企业内部控制学习题集锦绝对经典

企业内部控制概述

一、单项选择题

1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A. 职责分工

B. 事务分管

C. 作业程序

D. 授权批准

2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A. 控制环境

B.会计系统

C.控制程序

D. 控制活动

3.( )要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A. 授权批准控制

B. 会计系统控制

C.组织结构控制

D. 内部报告控制

二、多项选择题

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。

A.主体是单位内部人员

B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）

C.手段和方法多种多

样 D.属于单位内部的管理

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。

A.合法性原则

B.全面性原则

C.重要性原则

D.有效性原则

3．内部控制规范体系一般包括（）

A.基本规范

B.具体规范

C.授权批准

D.应用指南

4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。

A.注重选择关键控制点

B.以预防为主、查处为辅

C.注重相互牵制

D.设立补救措施

5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。

A.会计监督

B.业务经办

C.财产保管

D.预算编制

货币资金控制

一、单项选择题

1. 按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”。

A.记帐人员

B. 非出纳人员

C.会计人员

D.审核人员

2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。

A.记帐人员

B.出纳人员

C.会计人员

D.部门负责人

3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

A.出纳人员

B. .记帐人员

C.会计人员

D.稽核人员

4. 在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

A.出纳人员

B. .记帐人员

C.会计人员

D.稽核人员

二、多项选择题

1. 货币资金控制主要围绕( )目标。

A.保证货币资金业务收支的真实与合法

B. 保证货币资金的使用效益

C.保证货币资金业务核算的准确与可靠

D. 保证货币资金的安全完整

2．按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（）工作。

A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

B.货币资金的稽核工作

C.会计档案保管人员相分离

D.现金的清查盘点人员

3. 银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，所反映的经济业务的（）。

A.合规性

B.合法性

C.真实性

D.有效性

实物资产控制

一、单项选择题

1．委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应经过相关授权的人员进行审核，审核包括计划的有效性、（）等内容。

A.成本收益性

B.可行性

C.符合性

D.相关性

2. 销售退货增加的的存货，由( )根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。

A. 财务部门

B.销售部门

C.接收部门

D.仓储部门

3. 仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。

A. 仓库

B.生产现场

C.运输环节

D.销售环节

二、多项选择题

1.存货业务的不相容岗位主要包括( )。

A.请购与审批

B.采购与验收、付款C保管与相关会计记录 D.发出的申请与审批

2．企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。办理存货与固定资产业务的人员应当具备良好的（）,遵纪守法，客观公正。

A.业务知识

B.职业道德

C.会计知识

D.理论知识

3．企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的（），并制定防范意外事项的有效措施。

A.有效性

B.相关性

C.可靠性

D.安全性

4．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（）等。

A. 存货处置审核表

B.编制存货毁损丢失处置单

C.审核存货毁损处置单

D.财务信息处理

对外投资控制

一、单项选择题

1.企业应当编制对外投资（），它一般应包括：项目的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措设想、经济效益和社会效益初步估算等内容。

A.可行性研究报告

B.建议书

C.评估报告

D.决策建议书

2.企业应当由相关部门和人员或委托具有相应资质的专业机构对投资项目进行（），通过对与投资项目有关的经济、社会、技术等方面情况进行全面的调查研究，对各种投资方案进行分析，对投资后的经济效益和社会效益进行预测，为投资决策提供依据。

