自考审计学章节练习

第一章审计概论一、单项选择题1. 审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为。 A. 本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动 B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支 C. 委托人指

定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动D. 审计的专职机构和专职人员年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。 A. 正林会计师事务所B. 正则会计师事务所 C. 立信会计师事务所D. 信则会计师事务所 3. 以下并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，对审计做出的分类。 A. 事中审计 B. 事前审计

C.就地审计

D.事后审计 4.又称详

细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期应用的非常普遍。

A. 制度基础审计

B. 风险导向审计

C. 报送审计

D. 账项基础审计 5. 下列有关审计方法的说法中不正确的是。

A. 逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位

B. 顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致

C. 详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高

D. 库存现金、有价证券应采用全面盘存法二、多项选择题 1. 审计的独立性主要表现在。A. 机构独立 B. 人格独立 C. 经济独立D. 生活独立

E. 业务工作独立 2. 以下关于注册会计师审计与政府审计区别的说法中正确的有。 A. 审计方式不同，注册会计师审计为受托审计，政府审计为强制审计B. 审计目标不同，注册会计师审计对财务报表的合法性和

公允性发表审计意见，政府审计对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计 C. 审计监督的性质不同，注册会计师审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行，政府审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度 D. 审计的独立性不同，注册会计师审计体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人，政府审计体现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第二关系人 E. 审计标准不同，注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则，政府审

计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则 3. 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为。 A. 财务报表审计 B. 事前审计 C. 经营审计 D. 合规性审计 E. 报送审计 4. 按审查书面资料的技术内容划分，可分为。 A. 盘点法 B. 复算法 C. 审阅法D. 核对法 E. 调节法 5. 审计职能是审计本

身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步、审计的发展，人们对审计职能的认识将会日益深

化。目前，多数人认为审计具有职能。 A. 经济鉴证职能 B. 制约作用 C. 促进作用 D. 经济监督职能 E. 经济评价职能答案部分一、单项选择题选项A 是内部审计的对象；选项C是社会审计的对象；选项D是审计的主体，并不是审计对象。 2. B 3.

C 【答案解析】就地审计是按执行的地点对审计进行的分类。 4. D

【答案解析】逆查法主要适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，而顺查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位。二、多项选择题审计的独立性主要体现在三个方面：机构独立、业务工作独立、经济独立。 2. ABE

选项C,审计监督的性质不同，注册会计师审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度，政府审计根

据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；选项D,审计的独立性不同，注册会计师审计体现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第二关系人，政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人。【答案解析】选项B,事前审计是对审计按照与被审计单位经济业务发生的时间之间

的关系所做岀的分类；选项E,报送审计是对审计按照执行的地点所做出的分类。选项A盘点法和选项E调节

法均是证实客观事物的方法，而不是审查书面资料的方法。 5. ADE 【答案解析】选项BC 体现的是审计作用，而非审计职能。第二章注册会

计师职业道德一、单项选择题 1. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是。 A. 承接了自己代理记账客户的财务报表审计业务B. 按审计业务工作量的大小进行收费C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D. 对自己的能力进行广

自考审计学各章复习要点

2013年自考审计学各章复习要点注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减第一章审计概论第一节审计的定义和特征论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。（四）审计依据

审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。（五）审计的目的（六）审计的本质

依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性主要表现在三个方面：为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。（二）权威性的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展

2016年10月自考审计学答案及解析

2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷（课程代码：00160）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是（） A.发生 B.完整性 C.权利和义务 D.计价或分摊答案：B 章节：第五章《审计证据与审计工作底稿》知识点：“获取审计证据时对认定的运用”，其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。P124 解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。（少记） 2.下列不属于证实客观事物的方法是（） A.盘点法 B.鉴定法 C.观察法 D.核对法答案：D 章节：第一章《审计概论》知识点：“证实客观事物的方法” 解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法。P53-54 3.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）

