2022年注册会计师《审计》经典习题集(第二期)
2022年注册会计师考试《审计》经典习题集
（第二期）
单选题
下列关于财务报表审计的说法中，正确的是（）。
A、财务报表审计提供合理保证
B、财务报表审计提供有限保证
C、财务报表审计提供有意义水平的保证
D、财务报表审计不提供保证程度
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【答案】A
【解析】
财务报表审计提供合理保证。
单选题
下列关于注册会计师审计的说法中，错误的是（）。
A、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
B、注册会计师审计与政府审计的标准是一致的
C、审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离
D、注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差
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【答案】B
【解析】
选项B，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。
单选题
下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A、审计的最终产品是审计报告
B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接
D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
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【答案】C
【解析】
审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。
单选题
下列关于具体审计目标的说法中，错误的是（）。
A、若已经记录的销售交易是不应当记录的，即使发票金额是准确计算的，仍违反发生目标
B、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，没有违反发生目标，但违反了准确性目标
C、如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，违反了准确性目标
D、将本期发生的销售交易推至下期记录，违反了截止目标
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【答案】C
【解析】
如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，违反了完整性目标。
单选题
下列对于职业怀疑的理解正确的是（）。
A、职业怀疑支持“存在即合理”的说法
B、注册会计师收到了相互矛盾的审计证据需要保持警觉
C、在怀疑信息的可靠性有问题时，由于注册会计师没有责任甄别审计程序，因此无需做进一步调查
D、如果以前管理层和治理层正直、诚信，注册会计师就不需要再保持怀疑
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【答案】B
选项A，保持职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。选项C，在怀疑信息的可靠性的时候是需要进行进一步调查的。选项D，即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求。
单选题
下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。
A、审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B、审计风险包括由负面宣传而导致损失的可能性
C、审计风险独立于财务报表审计而存在
D、审计风险可能降至为零
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【答案】A
【解析】
审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执行业务的法律后果，如因诉讼、负面宣传或其他与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性。选项A正确，选项B错误。重大错报风险独立于财务报表审计而存在，审计风险是财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，不是独立于审计存在的，选项C错误。审计风险不能降至为零，选项D错误。
单选题
关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。
A、在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系
B、在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系
C、在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%
D、在既定的审计风险水平下，两者没有关系
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【解析】
根据审计风险模型，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。
单选题
下列与审计证据的相关性的说法中，错误的是（）。
A、用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响
B、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
C、相关性是审计证据适当性的核心内容，相关的审计证据是高质量的审计证据
D、有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
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【答案】C
【解析】
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
多选题
注册会计师在进行函证决策时，应当考虑的因素有（）。
A、评估的认定层次重大错报风险
B、函证程序所针对的认定
C、实施其他审计程序获取的审计证据
D、评估的财务报表层次重大错报风险
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【答案】ABC
【解析】
