审计风险分析汇总表
审计风险分析汇总表公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-
（审计机关名称）
审计风险分析汇总表
会计期间_________被审计企业：
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
审计第七章 风险评估 课后作业
第七章风险评估（课后作业） 一、单项选择题 1.下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。 A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序 B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度 2.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。 A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C.对应收账款进行函证 D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
3.注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是（）。 A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境 B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性 C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况 4.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是（）。 A.项目组成员是否保持了独立性 B.被审计单位面临的经营风险 C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 D.由于舞弊导致重大错报的可能性 5.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是（）。 A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 B.被审计单位的内部控制 C.被审计单位的性质 D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 6.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（）。 A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程 B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的
任期经济责任审计重点内容
审计重点 主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。 一、财务收支状况真实性审计。 根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。 财务收支状况真实性审计应重点关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。 二、任职期间资产质量审计。 结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。 对不良资产进行审计时，应当重点关注以下内容： （1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性； （2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年或一个经营周期以上但尚未丧失使用价值的商品物资； （3）不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、
发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等，包括未确认的投资损失； （4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失； （5）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失； （6）潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用； （7）挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等； （8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额； （9）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产； （10）其他因素引起的资产损失。 对企业不良资产审计中，应当重点对以下情况进行审计分析： （1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期的不良资产损失。 （2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。 （3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形: ①核实任期以前存在的不良资产； ②核实任期内消化的任期以前的不良资产；