A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度 B.内部审计是注册会计师审计的基础 C.政府审计是独立性最强的一种审计 D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的答案：A 章节：第一章《审计概论》知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别解析：注册会计师是独立性最强的一种审计。P48-49 4.了解被审计单位及其环境一般（） A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终答案：D 章节：第六章《重大错报风险的评估与应对》知识点：了解被审计单位及其环境解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P141 5.下列注册会计师审计收费规范的是（） A.按利润总额的一定百分比收费 B.按营业收入的一定百分比收费 C.按上市成功与否收费 D.按审计资源的投入确定收费答案：D 章节：第二章《注册会计师职业道德》知识点：收费、佣金及业务招揽（收费考虑的因素、或有收费、佣金，重点把握不得-----）

自考审计学第十二章

第十二章筹资与投资循环审计 (一)单项选择题 1．注册会计师要验证长期投资是否超过其净资产的50％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是( )。 A．审计计划阶段B．符合性测试阶段 C．对被审计单位验资时 D．审计完成阶段 2．注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可以直接进行( )。 A．内部控制调查B．符合性测试C．实质性测试D．穿行测试 3．注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行应查实被审计单位按规定将各种发行费用( )。 A．先从溢价中抵消B．作为长期待摊费用C．作为递延资产D．作为当期管理费用 4．基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常都很大的特点，在审计时注册会计师应采用( )。 A．较低的控制风险估计水平法的初步审计策略B．抽样审查的方法 C．较大范围的控制测试的方法D．主要证实法的初步审计策略 5．注册会计师检查一年内到期的长期负债或长期投资是否列示于流动负债类或流动资产类下，是为了验证筹资与投资循环中的( )目标。 A．完整性B．存在或发生C．表达与披露D．权利与义务 6．为分析被审计单位在多大程度上依赖投资收益，从而判断其盈利能力的稳定性，注册会计师应当计算投资收益占( )的比例是多少。 A．长期投资B．利润总额C．接受投资单位的实收资本D．应收款项 7．核实股本账户的期末余额，首先是确定资产负债表日流通在外的股票数量，假定对被审计单位的股票发行记录以及其与代理发行机构签订的相关协议已经进行了必要的审计和检查，为了证实这部分股票的真实性，注册会计师应当( )。 A．查阅发行记录B．查阅股东登记簿 C．向股东发函询证D．向代理机构函证 8．注册会计师对长期投资业务的审计，应当以( )为审查的起点。

2020年4月自考审计试题及答案

2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试; 审计学试卷本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。 4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一部分选择题(共40分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（） A、没有过失 B、民事责任和刑事责任 C、只有民事责任 D、只有刑事责任答案：B 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类。P92 解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（） A、审计主体 B、审计目的和内容 C、审计实施的时间 D、审计实施的方式答案：B 考点：第一章《审计概论》审计的分类P50

解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着（） A、审计对象的变化 B、审计目标的变化 C、审计环境的变化 D、审计责任的变化答案：C 考点：解析： 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（） A、进行销售业务的截止性测试 B、扩大控制测试的范围 C、审查与销售有关的凭证及文件 D、执行分析程序答案：C 考点：第七章《销售与收款循环审计》函证P174 解析：通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是 A、总工程师 B、统计 C、出纳 D、营销总监答案：C 考点：第二章《注册会计师职业道德》威胁独立性的情形 P63 解析：可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。出纳因关联关系威胁独立性。出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。 6、中国注册会计师执业准则中不包括（） A、中国注册会计师职业道德准则 B、中国注册会计师业务准则 C、中国注册会计师审计准则 D、会计师事务所质量控制准则答案：A 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架P77-78 解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列。

本科自考《审计学》重点复习资料

《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。（一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

月全国自考《审计学》试题及答案

2012年7月高等教育自学考试全国统一命题考试《审计学》试题及答案课程代码：00160 本试卷满分100分，考试时间150分钟。考生答题注意事项： 1.本卷所有试卷必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2.第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3.第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0.5毫米黑色字迹签字笔作答。 4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一部分选择题一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡"的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）1-42 A．及时性 B．法律性 C．独立性 D．科学性 2．审计的最基本的职能是（B）1-55 A．经济评价职能 B．经济监督职能 C．经济鉴证职能