财务报表层次重大错报风险与总体应对措施对应，认定层次重大错报风险与进一步审计程序对应。函证属于进一步审计程序中的实质性程序，因此在作出函证决策时，需要考虑评估的是认定层次重大错报风险，而不是财务报表层次重大错报风险。
多选题
下列关于分析程序的说法中，正确的有（）。
A、分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的过程
B、分析程序用于总体复核是为了了解被审计单位及其环境
C、分析程序用于总体复核的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
D、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析层析可以用作实质性程序
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【答案】ACD
【解析】
分析程序用于风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境。
单选题
下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。
A、仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷
B、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关审计证据的来源
C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D、会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
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【答案】A
【解析】
审计工作不涉及鉴定文件记录的真伪，但是对审计证据的评价不能仅仅考虑审计证据的来源，还应该同时考虑相关内部控制的有效性等相关影响因素，选项B错误；审计工作应在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则，并不能一味的追求审计质量，而使成本过高，选项C错误；会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息，选项D错误。
多选题
下列关于总体复核阶段运用分析程序的说法中，错误的有（）。
A、在总体复核中运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境
B、分析程序用于总体复核阶段不是强制要求
C、在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段基本相同
D、如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改之前计划的审计程序
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【答案】ABD
【解析】
了解被审计单位及其环境是在风险评估程序中实施分析程序的目的，选项A错误；在总体复核时运用分析程序是强制要求，选项B错误；在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上“重新评价”之前计划的审计程序“是否充分”，是否有必要追加审计程序，选项D错误。【点评】分析程序可用于三个阶段：风险评估阶段、进一步审计程序阶段和完成审计工作总体复核阶段。在风险评估阶段和完成审计工作总体复核阶段强制使用分析程序。过程用途要求风险评估了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险强制使用进一步审计程序当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序任意选择完成审计工作对财务报表进行总体复核。在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握强制使用
单选题
下列关于不同阶段采用分析程序的说法中，错误的是（）。
A、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高
B、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比，不足以提供充分适当的审计证据
C、总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同
D、实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的
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【答案】A
【解析】
选项A，风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更低。【点评】分析程序主要在客观题中进行考查，且考查的大多是判断正误型的题目，即题目给出四个选项，考生依次判断选项表述是否正确。这类题目通常是考查学员对基础知识的理解和运用，而考查的基础内容就是分析程序在三个阶段的运用的目的、总体要求和特点，这就要求考生准确掌握分析程序在三个阶段中运用的区别。常考的点有以下几个：（1）风险评估程序和总体复核阶段强制使用，实质性程序中选择使用。可以简单理解为：头尾必须用，中间选择用。（2）分析程序用于三个阶段的目的的区分，用在风险评估程序自然是为了实现风险识别和评估的目的；用在实质性程序是为了查出重大错报；用在总体复核是为了在审计结束前进行一个回顾，确定之前对被审计单位的了解是否一致。（3）分析程序用在三个阶段的数据汇总程度不同：在风险评估程序和总体复核阶段使用的数据汇总性较强、较粗，在实质性程序中运用的数据较细致。（4）分析程序用于风险评估阶段和总体复核阶段，使用的比较和分析的手段基本相同，但目的不同。（5）做题时注意区分是分析程序还是实质性分析程序。在整个审计过程中，肯定会用到分析程序。但是不一定会有实质性分析程序。
单选题
下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。
A、相关性和可靠性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可
B、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
C、注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷
D、审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
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【答案】B
【解析】
