应收账款管理办法

应收账款管理办法

第一章总则

第一条为适应某某产业发展和经济运行的要求，进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，达到更好地扩大销售、增强竞争力、加速资金周转、减小财务风险的目的，特制订本管理办法。

第二条本管理办法规定了应收账款管理要求、销售回款管理流程、问题账款处理流程及应收账款考核管理等内容。

第三条本管理办法适用于某某所属各公司（含某某单位控股公司和代管公司）。

第二章术语和定义

第四条术语和定义

（一）应收账款：本办法所指应收账款，是指依照合同或协议完成出库销售、形成物权转移的货款，或已经实施的工程、检测、服务等费用。包括按合同或协议规定的到期货款和未到期货款、节点款、质保金。

（二）出库销售：是指产品已交付到客户手中而形成债权的产品销售，包括已经开具发票和尚未开具发票的产品销售。出库销售额数值上等于含税的产品实际发货额。

（三）逾期应收账款：是指超过合同或协议规定的货款到期日期而尚未收回的应收账款。

（四）逾期应收账款账龄（简称逾期账龄）：是指超过合同或协议规定货款到期日期而尚未收回的应收账款的逾期时间长度，从逾期之日起开始，按月计算。

（五）完成产品合同额：是指当期生产出来的产品按售价（含税）计算的价值。计算公式为：

完成产品合同额＝出库销售额＋（库存产品期末存量－库存产品期初存量）×销售单价（含税）。

（六）销售回款率：当期累计收回货款（含承兑）／当期累计出库销售额×100%。

（七）月度销售回款率：当月收回货款（含承兑）／当月出库销售额×100%。

（八）完成产品合同回款率：当期累计收回货款（含承兑）／当期累计完成产品合同额×100%。

（九）月度完成产品合同回款率：当月收回货款（含承兑）／当月完成产品合同额×100%。

（十）应收账款同比增幅：（当期累计应收账款－去年同期累计应收账款）／去年同期累计应收账款×100%。

（十一）完成产品合同同比增幅：（当期累计完成产品合同额－去年同期累计完成产品合同额）／去年同期累计完成产品合同额×100%。

（十二）坏账损失：确定不能收回的各种应收款项。

（十三）应收账款周转率（次数）：当期销售收入／当期应收账款平均余额。

（十四）当期应收账款平均余额：（期初应收账款余额+ 期末应收账款余额）／2。

（十五）销售业务活动现金流：是指直接进行产品生产、销售或劳务提供的销售业务活动中产生的现金流入与现金流出的差额。

第三章职责与分工

第五条某某销售业务主管领导，负责某某所属各公司应收账款管理的领导工作。

第六条产品合同签订单位是产品合同货款回收的终身责任单位，对本管理办法中所涉及的各类原始数据的准确性、真实性负责。各公司负责本单位应收账款的管理和清收工作，建立本单位应收账款清收责任制，编制本单位年度、月度应收账款清收计划，建立本单位按产品合同分项核算的应收账款明细账，开展客户背景调查和资信评估。

第七条各公司总经理是应收账款管理工作的第一责任人，全面负责本单位应收账款的管控工作。各公司经理班子成员要积极参与应收账款的管控工作，根据分工职责承担相应的应收账款管控工作。

第八条某某部门归口应收账款的管理，负责组织年度、月度应收账款清收计划的编制、汇总、分析、通报，监督检查应收账款清收计划落实完成情况，核算应收账款考核指标数据。

第九条财务管理部负责应收账款的记账管理，监控并核算营销往来账款，监督建立按产品合同分项核算的应收账款明细分类账，核销呆账、坏账。

第十条人力资源部负责应收账款的考核管理，核准并确认各公司工资总额及各公司经理班子成员年薪。

第十一条某某办公室负责组织需采用法律手段的应收账款清收工作。

第四章应收账款管理要求

第十二条各公司在合同签订前应做好客户的资信（信誉、能力、资本、担保和条件等）调查工作，建立客户档案（参考格式见附件1），并在合同执行过程中随时关注客户的资信变化情况，及时调整客户信用标准。

第十三条各公司应建立与客户的对账工作制度（至少每季度对账一次），切实落实与客户的对账工作，双方账目不符的应及时查明原因，并完善相关的书面对账凭证，对每一笔应收账款的原始资料和证据都要建档保存。保存资料包括：销售合同、发票复印件、发货凭据、往来传真和信件、货运单据、对方签收手续、对账记录和催款凭据等。

第十四条各公司对逾期拖欠的应收账款应及时进行账龄分析，并加紧催收，通过合理的收账程序和讨债方法，确保账款应收尽收。

第十五条应收账款清收计划和台账管理实行月计划管理和内部通报制度。

（一）各公司应针对应收账款数目、账龄和回款率控制目标，制定下月本单位的应收账款清收计划，细化到项目，责任到人。同时对当月应收账款清收计划完成情况进行检查、汇总，整理应收账款明细账。将当月计划完成情况和下月应收账款回款计划（格式见附件2）于次月1日前报送某某部门。