D．经济调节职能 3．注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是（B）2-60 A．独立客观公正 B．专业胜任能力 C．保密 D．职业行为 4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（D）5-136 A．15天内 B．30天内 C．45天内 D．60天内 5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于（C）3-92 A．违约 B．过失 C．欺诈 D．严重过失 6．审计程序的起点是（A）4-103 A．接受业务委托 B．计划审计工作 C．实施风险评估程序 D．实施控制测试和实质性程序 7．下列选项中，属于内部证据的是（D）5-122 A．银行进账单 B．银行对账单 C．采购合同 D．董事会决议 8．Y公司欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（C）7-173 A．不需函证 B．可以进行函证 C．采用肯定式函证 D．采

2020年自学考试法学类审计学重点笔记第七章

2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第七章第七章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环的特征销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应缴税费等。所涉及的利润表项目营业收入、营业税金及附加、销售费用等。一、销售与收款循环涉及的主要业务活动 (一)接受顾客订单;(二)批准赊销信用;(三)按销售单供货;(四)按销售单装运货物;(五)向顾客开具账单;(六)记录销售;(七)办理和记录现金、银行存款收入;(八)办理和记录销售退回、销售折扣与折让;(九)注销坏账;(十)提取坏账准备。二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录 (1)顾客订货单;(2)销售单;(3)发运凭证;(4)销售发票;(5)商品价目表;(6)贷项通知单;(7)应收账款明细账;(8)主营业务收入明细账;(9)折扣与折让明细账;(10)汇款通知书;(11)库存现金日记账和

银行存款日记账;(12)坏账审批表;(13)顾客月末对账单;(14)转账凭证;(15)收款凭证。第二节销售与收款循环内部控制测试一、销售交易的内部控制与控制测试： (一)适当的职责分离; 应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立。谈判人员至少两人，并与订立合同的人员分离;编制销售发票通知单的人员与开具销售发票分离;销售人员与销货现款分离;单位应收票据的取得与贴现须经保管人员以外的主管人员批准。 (二)正确的授权审批; 1、在销售发生之前，赊销已经正确审批; 2、非经正当审批，不得发出货物; 3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;

4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 (三)充分的凭证和记录; 例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。 (四)凭证的预先编号; (五)按月寄出对账单; (六)内部核查程序。二、销售交易的内部控制目标、关键内部控制和常用的控制测试 (一)登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生) (二)所有销售交易均已登记入账(完整性) (三)登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并

自考审计学名词解释、简答及论述题(终极版)