A.可行性研究

B.项目建议

C.评估

D.决策

3.对外投资应由（）决策，决策过程应有完整的书面记录。

A.小组

B.主要领导

C.主管部门

D.集体

二、多项选择题

1.对外投资的执行应与以下（）岗位相分离。

A. 决策

B.审批

C.绩效评估

D.会计记录

2.办理对外投资业务的人员应当具备良好的职业道德，掌握（）等方面的专业知识。

A. 金融

B.投资

C.财会

D.法律

3.对外投资内部控制监督检查的重点内容包括（）。

A.是否存在不相容职务混岗的现象

B.决策过程是否符合规定的程序

C. 处置是否经过集体决策并符合授权批准程序

D. 会计记录是否真实、完整

工程项目控制

一、单项选择题

1.工程项目控制的最终目标是（）

A.项目的质量

B.项目的投资额

C.项目的建设周期

D.项目的经济效益和环境效益最大化

2.项目论证的主要核心点是（）

A.项目建议书的编制

B.可行性研究报告的编制

C.从多种方案中选优

D.资料搜集与分析

3.介于机会研究和可行性研究之间的研究阶段，称为（）

A.技术经济可行性研究

B.初步可行性研究

C.专题(辅助、功能)研究

D.投资机会研究

4.（）是项目投资者和施工单位估算工程费用并据此确定工程标底的依据、

A.设计概算

B.预算定额

C.施工图预算

D.施工方案

5.竣工决算的内容，由（）和决算报表两部分组成

A.文字说明

B.工程项目概算

C.工程项目预算

D.交付使用资产明细表

二、多项选择题

1.项目决策程序可分为（）

A.机会研究

B.可行性研究

C.工程项目概预算的编制

D.项目评估

2.以下属于工程项目预算编制依据的是（）

A.预算定额

B.施工方案

C.施工图

D.预算价格

3.建安工程价款结算可以根据不同情况采取以下（）方式

A.按月结算

B.竣工后一次结算

C.分段结算

D.双方约定的其他结算方式

4.竣工决算控制环节具体包括（）

A.竣工清理

B.竣工决算

C.竣工审查

D.竣工验收

5.大中型项目竣工决算表包括（）

3习题集锦

A.交付使用财产明细表

B.竣工财务决算表

C.竣工工程概况表

D.交付使用财产总表

采购与付款控制

一、单项选择题

1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（）

审批。

A.董事长

B.总经理

C.企业领导集体决策

D.负责采购的副总经理

2.整个采购的关键控制环节是（）

A.采购预算

B.采购作业

C.采购验收

D.采购付款及记录

3.企业所有采购申请书必须先由（）签名批准

A.董事长

B.总经理

C.负责采购的副总经理 D部门主管

4.（）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据

A.采购方式的选择

B.供应商的选择

C.验收程序

D.价格谈判

5.企业财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（）

A.暂不入账

B.付款时入账

C.暂估入账

D.按预付款金额入账

二、多项选择题

1.采购业务控制应围绕（）环节进行

A.采购申请

B.合同签订

C.验收入库

D.货款结算

2.以下哪些属于请购与审批控制原则（）

A.计划控制原则

B.预算控制原则

C.政策控制原则

D.审批控制原则

3.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。对供应商的评价标准包括（）

A.能否满足企业采购标的的质量、数量、价格、服务等基本标准

B.资信品质标准

C.道德规范标准

D.权重调整标准

4.企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（）等手段进行

A.询价

B.比价

C.议价

D.招投标

5.以下哪些属于采购与付款业务流程（）

A.货款结算

B.采购作业

C.请购

D.采购决策

售与收款控制

一、单项选择题

1.企业开具销售发票由（）负责

A.信用管理部门

B.销售部门

C.仓库部门

D.会计部门

2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（）编制销售预算

A.销售部门

B.会计部门

C.仓库部门

D.信用管理部门

3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（）应当负责应收账款的催收。

A.会计部门

B.销售部门

C.仓库部门

D.信用管理部门

4.赊销的批准由（）信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。

A.会计部门

B.仓库部门

C.信用管理部门

D.销售部门

5.（）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录

A.会计部门

B.信用管理部门

C.销售部门

D.仓库部门

二、多项选择题

1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（）

A.批准赊销信用

B.开具销售发票

C.审批销售退回和折让

D.发送货物

2.企业的信用政策包括（）方面内容

A.授信方式

B.授信标准

C.销售退回管理

D.收账政策

3.应收账款日常管理控制包括（）方面内容

A.应收账款账龄分析

B.应收账款催收制度

C.应收账款追踪分析

D.应收账款坏账准备制度

4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（）清点后方可入库。

A.会计部门

B.仓储部门

C.销售部门

D.质检部门

5.企业给予客户的授信方式一般包括（）

A.信用期限

B.现金折扣

C.批准权限

D.折扣期限

成本费用控制

一、单项选择题

1.费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致（）减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