经济责任审计重点 策略及工作流程
7.1经济责任审计 7.1.1对经济责任审计项目的认识 通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 7.1.2经济责任审计项目服务方案 7.1.2.1经济责任审计项目重点及实施策略 7.1.2.1.1经济责任审计项目重点 （1）财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题； ①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题； ②会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； ③采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者
滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。 （2）财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： ①收入、费用支出的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及费用支出等问题； ②资产、负债、净资产的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、净资产等问题。 （3）财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。 ①资产质量状况审计。主要通过资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查领导干部任职期间占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。 重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。核实领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。 ②债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查领导干部任职期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。
审计查出问题的处理和整改情况的报告
关于2003年度市级预算执行和其他财政收支审计查出问题的处理和整改情况的报告 2006-12-12 ——2005年4月26日在市第十一届人民代表大会常务委员会第十七次会议上 市人民政府秘书长尹维真 主任、各位副主任、秘书长、各位委员： 2004年，市审计局依照《审计法》的规定，组织开展了2003年度市级预算执行和其他财政收支审计。审计结束后，向市政府提交了审计结果报告，并受市政府委托，向市十一届人大常委会第十三次会议作了审计工作报告。市人大常委会向市政府提出了审议意见和建议，要求市政府针对查出问题抓好整改工作。 市政府对审计结果和市人大提出的审议意见和建议高度重视。市长办公会对落实整改情况进行了专题研究。按照李宪生市长关于“必须责成有关方面严肃整改，对不力者，应实行严肃的责任追究”的批示精神，李涛副市长多次组织相关部门落实整改，并于4月13日召开全市审计查出问题整改情况通报会，对审计查出问题的整改措施和结果进行了再检查、再布置,要求各单位按照李宪生市长的批示精神，进一步加大力度，建立责任制，将责任落实到人。市审计局按照市政府要求，对被审计单位落实审计结论的情况进行了检查，各被审计单位认真采取有效措施整改，内部管理得到进一步加强。 市人大常委会十分关注审计查出问题单位的整改落实情况，市人大常委会副主任苏忠遂和市人大财经委、预算工委多次听取市政府对查出问题整改的工作汇报，并到有关区检查整改情况。市人大预算工委还派出专人深入到被审计单位进行抽查，促进了被审计单位的整改工作。 从总的情况看，各单位对审计查出问题的整改，行动迅速、积极主动、成效明显。据统计，到目前为止，已上缴财政各项资金27598.79万元，已拨付滞留的财政资金2501.35万元，已调账整改资金3807.66万元，已收回各类被挤占挪用的资金4634.82万元。制定完善相关政策和各项规定、办法12项，向司法机关和纪检、监察部门移送案件线索2起。 现对照审计工作报告，逐一将审计查出问题的整改情况报告如下： 一、市级预算执行和其他财政收支中存在问题的整改情况 （一）本级预算和财政管理方面 1.关于预算编制中，部分指标没有分配到项目和单位的整改情况 市财政局成立了预算编制审查中心，进一步完善了预算编制审查工作。在编制2005年的预算过程中，已纠正了两个开发区的部分预算指标没有分配到项目和单位的做法，对预算支出已细化到项目；在财政工交和商贸事业费的预算分配中，已纠正了预留预算指标和采取中途追加的分配方式。 2.关于政府采购预算编制不完善，超预算采购现象突出的整改情况 针对部分单位在编报采购预算时，未从实际需要出发，采购预算金额较小、品目较窄，在实际采购中，中途追加较为普遍的情况，市财政局制定了《关于进一步加强政府采购管理工作的通知》，并要求各部门和单位，认真编制政府采购预算，进一步规范政府采购行为。市财政局将严格规范政府采购预算编制、执行和调整，实行政府采购计划管理，避免类似问题的发生。
