中小学食堂财务管理制度(汇编)

中小学食堂会计核算办法

第一部分总则

一、为加强全市中小学食堂财务管理，统一食堂会计核算，真实、完整地反映食堂经济活动，现根据《会计法》和国家统一的会计制度，结合我市实际情况，制定本制度。

二、本制度适用于本市教育系统各学校自办食堂。

三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、会计核算基础采用权责发生制。

五、记账方法采用借贷记账法。

六、填制记账凭证，可以同时填写会计科目的名称和编号，也可以只填写会计科目名称，不填编号。不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。

七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

第二部分会计科目一、会计科目表

二、会计科目使用说明

（一）资产类

101库存现金

1. 本科目核算食堂的库存现金。周转使用的备用金，通过“其他应收款” 核算。

2. 收到现金，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；支出现金，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。

3. 食堂应设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。

102银行存款

1. 本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。

2?将款项存入银行时，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入” 等科目；提取或支付存款时，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。

3. 按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“银

行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。

103其他应收款

1. 本科目核算食堂发生的各类应收款、备用金等。

2. 发生应收款、备用金时，借记本科目，贷记“伙食收入”“库存

现金”等科目；收回应收款、备用金时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3. 本科目按“学校、备用金、其他”进行明细核算。

104库存物资

1. 本科目核算食堂各种主、副食品、燃料、低值易耗品等一次购买分批分期使用的各种物资。

2. 本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。

购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、

“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食成本支出”科目，贷记本科目。

3. 本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。

4. 对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

5. 对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下项目进行明细核算：

①粮食类、②蔬菜类、③豆制品类、④肉制品类、⑤水产品类、⑥蛋奶品类、⑦食油类、⑧调料类、⑨燃料类、⑩其他

105 固定资产

1. 本科目核算由食堂自行购置，使用年限在一年以上，单位价值在1000

元以上的财产；使用年限在一年以上，单位价值虽不满1000元的大宗同类

财产也作为固定资产进行核算和管理。

2. 增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记

“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。处置清理固定资产，冲销“固定资产”和“固定基金”，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时取得变价收入借记“库存现金”、“银行存款”

等科目，贷记“其他收入”科目，。发生的处置费用，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

3. 本科目按固定资产类别进行明细核算。

（二）负债类

201应付账款

1. 本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。

2. 采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款” 等科目。本科目贷方余额，反

映食堂尚未支付的应付账款。

3. 本科目按债权单位进行明细核算。

202其他应付款

1. 本科目主要核算除采购主副食品、燃料等以外发生的各类应付款。如:

食堂代扣的应由职工个人负担的保险费。

2. 发生时，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目本科目贷方余额反映食堂尚未支付的其他应付款。

3. 本科目按债权单位进行明细核算。

203预收账款

1. 本科目核算食堂发生的预收的学生、教师、学校的伙食费。

2. 学生、教师、学校充值（预付伙食费）时，借记“库存现金”科目，贷记本科目；根据当日营业额借记本科目，贷记“伙食收入”科目。本科目贷方余额，反映预收的伙食费。

3. 本科目按“学生、教师、学校、其他”进行明细核算。

204应付职工薪酬

1. 本科目核算应由食堂负担的支付给食堂员工的工资、奖金、加班费及

各类保险金。

2. 每月计算应由食堂负担的各类工资时，借记“伙食成本支出-人工成

本支出”科目，贷记本科目；支付工资时，借记本科目，贷记“库存现金”、

“银行存款”等科目。本科目贷方余额，表示应付未付的职工工资。

3. 本科目按“工资”、“奖金”、“加班费”、“各类保险金”进行明细核算。

（三）净资产类

301 伙食基金

1. 本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余情

况。

2. 学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时，借记“银行存款”、“库存物资”等科目，货记本科目。年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。

302伙食结余

1. 本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。

2. 月末计算结余时，应将“伙食收入”、“补贴收入”、“其他收入”

科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“补贴收入”、“其他收入”

科目，贷记本科目；将“伙食成本支出”、“其他成本支出”科目余额转

到本科目，借记本科目，贷记“伙食成本支出”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。

3. 年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。

4. 为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”。

303 固定基金

1. 本科目核算学校食堂自行购置的固定资产所形成的基金。

2. 增加固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。处置清理固定资产时，冲销“固定基金”，借记本科目，贷记“固定资产”科目。

（四）收入类

401 伙食收入

1. 本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。

2. 学期初预收伙食费，不作为伙食收入，按每天用餐的学生数计算伙食收入。每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“库存现金”、“预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。

3. 本科目可按收入来源类别进行明细核算。

402补贴收入

1. 本科目核算上级补助收入以及学校补贴收入。

2. 收到上级或学校补助收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。

3. 本科目可按收入来源类别进行明细核算。

403其他收入

1. 本科目核算除伙食收入、补贴收入以外的收入，如利息、副产品收入、出售包装物收入和饭菜下脚料处理等取得的收入。

2. 确认收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。

3. 本科目可按收入类别进行明细核算。

（五）支出类

501 伙食成本支出

1. 本科目核算原材料成本支出和人工成本支出。

2. 对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后凭采购单及审核后的发票，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资” 科目。

3. 每月计算应由食堂负担的各类工资时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”；支付工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

4. 月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。

5. 原材料成本支出可按下列项目进行明细核算：①粮食支出、②蔬菜支

出、③豆制品支出、④肉制品支出、⑤水产品支出、⑥蛋奶品支出、⑦食油支出、⑧调料支出、⑨燃料支出、⑩水电支出、？其他支出。

6. 人工成本支出可按下列项目进行明细核算：①工资支出、②奖金福利

支出、③社会保障支出、④其他支出。

502其他支出

1. 本科目核算食堂运营过程中实际发生的，应由食堂承担的各项管理支出，如食堂人员体检、领取相关证照等。