A.负债

B.资产

C.所有者权益

D.净资产

2.成本费用预算是以企业（）为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制

A.生产预算

B.销售预算

C.现金预算

D.投资预算

3.产品成本核算业务主要由企业（）负责

A.技术部门

B.生产部门

C.会计部门

D.计划部门

4.成本费用分析属于成本费用控制的（）

A.事前控制

B.事中控制

C.事后控制

D.成本费用预算控制

5.生产费用的发生与（）相联系

A.一定品种和数量的产品

B.一定的车间和部门

C.一定的时期

D.一定的成本计算对象

二、多项选择题

1.以下属于成本费用事中控制内容的是（）

A.制定成本控制目标

B.产品成本核算控制

C.期间费用发生控制

D.成本费用分析

2.成本费用预测常用的定量分析法（）。

A.因素分析法

B.德尔菲法

C.类推法

D.趋势分析法

3.期间费用的内部控制方法主要有（）

A.预算控制法

B.定额控制法

C.归口分级管理法

D.审批控制法

4.成本控制标准主要包括（）

A.直接工资的分配率标准

B.制订费用开支限额

C.直接人工消耗标准

D.材料价格标准

5.产品成本包括（）

A.直接材料

B.直接人工

C.其他直接费用

D.为第三方或客户垫付的款项

5习题集锦

筹资控制

一、单项选择题

1.企业发放的股利应由（）决定

A.董事会

B.总经理

C.职工代表大会

D.监事会

2.企业（）负责拟订筹资方案

A.投资部门

B.证劵部门

C.销售部门

D.财会部门

3.如果筹资是用于（），适宜选择短期筹资方式

A.购置存货

B.购置固定资产

C.购置无形资产 D长期投资

二、多项选择题

1.筹资内部控制的目标主要有（）

A.保证筹资活动经过适当的审批程序

B.保证筹资业务的合法性

C.保证合理地对利息费用进行调整和正确地计提及适当地支付利息和股利

D.保证为债权人和股东提供有助于其决策的信息

2.企业的有价证券应妥善保管，具体有（）保管方式

A.委托独立的银行代为保管

B.企业专人自行保管

C.内部审计人员保管

D.委托独立的信托公司代为保管

3.对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报（）审批

A.董事会

B.股东大会

C.监事会

D.总经理

担保控制

一、单项选择题

1.如果被担保企业的担保业务符合企业关于反担保规定的，企业应该要求申请人提供（）

A.担保

B.保证

C.承诺

D.反担保

2.（）是担保企业决定是否提供对外担保的依据

A.担保项目的审批结论

B.担保项目总体风险评价

C.担保项目评估的结论

D.现场观察情况

3.担保企业应当建立（），详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项

A.担保事项明细账

B.担保事项台账

C.担保事项登记簿

D.担保事项总账

4.担保企业应在担保合同到期前（）左右通知被担保企业做好还款准备

A.10天

B.15天

C.一个月

D.二个月

二、多项选择题

1.申请担保企业提供的申报资料有（）

A.企业的财务资料

B.反担保措施的相关资料

C.企业的主体资料

D.担保申请书

2.对申请担保企业资信评估评估的内容应包含（）

A.企业的基本情况分析

B.企业的经营素质和管理水平分析

C.企业产品市场和行业分析

D.企业财务分析

3.被担保人出现以下（）情形之一的，企业不得提供担保

A.与其他企业出现较大经营纠纷

B.财务状况恶化

C.已进入兼并程序

D.被担保人经营风险较大

4.如果被担保企业符合担保条件，担保企业要对其进行审查和评估,包括（）

A.对申请担保企业申报资料的审查

B.对申请担保企业的实地考察

C.申请担保企业的资信情况的分析和评价

D.评估形成的结论反映在评估报告上，供审批决策者使用

三、判断题

（× ）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。

（√ ）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。

（× ）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。

三、判断题

（√ ）1.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（× ）2. 企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。

