传媒公司内部控制存在的问题及对策研究.doc

传媒企业内部控制存在的问题及对策研究

摘要：随着人们生活水平日益提高，休闲娱乐的需求不断增长，传媒业的发展在这样的形势下发展速度非常快。而传媒业的发展不得不重视的一个问题就是财务管理，而财务管理最重要的就是内部控制。虽然近些年一些传媒企业的内部控制已经取得比较成功的改革，但是不容忽视的是它仍然存在很多的问题，因此本文主要就是研究传媒企业内部控制的概况以及出现的问题，并且根据这些问题提出相应的措施。

关键词：传媒企业；内部控制；问题以及对策

一、内部控制的涵义以及其必要性

内部控制简答来讲就是一个保护企业经济资源与会计信息的体系，确保企业经济资源安全、会计信息真实。其手段是利用企业单位本来的分工，分工就会而产生的制约与联系的关系，这些关系就能将整个企业联系成一个整体、系统，从而方便真正控制和掌握企业的各个部门、各个环节。

而内部控制的必要性主要从以下几个方面来进行阐述：首先来讲它顺应时代发展的需要。随着社会经济的发展，各行各业都面临越着来越激烈的竞争，因此建立完善一套适合现代时代的企业管理制度显得极为重要，而这个制度的建立必须做好内部控制的工作。只有这样才能强化内部管理，促进企业经济效益的提升，在激烈的竞争中获得一席之地。其次有利于提升国际竞争力，随着世界经济一体化的发展、信息技术地位的提升，企业之间的竞争已经不简单是国内竞争了，而是整个世界的竞争。但是在竞

争不断加剧的情况下，风险也变的越来越难以把握。因此建立完善企业内部控制制度，在提高企业经营效率的同时，提高企业的管理效率，增加抵御风险的能力，不断增强国际竞争力。接着就是有利于促进企业的制度与决策的执行，当建立完善好一套企业内部控制制度，才能保证企业各个部门、各个环节的工作高效完成，才能真正发挥内部控制体系应有控制作用。这样一来企业制定的各项政策与制度，企业工作人员的执行情况会大幅度的改善。另外就是有利于提供真实可靠的财务信息，真实可靠的财务信息对于公司而言是极为重要的，它是企业内部需要重点关注的问题，是企业进行有效决策的信息基础。还有就是加强企业风险的防范，在当今这个知识经济、信息网络时代，企业所面临的国内竞争以及国际竞争都变的越来越激烈，同时企业经营所承担的风险也是不断加剧。一个想要不断发展、不断强化自我的企业就必须在激烈的竞争中处于前列，就必须加强企业风险的管理，加强对风险的预防。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。

二、传媒企业内部控制存在的问题

（一）从控制角度来看

1.控制环境还有待提高。内部控制环境包含的内容及其广泛，其中比较重要的就是内部控制工作人员所处的工作环境、整个内部控制体系所形成的道德价值观念以及内部控制体系硬件和工作人员组织在一起的能力。而内部控制环境还有待提高的方面主要就是内部控制治理结构混乱，内部组织如同虚设；股份不均，一股独大；人事部门的岗位分配不合理；审计部门没有发挥应有的作用。

公司内部管理存在的问题

公司内部控制管理存在的问题与对策摘要：在当今经济一体化的形势下，加强和完善公司内部管理制度，对于理顺内部管理体制，完善内部管理理论都具有重要的理论价值和现实意义。本文在分析企业内部管理现状的基础上，以公司治理为线索，采用规范研究的方法，提出完善内部控制制度建设的具体对策。本文针对内部管理的企业层面与生产车间管理存在的问题进行了对策分析。关键词：公司内部管理问题随着市场经济不断发展，企业管理也发生着越来越深入的变化。管理的过程是一个通过发挥管理功能，充分调动人的积极性，提高组织的绩效，从而实现企业共同目标的过程。加强企业内部管理，，简历健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。所谓内部管理控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环

境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。 1.当前企业管理存在的问题 1.1 公司层面企业管理存在的问题企业要发展，则其自身实力及综合竞争力必须不断增强。在目前全球经济的发展模式之下，发展企业综合实力的必经之路之一即是企业管理水平的提升，这一途径既适用于国有企业，同时也适用于当前正蓬勃发展的广大非公制企业。企业管理所涉及的内容是十分广泛的，既涵盖了企业的生产、营销、财务管理，同时也囊括了企业的采购、人力、计划等诸多方面。可以说，企业管理在企业发展的方方面面均有着十分重要的意义，在企业的各类生产、经营活动间发挥着组织、协调、调控的综合作用。优秀的企业管理不但能够帮助企业在现有经营模式上得到平稳、高效的发展，同时还可以帮助企业吸纳更多的优秀人才、先进思想，从而帮助企业开拓更加广阔的进步空间。然而，由于国内大部分企业普遍起步较晚，管理投入不足，因此在企业管理方面普遍存在着一系列问题，如何发现、分析这些问题，并提出合理的应对措施，是当前国内企业管理领域所面临的一项重要课题。（1）企业管理规范性不足，管理模式不科学目前，在我国各企业间并未形成一套程式性的企业管理模式，这一现状在为不同企业提供了自我管理的广阔发展空间的同时，也使得一些不科学的企业管理理念逐渐形成。这些错误的企管模式的长期存

内部控制工作中存在的问题及分析措施

内部控制工作中存在的问题及分析措施我国现阶段事业单位内控存在的问题 (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够, 内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。 (二)缺乏高水准内控管理人员从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。 (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一