（二）各公司应对应收账款明细账进行清理，补充当月新形成的应收账款明细，形成当月应收账款汇总表（格式见附件3），于次月3日前报送集团财务管理部。

（三）在每月召开的销售业务生产月例会或销售业务生产工作会上，对应收账款清收计划及计划落实情况进行通报、分析。

第五章销售回款管理流程

第十六条公司销售业务人员与客户签订销售合同，注明产品的品名、数量、金额、付款方式、争议解决方法等内容，规定双方的权利和义务，并根据合同或协议约定及客户要求，按期向客户发货。

第十七条公司销售业务部门将销售合同信息、产品出库销售信息交到公司财务管理部门备案。财务管理部门根据各项销售业务的回款计划与发货单，检查实际回款情况。凡变更合同的，公司销售业务部门应及时填报网上合同管理基础资料，保证真实无误，交公司财务管理部门备案。

第十八条产品发货出门按照QG/SR-019C《某某产品、物品出门管理办法》规定

执行。凡产品出库销售的，公司销售业务部门应及时通知公司财务部门开具发票，并及时将发票交到客户手中。

第十九条公司财务管理部门依照规定检查客户是否按计划回款、款是否到账、是否完全到账等，并将应回而未回的款项编制应收账款明细表，通知公司销售业务部门。

第二十条公司销售业务部门检查核实本部门应收账款情况，对逾期未回的账款，要求销售业务人员编制催款计划，并将催款通知及时送达客户。

第二十一条客户接收催款通知后，若申请延期付款的，则公司销售业务人员要详细调查客户的销售业务状况、偿付能力、信誉状况等信息，并彻底了解客户申请延期付款的真正原因。经上报公司领导审批后，通知客户按照申请延期付款。

第二十二条公司销售业务人员按照客户申请要求及时收款，并于当日或次日将款项交公司财务管理部门或通知财务管理部门及时查账，确认款项到账情况。

第六章问题账款处理流程

第二十三条公司财务管理部门定期检查客户回款情况，并进行客户账龄分析，发现逾期应收账款后，编制逾期应收账款明细表，反馈给公司销售业务部门。

第二十四条公司销售业务部门接收公司财务管理部门的逾期应收账款明细，确认无误后由公司销售业务人员编制催款计划并及时发出催款通知。

第二十五条公司销售业务人员应确保客户接收到催款通知。若客户不能及时付款，则公司销售业务人员开展问题账款调查。

第二十六条对于无法采用常规方法回收的逾期应收账款，公司销售业务部门经调查客户的销售业务状况、偿付能力、资信状况等信息，收集相关资料，根据具体情况分析是否诉诸法律。

第二十七条公司销售业务部门根据分析结果，对于有偿债能力却不履行偿债义务的客户，配合公司相关部门在诉讼期内及时诉诸法律，尽可能地追回逾期应收账款，避免形成坏账损失。

第二十八条对于实在无法收回的逾期应收账款可进行坏账处理。公司销售业务部门根据逾期应收账款的回收情况做出总结、判断，逐级上报领导审批（格式见附件4）。经审批后，财务管理部依据批复核销相应的逾期应收账款。

第七章应收账款考核管理

第二十九条应收账款考核原则：将应收账款的管理与各公司的工资总额挂钩，与

各公司经理班子成员的年薪挂钩，实行动态管理，按月考核，年终结算。

（一）回款控制原则：月度完成产品合同回款率不低于考核当月前36个月每个月的月度完成产品合同回款率的月平均算术平均数。

（二）应收账款控制原则：应收账款同比增幅低于完成产品合同同比增幅5%。

（三）账龄控制原则：逾期账龄不超过36个月。

（四）坏账控制原则：根据国家有关规定，合理确认坏账损失。逾期账龄超过36个月的逾期应收账款，可按50%计提坏账准备；逾期账龄超过48个月的逾期应收账款，可按坏账损失处理。

第三十条应收账款考核参与计算的指标：

（一）月度完成产品合同回款率差值（记为X i，i＝1～12）：考核当月的月度完成产品合同回款率与考核当月前36个月每个月的月度完成产品合同回款率的月平均算术平均数的差值。计算公式为：

月度完成产品合同回款率差值X i=考核当月的月度完成产品合同回款率－考核当月前36个月每个月的月度完成产品合同回款率的月平均算术平均数。

例：当年5月份月度完成产品合同回款率差值X5=当年5月份的月度完成产品合同回款率－当年5月份前36个月每个月的月度完成产品合同回款率的月平均算术平均数。

（二）月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值（记为Yi，i＝1～12）：考核当月的累计完成产品合同同比增幅和累计应收账款同比增幅的差值与上年度完成产品合同同比增幅和应收账款同比增幅差值的差值。计算公式为：

月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值Yi＝（考核当月的累计完成产品合同同比增幅－考核当月的累计应收账款同比增幅）－（上年度完成产品合同同比增幅－上年度应收账款同比增幅）。

例：当年5月份完成产品合同同比增幅和应收账款同比增幅的差值Y5＝（当年5月份累计完成产品合同同比增幅－当年5月份累计应收账款同比增幅）－（上年度完成产品合同同比增幅－上年度应收账款同比增幅）。