（√ ）3. 有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。

三、判断题

（× ）1.对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

（√ ）2. 对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。

（× ）3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。

四、问答题

三、判断题

（× ）1.单位应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立详细的记录。

（√ ）2. 核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。

( × ) 3.对外投资涉及的主要业务环节包括：编制对外投资建议书、对外投资可行性研究、投资项目的跟踪管理、对外投资的收回、转让、核销等基本环节。三、判断题

（√ ）1.工程项目可以分为基本建设项目和技术改造项目两大类

（× ）2.工程项目项目评估必须在可行性研究前进行

7习题集锦

（√ ）3.设计概算是编制投资计划的依据

（× ）4.设计概算用于确定建筑安装工程预算造价，而施工图预算用于确定工程项目的总造价。

（× ）5.竣工决算的内容包括工程项目从工程动工开始到竣工完工为止全部建设过程中所支付的费用

（× ）6.单位生产能力(或效益)建设成本是建设投资总额与新增生产能力(效益)数量之比

（√ ）7.施工图预算是项目投资者和施工单位估算工程费用、实行工程招标、发包、计算标底的依据

（√ ）8.有些项目不经过初步可行性研究就可直接做可行性研究

三、判断题

（√ ）1.企业小额零星物品或劳务采购可以采取直接购买、事后审批的方式

（× ）2.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购

（× ）3.企业可以由付款审批人和付款执行人单独完成询价与确定供应商工作

（× ）4.企业所有的采购必须由企业管理层集体决定审批，再交予采购部门执行

（√ ）5.企业验收部门应使用顺序连续的验收报告记录收货，对无对应采购申请表的货物，不得签收

三、判断题

（× ）1.退货验收的人员与退货记录的人员可以是同一个人

（√ ）2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。

（× ）3.企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面批准

（× ）4.应收账款无法收回时，经批准后方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记

（√ ）5.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设

三、判断题

（× ）1.费用是指企业在各项活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济利益的总流出。

（× ）2.企业的生产成本业务主要由会计部门负责

（× ）3.产品成本与生产费用两者无实质上的区别

（√ ）4.成本费用支出的执行与相关会计记录职务必须分离

（× ）5.成本费用预算是以企业生产预算为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制

三、判断题

（√ ）1.筹资业务的执行与相关会计记录职务必须分离

（√ ）2.股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离

（√ ）3.流动比率、速动比率、资产负债率、已获利息倍数等是债权人关注企业偿债能力的指标

（√ ）4.委托独立的机构代为保管有价证券是限制性接触控制最为有效的方法

（√ ）5.为减少发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性，公司股利的支付可委托代理机构办理

三、判断题

（√ ）1.受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员

（× ）2.拟订担保合同的人员可以同时担任担保合同的复核工作

（√ ）3.参与评估工作的人员不得参与担保项目的审批

（√ ）4.担保项目评估的结论是担保企业决定是否提供对外担保的依据

（√ ）5.经多方确认不能追回的代偿权，可确认为企业的损失，经批准予以核销

五、分析题

A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

试分析A公司在内控方面存在的缺陷。

分析：A公司在内控方面存在的缺陷主要有：

（1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。

（2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。

五、分析题

A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：

（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。

分析：1．存在的弱点和可能导致的弊端。

9习题集锦

（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。

（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。

（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。

（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。2．存货循环内部控制的改进建议：

（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。

（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。

（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。

（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。

（5）实行存货的定期盘存制。

五、分析题

A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷。

分析：A公司的内部控制存在以下缺陷：

（1）由证券部直接支取款项，使授权与执行职务未得到分离，容易造成款项的安

全问题；

（2）与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动，不宜由证券部一

个部门全权办理，有可能应由两个部门控制。有关的协议未经独立的部门审查，

可能会使有关的条款不在协议中载明，即可能会存在协议外的约定。建议甲公司

与营业部的协议应经会计部或法律部审查；

（3）证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未得

到分离，并且未得到适当的授权和批准。

（4）月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，

详细核算，可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。

五、分析题

经了解A公司工程项目内部控制，发现以下情况，请分析其存在的问题。

1.A公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。

2.A公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究，并出具项目评估报告，公司在对工程项目决策时，一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。

