企业所得税减免税项目
附件1：
企业所得税减免税项目、条件、文件依据及报送资料
一、企业综合利用资源取得的收入
企业自2008年1月1日起以?资源综合利用企业所得税优惠目录?规定的资源作为主要原材料，且原材料占生产产品材料的比例不得低于?目录?规定的标准，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知?（财税〔2008〕47号）、?财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知?（财税[2008]117号）、?国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知?（国税函[2009]185号）
报送资料：
1、有效的?资源综合利用认定证书?（加盖公章的复印件）；
2、北京市发展和改革委员会公布资源综合利用企业认定企业名单的文件（加盖公章的复印件）；
3、企业实际资源综合利用情况（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）、分别核算资源综合利用收入的声明；
4、税务机关要求报送的其他资料。
二、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、
新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
企业从事?国家重点支持的高新技术领域?和国家发展改革委员会等部门公布的?当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）?规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7、勘探开发技术的现场试验费。
8、研发成果的论证、评审、验收费用。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知?（国税发〔2008〕116号）
报送资料：
1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（加盖公章的复印件）。
2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（加盖公章的复印件）。
5、委托、合作研究开发项目的合同或协议（加盖公章的复印件）。
6、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；
7、税务机关要求报送的其他资料。
三、安置残疾人员所支付的工资
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用?中华人民共和国残疾人保障法?的有关规定。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知?（财税[2009]70号）
报送资料：
1、残疾人员名册（加盖公章的复印件）；
2、有效的残疾人员证明和身份证（复印件）；
3、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议（加盖公章的复
印件）；
4、为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明（加盖公章的复印件）；
5、支付残疾人员工资的证明；
6、税务机关要求报送的其他资料。
四、从事农、林、牧、渔业项目的所得
从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2、农作物新品种的选育；
3、中药材的种植；
4、林木的培育和种植；
5、牲畜、家禽的饲养；
6、林产品的采集；
7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8、远洋捕捞。
（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2、海水养殖、内陆养殖。
（三）企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受?中华人民共和国实施条例?第八十六条规定的企业所得税优惠。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知?（国税函〔2008〕850号）、?财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知?（财税[2008]149号）
报送资料：
1、经营场地证明、林业产权证或相关经营证明（加盖公章的复印件）；
2、项目所得核算情况声明；
3、税务机关要求报送的其他资料。
五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
国家重点扶持的公共基础设施项目，是指2008年1月1日后经批准的，并符合?公共基础设施项目企业所得税优惠目录?规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?国家税务总局关于实施国家重点
扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知?（国税发[2009]80号）
报送资料：
1、有关部门批准该项目的文件（加盖公章的复印件）；
2、该项目完工验收报告（加盖公章的复印件）；
3、该项目投资额验资报告（加盖公章的复印件）；
4、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等（加盖公章的复印件）；
5、项目所得核算情况声明；
6、税务机关要求报送的其他资料。
六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知?（财税[2009]166号）
报送资料:
1、有关部门认定的项目证明资料（加盖公章的复印件）；
2、项目符合?环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）?有关条件的说明；
3、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等（加盖公章的复印件）；
4、项目所得核算情况声明；
5、税务机关要求报送的其他资料。
七、符合条件的技术转让所得
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知?（国税函[2009]212号）报送资料：
（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
1、经科学技术行政部门认定登记的技术转让合同（加盖公章的复印件）；
2、技术转让合同认定登记证明和认定登记表（加盖公章的复印件）；
3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
4、实际发生的技术性收入明细表；
5、实际缴纳相关税费的证明资料；
6、项目所得核算情况声明；
7、税务机关要求报送的其他资料。
（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
1、技术出口合同（副本）；
2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（复印件）；
3、技术出口合同数据表（复印件）；
4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
5、实际缴纳相关税费的证明资料（复印件）；
6、项目所得核算情况声明；
7、税务机关要求报送的其他资料。
八、国家需要重点扶持的高新技术企业
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合?高新技术企业认定管理办法?（国科发火[2008]172号）规定条件的企业：
1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
2、产品（服务）属于?国家重点支持的高新技术领域?规定的范围；
3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数
的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；
（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；