工程造价审计的风险与防范措施
工程造价审计的风险与防范措施 如何搞好工程项目的造价控制，是一个值得关注的问题，如何防范工程造价审计中的风、险，是值得深思的。工程造价审计的性质决定审计风险产生, 工程造价审计与其它专业审计存在较大的不同。因此必须就具体的工程造价审计风险进行具体的分析，以便得出针对性的防范措施。 1. 工程造价审计的风险 首先，风险是一种可能性和不确定性，是指特定事件，措施或者行动对特定的组织产生不利影响或导致不良后果的可能性。而施工过程中的多变性容易造成审计期间工作忽略和疏漏。一个基建工程项目的实施，要经过很多复杂的相互交织相互影响的环节。在这个过程中，往往受到人为因素和自然条件的约束而出现多变性。同时建筑材料价格的起落，政策法规的启废调整，也可造成工程实施的多变性。这显然给审计工作增加了更多的工作量和难度，审计人员如果对某个细节忽略或者疏漏都会给工程造价的真实性带来不同程度的影响。 其次，工程造价审计的滞后性容易造成审计质量下降和工程造价不实。工程造价审计滞后性主要有以下两点：第一，审计机制的滞后，基建项目种类繁多。这些项目虽然规模大小不一，但都具有自己的特点。要开展对这些项目的审计，需要专业知识比较全面的审计人员实施。很多审计单位对基建项目的审计都停留在财务收支审计上，极少系统的开展工程造价的审计。第二，介入审计的滞后。近几年的实践证明审计单位对工程造价审计的介入，大部分在时间上是滞后的。 另外，还有一些其他方面的风险：(1) 由于企业内部各部门之间沟通不畅及业务之间的不配合所致。(2) 由于企业领导过多干预，以及诸多利益集团谋私利，相互联合造成的。 2、应对工程造价审计风险的防范措施 2.1 解决审计中人员的问题 工程造价审计所涉及的知识领域比较宽，同时包含有技术和经济的内容，所以，通常工程造价的审计需多人合作才能完成。审计报告具有法律效力，不仅涉及到相关单位的经济利益，而且涉及某些人的经济责任和法律责任，所以审计人员必须具备较高的职业素质和技能。因此工程造价审计人员必须同时熟悉工程造价审计相关的审计法规和建筑造价法规, 如何谨慎处理审计法规与建设合同之间的矛盾。充分体现工程造价审计人员执法专业水准。造就一批具有专业知识的审计人才，充分发挥人的主观能动作用。各级审计机关必须根据当前工程造价审计的实际情况，有计划、有步骤地挑选和充实人才，切实配置必要地审计力量；其次，通过个中不同的渠道和方法，把专业培训有机的结合起来，让工程审计人员有更多地学习机会。同时由于工程造价审计涉及多方面的利益，审计人员应严格遵守职业道德，坚持客观公正地披露和评价审计事项。遵守职业道德是审计人
审计过程中发现问题的技巧-精选模板
审计过程中发现问题的技巧 审计过程中发现问题的技巧 一、从异常时间上发现问题 （一）从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。版权所有，全国工作者的!如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。 （二）从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。 二、从异常的地点发现问题 （一）从距离的远近发现异常地点。经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一步查明原因。 （二）从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾，电应视为异常地点做进一步调查。 三、从异常数字中发现问题 （一）从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某的管理费每月在—元之间，而本月达到元，这元对这个一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。 （二）从数字的正负方向发现异常数字。版权所有，全国工作者的!应把握经济业务本身应该是正数，还是应该是负数，或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等，都应该是正数，如果出现负数，便是异常数字，需要进一步详细查明。 （三）从数字的精确度发现异常数字。—般来讲，会计核算的数字比财务汁划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。 四、从账户之间异常对应关系发现问题 （一）从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库存商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账
经济责任审计要点
