应收和预付款项分析报告
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借:银行存款 财务费用
贷:应收票据
104720 5280 110000
励第志 一人节生应收票据 好好学习
3、带息票据的贴现
承前例,假如贴现的票据为带息票据,年利率为10%。
票据到期值=110000×(1+10%×6÷12)=115500 贴现息=115500×12%×144÷360=5544 贴现净额=115500-5544=109956
(二)备抵法 平时按估计的坏账损失数提取“坏账准备”,计入“管理费用” ,发生时冲销坏账准备。
励第志 四人节生坏账及其核算 好好学习
估计坏账损失的方法有: 1、应收账款余额百分比法: 年末按应收账款年末余额的一定比例提取坏账准备。
2、销货百分比法: 年末按全年赊销收入的一定比例提取。
(四)坏账准备; 企业应当对其他应收款计提坏账准备,其计提方法,计提比例的 确定与应收账款一致。
励第志 四人节生坏账及其核算 好好学习
一、坏账及其确认 (一)坏账的概念: 坏账是企业无法收回或者收回可能性极小的应收账款。由于发 生坏账产生的损失,成为坏账损失。
(二)坏账损失的确认 1、债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回; 2、债务人破产,以其破产遗产清偿后仍然无法收回; 3、债务人较长时间内未能履行偿债义务,并用足够证据表明无法 收回或者收回可能性很小。
财务费用 1950
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(三)应收票据转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。 背书是指持票人在票据背面签字,签字人称为背书人。 背书人对票据的到期付款负连带责任。
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(四)应收票据的贴现 1、计算公式: (1)计算到期价值 (2)计算贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限-企业已持有票据贴现 (3)计算贴现所得=票据到期值-贴现息 注意: ①给出的贴现率一般是年利率,应根据需要折算:如需要月利率, 除以12;需要日利率,除以360; ②计入“财务费用”的金额不一定等于贴现息,计入“财务费用”的金额 实际上等于票据尚未计提的利息与贴现息的差额; ③贴现所得不一定大于应收票据面额; ④按照中华人民共和国《支付结算办法》的规定,实付贴现金额按 票面金额扣除贴现日至到期前一日的利息计算; ⑤承兑人在异地的,贴现息的计算应另加3天的划款日期
例:依前例,该企业已贴现的商业承兑汇票到期,承兑人未能按期付 款,贴现银行将票据退回并从该公司的账户将票据款划出。
借:应收账款-xx 110000
贷:银行存款
110000
如果该企业的账户余额不足,银行作逾期贷款通知企业。
借:应收账款-xx 110000
贷:短期借款
110000
励第志 二人节生应收账款 好好学习
(2)带息应收票据在期末时应计提利息,增加应收票据的账面价值
,同时计入财务费用。
年末应计提利息=117000×10%×4÷12=3900
借:应收票据 3900
贷:财务费用 3900
(3)票据到期收回货款
票据到期值=117000×(1+10%÷12×6)=122850
借:银行存款 122850
贷:应收票据 120900
借:银行存款 财务费用 贷:应收票据
109956 44 110000
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4、已贴现的承兑汇票到期
如果贴现的商业承兑汇票到期,承兑人没有付款,则银行从贴现 企业的账户中将相当于票据到期值的金额划出;如贴现企业的银行存 款账户余额不足,则银行作逾期贷款处理。如果贴现的是银行承兑汇 票,不会构成贴现企业的或有负债,不需处理。
注意: 确认为坏账的应收账款,并不意味企业放弃了其追索权,一旦 重新收回,应及时入账。
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二、坏账损失的核算
坏账损失的会计处理方法有两种: 一种是直接转销法;另一种是备抵法。 《企业会计制度》规定:企业只能采用备抵法核算坏账损失。
(一)直接转销法 平时不作处理,发生时直接计入“管理费用”。
总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价,记作应收账款 的入账价值。现金折扣只有在客户在折扣期内支付货款时,才予以 确认。
总价法下,销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用,( 收入减少)会计上作为财务费用处理。
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例:某工业企业销售产品10000元,规定的现金折扣条件为2/10, n/30,适用增值税率17%,产品交付并办妥手续。
借:应收账款
222300
贷:主营业务收入
190000
应交税金——应交增值税(销项) 32300
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(二)现金折扣 现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款,回笼资
金,而向债务人提供的债务扣除,或者说折扣优惠。 符号表示 2/10 ,1/20,n/30
解释: 10天偿还欠款给予售价扣减2%的优惠,20天之内给予1%的优惠,30天 内全部偿付。
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二、应收票据的核算
(一)不带息票据 不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。
例:A企业销售一批产品给B公司,货已发出,货款50000元,增值
税8500元。按合同约定3个月以后付款,B公司交给A企业一张不带
息3个月到期的银行承兑汇票,面额58500元。
借:应收票据 58500
励第志三人节生预付账款及其他应收款 好好学习
(三)主要账务处理:
1、发生其他应收款:
例:职工刘某借差旅费800元
借:其他应收款-刘某 800
贷:现金
800
2、其他应收款的结算:
例:刘某出差回来报账,差旅费750元,交回50元
借:现金
50
管理费用
750
贷:其他应收款 800
贷:预付账款
5850
借:预付账款
4850
贷:银行存款
4850
如果由于种种原因,实际只购到500元的货。
借:物资采购
500
应交税金-应交增值税(进项税额) 85
贷:预付账款
585
借:银行存款
415
贷:预付账款
415
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注意: 如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款,其补付的款项通 过预付账款核算,而不是应付账款。 预付账款不计提坏账准备,但如有证据表明所购的货物由于种种 原因不能收到,则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算,并按 规定计提坏账准备。