3.A公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的80%。

分析：存在问题有：1.允许经办人在明知越权审批的情况下，仍然先办理再报告，不恰当，这样使得公司的内部控制失去意义。2.项目可行性研究与项目决策属于不相容岗位，应分离，公司应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见，然后进行审批。3.单位应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式等作出明确规定，工程价款应分段、分月根据工程进度结算。

五、分析题

A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？

分析：A公司内部控制存在以下缺陷：

1.采购前未执行请购程序；

2.采购未经授权；

3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算；

4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。

五、分析题

已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：

1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。

4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。

要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。

11习题集锦

分析：B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：1.没有根据批准的订单编制消瘦通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。

五、分析题

近年，由于受人民币升值和西方有关国家贸易保护的的影响，许多纺织企业效益下降。然而，某纺织企业实现工业产值3.6亿元，利税1755万元，其中税金比上年增加了1000万元。该公司的做法在于“采取多种办法，开源与节流并举，实行成本取胜战略”。其主要措施有以下几个方面：

1.控制原材料采购成本

该公司成立了购进物资价格咨询定价小组和质量把关小组，制定了一系列制度，对所有购进物资进行购前价格咨询和购后价格、质量把关，使采购权、定价权、审核权及把关权四分离。

2.降低产品生产费用

为了切实降低生产费用，该公司本着谁消耗、谁降耗的原则，在生产工序上配齐了计量器具，使各项消耗指标得到了准确计量，层层分解到车间、班组、工序和个人。同时为充分发挥激励作用，拿出工资的30％来专项考核成本。

3.截住浪费的源头

该公司为了控制费用，公司对期间费用进行预算控制，实行超支不予报销，节约予以奖励。同时针对企业存在的跑、冒、滴、漏现象，公司向职工“集智问计”，鼓励职工积极献计献策，有效地降低了费用。

4.减少单位成本工资

抓效率就是抓成本，公司推行了分钟效率管理法，即推算出每工种、每人、每分钟的生产效率，然后停台时间也用分钟来计算，使每名档车工思想不敢麻痹，工作不敢懈怠，努力向新的目标攀登。

该公司的做法符合哪些成本费用内部控制要求？

分析： 1.该公司采取了事先成本费用控制方法，如控制原材料采购成本、对期间费用进行预算控制等。2.在事中成本费用控制方面，该公司将各项消耗指标层层分解到车间、班组、工序和个人、推行了分钟效率管理等，大大降低了成本。3.对成本费用实行了归口分级管理，强化了内部单位、职工成本费用控制观念。如指标层层分解、鼓励职工积极献计献策等，从而有效地控制了成本费用。

五、分析题

泰山股份是焊材行业的一家上市公司，泰山股份从当初一家拉丝厂起步，到90年代初已是声名赫赫，公司鼎盛时期焊材年产销量达到了8万吨，经济效益曾连续几年居全国同行业第一。这样一家有名气、有效益的企业，在股份公司自身经营并没有出现特别严重的失误的情况下，却被逼上了破产之路，千万股东的投资要化为乌有，这是怎么一回事？在1996年以前，泰山股份年报第一大股东一栏中列的都是“××市国有资产管理局”，1997年开始变为泰山集团。于是，泰山股份公司上面又搭起了泰山集团公司架子，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，用一套人马挂两块牌子，泰山集团直接对泰山股份派驻管理人员，一套人马周旋于泰山集团公司和泰山股份公司之间，在泰山股份公司资金投向等重大问题上，泰山集团根本不把其他董事放在眼里，在一些项目上，连书面通知都不给外地董事单位，相当多的股东单位没法知道泰

山股份公司经营班子在做什么。泰山集团大搞兼并扩张，领导人甚至放出话来，要将该市的所有企业都兼并。后来手脚更伸向了全国，甚至到了国外，最多的时候，泰山集团下面有几百家企业，横跨几十个行业。