（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合?高新技术企业认定管理工作指引?（国科发火[2008]362号）的要求。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?科技部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知?（国科发火〔2008〕172号）、?关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知?(国科发火〔2008〕362号)、?国家税务总局关于实施高新技术
企业所得税优惠有关问题的通知?（国税函[2009]203号）报送资料：
1、有效的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；
2、产品（服务）属于?国家重点支持的高新技术领域?规定的范围的说明；
3、企业年度研究开发费用结构明细表；
4、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
5、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；
6、税务机关要求报送的其他资料。
九、新办软件生产企业、集成电路设计企业
我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知?（财税[2008]1号）
报送资料：
1、北京市软件企业认定证书或北京市集成电路设计企业证书（加盖公章的复印件）；
2、年审合格证明（加盖公章的复印件）；
3、获利年度声明；
4、税务机关要求报送的其他资料。
十、国家规划布局内的重点软件生产企业
国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知?（财税[2008]1号）
报送资料：
1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、商务部、国家税务总局发布的国家规划布局内重点软件企业名单；
2、企业当年未享受免税优惠的声明；
3、税务机关要求报送的其他资料。
十一、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知?（财税[2008]1号）
报送资料：
1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局下发的生产线宽小于0.8微米(含)集成电路企业名单；
2、获利年度声明；
3、税务机关要求报送的其他资料。
十二、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业
投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知?（财税[2008]1号）
报送资料：
1、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局下发的集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业名单或投资额超过80亿元人民币的证明材料；
2、获利年度声明；
3、税务机关要求报送的其他资料。
十三、创业投资企业抵扣应纳税所得额
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知?（国税发[2009]87号）
报送资料：
（一）抵扣资格备案
1、经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公章的复印件）；
2、创业投资企业年检合格通知书（副本）；
3、关于创业投资企业投资运作情况的说明；
4、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；
5、投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件）；
6、被投资的中小高新技术企业未上市的声明；
7、中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；
8、税务机关要求报送的其他资料。
（二）抵扣应纳税所得额备案
1、创业投资企业年检合格通知书（副本）；
2、被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；
3、创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表；
4、税务机关要求报送的其他资料。
十四、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额
企业自2008年1月1日起购置并实际使用?环境保护专用设备企业所得税优惠目录?、?节能节水专用设备企业所得税优惠目录?和?安全生产专用设备企业所得税优惠目录?规定的环境
保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知?（财税〔2008〕48号）、?财政部国家税务总局安全监管总局关于公布〖安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）〗的通知?(财税[2008]118号)、?财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知?（财税〔2008〕115号）
报送资料：
（一）抵免资格备案
1、购买专用设备发票及清单（加盖公章的复印件）；
2、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐（加盖公章的复印件）；
3、专用设备属于?环境保护专用设备企业所得税优惠目录?、?节能节水专用设备企业所得税优惠目录?、?安全生产专用设备
企业所得税优惠目录?规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的声明、专用设备使用情况声明；
4、税务机关要求报送的其他资料。
（二）抵免税额备案
1、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐（加盖公章的复印件）；
2、企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表；
3、税务机关要求报送的其他资料。
十五、固定资产缩短折旧年限或者加速折旧
企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：
（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知?（国税发[2009]81号）报送资料：
1、固定资产的功能、预计使用年限短于?实施条例?规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
2、（如属于替代旧固定资产出具）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
3、税务机关要求报送的其他资料。
十六、外购软件缩短折旧或摊销年限
企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知?（财税[2008]1号）
报送资料：
1、企业购进软件的发票（复印件）；
2、外购软件缩短折旧或摊销年限的说明；
3、软件的功能、缩短折旧或摊销年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
4、税务机关要求报送的其他资料。
十七、清洁发展机制项目所得
对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业实施CDM项目的所得，是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施
企业有关企业所得税政策问题的通知?（财税[2009]30号）
报送资料：
1、企业将温室气体减排量转让的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让的N2O类CDM项目的证明材料（加盖公章的复印件）；
2、将温室气体减排量转让收入上缴给国家的证明（加盖公章的复印件）；
3、取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等（加盖公章的复印件）；
4、项目所得核算情况声明；