选项A，相关性和可靠性是审计证据的适当性的核心内容，充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可；选项C，如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅通过获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷；选项D，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。【点评】本题考查的是审计证据的充分性和适当性之间的关系。关于审计证据的充分性和适当性常考的角度是：审计证据的适当性影响充分性，审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少。审计证据的充分性不影响适当性，注册会计师不能仅靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷。掌握这两句话，就能应对这部分内容很多题目了。
2022年注册会计师《审计》经典习题集(第二期)
2022年注册会计师考试《审计》经典习题集 （第二期） 单选题 下列关于财务报表审计的说法中，正确的是（）。 A、财务报表审计提供合理保证 B、财务报表审计提供有限保证 C、财务报表审计提供有意义水平的保证 D、财务报表审计不提供保证程度 查看答案解析 【答案】A 【解析】 财务报表审计提供合理保证。 单选题 下列关于注册会计师审计的说法中，错误的是（）。 A、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 B、注册会计师审计与政府审计的标准是一致的 C、审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离 D、注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差 查看答案解析 【答案】B 【解析】 选项B，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。 单选题 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。 A、审计的最终产品是审计报告
B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 查看答案解析 【答案】C 【解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。 单选题 下列关于具体审计目标的说法中，错误的是（）。 A、若已经记录的销售交易是不应当记录的，即使发票金额是准确计算的，仍违反发生目标 B、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，没有违反发生目标，但违反了准确性目标 C、如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，违反了准确性目标 D、将本期发生的销售交易推至下期记录，违反了截止目标 查看答案解析 【答案】C 【解析】 如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，违反了完整性目标。 单选题 下列对于职业怀疑的理解正确的是（）。 A、职业怀疑支持“存在即合理”的说法 B、注册会计师收到了相互矛盾的审计证据需要保持警觉 C、在怀疑信息的可靠性有问题时，由于注册会计师没有责任甄别审计程序，因此无需做进一步调查 D、如果以前管理层和治理层正直、诚信，注册会计师就不需要再保持怀疑 查看答案解析 【答案】B
2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新)
2022年注册会计师《审计》试题及答案(最新) 1、[单选题]下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认 定直接相关的是()。 A.仓库管理人员只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并 供货 B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价 目表 C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售 D.一般于资产负债表日对应收账款的信用风险进行评估，并根据预 期信用损失计提坏账准备 【答案】C 【解析】选项A，与存货的存在认定直接相关，防止仓库在未经授 权的情况下擅自发货;选项B，与营业收入的准确性认定直接相关，防 止开具销售发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表;选项D，与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关，防止坏账准备计提 不准确。 2、[多选题]注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信 息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要在整个 过程中考虑信息的()方面。 A.准确性
B.完整性 C.授权体系 D.访问限制 【答案】ABCD 【解析】注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。 3、[单选题]下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说 法中，正确的是()。 A.鉴证业务提供高水平保证 B.代编财务信息提供合理保证 C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D.财务报表审阅提供有限保证 【答案】D 【解析】选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提 供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。 4、[单选题]在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的 或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。 A.有关例外情况的记录
2022注册会计师考试《审计》练习题第2章