经济责任审计 1.经济责任审计频率：国企每5年，至少审计1次，主要负责人任期内审计至少1次。 2.法律依据：《审计法》、《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》、《实施细则》中办发【2010】32号、《中央企业经济责任审计实施细则》国资发评价（2006）7号，其中《中央企业经济责任审计实施细则》是需要实施审计的规范操作规程。 3.审计集团公司时，选择审计对象的原则有以下7点： ①审计资产量不低于被审企业的70%； ②户数不低于被审企业的50%； ③资产/效益占重要位置的子企业； ④企业负责人兼职的子企业； ⑤任期内发生合并、分立、重组等产权变动的子企业； ⑥亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的企业； ⑦任期内未审计或财务负责人更换频繁的子企业； ⑧各类金融子企业及内部资金结算中心 4.审计步骤：财务基础审什→企业绩效评价→经济责任评价 A、财务基础审计包括：资本性支出，收益性支出，合并报表审计。 资本性支出与收益性支出主要从：货币资金，往来款项，存货，
固定资产，应付工资等方面着手。 具体审计关注点：①收入费用配比（不跨期结算费用）、费用报销发票的真实性，是否符合规定。 ②会计政策、会计估计变更、需过会（不能随意变更）； ③坏账准备、资产减值准备的计提； ④现金库存限额（可以调大，但是须有一个限额，并且严格执行）,库存现金监管很重要，因为现金是最容易产生舞弊的。 ⑤“小金库”范围； ⑥查询企业股东情况：可通过“企查查”、“天眼查”、“法院文书判决网”等途径； ⑦成本开支情况合规性； ⑧工资管理、福利费列支： 工资费用不得不通过“应付职工薪酬”科目核算，直接列支成本费用，福利费列支是否合规。 ⑨存货暂估、积压商品物资的处置； ⑩车辆处置定价； 11.不良资产的处置工作； 12.睡眠账户的处置； 13.“三重一大”决策制度及执行情况； 目的是：内容合法，程序合法。 主要关注；投资，并购重组，资产处置，物资采购，战略合作，大额资金调动，采购限额，赊销限额等事项的决策须有会议纪要，论
项目审计风险分析
项目审计风险分析 审计风险包括两方面：一方面要避免在审计过程中因与审计人员沟通不畅、信息不对称，从而使审计人员出具不客观不利于我司的审计意见；另一方面，对于因项目实施工程中的特殊性，不可避免的出现的要突破现有流程、规定的情形，应提前予以防范，对于因外部原因，引起的审计风险做好审批过程记录。 （一）XXX内部审计风险 按照XXXXXX相关制度，需要规范、监督、管控日常工作及行为，做好日常管理及规范制度的落地执行；同时特别加强“XXX十戒”、廉洁从业准则的培训和教育，警钟长鸣。 招标采购各阶段相关审计风险及应对策略如下： 1、市场调研阶段 定期对本项目将的人工、材料、设备、承包商及供应商资源进行了深入的市场调研，形成调研报告。招标前加强市场调研及项目产品需求匹配分析及筛选，避免目标产品不明确而招标。市场调研报告审批程序按制度规定执行。 2、招标组织阶段 严格按集团及上市公司《招标采购管理制度3.0版》要求制定有关成立招标委员会的制度流程，并明确招标委员会的授权范围。招标委员会名单报大区招标委员会审批及备案。招标工作小组的组成人员应符合制度要求。 明确招标工作小组的职责范围，根据招标委员会的有关要求制订招标方案，发布招标公告或招标邀请函，组织资格审查，编制和发放招标文件，组织开标及评标工作。 评标委员会按招采制度规范评标工作，使商务标及技术标评审相互独立。定标报告须分别附签字版技术及商务初始评标意见，反映评标全过程，加强定标严肃性。加强评标的第三方监督，建议定标报告后附造价咨询公司的清标建议，发挥造价咨询公司的专业水平。 3、供应商管理 按总部要求完善承包商/供应商分级管理，同时进行动态维护及履约评估，以丰富招采资源。新引进单位资格预审工作成为常态，需两个部门以上的多人参加考察，避免仅单一部门或3人以下。考察需编制考察报告，并有参加人员的签
2021任期经济责任审计报告基础版
2021任期经济责任审计报告基础版2021 economic responsibility audit report Basic Edition 汇报人：JinTai College
2021任期经济责任审计报告基础版 前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指 导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 导语：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审 计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任 主送单位：单位主管领导或审计机构 [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划（进行 审计的原因/依据），公司审计部组成以YYY为负责人的Z人 审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX（被审计人）200X年XX月XX日至YY月YY日（审计涵盖的时间段） 担任YYY（被审计单位）ZZZ（职务）期间的任期经济责任/财 务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现场审 计/送达审计（审计方式）。 [工作情况段]本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、 ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX（被审计人）担任YYY