审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据。并将结果传达给利害关系人的系统过程。管理层的认定：是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表达，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关会计法规的范围、程度及结果。标准审计报告：是指包括标准措辞的引言段、范围段和意见段的无保留意见的审计报告，不附加任何说明段、强调事项段或修正性用语。公布目的审计报告：一般是用于对企业投资者、债权人等非特定利益关系者公布的附送财务报表审计报告。非公布目的的审计的报告：一般是用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施审计的审计报告。简式审计报告：又称为短式审计报告。它是注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。像是审计报告：又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。审计证据：是指注师为了得出审计结论、形成审计意见而适用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计工作底稿：是指注师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论做出的记录。永久性档案：是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。当期档案：是指那些记录内容在各年之间经常变化，主要供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。重要性：如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。审计模式法等要素的组合风险基础审计试的程度和范围。审计风险表表示不恰当审计意见的风险抽样风险：是指注册会计师根据样本得出结论，与对总体全部项目实施与样本同样审计程序得出的结论存在差异的可能性抽样单元：构成总体的个体项目随机数表：也称乱数表，是由随机生成的从09随机的系统选样：也称等距选样，是指按照相同间隔从审计对象总体中等距离地选取样的一种选样方法。采用系统选样法，首先计算选样间距，确定选样起点，然后再根间距顺序地选取样本。随意选样：也称任意选样，是指注册会计不带任何偏见地选取样本，即注册会计师考虑样本项目的性质、大小、外观、位置其他特征而选取总体项目 PPS 抽样：也称概率比例规模抽样，是一运用属性抽样原理对货币金额而不是对生率得出结论的统计抽样方法，也被称为额加权抽样j 货币单位抽样，累计货币金抽样，以及综合属性变量抽样等重大错报风险：重大错报风险是指财务报在审计前存在重大错报的可能性。在设计计程序以确定财务报表整体是否存在重错报时，注册会计师应当从财务报表层次各类交易、账户余额、列报(包括披露，同)认定层次考虑重大错报风险内部控制：由企业董事会或类似的决理结构，管理层和全体员工共同实施的在合理保证实现特定目标的一系列控制动控制测试：对控制运行的有效性进行测试管理建议书：注师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议审计业务约定书：会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议分析程序：注师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价实质性程序：注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。函证：直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。被审计单位管理层应当对其作出包括在财务报表中的会计估计负责关联方及其交易：为了确定关联方及其交易是否真是存在、关联方交易的记录是否适当、关联方交易的会计处理是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务期后事项：是只资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。职业道德：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准法律责任：是以国家强制力为保障的一种责任，是行为人有违法行为或违约行为或仅因法律规定，而承担某种不利的法律后果管理层：对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织验资工作底稿：验资过程中形成的工作记录和获取的资料财务报表审阅：指注师接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允的反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量的鉴证业务简答题鉴证业务设计的三方关系人：注册跨及时、责任方、预期使用者审计主体的分类：注册会计师审计、政府审计、内部审计会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所美国注册会计师事务所的业务：鉴证服务、其他保证服务和非保证服务我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅、审核、执行商定程序、税务服务、管理咨询、会计服务财务报表验证阶段：财务报表的验证阶段依据所侧重的财务报表内容的不同，又可以分为资产负债标验证阶段和会计报表验证阶段。保证审计目标的实现，注师应做到：1、遵守相关职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密2、注师应当遵守会计师事务所质量控制准则3、注师应当按照审计准则的规定执行审计工作与交易事项相关的管理层产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。2、完整性。是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了。3、权利和义务。是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务。4、估价或分摊。是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表。5、表达与披露。是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明。审计报告的作用：1、鉴证作用。注师签发审计报告，不同于政府审计和内部审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。