2022注册会计师考试《审计》练习题第2章1、中天恒信会计师事务所2022年年末承受托付人的托付，从事的以下业务，其中属于注册会计师的企业效劳业务的是（）。 A、对A公司会计政策的选择和运用供应建议 B、对B公司的猜测性财务信息进展审核 C、对C药厂的某药品的治愈率出具报告 D、对D公司2022年的财务报表进展批阅 2、注册会计师所从事的相关效劳业务的范围，不包括（）。 A、担当某企业的常年会计参谋 B、对企业内部掌握状况进展审核 C、对企业会计政策的选择和运用供应建议 D、代企业编制会计报表 3、我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。对于有限责任会计师事务所而言，以下与债务担当相关的说法中，正确的选项是（）。 A、会计师事务所以其全部资产对其债务担当责任 B、出资人对会计师事务所的债务担当连带责任 C、出资人担当的责任应根据协议的商定安排 D、会计师事务的合伙人以其全部资产对债务担当责任
4、中国注册会计师协会个人会员的权利包括（）。 A、执行协会决议 B、申请退出协会 C、遵守协会纪律 D、承受后续训练 二、多项选择题 1、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告，其审计的详细对象包括（）。 A、根据特别编制根底编制的会计报表 B、会计报表的组成局部，包括特定工程、特定账户 C、合同遵循状况 D、简要会计报表 2、在以下所列的各种业务中，属于注册会计师的“其他鉴证业务”的是（）。 A、基建工程决算的审核 B、内部掌握审核 C、注册资本实收状况的审验 D、猜测性财务信息审核 3、按规定，目前我国会计师事务所的组织形式包括以下所列的（）。 A、合伙制会计师事务所
2022年注册会计师统一考试《审计》试题及答案解析
注册会计师考试专业阶段《审计》考试题目及参照答案 一、单选题（本题型共5大题，20小题，每题1分，本题型共20分。每题只有一种对旳答案，请从每题旳备选答案中选出一种你觉得对旳旳答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应旳答案代码。答案写在试题卷上无效。） （一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对旳旳专业判断。 1. 在拟定鉴定业务是基于责任方认定旳业务还是直接报告业务 时，A注册会计师应当考虑旳因素是（） A.提供旳保证限度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息与否以责任方认定旳形式为预期使用者获取 C.提出结论旳方式是积极方式还是悲观方式 D.提出鉴证报告旳形式是书面报告还是口头报告 参照答案：B 答案解析：教材47页上方。在基于责任方认定旳业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定旳形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量旳认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
试题点评：本题重要考核“鉴证业务类型”知识点。该知识点在“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》49页第10题、《典型题解·注会审计》36页第11题、《全真模拟试题·审计》29页第16题均有所体现，同步，在《注会审计》基础班、习题班练习中心中均有所波及。 2. 在拟定鉴证业务与否符合承办条件时，A注册会计师应当考虑 旳业务特性是（） A.使用旳原则与否合适且预期使用者可以获得该原则 B.注册会计师与否可以辨认使用鉴证报告旳所有组织和人员 C.鉴证业务与否可以变更为非鉴证业务 D.鉴证业务与否可以由合理保证旳鉴证业务变更为有限保证旳 鉴证业务 参照答案：A 答案解析：教材49页上方。在拟定鉴证业务与否符合承办条件时，需要考虑５个方面旳特性，本题考核旳是第２个特性。 试题点评：本题重要考核“鉴证业务特性”知识点。该知识点在“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会审计》51页第11题类似，同步，在《注会审计》习题班练习中心多选题中有所波及。 3. 在下列预期使用者获取鉴证原则旳方式中，A注册会计师觉得 对旳旳是（）。
2022年注册会计师考试《审计》押密试题2(5)
2022注册会计师考试《审计》押密试题2(5) 三、简答题 1、XYZ会计师事务所承接了W公司2022年度财务报表审计工作，审计报告日是2022年3月15日，提交审计报告的时间是2022年3月17日。同时商定下一年审计工作依旧由XYZ会计师事务所承接。 XYZ会计师事务所于2022年5月24日完成审计工作底稿归档工作。 依据上述材料，请简要答复以下问题： （1）简要答复XYZ会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。 （2）审计工作底稿归档后，消失何种情形时可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？ （3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？ （4）简要答复本次审计工作底稿的保存期限。 2、 A公司（上市公司）是坐落于黑龙江省的国内大型现代化农业企业，公司采纳现代农业生产方式，从事特色农产品种植、加工、保鲜、冷藏及销售。公司主要产品为：鲜食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青贮饲料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司资产总额近15亿元人民币，其中存货占公司资产总额的50%。
资料一：ABC会计师事务所编制的存货监盘打算如下： （1）存货监盘目标：检查A公司2022年12月31日存货数量是否真实完整。 （2）鲜食粘玉米账面记录有1 500万棒，由于甲公司具有大型冷藏库，A 公司托付甲公司代管这局部鲜食粘玉米。ABC会计师事务所对这局部存货拟实施程序是：检查种植、收获、销售、结存及托付代管记录。 （3）对桶装葡萄酒实施监盘程序时，采纳观看以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 （4）对于存放在收割后农田中的青贮饲料，采纳向看管员询问、检查账面记录的方式。青贮饲料单位价值小，但数量多，分散在几块大面积的农田中。 （5）对于袋装玉米粒，考虑到A公司采纳统一容量的麻袋存储玉米粒，注册会计师采纳亲自盘点袋装玉米的袋数，并且抽样测算出每袋的重量，以此测算玉米粒的总体公斤数。 资料二：ABC会计师事务所打算于2022年1月15日实施存货监盘工作，但2022年12月14日黑龙江省开头普降大雪，存放玉米棒的简易棚房被大雪压垮，存放的玉米棒被大雪掩盖，导致注册会计师无法在预定日期实施。 要求： （1）依据资料一中的各事项，分别指出注册会计师存货监盘打算是否存
2022年度注册会计师考试《审计》综合练习题（含答案和解析）
