对税收筹划的认识和思考

伴随着市场经济体制的建立，社会主义市场经济体制的日趋成熟，我国的税收制度也逐步完善。税收负担已经成为众多企业在经济活动中必然考虑的因素。纳税筹划已不再是税收领域的独立研究课题，它已与企业的改革和发展产生了内在联系，它是建立完善现代企业制度的必然选择。作为现代化企业管理的重要组成部分，纳税筹划必将被人们认识，必将受到纳税人和经营管理决策者的重视。

对“税收筹划”概念的定义 , 目前尚难以从词典和教科书中找出很威望或者很全面的说明但我们可以从专家学者们的阐述中加以概括为 : 纳税筹划是指纳税人在税法容许的规模内 , 通过对企业生产经营等运动的兼顾谋划 , 到达下降税负目标的经济行动。

一、正确认识税收筹划税收筹划是纳税人按照税法要求，在税收法律、法规允许的范围内，在两个或两个以上纳税方案中进行择优，以达到降低纳税成本，实现利润最大化的目的。税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，税收筹划与避税、节税、偷税有着本质的不同，它是纳税人的一种权利。

税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并随着市场经济的不断发展和完善而开展起来。市场经济是法治经济，“依法治税”是“依法治国”的一个重要组成部分。因此，税收筹划必将成为市场经济中企业降低纳税成本的理性选择。随着市场经济规范化、法治化的完善，纳税人纳税意识的不断提高，企业从维护自身整体、长久利益出发，必将摈弃偷逃税、避税等短期不良行为，转而进行科学的税收筹划，以谋求企业合法、规范和长久的发展。国家通过税种的设置，税率的确定，课税对象的选择和纳税环节的规定，体现宏观经济政策。企业通过税收筹划调整产业结构和加强经营管理，企业要在市场竞争中立于不败之地，就必须对企业的经营、投资、理财等进行全方位、多层次的筹划，税收筹划就是企业各种筹划中的一种。因此，税收筹划是企业在市场经济竞争和管理中的必然选择。税收筹划是纳税人应有的

权利。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，所追求的目标是如何最大限度的满足自身经济利益。国家通过法律形式赋予企业一些必要的权益。税收筹划就是这种具有法律意识的主动行为。税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许的范围内，有从事经营活动，获得经济利益的权利，有选择生存和发展的权利。

税收筹划是纳税人对其资产收益的正当维护，属于企业正当经济权益。反对纳税人合法正当

的税收筹划活动，恰恰会诱发或促使纳税人偷税、漏税、逃税、骗税、抗税等违法行为的发生。因此，鼓励纳税人依法纳税最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，其中自然包

括税收筹划权利。税收筹划则是着眼于企业总体决策和长期利益，谋取的节税利益是合法的、

正当的。实践证明，成功的税收筹划不仅可以降低企业纳税成本，而且有助于企业加强财务

管理、改善经营方式、培养纳税意识和增加后续税源等。由于税收筹划符合国家政策导向，又是合法和规范的，所以，国家也是给予鼓励和支持的。

税收筹划不仅仅是事前”行为。如在进行增值税税收筹划时，相对于企业所得税的税收筹划，就是事前”行为；反过来，对企业所得税的税收筹划便是事后”行为。又如一个会计期间相

对于前一个会计期间的税收筹划，就是事后”行为。从实际工作来看，在纳税事务发生之前，

税收筹划主要体现在对企业各个经营管理环节的指导作用。并根据企业生产经营情况、税法

规定以及相关政策，作出具有预见性的、全局性的纳税方案，以减少企业纳税成本，从而达到利益最大化的目标。在纳税事务发生时，税收筹划的重点是企业纳税运作方案的实施，帮助企业减少纳税风险和边际损失。纳税义务发生后，税收筹划的作用是对企业纳税行为进行

论证、分析、评价和考核。可见，税收筹划应是事前”事中”事后”的一个完整过程，需

要前后兼顾，在动态发展中把握税收筹划重点。

我们通过一个非常有启示性的失败的税务计划案例，来剖析对税收谋划的认识和应用。

某物资企业重要负责为某铸造厂采购生铁并负责运输。谋划的筹划计划：将为铸造厂的生铁采购改为代购生铁。由物质公司每月为铸造厂负责接洽4000吨的生铁采购业务，向其收取每

吨10元的中介手续用度，并将生铁从钢铁厂提出运送到铸造厂，每吨收取运费40元。通过该计划节俭了因近亿元销售额发生的税收及附加，对于手续费和运输费只缴纳营业税而不是增

值税。

年末，国税稽查分局在对该物质企业的年度纳税情形进行检讨时发明，该公司当年生铁销售额较上年同期明显减少；而其他业务收入”比上年大幅增添，干燥机，且每月有固定的 4 万元手续费收入和 16万元运输收进。经讯问记账职员，并到银行查询该公司资金往来，证实该企业经常收到铸造厂的结算汇款，也有汇给生铁供给商某钢厂的货款，阀门，但未察看到两

者间存在直接的对应关系。因此，检讨职员以为该企业代购生铁业务不成立，属涉嫌偷税，请求该物质企业补交了近千万元的增值税。

纳税筹划需要应用相关的知识，需要与相关的生产经营决策配合使用才能相得益彰。纳税筹划涉及到企业经营活动的各个环节，需要用到许多学科的相关识。筹划者要对法律知识有较好的了解，能准确把握合法与非法的临界点，要及时掌握相关政策信息，洞察税收立法宗旨及经济