（被审计单位）ZZZ（职务）期间的财务指标和经营绩效的真 实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以 及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未 能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据（详见本报 告最后“重要事项说明”部分）。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况， 如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是 否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/手段受限情况）是否可能对报 告结论产生重大影响而定： （1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计 范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅 可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需
审计重要性水平与风险评估
按照《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》的规定，审计人员在编制审计实施方案时，要利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平和评估审计风险。 一、审计重要性水平的确定 确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。 确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。 如：某政府投资建设项目审计会计报表层次重要性水平的确定 1、可能的报表使用者：主要使用者是财政部门，次要使用者是主要投资者、媒体和社会公众。 2、会计报表使用者关注的重要财务信息或报表项目： 使用者 关注的重要信息 主要使用者 财政部门 （1）资金到位及管理情况（2）支出总额（3）实际支出与预算的差距（4）决算情况（5）合规性（6）舞弊发生（7）项目试运行情况 次要使用者
主要投资者 （1）资金管理情况（2）决算情况（3）支出总额（4）合规合法性（5）项目试运行情况； 媒体 （1）合规性（2）决算 一般公众 合规性 3、被审计单位财务信息的敏感性：非常敏感。 4、重要性水平的判断基础和计算方法：因为报表主要使用者和次要使用者最关心的项目信息均包括支出的合规性，支出指标也相对稳定，故选择支出总额为判断基础。考虑到项目建设单位为非盈利性单位，决定采用固定比率法，按照常规的以支出总额为判断基础。该建设项目确定为非常敏感项目，故取常规指标中的最小值，及采用支出总额的0.5％作为系数确定重要性水平。 计算结果及修正因素：根据工程竣工财务决算报表，该项目支出总额为410万元，重要性水平的计算结果为 410万元×0.5％＝2.05万元），为方便计算，将本次审计项目的重要性水平确定为2.0万元。 在确定和运用重要性水平时，要全面、客观地考虑错报或漏报的金额和性质。一般来说，金额大的错弊比金额小的错弊更重要，但有时错弊金额不大，但性质上是严重的，如国债投资建设项目审计中，虚报工程投资支出0.5元占为己有，要比扩大建设规模超概算投资5.0元更为严重，所以要紧密联系国家法律法规的规定，准确确定重要性水平。 二、审计风险的评估 审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。 评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员
注册会计师审计风险分析及控制研究
注册会计师审计风险分析及控制研究 风险管理制度的不完善普遍地存在于我国的会计师事务所，他们往往忽视了审计风险，置审计客户的信誉和管理水平于不顾，下面是小编就这一问题搜集整理的一篇相关论文范文，供大家阅读借鉴。 20世纪60年代中期以来，西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加。到九十年代索赔给会计公司造成巨额损失：1991年美国的六大国际会计公司被直接索赔共计近5亿美元，占其收入的9%，比1990年上升了7.7%。1992年8月，美国整个CPA职业界面临的诉讼损失估计有300亿美元。一些会计师事务所因诉讼而陷入困境甚至倒闭。我国也先后发生了深圳原野事件、北京中城事件、浙江尖峰事件、四川红光事件、宁夏银广夏事件及麦科特事件等等一系列重大事件。这些事件表明，审计风险无时不在，无处不有，而且愈演愈烈，接连引起审计理论界和职业界的震动，关于审计风险的研究日益得到广泛的重视。如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为审计理论界与实务界的重要课题。 一、国内研究现状 我国自1980年恢复审计制度以来，对审计风险的认识主要分为三个阶段：(1)对审计风险认识的初期阶段(1980年一1991年)。在这一阶段注册会计师几乎不承担任何风险，其主要任务是实现自身的发展，并且也顺利地渡过了谋生存的第一关。(2)对审计风险的初步认识阶段(1992年-1995年)。在这一阶段我国正式实施《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律文件，这不但标志着对审计风险认识的加