2022年度注册会计师考试《审计》综合练习题 （含答案和解析） 一、单项选择题（共30题，每题1分）。 1、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师 通常认为不宜沟通的是（） A、甲公司所在待业的环境发生重大变化 B、可能影响重大错报风险的经营计划和战略 C、管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解 D、管理层的胜任能力 【参考答案】：D 2、下列关于三种审计程序的说法中不正确的是（）。 A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的 审计证据 C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审 计证据，作为发表审计意见的基础 D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对 所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据 【参考答案】：C 【解析】注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适 当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报的可能性，但不 能直接支持审计意见的发表。
3、D公司管理层的薪酬与公司全年营业收入直接挂钩。如果全 年收入达到8000万元，则企业关键管理人员的平均年薪为50万元，否则平均年薪为20万元。P注册会计师根据以前年度审计经验了解 到D公司所属行业的营业收入普遍下滑，并决定将营业收入的发生 认定作为主要认定加以证实。为此，你认为P注册会计师最好在被 审计年度（）向D公司管理层获取全年的销售合同，以防止D公司 管理层通过伪造销售合同来高估营业收入。 A、7、8月份 B、11月底 C、12月底 D、次年1月初 【参考答案】：C 【解析】企业一般在被审计年度次年的年初编制财务报表，伪 造销售合同的情况也常常发生在这个阶段。注册会计师最好在被审 计年度的最后一天获取当年签署的全部销售合同。早于或晚于这个 时间都不如这个时间直接了当。 4、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过财务报表的重要性 水平，注册会计师通过提请被审计单位调整财务报表，并不能（）。 A、降低固有风险和审计风险 B、进一步确定汇总数是否重要 C、使汇总数低于重要性水平 D、排除原审计程序的局限性 【参考答案】：D 【解析】被审计单位调整财务报表可以降低固有风险，从而可 以降低审计风险（A），并可能使汇总数低于重要性（C），从而确 定汇总数是否重要（B）。由于“被审计单位调整财务报表”并不涉 及审计程序的改变，因此不能排除原程序的局限性。
2022年注册会计师《审计》考前练习题(2)
2022年注册会计师《审计》考前练习题（2） 【例题】 A注册会计师是甲公司2022年度财务报表审计工程合伙人，A注册会计师确定的财务报表整体的重要性为100万元，实际执行的重要性为60万元，明显微小错报的临界值为3万元。审计工作底稿中与函证相关的局部内容摘录如下： (1)审计工程组对应收账款明细账中低于60万元的工程设计实施消极式询证函，并以邮寄方式亲自寄出询证函。 (2)甲公司应收其客户乙公司一笔金额116万元的货款，审计工程组寄发乐观式询证函，乙公司回函说明不存在该笔应付款项，缘由是乙公司发觉该批产品质量不符合合同要求办理了退货。审计工程组电话询问乙公司财务人员进展确认。 (3)针对银行账户的函证，审计工程组在填列银行询证函时将需要银行确认的信息与对应的银行存款日记账进展了核对。 (4)针对应收丙公司的销货款，审计工程组收到丙公司电子形式回函后查阅了邮件发送者为丙公司公共邮箱，认为电子形式回函过程牢靠。 (5)审计工程组收到甲公司某一开户银行的回函中标注“本行只能说明甲公司投资款已经到账，本行不保证投资款是否合法，投资工程是否真
实，将来投资是否具有预期投资回报”。审计工程组致电该银行，银行工作人员表示这是银行标准条款。审计工程组据此认为该回函牢靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。 (6)针对甲公司应收账款回函率与以前年度相比特别偏高的情形，A 注册会计师与其中应收账款期末余额超过100万元的客户电话联系后并未发觉特别。 要求： 针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计工程组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 正确答案： (1)不恰当。只有同时存在以下状况时，注册会计师才可考虑采纳消极的函证方式：重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由信任被询证者不仔细对待函证。 (2)不恰当。针对与销售退回有关的该笔应收账款，审计工程组还应当检查与乙公司相关的销售合同、销售退回相关的增值税发票、验货入库单，并确认从乙公司退回货物是否已经入库。 (3)不恰当。注册会计师应当将需要银行确认的信息与银行对账单进展核对后填列银行询证函。 (4)不恰当。审计工程组还应当实行确认发件人身份的技术(如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程序)后才能确认对函证过程的
2022年注册会计师《审计》试题及答案(新版)
2022年注册会计师《审计》试题及答案(新版) 1、[单选题]下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是()。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通 D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 【答案】C 【解析】接受委托后与前任注册会计师进行沟通不是必要程序，A 错误;后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面方式也可以采用口头方式，B错误;后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，D错误。 2、[多选题]针对第二时段期后事项，如果需要修改财务报表但管理层不接受调整意见且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师的下列做法中恰当的有()。 A.通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出
