单纯地以追求税收利益为目的，还应综合考虑分立的成本和收益、市场、财务、经营等多个方面的因素，只有全面分析后，才能作出对企业最有利的选择。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务（即营业税规定的各项劳务）称为混合销售行为。从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。对于此类混合销售行为，可根据购买方是否要求取得增值税专用发票而进行相关税收筹划。下面以一从事建筑装饰材料销售，同时提供房屋装修服务的企业为例加以说明。案例3 购进扣税法即工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额（当期进项税额不足以抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣）。增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负，创造了条件。上述情况，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但如果月资金成本率2％，通货

税务服务计划方案

精心整理财税咨询和税务代理计划书一、财税咨询和税务代理服务方式 1、事务所指派精通财务会计、税法的注册会计师、注册税务师及业务助理人员（以下简称从业人员）组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。 2、顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合的工作方式为企业提供顾问咨询 ? 6、为企业提供管理咨询、投资咨询服务，并指导或代理企业制作涉税文书；? 7、指导企业充分应用各项税收优惠政策； 8、根据企业的实际情况，为企业建立适当、有效的内部会计控制制度，使之防患于未然； 9、每年一次对企业存在的税务风险进行现场评估并出具书面改进建议； 10、企业财务高管可定期享受VIP高层论坛会议； 11、每年两次对合同、专项投融资事项进行税务分析并针对具体的问题进行专项培训； 12、为企业财务人员提供后续专业培训，满足企业不同层次财务人员的财税培训需求。

（二）专项的财税咨询和税务代理服务 1、协调税企关系、代理企业税务行政复议和诉讼； 2、特殊情形（如纳税约谈、税务专项检查等）下的专项服务； 3、对企业进行专项的，复杂的税务筹划，比如房地产的土地增值税和企业所得税等，为企业合理避税，节约大量的税收； 4、为企业办理相关的减税、免税和退税等，比如办理土地增值税退税，办理财政补贴等； 5、为企业申请税收优惠，让企业顺利享受到国家的优惠政策，比如西边大开发税收优惠、创 1 2 3 4 5、销售阶段：包括销售方式的选择；销售定价的选择；核算方式的选择；价外费用的选择。 6、收益分配阶段：包括工资薪金的选择；劳务报酬的选择；经营所得向资本所得的转化；弥补亏损的选择。 7、清算阶段：包括预留房屋规避清算的选择；土地增值税清算单位选择；土地增值税清算时间选择；企业所得税清算时间的选择。 8、企业分立、并购、重组和清算阶段：包括企业分立的选择；企业并购的选择；企业重组的选择；企业清算的选择。

苏州有限公司,如何税务筹划,做到合理避税

什么是合理避税？合理避税是指纳税人在法律允许的情况下，通过合法手段和手段减少纳税的经济行为。通过合法手段精心安排经营活动和财务活动，使之尽可能符合税法规定的条件，从而达到减轻税收负担的目的。依法节税，只能在法律法规允许的框架内操作。一，地区差异：为了鼓励特殊地区，（199-）国家给予特殊税收优惠或财政补贴；比如霍尔果斯企业所得税二免三减半，（-2347-）贫困地区增值税退（补）税，经济特区减免税，部分地方用财政收入补贴纳税人等。（-2630）Mr:赵目前，我国一些经济落后地区或少数民族自治区出台了一些税收优惠政策，以促进当地经济发展。在税收优惠地区注册企业不仅最省税，而且合理合法。这里有一个在我们开发区注册企业的例子：园区注册企业增值税由地方财政留存部：50%~90%扶持

奖励；企业所得税地方财政留存：50%~90%扶持奖励；财政支持按月返还，当月缴税，下月支持到账；个人独资企业(小规模)可申请核定征收，核定后综合税负低于：3.16%；案例研究：苏州：某工业公司以1000万元的实收增值税/企业所得税为例，对企业的扶持金额如下：增值税奖励1000 * 50% * 90%=450万企业所得税奖励1000 * 40% * 90%=360万 2000万税收，可以获得810万的财政奖励扶持二，行业差异：