深，更为判定注册会计师审计质量提供了初步的依据。审计风险的主要来源开始由职业内部转为职业内部和外部。(3)审计风险研究的纵深发展阶段(1996年-现在)。在这一阶段，我国对审计风险的形成、性质、特点等进行了全面的分析和深入的研究，特别是在借助现代审计风险模型的基础上，加之有效的定性分析，已能比较合理的控制审计风险。但是与不断发展的实践相比我国审计理论研究至今仍不成熟，特别是对于审计风险及控制的研究。在各类关于审计的书籍中论述审计风险的篇幅很有限，很多都是把它做为某章的一节简单介绍，很难对其有深入的了解。现有的关于审计风险的认识散见于各审计杂志和刊物，并且仅限于定性，多数呈现出就风险论风险的局面。因此，深入研究审计风险，特别是对于审计风险的定量分析以及控制研究是十分必要的。 二、注册会计师审计风险控制存在的问题及原因 目前，许多会计师事务所的审计风险控制还非常薄弱，往往缺乏必要的审计风险意识和控制管理措施。结合我国的具体情况，事务所的审计风险控制主要存在以下几方面的问题： (一)审计业务文书不规范。审计报告、审计决定书等审计业务文书不但是审计工作成果和质量的最终体现，同时也是审计风险的重要载体。审计业务文书的质量直接影响到审计风险的控制。 (二)会计师事务所体制不当。我国的会计师事务所由于发展的时间还不长，在体制方面还存在许多有待完善的地方。根据《注册会计师法》的规定，我国可以设立合伙制会计师事务所和有限责任制的会
医院任期经济责任审计实施方案
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一、审计依据： 根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。 二、审计目的 通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供依据。三、审计期间和审计范围 ***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况 四、审计风险评估 本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。 五、审计组成人员和审计分工 由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。 ***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。 **负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。 ***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。 六、审计时间 2004年11月29日至12月3日 七、审计内容与重点： (一)对医院概况的了解调查和经营管理情况
1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。 2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及 有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大 医疗、安全事故，是否有误诊的情况。 3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。 4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。 (二)对货币资金、债权债务审计 1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象； 2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定； 3、查明银行开户详细情况； 4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表； 5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用； 6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况； 7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因； 8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；
审计结论作为工程结算依据的风险分析
