企业所得税优惠政策汇总
企业所得税优惠政策汇总
目录
一、直接减免税 (4)
（一）节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税 (4)
（二）经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税 (4)
（三）生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税 (4)
（四）企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税 (5)
（五）企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税 (6)
（六）软件和集成电路产业企业所得税 (6)
（七）集成电路产业发展企业所得税政策的通知 (10)
（八）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免企业所得税10 （九）企业从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得减免企业所得税10 （十）符合条件的技术转让所得减免企业所得税 (11)
（十一）符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、
集成电路专用设备生产企业 (11)
二、税收优惠 (12)
（一）垃圾填埋沼气发电环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录 (12)
（二）公共租赁住房税收优惠 (12)
（三）安置失业人员就业的优惠政策 (13)
（四）金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除 (13)
（五）铁路债券利息收入所得税政策 (14)
（六）安置自主就业退役士兵的优惠政策 (14)
三、支持类政策 (15)
（一）股权激励和技术入股有关所得税 (15)
（二）支持棚户区改造企业所得税政策 (17)
四、降低税率 (18)
（一）小型微利企业所得税优惠政策 (18)
（二）西部大开发企业所得税优惠政策 (18)
（三）高新技术企业所得税优惠政策 (19)
（四）电子商务企业所得税优惠政策 (19)
五、免税收入 (19)
（一）企业的下列收入为免税收入 (19)
（二）保险保障基金有关税收政策 (20)
（三）企业取得的地方政府债券的利息收入免征企业所得税 (20)
（四）铁路债券利息收入 (21)
（五）保险公司收入 (21)
六、减计收入 (21)
（一）企业综合利用资源减计收入 (21)
（二）涉农贷款利息收入减计收入 (22)
（三）涉农保费收入减计收入 (22)
七、加计扣除 (22)
（一）银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策 (22)
（二）保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策 (23)
（三）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 (24)
（四）安置残疾人员就业所支付的工资加计扣除 (25)
（五）保险公司准备金支出税前扣除 (25)
（六）银行业金融机构存款保险保费税前扣除 (26)
（七）公共租赁住房 (26)
八、加速折旧 (26)
（一）《企业所得税法》有关加速折旧的政策 (26)
（二）国家关于加速折旧新政策 (27)
九、抵扣应纳税所得额 (28)
十、抵免企业所得税 (28)
一、直接减免税
（一）节能服务公司实施合同能源管理项目减免企业所得税
1.税收政策
《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）第二条；《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》（2013年第77号）。
自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——能源管理合同复印件。
——国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的合同能源管理项目情况确认表，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见。
——项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件（项目发生转让的，受让节能服务企业提供）。
（二）经营性文化事业单位转制为企业减免企业所得税
1.税收政策
《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）第一条第一款。
经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
（三）生产和装配伤残人员专门用品企业减免企业所得税
1.税收政策
《财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税〔2011〕81号）第一条。
符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：
1)生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专
门用品目录》范围之内；
2)以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的年
度伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；
3)企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且
本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；
4)企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格
证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；
5)企业取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书
的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师《执业资格证书》须通过年检；
6)具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线
调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；
7)具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能
训练室，使用面积不少于115平方米。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》（复印件），以及申请前年度制作师《执业资格证书》检查合格证明。
（四）企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税
1.税收政策
《企业所得税法》第二十七条第（一）款；《实施条例》第八十六条第（一）款。
1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的
种植；
2)农作物新品种的选育；
3)中药材的种植；
4)林木的培育和种植；
5)牲畜、家禽的饲养；
6)林产品的采集；
7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、
牧、渔服务业项；
8)远洋捕捞。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——经营业务属于《国民经济行业分类》中的农、林、牧、渔业具体项目说明。
——有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。
——县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。
——从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。
（五）企业从事以下农、林、牧、渔业项目的所得，减半征收企业所得税
1.税收政策
《企业所得税法》第二十七条第（一）款；《实施条例》第八十六条第（二）款。
1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2)海水养殖、内陆养殖。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——经营业务属于《国民经济行业分类》中的农、林、牧、渔业具体项目说明。