5、税务机关要求报送的其他资料。
十八、经认定的技术先进型服务企业
对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知?（财税[2009]63号）报送资料：
1、技术先进型服务企业认定证书（加盖公章的复印件）；
2、技术先进型服务企业年审时，提供认定小组下发的年审合格企业名单的文件（加盖公章的复印件）；
3、税务机关要求报送的其他资料。
十九、经营性文化事业单位转制企业
经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31
日。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知?（财税[2009]34号）、?财政部国家税务总局中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知?（财税[2009]105号）
报送资料：
1、中央文化体制改革工作领导小组办公室或北京市文化体制改革工作领导小组办公室提供的文化事业单位转制为企业名单的文件（加盖公章的复印件）；
2、转制方案批复函（加盖公章的复印件）；
3、企业工商营业执照（加盖公章的复印件）；
4、整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明（加盖公章的复印件）；
5、同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；
6、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函（加盖公章的复印件）；
7、税务机关要求报送的其他资料。
二十、经认定的动漫企业
经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?财政部国
家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知?（财税[2009]65号）、?文化部财政部国家税务总局<关于印发?动漫企业认定管理办法（试行）>的通知?(文市发（2008）51号)、?文化部财政部国家税务总局关于实施 <动漫企业认定管理办法（试行）>有关问题的通知?（文产发〔2009〕18号）报送资料：
1、有效的动漫企业证书（加盖公章的复印件）；
2、年审合格证明（加盖公章的复印件）；
3、本年度自主开发生产的动漫产品列表；
4、是否已享受软件企业二免三减半税收优惠的声明；
5、获利年度声明；
6、税务机关要求报送的其他资料。
二十一、小型微利企业
符合小型微利条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
政策依据：
?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?、?国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知?（国税函〔2008〕251号）
报送资料：
1、中华人民共和国企业所得税申报表（A类）；
2、税务机关要求报送的其他资料。
二十二、国债利息收入
企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?
报送资料：
1、国债利息收入证明；
2、税务机关要求报送的其他资料。
二十三、符合条件的股息、红利等权益性投资收益
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，及不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
政策依据：?中华人民共和国企业所得税法?、?中华人民共和国企业所得税法实施条例?
报送资料：
1、投资合同、协议；
2、被投资方作出利润分配决定的有关证明；
3、税务机关要求报送的其他资料。
二十四、符合条件的非营利组织的收入
符合条件的非营利组织取得的收入为免税收入。
企业所得税税收优惠政策简要汇总
企业所得税税收优惠政策简要汇总 北京盈科（广州）律师事务所财税法律部主任 许义娜律师2011.2.9 【执业注册会计师执业注册税务师金融经济师】 一、免税收入 1. 国债利息收入； 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4. 符合条件的非营利公益组织的收入。 二、特定项目收入优惠 1. 农、林、牧、渔业项目的所得：免征或减半征收； 2. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：三免三减半； 3. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：三免三减半； 4. 符合条件的技术转让所得：不超过500万元的部分免征，超过500万元的部分减半； 5. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入：减按90%计入收入总额。 三、优惠税率 1. 预提所得税：10% 以下免征：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； ②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； ③经国务院批准的其他所得 2. 高新技术企业、21城市技术先进型服务企业：15% 3．小型微利企业：20% 四、加计扣除费用 1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：50%加计扣除； 2. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣除。 五、税额抵免 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 六、民族自治地方 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 七、加速折旧 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 八、创业投资企业
企业所得税税前扣除各项费用明细表
年最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
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2012年最新企业所得税税前扣除各项费用明细表 费用类别扣除标准/限额比例说明事项（限额比例的计算基 数，其他说明事项） 政策依据 以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出专项申报及说明后，准予追补 至该项目发生年度计算扣除， 但期限不得超过5年。 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额 若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公 告2012年第15号）第六条 当年度实际发生的相关成本、费用未能及时取得该成本、费用的 有效凭证的，预缴季度所得税 时，可暂按账面发生金额进行 核算；在汇算清缴时，应补充 提供该成本、费用的有效凭 证。 