《基础会计》会计分录和典型计算题

《基础会计》会计分录和典型计算题

一、筹资过程的核算

1、向银行借短期借款，存入银行

借：银行存款

贷：短期借款

2、提息

借：财务费用

贷：应付利息

3、支付本季度借款利息

借：应付利息（已计提）

财务费用（应提未提）

贷：银行存款

4、向银行借入长期借款，存入银行

借：银行存款

贷：长期借款

5、计提长期借款利息

借：财务费用（费用化）

在建工程（资本化）

贷：长期借款（应计利息）

6、长期借款到期还本付息

借：长期借款（本+息）

贷：银行存款

7、接受国家投入资本

借：银行存款

贷：实收资本—国家资本金

资本公积（超过注册资本限额的部分）

8、经有关部门批准，企业向内部人员集资

借：银行存款

贷：实收资本—个人资金

9、企业收到外单位旧设备投资

借：固定资产（双方协议价）

贷：实收资本（双方协议价）

10、企业受捐赠设备一台

借：固定资产（现行市价）

贷：营业外收入

11、企业以设备对外投资双方评估价为x 已提折旧为a 设备原值为A

借：长期股权投资x

累计折旧a

借或贷：资本公积x+a-A

贷：固定资产A

12、接受投资者投入专利权

借：无形资产

贷：实收资本

13、接受原材料投资

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

盈余公积

14、资本公积、盈余公积转增实收资本

借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本

15、发行股票

借：银行存款等

贷：股本

当金额不等时，通过资本公积调节

16、发行债券

借：银行存款等

应付债券—债券折价

贷：应付债券—债券面值

—债券溢价

17、借款用专在建工程，计提利息

借：在建工程

贷：长期借款

18、接受货币资金投入

借：货币资金

贷：实收资本

19、收到外币投资

借：银行存款（当日汇率折算）

借或贷：资本公积—外币折算差额

贷：实收资本（股本）（约定汇率）

20、拨款转入

（1）收到，借：银行存款

贷：专项应付款

（2）项目完成，借：固定资产等

贷：有关项目账户（如人工费等）

借：专项应付款

贷：资本公积

21、外商投资企业转增资本（不计提法定公益金，但计提企业发展基金）

借：盈余公积—企业发展基金

贷：实收资本

借：利润分配

贷：盈余公积—企业发展基金

二、供应过程的核算

1、购入无需安装的固定资产

借：固定资产（买价+税金+运费等）

贷：银行存款

2、购入需要安装的固定资产

借：在建工程（买价+税金+运费+安装费）

贷：银行存款

安装完毕交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

3、购入材料

借：材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金—关税、消费税】贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

银行存款等

4、购入材料共计买价x 供方代垫运杂费y 增值税进项税额为z，款未付

借：材料采购（x+y）

应交税费—应交增值税（进项税额）z

贷：应付账款（x+y+z）

5、验收入库

借：原材料（x+y）

贷：材料采购

6、运输过程中，发生合理消耗和意外毁损意外毁损责任人的过失

借：原材料（实际入库材料成本+合理消耗），

其他应收款（责任人赔偿）

贷：材料采购

【单位成本=（实际入库材料成本+合理消耗）/实收数量】

验收入库超定额损耗计入“管理费用”