B.视影响程度发表非无保留意见的审计报告 C.在审计报告中增加其他事项段对该事项予以说明 D.如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告 【答案】AD 【解析】如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告已经提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。如果财务报表在未经必要修改的情况下仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。 3、[单选题]下列有关持续经营假设审计的表述中，错误的是()。 A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间，不少于12个月 B.注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，但无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论 C.如果评估期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自财务报表日起12个月
2022年注册会计师《审计》章节考点试题：风险应对含答案
一、单项选择题 1、注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是( )。 A、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过控制利润对财务信息做出虚假报告 B、在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果 C、修改财务报表整体的重要性 D、在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性 2、下列关于注册会计师实施控制测试的说法中，错误的是( )。
A、注册会计师在确定控制测试的范围时，需要考虑对控制的拟信赖程度 B、注册会计师最好在审计的完成阶段测试整体层面控制 C、在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率与控制测试的范围存在同向变动关系 D、除非系统(包括系统使用的表格、文档或者其他永久性数据)发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围 3、注册会计师A 接受了甲公司(上市公司)委托审计其2022 年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是( )。 A、在2022 年11 月份监盘库存商品 B、在2022 年初检查销售退回业务 C、在2022 年12 月25 日向重要客户函证应收账款 D、在2022 年3 月份观察内部控制执行状况
4、下列有关控制测试程序的说法中，正确的是( )。 A、控制测试用以评价控制的设计以及是否得到执行 B、如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据 C、注册会计师通过测试剩余期间控制的运行有效性或者测试被审计单位对控制的监督，均可以获取剩余期间的补充审计证据 D、了解被审计单位内部控制与执行控制测试的目的不可能在同一审计程序中同时实现 5、在确定控制测试的性质时，下列注册会计师的做法错误的是( )。 A、某些控制的文件记录与证实控制运行有效性不相关，注册会计师可以考虑借助计算机辅助技术以获取有关控制运行有效性的审计证据 B、如果不存在反映控制运行有效性的文件记录，那末注册会计
2022年注册会计师考试模拟试题-审计（全镇试题第二套）
2022注册会计师考试模拟试题:审计（全镇试 题第二套） 11 以下各项中，注册会计师违反职业道德守则的是( )。 A.注册会计师根据业务商定和专业准则的要求完成托付业务 B.注册会计师对审计过程中知悉的商业隐秘保密，不利用其为自己或他人谋取利益 C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户供应各种审计效劳 D.在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事 参考答案: D 答案解析: 假如在审计报告涵盖的期间内，审计工程组成员兼任审计客户的董事或高级治理人员，将产生特别严峻的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可承受的水平。 12 当甲注册会计师用PPS抽样法测试发票的总价值时，以下相关说法中，正确的选项是( )。 A.允许发票的错报金额超出其账面金额 B.每张发票被选中的可能性相等 C.每张发票被选中的可能性是未知的
D.每张发票被选中的可能性与发票金额成比例 参考答案: D 答案解析: 选项A不正确，PPS抽样要求总体中每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额;选项B不正确，由于PPS抽样中的抽样单元是每个货币单位，而不是每张发票。除非全部发票的金额都一样，否则被选中的可能性是不相等的;选项C不正确，被选中的可能性可以通过工程的价值和总体的价值计算出来。 13 会计师事务所在承接以下业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有( )。 A.会计师事务所可能承受托付对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了工程组以外的人员依据试算平衡表中的信息编制财务报表 B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大.审计工程组安排助理人员依据试算平衡表中的信息编制财务报表 C.虽然治理层对纳税申报表不担当责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户供应了独立编制纳税申报表的效劳
注册会计师-《审计》巩固练习(2022年12月)
注册会计师《审计》巩固练习题 （2022年12月1日-2022年12月31日） 正确答案：B 答案解析 选项B错误，审计工作不涉及鉴定文件记录的真伪，但是对审计证据的评价不能仅仅考虑审计证据的来源，还应该同时考虑相关内部控制的有效性等相关影响因素。 【点评】选项A考查的是审计证据的充分性和适当性之间的关系。关于审计证据的充分性和适当性常考的角度是：审计证据的适当性影响充分性，审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少。审计证据的充分性不影响适当性，注册会计师不能仅靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷。掌握这两句话，就能应对这部分内容很多题目了。考察知识点 审计证据的充分性和适当性之间的关系
