审计案例分析题(广州学院)

审计案例分析题

二、审计准则、职业道德与法律责任

1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？（1）注册会计师海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请海审计其2008年度的财务报表。

（2）注册会计师海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请海审计其2008年的财务报表。

（3）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。

（4）华兴公司聘请注册会计师海审计其2008年度的财务报表，海还为华兴公司提供资产评估服务。

（5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请海是其财务报表。

2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况：

（1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。

（2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。

要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规的相关规定，简要说明理由。

3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况：

（1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。

（3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：请根据中国注册会计师职业道德规有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

四、审计方法和审计围

1、某公司2008年11月销售费用明细账如表：

要求：确定对销售费用明细账实施何种审计程序，判断存在（或可能存在）的问题。

2、红光公司的会计政策规定，入库产品按实际生产成本入账，发出商品按先进先出法核算。2008年12月31日，红光公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额未5210万元，红光公司2008年度甲

产品的明细账如表：

假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误，确定该产品的期末余额和结转的主营业务成本是否正确，并指出所运用的审计程序。

3、A公司2008年度的借款规模、存款规模分别与2007年度的基本持平，但财务费用比2007年的有所下降。A公司提供了一下理由，试分析这些理由能否解释财务费用变动趋势。

（1）A公司于2007年1月初借入3年期的工程项目专门借款1000万元，该工程于2007年1月开工建设，在2008年6月未完工。（2）A公司从2006年起至今一直存有美元20万元（美元）。由于人民币升值在2008年度持续升值，人民币对美元汇率在2008年度有较大幅度上升。

（3）为了缓解流动资金紧的压力，A公司从2008年4月起增加了商业汇票的贴现规模。

（4）根据A公司于开户银行签订的协议，从2008年7月1日起，A公司在开户银行的存款余额超过100万元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%。

4、某注册会计师接受委托对公司2008年度的财务报表进行审计。现决定对人工成本执行实质性分析程序。注册会计师从公司人力资源部获得了2008年和2007年度的员工，检查员工人数，并未发生变化。注册会计师阅读了2008年1月公司调整员工薪酬的董事会决议，这次调整使得员工薪酬平均增加10%，注册会计师检查了2008年度薪酬支付记录，证实了公司已经执行了调整薪酬的决议。公司2007年度与2008年度人工成本分别为300万元和358万元。

假定注册会计师设定的人工成本的可接受差异为30万元。

要求：请代替注册会计师对人工成本执行实质性分析程序（列出分析过程，并写出审计结论）。

五、审计依据、证据、工作底稿

1．注册会计师在对某公司的库存现金审计时发现，金库有两未经批准而私自借出库存现金白条，金额合计为5000元，经过盘点证明白条所列现金5000元确实不在库。由此注册会计师认为该出纳员挪用库存现金5000元，该出纳员也承认这一事实。请指出该审计案例中的审计证据有那些？相应的应用了那些审计程序？

2．注册会计师在对某公司2008年度财务报表进行审计时，收集到

以下六组审计证据：

（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领料单与材料成本计算表；（4）薪酬费用分配表与薪酬发放表；（5）存货盘点表与存货鉴盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别指出每组审计证据中那相证据较为可靠，并简要说明理由。

3．（1）注册会计师浩在复核助理审计人员形成的审计工作底稿时，发现助理审计人员把被审计单位A公司索要的应收账款账龄分析表直接当作了审计工作底稿。浩应当指导助理审计人员如何形成这审计工作底稿？这审计工作底稿应当具有那些容？

（2）助理审计人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求A公司提供由购货单位签收的收货单，A公司因此提供了收货单复印件。助理审计人员在将品名数量收货日期等容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。助理审计人员的这种做法是否恰当？说明理由。

六、审计业务约定书

会计师事务所接受某公司委托，预计将在2009年2月1日到3月15日完成该公司的2008年度财务报表的审计。双双约定：

（1）在2月3日前，该公司需要提供审计所需的全部资料，把三楼

审计学案例分析题及答案57828

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。三、调节法的应用［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

《审计案例分析》平时作业答案

审计案例分析》课程作业讲评（1）一、单项案例分析题第一章 1．案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？解题思路：注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：（1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；（2）了解被审计单位的会计核算体系；（3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略；（4）对财务报表的主要项目进行分析程序；（5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；（6）督促被审计单位提供完善的材料；（7）确定是否尚存在遗留问题。 2．根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。 A 注册会计师在对 B 公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解 B 公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。解题思路：上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是：（1）了解 B 公司经营及所属行业的基本情况；（2）执行分析性复核程序；（3）初步评价重要性水平；（4）考虑审计风险；（5）对重要认定制定初步审计策略；（6）了解被审计单位的内部控制；

内部审计案例分析及其答案

案例分析案例分析一

一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。

财务审计案例分析题(上)