不断的扩张与兼并，钱从哪儿来? 泰山集团将手伸向了泰山股份公司。以下是一份清单：泰山股份对泰山集团的应收款至少有8．9亿元，担保至少3亿元。其中包括对泰山集团关联交易形成挂账4．5 亿元，泰山股份代泰山集团付款及付给集团公司款项1．2 亿元，还有泰山集团以泰山股份公司名义贷款3．2亿元。泰山集团可以随便冒用泰山股份上市公司的名义为自己贷款，并且一贷就是3个亿。不仅如此，泰山集团在向银行贷款时，还以泰山股份的资产作抵押。所有这一切，泰山股份的会计、审计监督形同虚设。

请结合筹资内部控制，对此案例进行分析。

分析：1. 无筹资业务决策环节的控制制度。按照内部控制要求，必须对筹资预算的编制和审批、筹资方案的拟订、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资决策科学、合理。而泰山股份的一切决策均由泰山集团决定，根本没有相关筹资方案的集体决策制度。

2.筹资计划的制定人与审批人没有分离。集团与公司的人员、财产、财务没有分开，泰山集团和泰山股份的董事长、总经理、甚至党委书记都是由同一个人担任，实际上用一套人马挂两块牌子，所以审批人和制定人其实是同一主体，根本达不到监控筹资计划是否合乎公司实际的目的。

3.董事会形同虚设，滥用授权。董事会已经被大股东的代表控制，其他董事根本不能参与公司重大筹资、投资决策，董事会丧失了监控、审批筹资计划的功能

4.替泰山集团免费担保，无视风险控制。由于泰山集团大肆扩张，经营风险和财务风险日益扩大，而且缺少必要的反担保措施，集团无力偿还而背上了沉重的包袱，加剧了泰山股份公司财务的恶化。5．缺少严格的内部会计、审计监督，无法达到对资金的有效监控。泰山集团轻轻松松从上市公司拿走了8个多亿。

五、分析题

据2001年11月媒体报道，为上市公司兴业房产（）提供担保的同济科技（）由于兴业房产未能按期归还贷款，而连带为其偿还部分贷款。为此，同济科技要兴业房产还债并将其诉诸法庭，法院裁定并执行查封了兴业房产部分资产。

据悉，1998年9月18日，同济科技未履行审批和决策有关程序为兴业房产在浦发银行借款3000万元提供3年期担保，截止2001年8月21日，兴业房产尚欠1900万元本金和相应利息。同济科技因履行担保义务，代兴业房产归还浦发银行1100万元，其余未还款项如兴业房产在11月15日前未能归还，同技科技还将承担连带责任。

同济科技因为兴业房产贷款提供担保发生的代还情况还有：2001年6月18日兴业房产在工商银行借款的400万元担保，同济科技已经代为归还了190万元。同济科技还有部分必须代为归还的担保情况存在。

据悉，同济科技已经于2001年9月18日向上海市第二中级人民法院提出诉讼，要求判令兴业房产清偿还债1100万元和相应利息，同时提出保全申请；11月16日，又提出追加其他还贷和相应利息的诉讼。同济科技还提出了相应资产保全的申请。法院已经裁定并执行查封了兴业房产的部分资产。以上问题从根本上找原因是由于同济科技内部对担保内部控制缺乏相应的控制。

请对以上担保案例进行分析。

分析：从案例中可发现，同济科技违规担保的成因主要有几个方面：一是公司董事、高管私自以公司名义对外做出担保，没有履行担保的审批和决策程序。未经董事会或股东大会批准，程序不规范；二是公司内部控制不健全，担保业务没有做到职责的适当分离，存在不正当的授权和审批。担保原则、担保标准和条件不明确，

13习题集锦

凭证和记录不够充分，内部核查制度不存在或流于形式等。三是对被担保企业监控缺位，盲区多。对担保没有制定专项管理办法，未建立担保项目的监测和报告制度，未明确专职管理部门。四是违反信息披露规则，隐瞒违规行径，则是担保风险日益累积并最终爆发的重要原因。