7、购入材料，并支付运杂费。一部分用银行存款支付，余款签发一张商业汇票

借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应付票据

8、★某公司开出银行转帐支票购入材料，并支付运杂费，其中运费可按税法规定运费允许低扣7%

借：材料采购（买价+运费×93%）

应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×17%+运费×7%）

贷：银行存款

9、购入材料款（已预付）

借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

10、若企业用预付款方式支付材料款，预付款不足，需补付时

借：预付账款

贷：银行存款

11、退回多付款时

借：银行存款

贷：预付账款

12、在建工程领用原材料其增值税进项税额需转出计入在建工程成本

借：在建工程

贷：原材料

应交税费—应交增值税（销项税额）

13、确定无法支付的应付账款

借：应付账款

贷：资本公积

三、生产过程的核算

1、生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料

借：生产成本

制造费用（车间+车间管理部门）

管理费用（厂部管理人员）

贷：原材料

2、计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资）

借：生产成本

制造费用

管理费用

应付职工薪酬—职工福利

贷：应付职工薪酬—工资

3、计提福利费（工资17%）

借：生产成本

制造费用

管理费用（厂部管理人员工资+福利部门工资+退休人员工资）

贷：应付职工薪酬—职工福利

4、购买办公用品，由行政管理部门和生产车间负担

借：管理费用

制造费用

贷：银行存款

5、生产车间维修机器设备，由外单位承包修理取得增值税专用发票

借：制造费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

6、支付电话费

借：管理费用

贷：银行存款等

7、采购员出差，预付差旅费

借：其他应收款—××

贷：库存现金

8、报销旅费，退回多余款

借：管理费用

制造费用

库存现金

贷：其他应收款—××

9、报销旅费，预付不足，补付

借：管理费用

贷：其他应收款—××

库存现金

10、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保险费

借：待摊费用—报刊杂志费

—财产保险费

贷：银行存款

11、计提短期借款利息

借：财务费用

贷：预提费用

支付短期借款利息时

借：预提费用

贷：银行存款

10、结转应由本月负担的待摊费用、开办费、无形资产摊销费

借：管理费用

制造费用

在建工程等

贷：长期待摊费用

无形资产

13、计提折旧，应由生产车间和行政管理部门负担

借：制造费用

管理费用

贷：累计折旧

14、支付水电费

（1）支付本月水电费

借：制造费用

管理费用

贷：库存现金

（2）以前月份水电费

借：应付账款

贷：库存现金

银行存款等

15、工资中代扣垫款

（1）代扣电费

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应付款—供电公司

（2）房租

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款（本单位）

其他应付款（外单位）

（3）公积金

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应交款—**专户

16、报销医药费

借：应付职工薪酬—职工福利

贷：库存现金

17、职工困难补助

借：应付职工薪酬—职工福利

贷：库存现金

18、应领而未领的工资

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应付款

19、本月出租的固定资产折旧

借：其他业务成本

贷：累计折旧

20、收到本月出租机床的租金

借：银行存款等

贷：其他业务收入

22、为提供运输服务而发生的费用

借：其他业务成本

贷：库存现金

23、计算本月租金收入和劳务收入的营业税

借：其他业务成本

贷：应交税费—应交营业税

24、本月发生企业招待费

借：管理费用

贷：库存现金

25、企业因违反合同约定受到违反处理

借：营业外支出

贷：其他应付款

26、向灾区人民捐赠

借：营业外支出

贷：银行存款

27、以银行存款支付本公司办的技工学校经费

借：营业外支出

贷：银行存款

28、支付劳动保险费

借：管理费用

贷：银行存款等

29、计提坏账准备

直接转销法借：管理费用

贷：应收账款

备抵法计提坏账准备时，借：资产减值损失

贷：坏账准备

发生坏账，借：坏账准备

贷：应收账款

发生坏账又收回，借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

30、工资代扣个人所得税

借：应付职工薪酬—工资

贷：应交税费—应交个人所得税

支付个人所得税

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款等

31、生产产品领用包装物

借：生产成本

贷：包装物

32、计提工会经费

借：管理费用

贷：其他应付款—工会经费

33、计提职工教育经费

借：管理费用

贷：其他应付款—职工教育经费

34、结转本月制造费用

制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（或生产工人工资）之和

某种产品应付担的制造费用=该种生产工时（或生产工人工资）×制造费用分配率借：生产成本—××

贷：制造费用

35、结转完工入库产品成本

借：库存商品—××

贷：生产成本—××

四、销售过程的核算

1、企业销售产品，取得收入，存入银行

借：银行存款

贷：主营业务收入—×产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、销售产品，款项尚未收到

借：应收账款—××公司

贷：主营业务收入—×产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

