小企业会计分录大全

-::第一章货币资金及应收款项 r ■/

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3.其他货币资金（外埠存款）

应交税费-应交增值税（进项税额）借：生产成本-基本生产成本

1 .库存现金 ⑴备用金 ①开立备用金借：其他应收款-备用金贷：库存现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金

③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款-备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理: 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款-应付现金溢余（X 单位或个人）营业外收入-现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后作如下处理: 借：其他应收款-应收现金短缺（XX 个人）其他应收款-应收保险赔款管理费用一现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2 ■银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款

①开立采购专户

借：其他货币资金-外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购

贷：其他货币资金-外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款

贷：其他货币资金-外埠存款 4.坏账损失 ⑴备抵法

①提取坏账准备金时

借：资产减值损失-计提的坏账准备贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备

贷：应收账款（其他应收款） ③重新收回时

借：应收账款（其他应收款）贷：坏账准备借：银行存款

贷：应收账款（其他应收款） 1或: 借：银行存款贷：坏账准备 5 ?应收票据（见后）

章存货

贷：银行存款 ②发票已到，材料未到借：在途物资（含运费保险费）

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款贷：原材料待收到发票时: 借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：

银行存款（应付账款、应付票据）

④货款已付，材料未到借：预付账款贷：银行存款待材料到时: 借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时: 借：预付账款贷：银行存款或收多付货款时: 借：银行存款贷：预付账款

制造费用管理费用贷：原材料 1原材料

㈠采用实际成本核算（1 ）购入材

料

①发票与材料同时到借：原材料

辅助生产成本

㈡采用计划成本核算 ⑴购入材料

①发票与材料同时到（发票已到材料未到）借：材料采购（实际成本）

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）同时：

借：原材料（计划成本）

材料成本差异（实际成本大于计划成本）贷：材料采购（实际成本）或：

借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）

材料成本差异（实际成本小于计划成本）

②材料已到，月末发票账单未到借：原材料

贷：应付账款-暂估应付账款

注：下月初，作相反的会计分录予以冲回: 借：应付账款-暂估应付账款贷：原材料待收到发票时:

借：材料采购（实际成本）

应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）（2）发出材料

方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法根据发料凭证汇总表:

同时:

借：原材料（计划成本）

材料成本差异（实际成本大于计划成本）贷：材料采购（实际成本）

或

：

借：原材料（计划成本）

贷：材料采购（实际成本）

材料成本差异（实际成本小于计划成本）

（2 ）发出材

料

根据发料凭证汇总表:

借：生产成本-基本生产成本

辅助生产成本

制造费用

管理费用

贷：原材料

注：企业采用日常采用计划成本核算的，发出的

材料成本应由计划成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行结转，按用途分别记入“生

产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目。发出材料应负担的成本差异应当近

期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。

本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差

异+本期验收入库材料的成本差异）*（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成

本）X 100%

期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异

*期初结存材料的计划成本X 100%

本期发出材料应负担的成本差异=本期发出材料

的计划成本X本期材料成本差异率

结转发出材料的成本差异时：

借：材料成本差异

贷：生产成本-基本生产成本

辅助生产成本

制造费用

管理费用

2.委托加工物资

①发出物资借：委托加工物资借：制造费用

贷：原材料贷：周转材料-包装物-摊销

②支付加工费、运杂费㈢报废时摊销其价值的一半

借：委托加工物资借：制造费用

贷：银行存款贷：周转材料-包装物-摊销

③交纳消费税（见应交税金）同时：

④加工完成验收入库借：周转材料-包装物-摊销（原价）

借：原材料（周转材料、库存商品）贷：周转材料-包装物-在库（原价）

贷：委托加工物资 4.低值易耗品（处理同包装物）

3.包装物 5.存货清查

（1 ）生产领用，构成产品组成部分⑴盘盈

借：生产成本①确认

贷：周转材料-包装物借：原材料

（2）随产品出售贷：待处理财产损溢

且不单独计价②报批转销

借：销售费用借：待处理财产损溢

贷：周转材料-包装物贷：管理费用

且单独计价⑵盘亏或毁损

借：银行存款①确认

贷：其他业务收入借：待处理财产损溢

应交税费-应交增值税（销项税额）贷：原材料

同时应交税金—增（转出）

借：其他业务成本②报批转销

贷：周转材料-包装物i属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

（3）摊销借：原材料（残料）

①一次转销法其他应收款-保险、责任人赔款

借：制造费用（销售费用、管理费用）管理费用

贷：周转材料-包装物贷：待处理财产损溢

②五五摊销法ii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

㈠领用时：借：原材料（残料）

借：周转材料-包装物-在用（原价）其他应收款-保险、责任人赔款

贷：周转材料-包装物-在库（原价）营业外支出一非常损失

㈡领用时摊销其价值的一半：贷：待处理财产损溢

注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构

批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事

会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同

时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处

理不一致，则要调整当期报表的年初数。

8.存货的期末计价（略）

1.短期投资

①购入

第三章

借：短期投资--股票/债券/基金X

应收股利、应收利息

贷：银行存款

其他货币资金

注：收到购入时的现金股利、债券利息

借：银行存款

贷：应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

借：银行存款/现金

贷：短期投资-股票/债券X

③转让、出售

借：银行存款

短期投资跌价准备-股/债X

贷：短期投资—股票/债券X

【应收股利/应收利息】

[投资收益一出售股/债X]

2长期股权投资投资

（1）取得

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利