合并会计报表抵销分录

长期股权投资成本法调整为权益法

（字公司实现赢利并分配股利的情况）

1、投资第一年

按照权益珐核算

借：长期股权投资（子公司净利润*持股比例）贷：投资收益（子公司净利润*持股比例）借：应收股利（子公司分配利润*持股比例）贷：长期股权投资（子公司分配利润*持股比例）冲减原成本法的处理

借：投资收益（子公司分配利润*持股比例）贷：应收股利（子公司分配利润*持股比例）2、以后年度

调整以前年度的长期股权投资核算

借：长期股权投资

贷：未分配利润—年初

按照权益珐核算本年业务

借：长期股权投资（子公司净利润*持股比例）贷：投资收益（子公司净利润*持股比例）借：应收股利（子公司分配利润*持股比例）贷：长期股权投资（子公司分配利润*持股比例）冲减本年原成本法的处理

借：投资收益（子公司分配利润*持股比例）贷：应收股利（子公司分配利润*持股比例）

一、股权投资与权益的抵销

1、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

商誉

贷：长期股权投资

少数股东权益

2、子公司利润分配与母公司投资收益抵消

借：投资收益

少数股东收益

未分配利润—年初

贷：提取盈余公积

对所有者的分配

未分配利润—年末

3、应收股利与应付股利的抵销（按应收股利的金额）

借：应付股利

贷：应收股利

二、内部存货交易的抵销

1、期初存货包含的内部销售利润的抵销

借：未分配利润—年初

贷：营业成本

2、本期内部交易的收入与成本的抵销

借：营业收入

贷：营业成本

3、期末存货包含的内部销售利润的抵销

借：营业成本

贷：存货

三、内部债权债务的抵销

1、内部债权与内部债务的抵销

借：应付账款

贷：应收账款

借：应付票据

贷：应收票据

2、坏帐准备的调整

期初内部应收帐款计提的坏帐准备的抵消

借：应收账款—坏账准备

贷：未分配利润—年初

期末内部应收帐款大于期初

借：应收账款—坏账准备

贷：资产减值损失

期末内部应收帐款小于期初

借：资产减值损失

贷：应收账款—坏账准备

3、债券投资与发行债券的抵销

借：应付债券

贷：持有至到期投资/可供出售金融资产4、本年投资收益与利息费用的抵销

借：投资收益

贷：财务费用

四、内部固定资产交易的抵销

1、交易当年

借：营业收入

贷：营业成本

固定资产—原价

借：固定资产—累计折旧

贷：管理费用

2、以后各期

借：未分配利润—年初

贷：固定资产—原价

借：固定资产—累计折旧

贷：未分配利润—年初借：固定资产—累计折旧

贷：管理费用

3、清算期

借：未分配利润—年初

贷：管理费用

4、提完折旧继续使用

借：未分配利润—年初

贷：固定资产—原价

借：固定资产—累计折旧

贷：未分配利润—年初