会计造假案例分析长虹

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下表是四川长虹1999-2005年几个关键财务数据:
销售收入 净利润 每股收益 应收账款 (亿元) (亿元) (元) (万元) 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 100.95 107.07 95.14 125.85 141.33 115.38 150.61 5.25 2.74 0.88 1.76 2.05 -36.81 2.85 0.280 0.130 0.040 0.080 0.110 -1.700 0.130 269123 182145 288278 422356 508351 478535 563335
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诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账。 ————朱镕基
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~Thank you~
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会计造假案例分析 ——四川长虹公司财务造假案
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PPT
组 员 : 李 婉 、 刘 双 、 孟 倩 倩
制 作 : 李 盼 盼
主 讲 : 李 佳 伦
组 长 : 刘 珂
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四川长虹始创于1958年,其前身国 营长虹机器厂是我国“一五”期间 的156项重点工程之一。然而从数年 前开始,长虹就陆续爆出财务丑闻。
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长虹重庆数据对比(单位:亿元)百度文库
长虹通过虚 增商业承兑 重庆购买商品、接受劳务支 汇票的方式 付的现金 虚增了其销 售收入 183,140.4 131,453.1
长虹应收票据 199912-1 199812-1 63,671.1 606,576.0
差额
542,904.9
.应收账款方面:
1998年彩管大战的时候,长虹的应 收账款正常增加,但是1998以后应 收账款不跌反升,长虹没有按照程 序计提坏账准备。
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.应收票据方面:
长虹公司1998年年报披露应收票据期末余额高达 60.66亿元,占总资产的32%。其中,有对重庆百货 公司的应收票据是6.66亿元。而再看重庆百货公司 1998年年报,其资产负债表中“应付票据”的总和 也不过区区9494万元,与长虹公司财务报告中所反 映的6.66亿元相差甚远,实在不可思议。 导致这种差异只可能有二种原因:其一,长虹公司 在年底的确实现了对重庆百货公司的销售,但是长 虹公司已入账,而重庆百货公司未入账;其次就是, 长虹公司所记录的应收票据有疑点。
51,687.3
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长虹造假的三大手段
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1.提前确认收入 长虹计入财务报表的利润中有很大一部分是未确认 的收入,也就是应收账款。提前确认的收入不一定 能在将来实现,这样是有很大风险的,也就构成了 账实不符。
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2.暗度陈仓 大量的银行贷款、货币现金就是通过这些子 公司以应收帐款的形式,转移到第三者手中, 然后再把子公司倒闭。子公司因为对其资料 公布的要求没有上市公司严格,隐蔽性高, 就成了暗中转移资金的目的地。长虹公司通 过应收账款,巧妙地将货款转移至子公司, 再利用子公司隐蔽性好的特点进一步将资金 转走,最后银行债权追索无门,而长虹来自 子公司的应收帐款则不断上升。
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治理上市公司的财务造假行为,并 非可以一蹴而就之事,而是一场持久战。 长虹的案例只是冰山一角,更何况是在 看不见的角落里,或许还有更多的舞弊 事件。
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我们的建议:
1、公司陷入经营困境和资金短缺的时候,应该通过 合法行为进行融资,维持股价等;最重要的是应该根 据企业的自身情况,重新制定经营策略方针以此走出 经营困境从而使企业步入平稳发展的轨道。 2、造假带来的只是一时的暴利,并没有真正的实现 销售与增长,损害的是大众的利益,而且舞弊者自身 也终难逃法网,企业也将臭名昭著。
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3.重复记录旺季销售收入 原本的收入被重复计入财务报表,自然导致 销售收入和利润上升。
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四川长虹1997年会计年度是1997年1月1日至1997年 12月31日,但是四川长虹1997年度销售收入账务截 止日期实际为1998年1月31日。即公司将1998年1月 1日到1月31日春节销售旺季近20亿的销售收入计算 到了1997年度,这20亿彩电销售增值税发票的票面 开票日期均为1997年12月31日。 接着四川长虹采用变通的方式将已经进入1997年的 业绩再度计入1998年财报。而后1998年长虹再次如 法炮制,将1999年1月的部分旺季销售收入计入1998 年年报。
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财务管理缺陷
存货
应收账款
应收票据
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.存货方面:
长虹的存货在1998年彩管大战的时候 增加,这属于正常情况。1998年之后 存货没有下降还有上升趋势,但是他 们的存货跌价准备并没有随着存货量 的上升而增加。
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老牌家电龙头四川长虹遭到多位知情人 士举报长达十年的财务问题,引起了四川 证监局、国税、经侦等部门的关注。但是 在四川长虹造假走入公众视线的第一天起, 和长虹有着千丝万缕联系的证监局的答案 就已经在我们意料之中了。
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长虹公司财务管理方面主要有三个疑点:
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