（三）月度逾期账龄超过36个月的逾期应收账款（记为Z i，i＝1～12）。其中当年1月份逾期账龄超过36个月的逾期应收账款为Z1等于上年度年底逾期账龄超过36个月的逾期应收账款总额加上当年1月底按产品合同分项核算新增的逾期账龄超过36个月的逾期应收账款。Z2～Z12等于当月底按产品合同分项核算新增的逾期账龄超过36个月的逾期应收账款。Z1计算公式为：

Z1＝上年度年底逾期账龄超过36个月的逾期应收账款总额＋当年1月底按产品合

同分项核算新增的逾期账龄超过36个月的逾期应收账款。

（四）月度坏账损失额（记为H i，i＝1～12）：每月形成的坏账损失额。

第三十一条应收账款考核参考指标：

（一）应收账款周转率（次数）。

（二）月度销售业务活动现金流。

第三十二条应收账款考核统计指标：

（一）当期产品出库销售额。

（二）月度产品出库销售额。

第三十三条应收账款考核办法

（一）完成产品合同回款率差值的考核：以10%的幅度为一区间，每增加10%，奖励本单位当期工资总额及本单位经理班子成员年薪的1%。每减少10%，扣除本单位当期工资总额及本单位经理班子成员年薪的1%。完成产品合同回款率差值对当期工资总额及经理班子成员年薪的影响最高奖罚幅度为±10%。完成产品合同回款率差值按月考核，年终结算。月度完成产品合同回款率差值（X i）与月度单位工资总额奖罚系数（记为A1i，i＝1～12）及月度单位经理班子成员年薪奖罚系数（记为A2i，i＝1～12）的对应关系见附表1。

（二）完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值的考核：以10%的幅度为一区间，每增加10%，奖励本单位当期工资总额及本单位经理班子成员年薪的1%。每减少10%，扣除本单位当期工资总额及本单位经理班子成员年薪的1%。完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值对当期工资总额及经理班子成员年薪的影响最高奖罚幅度为±10%。完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值按月考核，年终结算。月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值（Y i）和月度单位当期工资总额奖罚系数（记为B1i，i＝1～12）及月度单位领导班子成员年薪奖罚系数（记为B2i，i ＝1～12）的对应关系见附表2。

（三）逾期应收账款账龄超过36个月的逾期应收账款（Z i）的考核：将逾期账龄超过36个月的逾期应收账款额的5%从工资总额中扣除，将逾期账龄超过36个月的逾期应收账款额的0.5%从单位领导班子成员年薪中扣除。逾期账龄超过36个月的逾期应收账款按产品合同分项核算，按月考核，年终结算。

（四）坏账损失（H i）的考核：对造成坏账损失的，将坏账损失额的50%从工资总额中扣除。同时将坏账损失额的5%从单位经理班子成员年薪中扣除。坏账损失按月考核，年终结算。

（五）对应收账款周转率（次数）、销售业务活动现金流按月统计、通报、积累数据。

（六）对销售回款率、月度销售回款率按月统计、通报、积累数据。

第三十四条应收账款考核结果：

（一）月度应收账款管理绩效占全年工资总额的实际份额（记为S1i，i＝1～12），计算公式为：

其中：A1i－附表1中月度完成产品合同回款率差值对应的单位当期工资总

罚系数；

B1i－附表2中月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值对应的单位当期工资总额奖罚系数；

Z i－月度逾期账龄超过36个月的逾期应收账款；

H i－月度坏账损失额。

（二）年度应收账款管理绩效占全年工资总额的实际份额（记为S1）：

（三）月度应收账款管理绩效占经理班子成员年薪的实际份额（记为S2i，i＝1～12），计算公式为：

其中：A2i－附表1中月度完成产品合同回款率差值对应的单位经理班子成员年薪奖罚系数；

B2i－附表2中月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅的差值对应的单位经理班子成员年薪奖罚系数；

Z i－月度逾期账龄超过36个月的逾期应收账款；

H i －月度坏账损失额。

（四）年度应收账款管理绩效占经理班子成员年薪的实际份额（记为S2）：

第八章附则

第三十五条本管理办法由某某部门负责解释与修订。

第三十六条本管理规定自颁布之日起实施。

第三十七条某某各产业公司所制定本单位的“应收账款管理实施细则”，如有修订，新修订版本应报某某部门备案。

附表：

1、月度完成产品合同回款率差值奖罚系数表

2、月度完成产品合同额同比增幅与应收账款同比增幅差值奖罚系数表

附件：

1、客户档案

2、月产品出库销售及回款计划和完成情况表

3、月应收账款及销售业务现金流表

4、坏账损失审批表

附表1：

月度完成产品合同回款率差值奖罚系数表

附表2：

月度完成产品合同同比增幅与应收账款同比增幅差值奖罚系数表

附件1：

附件2：

年月产品出库销售及回款计划和完成情况表

填报单位：年月日

附件3：

年月应收账款及销售业务现金流表

填报单位：截止年月

日

金额：万元

附件4：

坏账损失审批表

签字：日期：

审计部门

意见

签字：日期：董事长

审批

签字：日期：