——有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。
——县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。
——从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。
（六）软件和集成电路产业企业所得税
财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知,财税[2016]49号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、工业和信息化主管部门：
按照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11号）和《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号）规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业（以下统称软件、集成电路企业）的税收优惠资格认定等非行政许可审批已经取消。为做好《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的企业所得税优惠政策落实工作，现将有关问题通知如下：
一、享受财税〔2012〕27号文件规定的税收优惠政策的软件、集成电路企业，每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定向税务机关备案，同时提交《享受企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业备案资料明细表》（见附件）规定的备案资料。
为切实加强优惠资格认定取消后的管理工作，在软件、集成电路企业享受优惠政策后，税务部门转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。对经核查不符合软件、集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠，并按
照税收征管法的规定进行处理。
二、财税〔2012〕27号文件所称集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业；
（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
（四）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；
（五）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）；
（六）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
三、财税〔2012〕27号文件所称集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；
（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。
（四）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；
（五）主营业务拥有自主知识产权；
（六）具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境（如EDA 工具、服务器或工作站等）；
（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
四、财税〔2012〕27号文件所称软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；
（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
（四）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
（五）主营业务拥有自主知识产权；
（六）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；
（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
五、财税〔2012〕27号文件所称国家规划布局内重点集成电路设计企业除符合本通知第三条规定，还应至少符合下列条件中的一项：
（一）汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2亿元，年应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%；
（二）在国家规定的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于2000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%，企业在中国境内发生的研发开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%。
六、财税〔2012〕27号文件所称国家规划布局内重点软件企业是除符合本通知第四条规定，还应至少符合下列条件中的一项：
（一）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%；
（二）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%；
（三）汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。
七、国家规定的重点软件领域及重点集成电路设计领域，由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局根据国家产业规划和布局确定，并实行动态调整。
八、软件、集成电路企业规定条件中所称研究开发费用政策口径，2015
年度仍按《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策的通知》（财税〔2013〕70号）的规定执行，2016年及以后年度按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定执行。
九、软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。
十、省级（自治区、直辖市、计划单列市，下同）财政、税务、发展改革和工业和信息化部门应密切配合，通过建立核查机制并有效运用核查结果，切实加强对软件、集成电路企业的后续管理工作。
（一）省级税务部门应在每年3月20日前和6月20日前分两批将汇算清缴年度已申报享受软件、集成电路企业税收优惠政策的企业名单及其备案资料提交省级发展改革、工业和信息化部门。其中，享受软件企业、集成电路设计企业税收优惠政策的名单及备案资料提交给省级工业和信息化部门，省级工业和信息化部门组织专家或者委托第三方机构对名单内企业是否符合条件进行核查；享受其他优惠政策的名单及备案资料提交给省级发展改革部门，省级发展改革部门会同工业和信息化部门共同组织专家或者委托第三方机构对名单内企业是否符合条件进行核查。
2015年度享受优惠政策的企业名单和备案资料，省级税务部门可在2016年6月20日前一次性提交给省级发展改革、工业和信息化部门。
（二）省级发展改革、工业和信息化部门应在收到享受优惠政策的企业名单和备案资料两个月内将复核结果反馈省级税务部门（第一批名单复核结果应在汇算清缴期结束前反馈）。
（三）每年10月底前，省级财政、税务、发展改革、工业和信息化部门应将核查结果及税收优惠落实情况联合汇总上报财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部。
如遇特殊情况汇算清缴延期的，上述期限可相应顺延。
（四）省级财政、税务、发展改革、工业和信息化部门可以根据本通知规定，结合当地实际，制定具体操作管理办法，并报财政部、税务总局、发展改革委、工业和信息化部备案。
十一、国家税务总局公告2015年第76号所附《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》第38、41、42、43、46项软件、集成电路企业优惠政策不再作为“定期减免税优惠备案管理事项”管理，本通知执行前已经履行备案等相关手续的，在享受税收优惠的年度仍应按照本通知的规定办理备案手续。