2保护作用，注师会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权和股东的权益及企业厉害关系人的利益起到保护作用。3、证明作用，审计报告是对注师审计任务完成情况及其结果所做的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注师审计责任。审计报告种类：1、按照审计报告的性质分类，可分为标准审计报告和非标准审计报告。2、按照审计报告的目的分类，可分为公布目的的审计报告和非公布的审计报告。3、按照审计报告的详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告。审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计证据的特征：充分性和适当性（相关性和可靠性）审计证据的分类：1、按外形特征划分。分为实物证据、文件证据、口头证据和环境证据。2、按来源不同划分为外部证据和内部证据。3、按获取的证据对审计结论的支持程度划分为正面证据和反面证据。收集审计证据的审计程序：1、风险评估程序。通过风险评估程序，注师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。2、控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。3、实质性程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。审计证据的评价审计证据评价的基本原则：1、实事求是原则，这是审计证据必须遵守的首要原则；2、合理怀疑原则，即要求以合理怀疑的态度，在事实的基础上，以科学的假设为前提，运用因果分析、逻辑推理的方法，对造成证据缺陷的原因、过程、结果进行假设，以便找出证据缺陷途径2、恰当分析原则。及要求分析问题时，应恰如其分地给予评价，做到具体问题分析、综合分析，并认真分析和妥善解决审计证据与被审计单位经济活动之间的矛盾。审计证据评价需考虑的因素：审计证据的评价主要针对证据是否符合充分性和适当性，能否在数量和质量两方面满足审计目的和要求。（1）审计证据的特性。适当性：相关性和充分性。（2）审计证据的经济性（3）审计证据评价中是职业判断。1、审计准则2、职业竞争3、法律诉讼4、审计客户的具体情况审计工作底稿的作用：1、审计工作底稿是链接整个审计工作的纽带2、审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。3、审计工作底稿是明确审计责任，评价、考核注师专业胜任能力与工作业绩的依据4、审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查5、审计工作底稿 1、重要性原概念中的 2、重要性包括对 3、确定重要 4、重要 5、对 3）（38（2判断选取有代表性的样本（3）评价样本结果：前者运用概率论和职业判断评价样本结果，后者3）对集团财务针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序b 评价遵守职业道德规范的情况）（2）总体审计策略（a 制动总体审计策略的目的b （3）具体审计计划的主要内容（4）对计划审计工作的记录（a 对总体审计策略的记录b 对具体以及其他外部因素（2）了解被审计单位的性质（3）了解被审计单位对会计政策的选择和运用（4）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（5）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（6）被审单位的内部3）组织结构 2）重大和异常交易的会计处理方法（3）在新领域和缺乏权威行标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响（4）会计政策的变更（5）被审计单位何时采用新颁布的会计准则和相关会计制性（3）设计的各类交易、账户余额和列报的特征（4）被审计单位采用的特定控制的性质（5）注师是否拟获得审计证据，以确定内部控制在防 2）企业文化（3）人力资源政策（4）内部审计机制算控制；财产保护控制；会计系统控制；内部报告控制；经济活动分析控制；绩效考评控制；信制的运用（3）检查文件和报告（4）追踪交易在制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序不足制的频率（2）在所审计期间，注会拟信赖控制运行有效性的时间长度（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性（4）通过测试与认定的其他控制获取的审计证据的范围（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度（6）控的规定，充分体现了风险基础审计模式理论的精髓。由于被审计单位的行业风险、经营风险均有可能引发审计风险乃至审计失败，因此，在审计实务中充分了解被审计单位及其环境成为审计工作中一个重要的、不可或缺的环节，并且为重其环境（2）当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序（3）在审计结束识别风险（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（3）考虑识别的风险是否重大（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重中保持职业怀疑态度的必要性（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（3）提供更多的督导（4）提高审计程序的不选择高度汇总的财务数据层次进行分析，也可以根据重大错报风险的性质和水平调整分析程序（2）需要对什么幅度或性质的偏差张开进一步据被审计单位提供的未审计财务报表填列（2）有些财务报表项目往往会为调整这些审计差异所作的会计分录中多次出现，因此，要进行重分类汇总（3）在编制完试算平衡表后，应注意核3）部控制，评估重大错报风险（3）实施进一步审a 通过交易和财务报表项目的实质性测试所确认的为更正错报，即“已知错报”b 通过运用审计抽样技术所估计的未更正预计错报c 通过运用分析性复核程序发现和运用其他审计程序所量化的其他估计错报（2）确定可能的错保金额的影响程度a 这里的财务报表层次的重要性水平是指审计计划阶段确定的重要性水平b 这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间任何未更正可量，提高审计效果和效率；为被审计单位提供更a 首次接受委托的沟通b 签订业务约定书时的沟通c 编制审计计划时的沟通（2）审计实施阶段的沟通事项a 审计计划中确定的需要其协助的工作b 被审计单位管理层和治理层对有关事项的解释、声明及提供的其他证据c 固有风险和控制风险较高的财务报表认定d 已发现的重大错误、舞弊或可能违反法