审计结论作为工程结算依据的风险分析 （发稿时间：2009-11-2 14:54:40 阅读次数：281） [摘要]审计机关有权对政府投资和以政府投资为主的建设项目进行审计监督，但是审计结论对承包人并不当然具有法律约束力，工程结算仍然应当以合同约定为依据。此种风险是由于对审计监督权存在不同认识、混淆不同性质法律关系以及工程价款结算技术复杂造成的。应当通过审计机关对工程变更给予充分理解，当事人合理确定工程造价和做好结算审核工作来加强风险控制。 [关键词]工程结算；竣工决算；审计结论；合同约定；损失预防 1问题的提出 2005年1月24日，被申请人A市高速公路发展有限公司（下称“甲公司”）与申请人B省公路桥梁工程总公司（下称“乙公司”）签订了一份公路路面工程施工合同。合同约定：由乙公司承建甲公司发包的国道212线某段高速公路路面工程项目；合同约定总价为87，445，809元，同时在合同附件中约定据实结算；工程保留金在缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后以及通过国家竣工审计14天内，由监理工程师签发保留金支付证书，将剩余保留金支付给乙公司。2005年12月29日，工程经竣工验收合格后交付给甲公司，双方办理了工程结算并确认工程实际价款为87，319，251元。2007年11月15日，A市审计局向甲公司出具了一份《审计决定书》，该审计决定调减工程款4，972，583.60元，并要求甲公司按照审计结论与乙公司办理结算。但是，乙公司拒绝按照《审计决定书》履行。双方协商未果后，2008年5月乙公司依照约定就支付尚欠工程保留金2，182，981元向A市仲裁委员会申请仲裁。2008年11月，A市仲裁委员会经过审理后认为，通过国家机关的竣工决算审计并不是支付保留金的必备条件，因为此项约定仅仅是针对“保留金的退还”，而不是工程款的计算办法。在关于工程款计算办法的约定中，双方并没有在合同中明确约定以审计结论作为结算依据，因此，甲公司将审计结论作为工程结算依据的理由不充分，甲公司负有义务将工程保留金支付给乙公司。本案（下称“甲公司与乙公司结算纠纷案”）主要涉及国家审计机关出具的审计结论能否作为工程的结算依据？当事人双方确认的结算款与审计结论确认的决算款不一致时，审计结论是否当然具有更强的法律效力？其中存在哪些风险？引起这些风险的原因有哪些？应当如何控制这些风险？ 2审计结论作为工程结算依据存在现实风险 我国《审计法》第二十二条规定“：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。在甲公司与乙公司结算纠纷案中，甲公司投资建设的国道212线属于政府投资，自然应当接受审计机关的审计监督。但是，以审计结论作为工程结算依据，对承包人和发包人却存在很大 风险。 （1）对承包人而言，发包人往往扩大适用审计结论的效力范围。工程结算是承包人与发包人办理的工程价款结算活动，而竣工决算则是发包人编制的工程项目从筹建到竣工投产或使用的全部实际支出费用的汇总与统计活动。工程结算与竣工决算的区别是明显的。其一，编制主体不同。前者由承包人编制并由发包
审计发现问题整改难的十大原因分析
审计发现问题整改难的十大原因分析 审计发现问题整改难是个普遍问题。为什么审计发现问题难以整改，这其中有很多原因，只有了解到原因有哪些才能真正推动审计发现问题的整改。下面列示了审计发现问题整改难的十大原因： 一、问题整改未触及责任主体的根本利益 很多文章里谈到审计发现问题整改难的首要原因是被审计单位重视不够。其实之所以重视不够，最底层的原因是问题整改未触及责任主体的根本利益。如果审计发现问题的整改效果作为干部考核的硬性指标，作为年终绩效的参考因素之一，这样责任主体一定会重视问题的整改。这就叫做“不见棺材不掉泪”、“不见兔子不撒鹰”。经济组织里，以利益导向来决定行动也在常理之中。 二、问题整改主体责任意识不高 虽然说利益能够解决很多问题，但责任意识是一种文化，是一种素质，还是一种担当。责任意识不高有时候跟企业文化有关系，有时候跟制度执行有关系。当有制度不去执行而相安无事，久而久之也就没有了责任意识。 三、问题整改的责任划分不清 有时候一个问题涉及两个以上的责任主体，如果整改责
任划分不清，要么会造成各主体都不去管，要么造成多头管理反而产生纠纷。如果再加上主体责任意识不强，各方就会开始推诿，使问题始终得不到解决。问题整改责任的划分是由被审计单位来负责的，牵头部门需要有更高的权威性，或者有分管领导督导。 四、问题整改的要求与实际有差距 有时候，或者是个别时候，被审计单位也想把问题整改掉，但是条件不允许啊。例如，审计部门查出被审计单位未遵循岗位牵制原则，存在不相容岗位由一人担任的情况，而实际情况是，由于上级人力部门下达的人力编制有限或人力成本有限，不相容岗位只能有一个人来负责。这种情况就不能要求被审计单位限期分设两个岗位，而是要通过其他形式来实施控制了。 五、问题整改未建立长效机制 不是所有的审计发现问题都能在短时间完成整改，有的问题可能要持续一年以上。问题整改长效机制是建立在从发现问题到审计报告反馈再到整改通知再到整改验收以及后续审计的闭环管理流程基础上。有的审计部门只对上年审计发现问题进行整改追踪，而对以往年度的发现问题整改追踪有所松懈。有的审计部门建立了整改台账销号办法，是可以借鉴的好的经验。
审计发现问题核查整改报告