十二、本通知自2015年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第九条、第十条、第十一条、第十三条、第十七条、第十八条、第十九条和第二十条停止执行。国家税务总局公告2015年第76号所附《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》第38项至43项及第46至48项软件、集成电路企业优惠政策的“备案资料”、“主要留存备查资料”规定停止执行。
附件：享受企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业备案资料明细表
（七）集成电路产业发展企业所得税政策的通知
财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知,财税[2015]6号
一、符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在2017年（含2017年）前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。
（八）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免企业所得税
1.税收政策
《企业所得税法》第二十七条第（二）款；《实施条例》第八十七条。
企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目，即从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》(财税〔2008〕116号)规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——有关部门批准该项目文件复印件。
——项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料复印件（优惠期间项目权属发生变动时提供）。
（九）企业从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目的所得减免企业所得税
1.税收政策
《企业所得税法》第二十七条第（三）款；《实施条例》第八十八条。
企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等），自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——有关部门批准设立该项目文件复印件。
——获得该项目的特许经营权或符合有关部门规定的项目运营资质条件证明复
印件。
——项目权属变动情况及转让方已享受优惠情况的说明及证明资料复印件（优惠期间项目权属发生变动时提供）。
（十）符合条件的技术转让所得减免企业所得税
1.税收政策
《企业所得税法》第二十七条第（四）款；《实施条例》第九十条。
一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——省级或以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件（境内技术转让时提供）。
——省级或以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证复印件（向境外转让技术时提供）。
（十一）符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业
1.税收政策
《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税[2015]6号第一条
符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在2017年（含2017年）前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。
二、税收优惠
（一）垃圾填埋沼气发电环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录
1.税收政策
财政部国家税务总局国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》的通知，财税[2016]131号。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委，新疆生产建设兵团财务局、发展改革委：
按照国务院促进民间投资健康发展的有关决定精神，落实垃圾填埋沼气发电项目所得税政策，现将有关问题通知如下：
一、将垃圾填埋沼气发电项目列入《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166
号）规定的“沼气综合开发利用”范围。
二、企业从事垃圾填埋沼气发电项目取得的所得，符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》规定优惠政策条件的，可依照规定享受企业所得税优惠。
本通知自2016年1月1日起执行。
（二）公共租赁住房税收优惠
财政部国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知，财税〔2015〕139号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（国办发〔2011〕45号）和住房城乡建设部、财政部、国家税务总局等部门《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）等文件精神，决定继续对公共租赁住房建设和运营给予税收优惠。现将有关政策通知如下：
一、对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。
二、对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。
三、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税；对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。
四、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。
六、对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。
七、对公共租赁住房免征房产税。对经营公共租赁住房所取得的租金收入，免征营业税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征营业税、房产税优惠政策。
八、享受上述税收优惠政策的公共租赁住房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。
九、本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。
（三）安置失业人员就业的优惠政策
1.税收政策
《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕39号）第二条。
对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
（四）金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除
财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知,财税[2015]9号
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策问题，通知如下：
一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：
（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；
（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；
（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。
（五）铁路债券利息收入所得税政策
财政部国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知，财税[2016]30号。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现就投资者取得中国铁路总公司发行的铁路债券利息收入有关所得税政策通知如下：
一、对企业投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收
企业所得税。
二、对个人投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。