为了鼓励某些行业或者引导行业转向，政府对某些行业给予免税和低税率；比如农产品免征增值税，软件企业增值税税率低，高新技术企业所得税税率低；高新技术企业享受的现行税收优惠政策主要包括： 1.企业认定为《高新技术企业》的，可以减按15%的税率征收企业所得税。 2.企业的投资可确认费用，并享受所得税加扣除的优惠待遇。 3.企业通过技术合同登记注册的技术开发和技术转让咨询合同，可享受免征营业税的优惠。 4.此外，不同地方有不同的地方优惠和激励政策三，性质上的差异：《公司法》和《企业所得税法》不适用于合伙企业和个人独资企业(如个体户)，不征收企业所得税。例如，在我们的城市

纳税筹划建议书

篇一：公司税收筹划建议书税收筹划建议书 ——郁金香花园开发项目编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司编制日期：二oo八年八月二十八日目录一、总论.............................................................................. . (2) （一）建设单位基本情况.............................................................................. ........................2 （二）开发项目概况： ........................................................................... ..............................2 （三）税收筹划建议书的编制依据与原则 ............................................................................. .2 （四）税收筹划建议书的工作目标.............................................................................. ..........3 二、经济指标分析 ............................................................................. .. (3) （一）基本经济技术指标.............................................................................. ........................3 （二）预期财务指标分析.............................................................................. ........................4 （三）纳税指标分析 ............................................................................. .................................6 三、本开发项目的纳税筹划 ............................................................................. (8) （一）销售收入的筹划 ............................................................................. ..............................8 （二）成本费用的筹划 ............................................................................. ..............................9 (三) 营业税的税收筹划 ............................................................................. ........................ 10 （四）土地使用税的税收筹划 ............................................................................. ................. 13 （五）房产税的税收筹划 ............................................................................. ........................ 13 （六）土地增值税的税收筹划 ............................................................................. ................. 13 （七）企业所得税的税收筹划 ............................................................................. ................. 15 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 .............................................................................

纳税筹划报告

5.5纳税筹划实践报告测评实施办法 5.5.1简述纳税筹划实践报告要求学生将本单位、本部门或个人与团队曾经经历过的某一处纳税筹划实践活动，以标准的案例格式及其具针对性的理论分析与策略讨论的形式进行研究与撰写，这是全面考查学员实际操作能力重要环节，因此，在整个测试中，这部分分值占据40%。纳税筹划实践报告可体现考生下例能力：税收法律法规的认知能力；税收法律法规的规避能力；对企业的实际业务掌握能力；筹划理论与企业实际经营结合的处理问题能力；方案实施的综合协调能力。 5.5.2纳税筹划实践报告选题要求纳税筹划实践报告采以考生自选题方式，结合考生所在单位或有关行业实际税收工作的情况自行选定。 5.5.3纳税筹划实践报告撰写基本要求须独立完成，不得侵权、抄袭、或请他人代写。纳税筹划实践报告字数要求4000字以上。纳税筹划实践报告所需数据、参考书等资料一律自行准备，纳税筹划实践报告中引用部分内容须注明出处。应围绕纳税筹划实践报告主题收集相关资料，进行调查研究，从事科学实践，得出相关结论，并将这一研究过程和结论以文字、图表等方式组织到纳税筹划实践报告之中，形成完整的纳税筹划实践报告内容。纳税筹划实践报告内容应达到以下几条标准：１、内容引用法律法规是否准确；２、案例是否紧密结合本企业或相关企业实际经营状况，纳税筹划实践报告是否具有一定的创新程度；３、论证过程是否逻辑严谨，数据是否准确，阐述是否完整；４、纳税筹划实践报告的文字是否通顺流畅，表述是否恰当；５、纳税筹划实践报告是否通盘考虑企业经营过程中的企业内部各职能部门以及上下游企业之间的实际勾稽关系和它们之间的实际税收负担的变化（如果纳