3、收到前欠货款，存入银行

借：银行存款

贷：应收账款—××公司

4、企业销售产品，收到商业承兑汇票一张

借：应收票据—××公司

贷：主营业务收入—×产品

应交税费—应交增值税（销项税额）

5、用银行存款支付运杂费

借：销售费用

贷：银行存款

6、用银行存款代垫运杂费

借：应收账款—××公司

贷：银行存款

7、用银行存款支付广告费

借：销售费用

贷：银行存款

8、结转本月销产品成本

月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本

月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本

借：主营业务成本—××产品

—××产品

贷：库存商品—××产品

—××产品

9、本月支付增值税

①计算本月应纳增值税额，

应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额

（其额为正数即为本期应纳增值税额，若为负数，则当期销项税额小于当期进项税额，说明当期不足抵扣，其余不足部分可以结转下月继续抵扣支付时）

②并支付时

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

10、企业应交的增值税x ，应交的营业税y，应交的消费税Z ，按三税之和的7%计提城市维护建设

税，按三税之和的3%计提应交教育费附加

借：营业税金及附加（X＋Y+Z）×10%

贷：应交税费—应交城市维护建设税（X＋Y+Z）×7%

其他应交款—应交教育费附加（X＋Y+Z）×3%

11、企业销售材料，款已存入银行

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

12、结转销售材料成本

借：其他业务成本

贷：原材料—×材料

13、以前会计期间的销售，本期退回应冲销本期的产品销售收入

借：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

银行存款

14、销售退回冲销已结转的商品销售成本（若已结转了已销商品成本）

借：库存商品

贷：主营业务成本

15、计提固定资产资源税

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交固定资产资源税

16、计提固定资产减值准备

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

17、计提在建工程减值准备

借：资产减值损失

贷：在建工程减值准备

18、转让无形资产使用权（按5%计提营业税）

借：其他业务成本

贷：应交税费—应交营业税

19、转让无形资产所有权

借：营业外支出（转让所有权收入按5%计提营业税）

贷：应交税费—应交营业税

20、计提长期减值投资准备

借：投资收益

贷：长期投资减值准备

21、销售商品收到银行本票、银行汇票时记入“银行存款”，购进商品支付银行本票、银行汇票时通过

“其他货币资金”

22、固定资产出售、报废、毁损的核算

①注销固定资产原值已提折旧额和固定资产减值准备

借：固定资产清理（差额）

固定资产减值准备（已提减值准备）

累计折旧（已提折旧额）

贷：固定资产

②发生清理费用借：固定资产清理

贷：银行存款

应付职工薪酬—工资

③取得清理收入借：银行存款

贷：固定资产清理

④结转净收益 借：固定资产清理

贷：营业外收入

⑤结转净损失 借：营业外支出

贷：固定资产清理

23、对出售的固定资产还要计提营业税

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交营业税（清理收入×5%）

24、对毁损的固定资产，若有残殖，并已向保险公司投保时

借：原材料（残殖）

其他应收款—××保险公司

贷：固定资产清理

25、固定资产盘盈

借：固定资产（视新旧程度）

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

结转时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

贷：营业外收入

26、固定资产盘亏

借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

累计折旧（已提折旧额）

贷：固定资产（原值）

结转时

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

27、对存货的盘盈

借：原材料等

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

计量不准等原因结转时一般冲减管理费用

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用

28、对存货的盘亏因自然损耗

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：存货类账户

29、对存货盘亏若属于定额内损耗结转时　

借：管理费用

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

30、存货盘亏若属于超定额的损耗扣除个人、保险公司赔款后的净损失，借记管理费用

31、存货因自然灾害造成的非常损失或造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残值后，将净损失借记

营业外支出

32、一般纳税人购买的材料、产成品等存货，发生非常损失或改变用途时，其增值税进项税额要转出

批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料

批准后：借：管理费用

其他应收款

贷：待处理财产损溢

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

五、利润分配过程

1、结转收入类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

2、结转成本费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加＋投资收益

－资产减值损失+公允价值变动收益