三、铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
请遵照执行。
（六）安置自主就业退役士兵的优惠政策
1.税收政策
《财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2014〕42号）第二条、第四条。
在2014年1月1日至2016年12月31日期间，对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
三、支持类政策
（一）股权激励和技术入股有关所得税
财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知财税[2016]101号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为支持国家大众创业、万众创新战略的实施，促进我国经济结构转型升级，经国务院批准，现就完善股权激励和技术入股有关所得税政策通知如下：
一、对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策
（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得
成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。
（二）享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，下同）须同时满足以下条件：
1.属于境内居民企业的股权激励计划。
2.股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。
3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权）。
4.激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。
5.股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。
6.股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。
7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围（见附件）。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。
（三）本通知所称股票（权）期权是指公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司股票（权）的权利；所称限制性股票是指公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权，激励对象只有工作年限或业绩目标符合股权激励计划规定条件的才可以处置该股权；所称股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。
（四）股权激励计划所列内容不同时满足第一条第（二）款规定的全部条件，或递延纳税期间公司情况发生变化，不再符合第一条第（二）款第4至6项条件的，不得享受递延纳税优惠，应按规定计算缴纳个人所得税。
二、对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
（一）上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。《财政部国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]40号）自本通知施行之日起废止。
（二）上市公司股票期权、限制性股票应纳税款的计算，继续按照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号）、《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）等相关规定执行。股权奖励应纳税款的计算比照上述规定执行。
三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策
（一）企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。
选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。
（二）企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。
（三）技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。
（四）技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。
四、相关政策
（一）个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票（权）的，凡不符合递延纳税条件，应在获得股票（权）时，对实际出资额低于公平市场价格的差额，按照“工资、薪金所得”项目，参照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）有关规定计算缴纳个人所得税。
（二）个人因股权激励、技术成果投资入股取得股权后，非上市公司在境内上市的，处置递延纳税的股权时，按照现行限售股有关征税规定执行。
（三）个人转让股权时，视同享受递延纳税优惠政策的股权优先转让。递延纳税的股权成本按照加权平均法计算，不与其他方式取得的股权成本合并计算。
（四）持有递延纳税的股权期间，因该股权产生的转增股本收入，以及以该递延纳税的股权再进行非货币性资产投资的，应在当期缴纳税款。
（五）全国中小企业股份转让系统挂牌公司按照本通知第一条规定执行。
适用本通知第二条规定的上市公司是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份有限公司。
五、配套管理措施
（一）对股权激励或技术成果投资入股选择适用递延纳税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的，不得享受本通知规定的递延纳税优惠政策。
（二）企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，以实施股权激励或取得技术成果的企业为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间，扣缴义务人应在每个纳税年度终了后主管税务机关报告递延纳税有关情况。
（三）工商部门应将企业股权变更信息及时与税务部门共享，暂不具备联网实时共享信息条件的，工商部门应在股权变更登记3个工作日内将信息与税务部门共享。
六、本通知自2016年9月1日起施行。
中关村国家自主创新示范区2016年1月1日至8月31日之间发生的尚未纳税的股权奖励事项，符合本通知规定的相关条件的，可按本通知有关政策执行。
附件：股权奖励税收优惠政策限制性行业目录
（二）支持棚户区改造企业所得税政策
1.税收政策
《财政部国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕65号）。
企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。同时符合一定条件的棚户区改造支出，是指同时满足以下条件的棚户区改造支出：（一）棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦区；（二）该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发条件；（三）棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全；（四）棚户区房屋集中连片户数不低于50户，其中，实际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工（含离退休职工）户数占总户数的比例不低于75%；（五）棚户区房屋按照《房屋完损等级评定标准》和《危险房屋鉴定标准》评定属于危险房屋、严重损坏房屋的套内面积不低于该片棚户区建筑面积的25%；（六）棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规划和年度计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织实施；异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用或者按规定实行土地复垦、生态恢复。
2.备案要求
备案程序：在企业所得税年度纳税申报时，企业应向主管税务机关提供其棚户区改造支出同时符合本通知第二条规定条件的书面说明材料。