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公 告》（国家税务总局公告2011年第34号） 第六条 职工工资 据实扣除任职或受雇，合理《企业所得税法实施条例》第34条 加计100%扣除支付残疾人员的工资《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96条 《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业 有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税 [2009]70号） 职工福利费14% 工资薪金总额《企业所得税法实施条例》第40条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利 费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号) 职工教育经费 2.5% 工资薪金总额；超过部分，准 予在以后纳税年度结转扣除 《企业所得税法实施条例》第42条 8% 经认定的技术先进型服务企 业 《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展 改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得 税政策问题的通知》（财税[2010]65号）全额扣除软件生产企业的职工培训费 用 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的 通知》（财税〔2008〕1号） 职工工会经费2% 工资薪金总额；凭工会组织开 具的《工会经费收入专用收 据》和税务机关代收工会经费 凭据扣除 《企业所得税法实施条例》第41条 《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题 的公告》（国家税务总局公告2010年第24 号） 《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前 扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告 2011年第30号） 雇用季节工、临时工、实习生、返聘离据实扣除应区分为工资薪金支出和职 工福利费支出，属于工资薪金 《企业所得税法实施条例》第34条 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额
企业所得税汇算清缴调增调减注意事项
. 2012年企业所得税汇算清缴，浅析企业所得税汇算清缴调增调减注意事项 一、企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；
（8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定 . . 《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关经管机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平； （3）企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是否有序的进行的； （4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 针对以上情形，作为审核人员在操作时，应该收集相关的劳动用工合同、工资发放明细表以及相关的考情表等相关资料来核实企业工资薪金发放的真实性，合理性。 值得强调的是《企业所得税法实施条例》第40条、41条、42条所称的“工资薪金总额”是指企业按照《企业所得税法
企业所得税税收优惠政策总结
企业所得税税收优惠政策总结 1、公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠 《财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》规定，企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定、于xx年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定、于xx年12月31日前已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自xx年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。 2、企业参与棚户区改造支出可所得税前扣除 《财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》，为鼓励企业积极参与棚户区改造，自2016年1月10日起，对国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。
3、金融企业贷款损失准备金可所得税前扣除 《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》，自2016年1月1日起至2016年12月31日止，对政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金可税前扣除。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：贷款；银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。其计算公式为： 准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。 金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。 这里应当注意的是：对金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除；金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照
企业所得税汇算清缴调增调减注意事项
2012年企业所得税汇算清缴，浅析企业所得税汇算清缴调 增调减注意事项 一、企业所得税汇算清缴涉及的政策 现将企业在汇算清缴所得税时应注意的税收政策归纳 如下： 应调增应纳税所得的事项有： （一）工资薪金 1、会计规定 《企业会计准则第9号—职工薪酬》第二条：“职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予各种形式的报酬以及 其他相关支出。职工薪酬包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获取职工提供的服务相关的支出； 2、税法规定
《企业所得税法实施条例》第34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，这里的“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关经管机构制订的工资薪金规定实际发放给员工的工资薪金。审核人员在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度； （2）企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平； （3）企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是否有序的进行的； （4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 针对以上情形，作为审核人员在操作时，应该收集相关的劳动用工合同、工资发放明细表以及相关的考情表等相关资料来核实企业工资薪金发放的真实性，合理性。 值得强调的是《企业所得税法实施条例》第40条、41条、42条所称的“工资薪金总额”是指企业按照《企业所得税法实施条列》第34条规定的实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险金、医疗保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金等社会保险金和住房公积金。“工资薪金”应当按实际“发生”数在税前列支，提取数大于实际发生数的差额应调增应纳税
西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法