《财务审计》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1嚇算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元, 审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。三、调节法的应用［资料］1阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克 A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%产成品盘存5000千克。 4?其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

审计学案例分析题及答案

《审计学》实训题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。答：（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是

公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。

审计案例分析期末补充复习题

审计案例分析期末补充复习题班级：：学号：一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。答案：正确理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。答案：错误理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。答案：正确理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

答案：正确理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。答案；错误理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。答案：错误理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。答案：错误理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。答案：错误理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。答案：错误理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。答案：错误理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。答案：错误理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误

审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)

审计报告的案例分析题 ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，

提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。（2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。参考答案

审计学案例分析例题

例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。（2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。（3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。（4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。请根据上述资料回答下列问题：（1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分）（3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分）答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分）（2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分）（3）导致无法发表意见的事项段：甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分）（4）审计意见段：由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）

《审计案例分析》历年试题答案汇总

一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。答案：错误理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。答案：错误理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：错误理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。答案：正确理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：正确理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。答案：错误理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。答案：错误理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。答案：正确理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。答案：错误理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案：错误理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。答案：错误理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。答案：错误

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

审计报告案例分析题与答案

审计报告案例分析题与答案审计报告案例分析题 1(资料:楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师，她审计了天山公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。2002年2月24日，她结束了外勤工作，并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下: 我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。我们认为，上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。中国注册会计师:楼兰(盖章) 2001年12月31日此外，楼兰的工资底稿还揭示了如下信息: (1)2001年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。在比较财务报表中，天山公司追溯调整了上一年度的报表数据，并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。楼兰赞同天山公司的变更理由，并对它的调整和披露表示满意。 (2)楼兰没有办法对应收账款进行函证，但她执行了替代的审计程序。楼兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证据。

(3)天山公司是一起诉讼中的被告，目前此案正在审理中判决的结果难以估计。如果判决结果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一笔大额的赔款。为了筹集此赔款，天山公司会出售一些经营用固定资产。该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了充分披露。 (4)天山公司在2000年4月1日借入了一笔金额高达1000万元的长期借款，该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。要求:请说明楼兰工作底稿中哪些事项需要包括在审计报告中，哪些不需要?说明楼兰工作底稿中存在哪些不足有待改进并请你替她重编审计报告。 2(在下列相互独立的审计环境中，假设你是注册会计师，你会发表何种审计意见? (1)在对伊犁公司的审计过程中，你发现存货存在严重高估的可能性。但是当你要进一步执行审计程序以证实存货高估的数量和金额时，客户拒绝提供合作。 (2)你正在第一次对乌苏公司进行审计。乌苏公司已成立5年，但从来没有被审计过。在审计过程中，乌苏公司不同意你对期初余额进行审计。审计完毕后，你认为本期财务报表的编制符合《企业会计准则》的要求。 (3)你是在于田百货公司会计年度结束日之后才被聘请对该公司进行审计的，所以无法对于田百货公司的期末存货进行盘点。你知道，对于田百货公司来说，存货项目非常重要。你设法通过执行替代程序获取了充分、适当的审计证据。审计工作完成后，你认为会计报表的编制符合《企业会计准则》的规定，公允地反映了于田百货公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。 (4)会计年度结束后大约四个星期，博乐公司的一家主要购货商宣告破产。注册会计师在对应收账款进行函证时，这个购货商确认了其所欠的金额，因此博乐公

审计案例分析综合题复习答案(新)

1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。答案： 2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。 3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，应赔偿XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备， [要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。 ②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，审计报告. CA股份有限公司全体股东：

财务审计习题与案例 (1)

第一章审计目标与审计过程一、练习题 (一)判断题 1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。 ( ) 2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。 ( ) 3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。 ( ) 4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。 ( ) 5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。( ) 6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。 ( ) 7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。 ( ) 8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。 ( ) 9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。 ( )。 10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。 ( ) 11．审计程序就是计划审计工作。 ( ) 12．审计总目标包括一般目标和项目目标。 ( ) 13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。 ( ) 14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。（） 15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。 16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。 ( ) (二)单项选择题 1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。 A．三个 B.一个 C．两个 D.四个 2．与审计总目标相对应的是( )。 A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师 3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。A.数量 B．低估 C．高估 D．金额 4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。 A．数量 B．金额 C．高估 D．低估 5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。 A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 6．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是( )。 A．真实性 B.估价 C．完整性 D.披露 7．其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标 8．最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ )。 A．计算 B．分析程序 C．检查 D．函证 9．下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有( )。 A．该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B．该认定主要与财务报表组成要素的低估有关

审计学案例分析题及答案汇编

学习-----好资料《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1. 该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%十算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。一、审计重要性标准的初步评估（一）1 ?会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平=4 000 *0.5% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平 =800 * 5% = 40 万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2 ?问题（1）、（2 ）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3）,存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3?因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4 ?在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。