竭诚为您提供优质文档/双击可除审计发现问题核查整改报告 篇一：审计自查整改报告 审计中发现的问题 自查自纠情况报告为落实xx在xx会上针对审计部在内部审计工作中发现的一些问题做的重要讲话及批示，公司财务部积极行动起来，对照此次审计部在内部审计工作中发现的问题开展自查自纠工作， 对发现的问题逐一整改，现就自查自纠情况汇报如下： 一、重大经济事项决策经自查，没有发现重大经济事项未经集体决策的情况；xx单位存在资金拆借,程序不够完善,下一步将规范资金往来程序。 二、授权审批控制方面合同会签手续完整；没有发生出纳制证的情况；网银ukey严格按照制单人与审核人分开保管，但缺少必要的使用审批手续，出现付款操作由出纳经办，会计一级审核后付款的现象。 整改措施：建立网银使用审批制度，实行分级管理，多岗位复核的原则，大额资金实行三级
复核。 三、基建工程管理方面按规定签订基建相关合同，不存在与个人签订经济合同现象，大额资金支付按合同条款履行，不存在提前付款现象。 四、资金管理方面 没有发现不合理的提取大额现金现象，但备用金管理较为松散，出现部分备用金未及时 归还、前款未清后款又借的现象。整改措施：积极清理沉淀备用金，严格规范备用金流程。 五、资产管理方面 备品备件出入库手续完备，但有部分项目公司出现低耗品未办理出入库手续的情况，公 司已组织人员进行清查，并且完善相关的手续。 六、税务管理方面 严格按税法规定进行申报纳税。 七、会计基础工作方面存在凭证摘要不清晰、会计凭证审核不及时、账簿打印滞后等薄弱点。整改措施：在日常会计核算中，将严格按照集团公司会计基础工作标准的要求，提高原始凭证的审核、监督、 控制力度和财务人员基础工作水平，促进会计基础工作的标准化、程序化和规范化。xx公司 xx年xx月xx日篇二：xxx公司全面落实审计整改自查
关于工程造价审计风险与防范对策的研究 王巍
关于工程造价审计风险与防范对策的研究王巍 摘要：由于工程造价审计的对象十分广泛，内容相对其他审计项目也更加复杂，且具有较强的敏感性，需要相关审计人员运用专业知识进行准确的判断。加之建 筑经济其本身所带有的不确定性，这使得工程造价审计中存在了大量不可估计的 风险，基于此，文章就工程造价审计风险与防范对策进行了探讨。 关键词：工程造价；审计风险；防范对策 引言 工程造价审计从本质上来说属于一种监督和审查手段，通过审计有效保证建 筑工程项目投资资产的分配以及建设成本投入的科学性、全面性。工程造价审计 风险主要指的是在工程造价审计的过程中由于主、客观因素的影响，使审计工作 的准确性以及可靠性降低，导致造价审计错误而产生的风险。因此，工程造价审 计单位必须正确认识审计风险，保证造价审计的安全性和可靠性，为工程建设奠 定坚实的基础。 一、工程造价审计风险的内涵 工程造价审计风险具体是指审计主体应用了完整、合法、有效审计材料得出 的工程造价与实际工程造价之间的差异。客观分析工程造价审计存在风险，是不 会以任何人的意志进行转移的，也充分体现出了可控制性、时效性。审计风险所 具备的特点，是由审计自身特征、工程项目业务决定的。工程审计是有效监控工 程建设活动的重要措施。工程造价审计是通过审计独立机构，按照有关的法律规定，监督与审核项目建设需要的各种资金费用。站在工程技术角度分析，它有效 检查、公正、监督固定资产出现的投资活动的合法性、真实性。对工程造价加强 审计与监督，能够确保真实准确的项目投资造价以及制定合理的办法。工程造价 审计也是对工程造价实施控制的关键手段，它是一个整体综合过程，是组成审计 监督系统的重要内容。工程造价审计密切关系着人们的生活工作，做好它能够推 进我国社会经济的可持续发展。 二、工程造价审计风险分析 1、项目成本欠缺管理 由于工程项目的建设目的在于为企业尽可能多的获取建设资本，所以在工程 项目的建设过程中，会在项目预算统筹等方面对建设成本进行集中性的约束，这 就会造成对项目成本的限制。然而，在现阶段，针对工程项目成本的管理仍存在 较多的问题，主要包括工程项目建设的内外因。其中，内因主要表现在：工程监 理的相关施工技术员对于项目施工中的具体工作细节不能加强成本监控，工程建 设由于各种不可控原因导致了出现较大的收支出入，工程项目的建设中对于成本 的管理制度规范性不强等。而外因则主要表现为：随着建筑市场价格的变化规律，工程项目的成本也在不断地发生改变，这会让对于工程项目的成本控制包含了更 多不确定因素，如工程材料供货源发生问题，材料在运输过程中出现损失，物价 由于市场规律而产生的上下波动，这都会造成工程项目成本的浮动。综上，如果 欠缺对于项目成本的管理，就会导致工程项目成本同预算之间出现较大的偏差， 导致工程造价审计风险的产生。 2、审计人员业务生疏 工程造价的审计人员由于其工作的特殊性，需要对政策理解透彻，对业务技 术娴熟。经验丰富的审计人员能够在一定程度上降低审计风险出现的可能性，反之，如果审计人员的素质不高，业务水平差，责任心不强，该详细计算的部分得
浅谈经济责任的审计工作的重点及难点
浅谈经济责任审计工作的重点及难点 经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计， 1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。 一、经济责任审计的基本原则
由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的 3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则： (一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；