自治区企业所得税税收 优惠政策实施办法 藏政发[2008]33号 第一条根据《中华人民国企业所得税法》及其实施条例和有关法律、法规，结合我区实际，制定本办法。 第二条我区除执行《中华人民国企业所得税法》及其实施条例规定的税收优惠政策外，对下列产业或项目给予企业所得税优惠。 （一）为促进农牧区经济发展，对下列项目或企业在一定期限免征企业所得税，具体规定如下： 1.农牧民群众在农牧区开办的旅游接待服务项目，暂免征企业所得税。 2.在农牧区兴办扶贫企业或项目，暂免征企业所得税。 3.符合自治区产业导向政策的乡镇企业（除矿产业、建筑业外），免征企业所得税7年。 4.从事农林牧渔产品生产和加工的企业，免征企业所得税5年。 （二）对手工制作氆氇、藏毯、围裙、藏被、木碗、酥油桶、马鞍具等民族手工业产品，暂免征企业所得税。具体免税目录由自治区国家税务局明确。（三）从事下列社会事业的，按以下规定给予税收优惠： 1.在县以下城镇（不含县城）和农牧区从事卫生事业的，暂免征企业所得税。 2.对兴办各类学校、文化培训班、学习班、幼儿园以及文艺团体演出、体育比赛、展览馆、博物馆、寺庙、公园等的门票收入和电影放映收入等，暂免征企业所得税。 3.对福利院、养老院、陵园、图书馆、博物馆、场所从事与本主业有关的生产经营所得和其他所得，暂免征企业所得税。 （四）对符合以下条件的企业，按规定在一定期限给予免税优惠： 1.投资水利、交通、能源、城市（镇）公共实施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营的，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税7年。企业承包经营、承包建设和部自建自用的项目除外。 2.投资太阳能、风能、沼气等新能源建设经营的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税6年。企业承包经营、承包建设和部自建自用的项目除外。 3.投资者从事地质勘查的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税3年。 4.经国家、自治区认定为高新技术企业，且高新技术产品产值达到国家规定比例的，自被认定之日起，可分别免征企业所得税10年、8年；高新技术产品产值达不到国家规定比例的，仅对该产品进行免税。 5.从事新型建筑材料生产的，自开业之日起，免征企业所得税5年。新型建筑材料必须经自治区经委和自治区建设厅共同认定并符合国家制定的《新型材料及制品发展导向目录》围。 6.对具备下列条件之一的药品生产企业，自开业之日起，免征企业所得税6年：（1）对传统藏药剂型改良、配方革新和规模化生产，新型药品研究、开发、生产，并经自治区食品药品监督管理局认定且取得《药品生产许可证》的企业。（2）根据《中药材生产质量管理规》要求，经行业管理部门批准，从事藏药
农业相关企业所得税减免税优惠政策整理
文件依据： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 3. 《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的 通知》（国税函〔2008〕850 号） 4. 《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范 围（试行）的通知》（财税〔2008〕149 号） 5.《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》 国税发〔2009〕47 号） 6.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》2010 年第2 号） 7. 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的 补充通知》（财税〔2011〕26 号） 8.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》2011 年第48 号） 9.《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》 告〔2012〕5 号） 减免税内容及条件： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项,从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事下列 项目的所得，免征企业所得税：
蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的 农作物新品种的选育； 中药材的种植； 林木的培育和种植； 牲畜、家禽的饲养； 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、 牧、渔服务业项目； 8）远洋捕捞。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2）海水养殖、内陆养殖。 3. 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施 条例》第八十 六条规定的企业所得税优惠。 要点提示： 1. 企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、 林、牧、渔业项目， 除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（ GB/T4754-2002）的规定标准执行。 企业从事农、 林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录 （2011 年版）》 （国家 发展和改革委员会令第 9 号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第 八十六条规定的优惠政策。 种植； 6） 林产品的采集； 7）
企业所得税调增调减项目
企业所得税调增调减 项目
企业所得税调增调减项目 哪些事项应调增应纳税所得 职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。(必须实际发生) 保险费。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，5%准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 借款费用。向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除；企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。(5:1;2:1) 业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。 广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 公益、救济性捐赠。企业发生的公益捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。 企业之间各种支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 特别纳税调整。对关联企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，所加收的利息不得扣除。 罚款、罚金、滞纳金。企业因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除。 非公益、救济性捐赠。企业的非公益、救济性捐赠不得扣除。 赞助支出。企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出，不得扣除。 准备金。除税法规定可提取的准备金之外，其他任何形式的准备金，不得扣除。 哪些事项应调减应纳税所得
减免所得税优惠明细表
附件3 A107040 减免所得税优惠明细表
A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明 本表由享受减免所得税优惠的纳税人填报。纳税人根据税法和相关税收政策规定，填报本年享受减免所得税优惠情况。 一、有关项目填报说明 1. 第1 行“一、符合条件的小型微利企业” 、第2行“其中减半征税”：由享受小型微利企业所得税政策的纳税人填报。该政策包括两种情形：一是小型微利企业2015年9月30日之前年应纳税所得额低于20 万元的减半征税，应纳税所得税大于20 万元、小于30 万元的按20%税率征税。二是小型微利企业2015 年10 月1 日之后应纳税所得额不超过30万元的减半征税。本行根据以下情形填写： （1 ）20 1 5年度汇算清缴需区分以下情况： ①2015 年1 月1 日之前成立的企业 当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 版）》A100000表第23行＞0且W 20万元时，本行等于A100000 表第23行X 15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。 当A100000表第23行＞20万元且W 30万元时，本行等于 A100000表第23行X 15%X （2015年10月1日之后经营月份数 /2015年度经营月份数）+A100000表第23行X 5%X（9/2015年度经营月份数）。A100000表第23行X 15%X （2015年10月1日之后经营月份数/2015 年度经营月份数）的计算金额，同时填入第2 行“其中：减半征收” 。