2、下列有关总体复核和风险评估中使用分析程序的说法中，错误的 正确答案：A 答案解析 选项A是总体复核阶段的分析程序的特点。 【点评】分析程序主要在客观题中进行考查，且考查的大多是判断正误型的题目，即题目给出四个选项，考生依次判断选项表述是否正确。这类题目通常是考查学员对基础知识的理解和运用，而考查的基础内容就是分析程序在三个阶段的运用的目的、总体要求和特点，这就要求考生准确掌握分析程序在三个阶段中运用的区别。 常考的点有以下几个： （1）风险评估程序和总体复核阶段强制使用，实质性程序中选择使用。可以简单理解为：头尾必须用，中间选择用。 （2）分析程序用于三个阶段的目的的区分，用在风险评估程序自然是为了实现风险识别和评估的目的；用在实质性程序是为了查出重大错报；用在总体复核是为了在审计结束前进行一个回顾，确定之前对被审计单位的了解是否一致。
（3）分析程序用在三个阶段的数据汇总程度不同：在风险评估程序和总体复核阶段使用的数据汇总性较强、较粗，在实质性程序中运用的数据较细致。 （4）分析程序用于风险评估阶段和总体复核阶段，使用的比较和分析的手段基本相同，但目的不同。 （5）做题时注意区分是分析程序还是实质性分析程序。在整个审计过程中，肯定会用到分析程序，但是不一定会有实质性分析程序。考察知识点 分析程序用作风险评估程序 正确答案：C 答案解析 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计真题二卷(含答案)
2022-2023年甘肃省嘉峪关市注册会计审计 真题二卷(含答案) 学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________ 一、单选题(30题) 1.在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是（??）。 A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 2. 下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。 A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月 B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划 C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告 D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月
3.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 4. 注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。 A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序 B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒 C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查 D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息 5.A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是（）。 A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告 B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素 C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性 D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象 6. 在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不
2022-2023年注册会计师《注册会计师审计》考前冲刺卷②(答案解析10)
2022-2023年注册会计师《注册会计师审计》考前冲刺卷 ②（答案解析） 全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！ 第I卷 一.综合考点题库(共70题) 1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下： （1）A注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分，其余作为不重要的组成部分。 （2）乙公司为重要组成部分，各项主要财务指标均占集团财务报表相关财务指标的50%以上。A注册会计师亲自担任组成部分注册会计师，选取乙公司财务报表中所有金额超过组成部分重要性的项目执行了审计工作，结果满意。 （3）A注册会计师对不重要组成部分的财务报表执行了集团层面分析程序，并对这些组成部分的年末银行存款、借款和与金融机构往来的其他信息实施了函证程序，结果满意。（4）A注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能力，复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。 （5）A注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分实际执行重要性的未更正错报，将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为：甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷，集团财务报表不存在重大错报。 要求： 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 正确答案： 本题解析： （1）不恰当。在识别重要组成部分时还要考虑可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分。 （2）不恰当。乙公司是具有财务重大性的重要组成部分，应当对乙公司财务信息执行审计。 （3）恰当。 （4）不恰当。应当由集团项目组确定组成部分重要性。 （5）不恰当。应当要求组成部分注册会计师汇报超过集团层面明显微小错报临界值的错报。 2.下列有关专家的相关说法中，错误的是（）。 A.专家既可能是会计师事务所内部专家，也可能是会计师事务所外部专家 B.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻 C.无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议 D.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系