营业外收入实质性程序审计表(doc 6页)

营业外收入实质性程序审计表 (doc 6 页)

被审计单位： 项目： 营业外收入 编制： 日期：
营业外收入实质性程序
索引号：
SJ
财务报表截止日/期间： 复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
发
生
A 利润表中记录的营业外收入已发生，且与被审计 √
单位有关。
B 所有应当记录的营业外收入均已记录。
C 与营业外收入有关的金额及其他数据已恰当记
录。
D 营业外收入营业外收入已记录于正确的会计期
间。
E 营业外收入已记录于恰当的账户。
F 营业外收入已按照企业会计准则的规定在财务
报表中作出恰当的列报。
财务报表认定 截分 列
完整性 准确性 止类 报
√ √
√ √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制营业外收入明细表，复核其加计数是否正确，并与 SJ2 C
报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.检查营业外收入明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范 SJ2 E
围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。
3．检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资产的审计，检 SJ3
查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证， ABC
审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相
关规定。
4．检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资产交换的审计， SJ3 ABC
检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始

审计 目标
ABC ABC ABC ABC ABC
D
F
可供选择的审计程序
索引号
凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否
符合相关规定。
5．检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权 SJ3
范围内履行了必要的批准程序, 并抽查相关原始凭证，审核其内
容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。
6.检查政府补助：应结合递延收益审计，审查各项政府补助的批 SJ3
准文件, 复核收入的性质、金额、入账时间是否正确。
7．检查盘盈利得：应结合相关资产的盘点及监盘资料，检查金额 SJ3
计算是否正确，是否获得必要审批程序，抽查相关原始凭证，审 略
核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关
规定。
8．检查捐赠利得，检查相关的原始凭证，相应的税金是否提取， SJ3
金额计算及账务处理是否正确。
9．检查其他营业外收入，结合相关科目审计，检查入账金额及会 略
计处理是否正确。
10．抽取资产负债表日前后
天的
张凭证，实施截止性测 SJ3
试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追加审计程序，对于重大
跨期项目，应作必要调整。
11．根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
12．检查营业外收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 略
作出恰当列报。
检查营业外收入是否按照非流动资产处置利得、非货币性资产
交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等分项
披露。

第二部分 计划实施的实质性程序
项目
评估的重大错报风险水平（注 1） 从控制测试获取的保证程度（注 2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ……
执行人
财务报表认定
发
截分列
完整性 准确性
生
止类报
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位： 项目：营业外收入审定表 编制： 日期：
营业外收入审定表
索引号：
SJ1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
1.处置非流动资产利得小计 其中:处置固定资产利得
处置无形资产利得 2.非货币性资产交换利得 3.债务重组利得 4.政府补助 5.盘盈利得 6.捐赠利得 7.其他 …
本期 未审数
账项调整 借方 贷方
本期 审定数
上期 审定数