②2015年1月1日-2015年9月30日之间成立的企业 当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 版）》A100000表第23行＞0且W 20万元时，本行等于A100000 表第23行X 15%的积，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。 当A100000表第23行＞20万元且W 30万元时，本行等于 A100000表第23行X 15%X（2015年10月1日之后经营月份数 /2015年度经营月份数）+A100000表第23行X 5%X （2015年10 月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）。A100000表第23行X 5%X（2015年10月1日之前经营月份数/2015年度经营月份数）同时填入第2 行“其中：减半征收” 。 ③2015 年10 月1 日之后的企业 当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014 版）》A100000表第23行＞0且W 30万元时，本行等于A100000 表第23行X 15%的值，该数字同时填入第2行“其中：减半征收”。 为简化计算，2015 年度汇算清缴申报时，年度应纳税所得额大于20 万元不超过30 万元的小型微利企业，可以按照《20-30 万元小型微利企业所得税优惠比例查询表》（见表1 ）计算填报该项优惠政策。 2015 年度汇算清缴结束后，本部分填报说明废止。 （2）2016 年及以后年度汇算清缴时 当《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014版）》A100000表第23行W 30万元时，本行等于A100000表第 23行X 15%勺值，该数字同时填入第3行“其中：减半征收”。
企业所得税可抵扣项目有
企业所得税可抵扣项目有 费用类别 扣除标准/限额比例 说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 政策依据 职工工资 据实 任职或受雇，合理 《企业所得税法实施条例》第34条 加计100%扣除 支付残疾人员的工资 《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96条 《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号） 职工福利费 14% 工资薪金总额 《企业所得税法实施条例》第40条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)
职工教育经费 % 工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 《企业所得税法实施条例》第42条 8% 经认定的技术先进型服务企业 《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]65号） 国家自主创新示范区 《财政部国家税务总局关于中关村东湖张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》（财税[2013]14号） 全额扣除 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用 《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号） 职工工会经费 2%
工资薪金总额 《企业所得税法实施条例》第41条 业务招待费 （60%，5‰） 发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数《企业所得税法实施条例》第43条 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号） 广告费和业务宣传费 15% 当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 《企业所得税法实施条例》第44条 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业 《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号） 不得扣除 烟草企业的烟草广告费 （同上） 捐赠支出
2017年企业所得税税收优惠政策
2017年企业所得税税收优惠政策 发布日期：2017-04-30 浏览次数：6406 字号：[ 大中小] 在企业所得税的多项税收优惠政策中都对企业特定“人员”有一定的要求。不同的优惠内容，具体的要求也不尽相同。为了方便对比，避免“经验主义”，现将与“人员”有关的十项企业所得税税收优惠政策进行梳理。 1、小型微利企业的“从业人数” 近几年来，国家针对小企业的税收优惠力度不断加大。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)和《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99号)规定：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(2015年四季度的特殊情况略)。考虑到绝大多数符合小型微利优惠条件企业的企业所得税为按季预缴，财税〔2015〕34号也对应将从业人数和资产总额的计算频次从“月”降至“季度”。财税〔2015〕34号规定“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。” 2、企业所得税纳税申报表中的“从业人数” 在国家的支持和税务部门的努力下，目前，小型微利所得税优惠已经成为了覆盖面最广的优惠政策之一。为了适应“简政放权”的时代要求，提升企业信息透明度，加强对小型微利企业税收优惠管理，税总在2014年新版企业所得税申报表的《企业基础信息表》(A000000)中专门要求企业披露“104从业人数”、“105资产总额(万元)”和“107从事国家非限制和禁
常见企业所得税各项费用税前扣除标准(20200706103157)
常见企业所得税各项费用税前扣除标准 1工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 2职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除 3工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除 4职工教育经费一般企业：不超过工资薪金总额的%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结 转扣除 高新技术企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年 度结转扣除 技术先进型服务企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除。 5职工培训费用集成电路设计企业和符合条件的软件企业(动漫企业)：单独核算，据实扣除。 