注意: 1、利率一般是年利率。 2、期限有按月表示和按日表示两种。 3、票据期限按月表示时,应以到期月份中与出票日相同的那一天 为到期日。月末签发的票据不论月份大小,以到期月份的月末那一 天为到期日。同时,年利率应换算成月利率。(年利率/12) 4、票据期限按日表示时,应从出票日起按实际经历天数计算。, 算头不算尾或算尾不算头。同时,年利率应换算 (年利率/360)成 日利率。
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主要账务处理:
1、支付预付账款:
例:ABC公司订购某种货物,货款5000元,按合同约定需预付价款的20%。
借:预付账款 1000
贷:银行存款 1000
前例ABC公司所订货物收到,发票账单同时到达,用银行存款补付余款。
借:物资采购
5000
应交税金-应交增值税(进项税额) 850
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二、其他应收款 (一)含义: 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外,企 业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。 (二)核算内容: 1、预付企业各内部单位或个人的备用金 2、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 3、应收的各种罚款 4、应收出租包装物的租金 5、存出保证金 6、应向职工收取的各种垫付款项 7、应收、暂付上级单位或所属单位的款项 8、预付账款转入 9、其他不属于上述各项的其他应收款
商业折扣在交易发生前已经确定,不需要在买卖双方的账上反映, 对应收账款的入账价值没用实质性影响,所以在有商业折扣的情况下, 应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认。
例:公司销售100台电视给某单位,标价2000元/台,成交时给予5%的
折扣优惠,则实际成交价格为1900元/台,编制会计分录:
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2、无息票据的贴现:
例:2002年5月2日,企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月 、面值为110000元的不带息上商业承兑汇票一张到银行贴现,假设该企 业与承兑企业在同一票据交换区域内,银行年贴率为12%。
该票据到期日为9月23日,其贴现天数144天(30+30+31+31+23-1)。 贴现息=110000×12%×144÷360=5280(元) 贴现净额=110000-5280=104720(元)
一、应收账款概述 概念:
应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务, 应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 计价:
应收账款按实际发生额入账。计价时应考虑商业折扣和现 金折扣。
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(一)商业折扣 商业折扣是企业根据市场供需情况,或针对不同的顾客,在商品标
价上给与的扣除。 商业折扣是企业最常用的促销手段。
3、账龄分析法: 按欠账时间长短估计坏账损失,坏账损失与欠账时间成正方 向变动。
注意: 《企业会计制度》规定:企业计提坏账准备的方法由企业自行确 定,其比例也由企业根据具体情况确定。
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例:某企业年末应收账款余额为1000000元
编制会计分录:
借:应收账款
11700
贷:主营业务收入
10000
应交税金—应交增值税(销项) 1700
货款在10天内受到,有现金折扣
借:银行存款
11466
财务费用
234
贷:应收账款
11700
货款在最后期限支付 借:银行存款
贷:应收账款
11700 11700
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励志人生 好好学习
应收和预付款项分析报 告
励第志三人章生应收和预付款项 好好学习
第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付账款及其他应收款 第四节 坏账及其核算
励第志 一人节生应收票据 好好学习
一、应收票据概述 (一)应收票据的概念 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收 到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 (二)应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价。
例:一笔销售额5000元的赊销,客户自发票日10天内可以以4900元销 账,超过10天在20天内,可以以4950元销账,超过20天最迟在30天内 必须全数付款5000元。
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存在现金折扣的情况下,应收账款的入账金额有两种方法:(总价 法和净价法)。
我国会计实务通常采用总价法。
一、预付账款
(一)含义: 预付账款是企业按照购货合同的约定,预付给供应单位的货款。
(二)核算使用的主要科目:预付账款 注意:
预付账款不多的企业,可以不设此科目,将预付账款并入“应付 账款”进行核算。
预付账款和应收账款都是企业的短期债权,而应付账款则是企业 的短期债务,但预付账款不并入应收账款,而是并入应付账款进行 核算,是因为:“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科目,但“应 收账款”核算的是由销货引起的经济业务,而“预付账款”则是由购货 引起的,我们设置会计科目时是以其所反映的经济业务的内容为标 准的,“应付账款”核算的是由购货引起的经济业务,故“预付账款”如 不单独设账,应并入“应付账款”进行核算。
励第志 一人节生应收票据 好好学习
例:某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司,货已发出,发票上
注明的销售收入为100000元,增值税为17000元收到A公司交来的商
业承兑汇票一张,期限6个月,票面利率为10%。
(1)借:应收票据
117000
贷:主营业务收入
100000
应交税金——应交增值税(销项税额)17000
贷:主营业务收入
50 000
应交税金——应交增值税(销项税额)8500
借:银行存款
58500
贷:应收票据
58500
若票据到期,B公司无力还款。
借:应收账款 58500
贷:应收票据 58500
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(二)带息票据
应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
带息票据的到期价值等于应收账款的面值加上利息