税收筹划思路

企业税务筹划的五种思路方法税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定

有限公司企业所得税筹划方式

有限公司企业所得税筹划方式企业所得税是企业税种中的重要税种之一，企业所得税是按照企业利润的25%征收，很多企业为了降低企业利润，会找各种票来抵扣成本，但是税法的完善已经明确了企业各项支出所占比例，那么企业所得税又该如何筹划呢企业所得税筹划筹划方式可以从两方面来看，一方面是企业可利用当下的政策，另一方面是完善的财务制度。关于财务制度方面我就不多说了，企业根据自身公司的实际情况来看，当下的政策有很多，关于税收的优惠政策有很多种，只是看企业是否能够享受。苏北园区是作为总部经济招商的注册式招商政策，主要是从增值税和企业所得税的地方留存作为基数，奖励给企业。苏北园区作为国家经济开发区，地理位置有很好的优势，以苏北园区为中心，周边机场可飞往全国各地，距离周边机场路程为一个半小时左右。曾经被称为苏北最穷市宿迁市开说，近几年在产业结构调整下，经济发展水平已经领先苏北各市，京东近几年的发展也为宿迁带来了很多机遇，京东在宿迁的电商产业园汇集了全国各大电商纷纷落户，带动了宿迁经济的发展。洋河酒厂可以说是宿迁的纳税大户，近几年业绩市值不断增强，对当地的经济刺激起到很多帮助。最近几年宿迁又大力发展旅游业，各大旅游景区的完建，从苏北中心向外辐射，带动徐州，连

云港旅游产业的发展，可以说宿迁的发展在苏北已经起到一张名片作用。过去宿迁学温州台州，现在徐州连云港淮安盐城学宿迁，苏北小范围内的一带一路。由此可见，苏北正在蓬勃发展。话说回来苏北整体上在全国经济水平还是不错的，如果按片区划分的话，我觉得苏北属于中等偏上的范围。苏南一直老大，潮汕地区，浙江地区，福建莆田，广东南部，晋中这些地区经济发展都不错，苏北正在迎头赶上，可以说正在奋起直追。那么有限公司企业所得税有压力的企业在选择税收优惠政策上就可以选择苏北园区了，通过运用合理的税收优惠政策以及完善的财务制度，从而蕞大程度上增加企业利润，减轻企业税负压力。

集团公司税务筹划

企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增加集团的税后利润而做出的一种战略性的筹划活动。企业集团的税收筹划具有超前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可比拟的优势。一、企业集团税收筹划基本思路对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面进行： 1、缩小集团企业或集团的税基。缩小税基，可以减少应纳税额，例如在税法允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等，减少应纳所得额。 2、使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外，均有各种不同的税率，有的还采用累进税率，在税收筹划方面有着广阔的筹划空间。 3、合理归属集团企业或集团所得的年度。所得归属的处理，可以通过收入、成本、损失、费用等项目之增减或分摊而达到，但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。 4、集团整体延缓纳税期限。资金具有时间价值，延缓纳税期限，可享受类似无息贷款的利益。一般而言，应纳税款延期越长，所获得利益越大。当经济处于通货膨胀期间，延缓纳税的理财效益更为明显。 5、利用税负转稼方式降低集团税负水平。税负转嫁存在经济交易之中，通过价格变动实现，而集团内部企业投资关系复杂，交易往来频繁，为税负转稼到集团之处创造了条件。 6、平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营业务的分割和转移，以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。二、税负转嫁筹划策略税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。税负转稼基本上与税法无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转稼给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。因此，税负转稼受到企业集团的普遍青睐。商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转稼、如何转稼以及转嫁的有效程度。在税收转稼的问题上，较为常见的是：一部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一部分税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转稼给商品或生产要素的提供者。至于转稼程度的大小，则要视供求弹性的力量对比（即供给弹性和需求弹性之间的比率）而定。企业集团由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链条上，都可以看做中间商。中间商应能根据消费者需求的变化灵活调整自己的需求弹性。如果需求弹性大于供给弹性时，则向前转稼的可能性大，即税收会更多地落在商品或生产要素提供者的身上；如果需求弹性小于供给弹性，则向后转稼的部分较大，即税收会更多地落在购买者或最终消费者身上。