6“五险一金”按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除 7补充养老保险费不超过工资薪金总额的5%的部分，准予扣除 8补充医疗保险费不超过工资薪金总额 的5%的部分，准予扣除 9业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的% 10广告宣传费和业务 宣传费一般企业(烟草企业不得扣除)：不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营 业）收入的30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 11公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应 纳税所得额时扣除 12手续费和佣金一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、 代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除 财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分，准予扣除 人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分，准予扣除 电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的 手续费及佣金支出，不超过当年收入总额的5%的部分，准予扣除 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业）， 其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得 税前据实扣除 13党组织工作经费非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除 国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企 业：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分， 可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一 年度职工工资总额的2%的，当年不再从管理费用中安排
农业企业税收优惠政策
农业企业税收优惠政策 篇一：农业企业税收优惠政策 中华人民共和国企业所得税法 第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第八十六条企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2．农作物新品种的选育； 3．中药材的种植； 4．林木的培育和种植； 5．牲畜、家禽的饲养； 6．林产品的采集； 7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8．远洋捕捞。 【释义】本条关于农、林、枚、渔业项目中享受免税和减半征税的具体范围的规定。
本条是对企业所得税法第二十七条第（一）项规定的具体细化。企业所得税法第二十七条第（一）项规定，企业从事农、林、枚、渔业项目的所得，可以免征、减征所得税。但是，企业所得税法的这一条规定没有明确农、林、牧、渔业项目的具体范围是什么？哪些是免税的？哪些又是减税的？减税的又减多少？这些问题就是本条规定要回答的问题。 与原内资、外资企业所得税的相关规定相比，本条的规定更加系统全面，法律层次也有所提高。原对内资企业从事农、林、枚、渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家税务总局的规范性文件中；而对外资企业从事农、林、枚、渔业项目的税收优惠政策，规定在原《外商投资企业和外国企业所得税法》第八条第三款和《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条、第七十五条、第八十一条中。企业所得税法第二十七条第（一）项对现行内资税法和外资税法相关规定进行了统一、调整、整合，本条则进一步细化了企业所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。本条在具体细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、枚、渔业项目时，主要依据的是《国民经济行业分类》( GB ／T4754 -2002 ）的规定。分类标准主要依据我国现阶段各行业发展状况，按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分，并积极采用了联合国《全部经济活动的国际标准产业分类》的若干规定。按该标准，国民经济行业分类分为四个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20 个门类、95 个大类、
企业所得税汇算清缴时企业所得税成本费用调整的内容与方法
企业所得税汇算清缴时企业所得税成本费用调整的内容与方法
企业所得税汇算清缴时企业所得税成本费用调整的内容与方法 原作者:邢国平原文发表:2012-03-01来源：中国税务报 按照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》（国税函[2008]1081号，以下简称《填表说明》）和全国统一会计制度（以下简称会计制度）要求，计算企业所得税应纳税所得额和计算税前利润都使用会计上核算的收入和成本费用（含支出和资产调整，下同）指标，但两者的范围和使用额度（比例）不同：计算应纳税所得额除使用会计核算的数据外，还需要按照企业所得税法律法规（以下简称税法）规定进行调整。从以往年度纳税人报送的年度所得税纳税申报表看，总有相当一部分纳税人只是在主表和附表的相关栏目填上了会计账簿核算的相应数据，没有按照税法规定在附表三《纳税调整项目明细表》及其它相关附表中内进行列示、调整，结果最终被主管税务机关在申报后做出特别纳税调整，不但补缴了税款，还加收了滞纳金、罚息和罚款。为此，笔者借2011年所得税汇算清缴之际，将成本费用调整的内容与方法介绍如下，供在汇算清缴中参考：
1、视同销售成本。 按照税法规定，企业将货物、劳务或者其他财产无偿赠与他人（以买一赠一等方式组合销售本企业商品时赠出的商品除外）、或虽未无偿赠送但未收取货币（以物易物或换入换出劳务）资金；或者将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配；或发生其他按税法规定应计征企业所得税但按照会计制度规定不需要作收入处理的业务，在办理年度所得税纳税申报时需要视同销售确认收入征收企业所得税。因此，按照成本费用与收入配比原则，其相应的成本也应该记入当期成本在所得税前扣除（以下也称税前扣除或准予扣除），其中：“非货币性交易视同销售成本”在附表二（1）《成本费用明细表》第13行填报：“货物、财产、劳务视同销售成本”填入该表的第14行：“其他视同销售成本”填入该表的第15行，然后，将第12行的合计数填入附表三《纳税调整项目明细表》第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”栏（事业单位、社会团体、民办非企业单位不通过附表二直接填报）。
企业所得税税前扣除18个项目(最全整理)
企业所得税税前扣除的18个项目(最全整理) 1、公益性捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体(同时具备9个条件)、或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 2、工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。可按以下原则掌握： (1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的; (4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 (5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的; “工资薪金总额”，是指企业按照上述规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不
得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 3、社会保险支出 (1)基本保险：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 (2)补充医疗、补充养老：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。 (3)其他保险：人身安全保险费、财产保险据实扣除 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费(强制险：如航空意外险)外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 4、借款费用 基本规定：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 (1)企业间借款 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出; 2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
企业所得税税收优惠判断题(含答案)