四、降低税率
（一）小型微利企业所得税优惠政策
1.税收政策
《企业所得税法》第二十八条第（一）款、《实施条例》第九十二条。
符合条件的小型微利企业（工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），减按20%的税率征收企业所得税。
《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2015]34号）第一条。
自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——无需报送《企业所得税优惠事项备案表》，在所得税汇算清缴时以企业所得税年度申报表代替。
（二）西部大开发企业所得税优惠政策
1.税收政策
《财政部海关总署国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）。
自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。对设在我省境内，以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务的居民企业和二级分支机构，应于该目录下发后第一次申报期（月、季）开始之前，向主管国税机关提出书面申请并附送相关资料，经主管国税机关审核确认后，可暂按15%税率缴纳企业所得税。企业申请时应报送以下资料：1.书面申请；2.企业营业执照、税务登记证复印件；
3.企业享受西部大开发税收优惠政策审核表；
4.总机构提供的各分支机构名单（注明其所在的地区）；
5.二级分支机构提供的总机构批准其设立的相关文件。
（三）高新技术企业所得税优惠政策
1.税收政策
《企业所得税法》第二十八条第（二）款。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目的说明。
——企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。
——研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
（四）电子商务企业所得税优惠政策
1.税收政策
《国务院关于大力发展电子商务加快培育经济新动力的意见》（国发〔2015〕24号）。
从事电子商务活动的企业，经认定为高新技术企业的，依法享受高新技术企业相关优惠政策，小微企业依法享受税收优惠政策。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目的说明。
——企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。
——研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
五、免税收入
（一）企业的下列收入为免税收入
1.税收政策
《企业所得税法》第二十六条。
1)国债利息收入；
2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、
场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
4)符合条件的非营利组织的收入。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
1.债券利息收入免征企业所得税办理：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
2.符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中华人民共和国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税办理：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
3.符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税办理：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
（二）保险保障基金有关税收政策
财政部国家税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知,财税[2016]10号
一、对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》（以下简称《管理办法》）取得的下列收入，免征企业所得税：
1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；
2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿
所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；
3.捐赠所得；
4.银行存款利息收入；
5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；
6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。
（三）企业取得的地方政府债券的利息收入免征企业所得税
1.税收政策
《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）第一条。
对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。
（四）铁路债券利息收入
1.税收政策
《财政部国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》财税[2016]30号第一条
对企业投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
（五）保险公司收入
1.税收政策
《财政部国家税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》财税[2016]10号第一条
1)境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；
2)依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责
任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；
3)捐赠所得；
4)银行存款利息收入；
5)购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利
息收入；
6)国务院批准的其他资金运用取得的收入。
六、减计收入
（一）企业综合利用资源减计收入
1.税收政策
《企业所得税法》第三十三条；《实施条例》第九十九条。
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》(财税〔2008〕117号)规定的资源
作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
——资源综合利用认定证书复印件。
（二）涉农贷款利息收入减计收入
1.税收政策
《财政部国家税务总局关于延长并完善支持农村金融发展有关涉税政策的通知》（财税〔2014〕102号）第二条。
自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得税额时，按90%计入收入总额。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：
——《企业所得税优惠事项备案表》2份。
（三）涉农保费收入减计收入
1.税收政策
《财政部国家税务总局关于延长并完善支持农村金融发展有关涉税政策的通知》（财税〔2014〕102号）第三条。
自2014年1月1日至2016年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得税时，按90%计入收入总额。
2.备案要求
需向税务机关报送的备案资料：《企业所得税优惠事项备案表》2份。
七、加计扣除
（一）银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策
财政部国家税务总局关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知,财税[2016]106号.
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除政策的问题明确如下：
一、银行业金融机构依据《存款保险条例》的有关规定、按照不超过万分之一点六的存款保险费率，计算交纳的存款保险保费，准予在企业所得税税前扣除。
二、准予在企业所得税税前扣除的存款保险保费计算公式如下：