4月自考审计试题及答案

2017年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷（课程代码 00160）本试卷共 7 页，满分 l00 分，考试时间 l50 分钟。考生答题注意事项： 1 ．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。 2 ．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用 2B 铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3 ．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用 0． 5 毫米黑色字迹签字笔作答。 4 ．合理安排答题空间，超出答题区域无效。第一部分选择题（共 40分）一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 l 分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将 “答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1 、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（） A 、没有过失 B 、民事责任和刑事责任 C 、只有民事责任 D 、只有刑事责任答案：B 考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类。P92 解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。 2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（） A 、审计主体 B C 、审计实施的时间 D B 答案：考点：第一章《审计概论》审计的分类 P50 解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着（ A 、审计对象的变化 B 答案： C 考点：解析： 4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（） A 、进行销售业务的截止性测试 B 、扩大控制测试的范围 C 、审查与销售有关的凭证及文件 D 、执行分析程序答案：C 考点：第七章《销售与收款循环审计》函证 P174 、审计目的和内容、审计实施的方式）、审计目标的变化 C 、审计环境的变化 D 、审计责任的变化

【精编_推荐】全国年度审计学自考真题

全国2008年4月自考审计学真题

课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1.我国第一家社会审计组织的创办人是（） A.潘序论 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书 2.下列各项审计中,独立性最强的是（） A.国家审计 B.民间审计 C.内部审计 D.政府审计 3.不定期审计一般适用于（） A.财务报表的初次审计 B.财务报表的继续审计 C.财经法纪审计 D.年度决算审计 4.审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期限是（） A.30天 B.15天 C.7天 D.3天 5.下列各项中,属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是（） A.不得对未来事项可实现程度作出保证 B.不得以不正当手段与同行争揽业务 C.不限制外地事务所在本地承接业务 D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务

6.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（） A.估价和分摊 B.权利和义务 C.存在或发生 D.表达和披露 7.审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（） A.书面证据 B.实物证据 C.口头证据 D.环境证据 8.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（） A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书 B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书 C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表 D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票 9.下列各项随机选择方法中，确定了第一个号码后，以后各个样本号码也就随之全部确定的是（） A.编号选样 B.随机数表选样 C.分层选样 D.系统选样 10.由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制，所以，审计风险模型的控制风险始终（） A.小于零 B.大于零 C.大于1 D.小于1 11.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（） A.不需 B.有限 C.中等 D.更多

自考审计学知识点汇总图文稿

自考审计学知识点汇总集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准

自考审计学模拟题及答案

自考审计学模拟题及答案(一) )一、单项选择题 1．有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（） A．社会审计是股份制的产物 B．审计的最初形态是社会审计 C．世界上第一位社会审计人员是谢霖 D．“上计制度”是在中国隋、唐年间形成的一种官厅审计 2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。 A．聘请其它专业人员帮助 B．转包给其它会计师事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（） A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致能够分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（） A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会 C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署 5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或她人谋取利益 B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表示和披露 7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（） A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本 8．按照来源，审计证据能够分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（） A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录 9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（） A．详查法 B．任意选样法 C．判断选样法 D．随机选样法 10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师一般选择的程序是（） A．函证 B．分析性复核 C．检查 D．计算 11．注册会计师要采用系统选样法从张编号为0001到的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，她所选取的第三张凭证的编号是（） A．45 B．85 C．55 D．115 12．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（） A．较大金额的债权人

自考审计学复习资料02注册会计师职业道德

第二章注册会计师职业道德第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则一、注册会计师职业道德规范（一）注册会计师职业道德的含义（二）注册会计师职业道德规范《中国注册会计师职业道德规范指导意见》分为两个层次，一是基本原则；二是具体要求。二、注册会计师职业道德规范的基本原则：独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道德的基本要求。 1、独立独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。美国注册会计师协会，较早给出独立性的权威解释：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。” 2、客观注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。 3、公正注册会计师在提供服务时，应当坦率、诚实、保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。 1、专业胜任能力识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 2、应有关注应有关注要求注册会计师在执业过程中保持谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。注册会计师与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上，这里所说的客户信息通常是指商业秘密。（四）职业行为

对社会公众、客户和同行的责任。（五）技术准则注册会计师应当遵守的技术准则有：第一，中国注册会计师执业准则；第二，企业会计准则；第三，与执业有关的其他法律、法规和规章。第二节独立性独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。注册会计师保持实质上的独立，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。（一）职业、法律或规章产生的防范措施职业、法律或规章产生的防范措施包括五个方面：第一，进入该职业的教育、培训和经验要求；第二，继续教育与要求；第三，执业准则和监督、惩戒程序；第四，会计师事务所质量控制制度的外部复核；第五，有关会计师事务所独立性要求的法律。（二）鉴证客户内部的防范措施鉴证客户内部的防范措施包括五个方面：第一，在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，由管理层以外的人员批准或同意这一委托；第二，鉴证客户内部有能够胜任管理决策的员工；第三，强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序；第四，能够确保在对非鉴证业务进行委托时作出客观选择的内部程序；第五，为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构。（三）会计师事务所防范措施会计师事务所自身制度和程序中的防范措施包括总体上的防范措施和具体防范措施。总体上的防范措施有：第一，会计师事务所的高级管理人员重视独立性，并要求鉴证小组成员保持独立性。第二，制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施。第三，建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循。第四，及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化。第五，制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性，具体防范措施包括：第一，安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。第二，定期轮换项目负责人及签字注册会计师。第三，与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。第四，向鉴证客户审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围。第五，制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序。第六，将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除