企业所得税税收优惠判断题（含答案） 1．企业从事税法规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目获利所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。( ) 【答案】错误 【解析】企业所得税法实施条例第八十七条第二款规定：“企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。” 2．企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受“三免三减半”的企业所得税优惠。( ) 【答案】正确 【解析】符合企业所得税法实施条例第八十七条第三款规定。 3．企业所得税法所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。( ) 【答案】正确 【解析】符合企业所得税法实施条例第八十八条第一款规定。 4．企业从事税法规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目获利的所属纳税年度起，实行“三免三减半”的企业所得税优惠。( ) 【答案】错误 【解析】企业所得税法实施条例第八十八条第二款规定：“企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。” 5．企业从事税法规定的符合条件的环境保护、节能节水项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。( ) 【答案】正确 【解析】符合企业所得税法实施条例第八十九条规定。 6．企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税．是指一个纳税年度内，企业的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。( ) 【答案】错误
企业所得税税收优惠
第三节税收优惠 一、免征与减征优惠 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得——分清免征和减半征收的范围 企业从事下列项目取得的所得，减半征收： （1）花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 【例题·单选题】企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。 A.饲养家禽 B.远洋捕捞 C.海水养殖 D.种植中药材 『正确答案』C 『答案解析』企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。所以选项C是正确的，选项A、B、D，属于免征企业所得税的项目。 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3免3减半 1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半； 2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠。 （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半） 环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半。 在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。 （四）符合条件的技术转让所得 1.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业 所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 2.技术转让的范围 包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 3.技术转让所得的计算 注意：根据技术转让所得，而非收入，确定企业所得税的优惠政策 技术转让所得＝技术转让收入-技术转让成本-相关税费 其中技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。 【例题·计算题】某企业技术转让收入1000万元，与技术转让相关的成本、费用300 万元，计算应纳所得税。 『答案解析』 技术转让所得=1000-300=700（万元） 纳税调减=500+（700-500）÷2=600 应纳所得税=（700-600）×25%=25（万元）
企业所得税纳税调整项目
（一）企业所得税纳税调整 企业所得税纳税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时其财务会计处理与税收规定不一致的，应按税法规定进行调整。包括对收入确定的原则以及具体金额的调整、各项成本费用扣除范围和标准的调整。 （二）企业所得税纳税调整的意义 进行企业所得税纳税调整有利于实现财务会计制度与税法的适当分离，规范国家与企业的分配关系。
（三）《企业所得税纳税调整项目表》（附表一）的格式 企业所得税纳税调整项目表 申报所属日期年月日至年月日金额单位：元
（四）《企业所得税纳税调整项目表》的填报范围 凡依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳企业所得税的纳税人（不含实行定额（定率）征收方式的纳税人以及实行分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体），在按照税法规定按期填报《企业所得税纳税申报表》进行申报纳税时，均应首先填报本表。 （五）《企业所得税纳税调整项目表》具体项目的填写 第1行纳税调整增加额：按本表计算所得填写：超过规定标准项目+不允许扣除项目+应税收益项目。即1行=2+16+27行。 第2行超过规定标准项目：是指超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括税法中单独作出明确规定的扣除标准，也包括税法虽未单独明确规定扣除标准，但与国家统一的财务会计制度规定标准兼容的部分。为本表计算所得，即：2行=3+4+…+15行。 第3行工资支出：是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标准的工资支出。工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。①《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定：“纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除”，其具体标准，根据财政部、国家税务总局文件明确，从2000年1月1日起北京市企业所得税计税工资为月人均扣除最高限额 960元，年人均 11520元。计税工资包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金、加班费等。②工效挂钩效益工资：指企业当年经过劳动部门、财政部门或税务部门批准的提取数列支后，由税务部门年终所得税汇算清缴时按工资清算政策允许扣除的工资总额和新增效益工资。③事业单位、社会团体按同级财政、人事部门规定的工资总额。④经批准从事软件和集成电路设计业的纳税人向雇员支付的工资薪金支出额；高新技术企业在工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的，实际发放的工资在计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除。 第4行职工福利费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定标准（计税工资总额的14％）不得税前扣除的部分。 第5行职工教育经费：填写超过《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定的标准（计税工资总额的1．5％）不得税前扣除的部分。 第6行工会经费：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。 第7行利息支出：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构（包括保险公司和非银行金融机构）借款的利息支出，按