般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。 (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事业单位，“家长制”作风严重，领导“一言堂”、“一支笔”审签。 (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据等第一手资料目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和“付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。 (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和单位的自有资金由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力，管理效果不明显。

企业会计内部控制制度(doc 29页)

财务工作手册第一部分财务岗位设置及工作职责各岗位工作人员要认真履行岗位职责，严格遵守作息时间和公司制定的请（休）假审批制度，不准迟到早退，未经批准，不得擅自离开工作岗位。遇有人员调动等工作变动时，负责人要认真安排好交接，财务中心派人参加监交。各岗位人员除完成本职工作外，要完成领导交办的其他工作事项，全心全意为公司发展服务。根据工作需要，财务中心设置以下岗位：财务总监1名，财务经理1名，主管会计3名，出纳1名（兼网管与资产管理），分公司设立开票员、收银员、稽核员各1名（业务比较少的，开票员、稽核员合并），其中：北京分公司编制2人，天津分公司编制3人，塘沽分公司编制3人，唐山分公司编制2人（现缺1人），保定分公司编制2人，每个超市、展厅、自营店设终端收银员1名。财务中心岗位框架图财务总监财务经理分公司财务总部往来管理成本控制财务分析出纳网管收银员开票员稽核员

财务人员由总部统一招聘，统一培训，统一委派，统一考核，统一管理。财务中心门应按框架结构建立财务信息上传下达渠道，不得越级报告。但特殊情况下，公司主管会计认为有重大问题需要上报的，可以直接向财务总监反映。一、财务总监岗位职责 1.遵守会计法、企业会计制度、会计准则以及相关法律、法规，对公司财务进行全面具体管理。 2.建立公司会计核算体系和制度。 3.负责公司财务业绩的核查、考核和监督控制工作。 4.负责公司成本控制、经济情况分析工作。 5.制订财务工作长远规划，跟踪实施情况。 6.督促检查各项预算、结算执行情况，对财务报表、财务报告编制工作严格把关。 7. 负责公司资金管理调度工作。定期对总公司与下属公司现金库存、银行存款等进行安全性、效益性、流动性检查。 8.负责新项目的财务可行性预审、投资效果分析。 9.负责下属公司的资产转让、兼并、整顿、清理工作。 10.负责财务中心岗位设置、人员调整工作。报请公司领导奖惩、任免下属公司财务负责人。 11.负责协调部门与上级及关系单位的协调工作。 12.监督、检查财务纪律执行情况。 13.完成领导交办的其它工作。二、财务经理岗位职责

内部控制缺陷认定标准

XXX股份有限公司内部控制缺陷认定标准庁?号业务活动或事项重大缺陷重要缺陷一般缺陷有效 (1) 组织架构设计 1.未按照《公司法》要求设置股东会、董事会、监事会会、经理层； 2.内部机构设置权职交叉重叠，权利义务不对称。 1.未明确股东会、董事会、监事会、经理层职责权限、任职条件、议事规则和工作程序； 2.内部机构设置僵化，不能满足生产经营需要； 3.授权审批结构不明晰。 1.未规定董事会、监事会、经理层任职人员的产生程序； 2.机构设置未及时与业务发展相适应； 3.部分不相容岗位未分离，未制定相应的补偿控制措施。 1.按照《公司法》设置股东会、董事会、监事会、经理层； 2.董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序均明确； 3.董事会、监事会和经理层的产生有规范的程序； 4.公司内部机构的设置与公司经营业务相适应； 5.有明确业务授权审批权限指引； 6.内部机构的设置遵循了不相容岗位分离、职责权限淸晰的原则。运行 1.股东会、董事会、监事会形同虚设，未起到相互制衡的作用； 2.内部机构的实际运行与15计不符，导致业务风险未得到有效控制。 1.股东会、董事会、监事会未按议事规则、工作程序开展工作； 2.董事会、监事会、经理层成员不具备履行职务所需的知识结构、能力素质； 3.不相容岗位未进行相互分离，且未分离的岗位没有补偿控制措施。 1.董事会、监事会、经理层成员产生程序不符合公司制度的规定； 2.内部机构运行不顺畅。 1.股东会、董事会、监事会、经理层各司其职，相互制衡； 2.董事会、监事会、经理层产生程序遵守公司法的规定和公司制度规定； 3.董事会、监事会、经理层成员的知识结构、能力素质均能胜任该岗位工作； 4.公司内部机构的设置根据公司经营业务的变动及时调整； 5.不相容岗位均相互分离，未分离的岗位均有补偿控制措施； 6.各岗位均制定了岗位职责，岗位人员对工作权限、工作程序均了解，并按岗位职责开展工作。 7.关键岗位实施了定期轮岗； 8.授权审批权限指引均得到严格执行。

我国目前内部控制存在的问题及原因

2012年第2期下旬刊（总第472期）时代金融 Times Finance NO.2，2012 （CumulativetyNO.472）一、我国企业内部控制存在的问题（一）企业没有正确认识内部控制的概念目前我国很多企业对于内部控制的理解还处于最为原始的阶段，有些企业认为内部控制就是一些规章制度，管理条例；有些企业将内部成本控制，内部资产安全控制都看作为内部控制；有些企业对于内部控制的理解还不够理性化。近些年我国企业的内部控制虽有了很大的进步，但是同发达国家相比还存在着很大的不足之处，造成我国企业资产流失事件的多次发生。（二）内部控制理念与运用不协调我国内部控制起步较晚，对于其理念的理解与研究不如一些发达国家，但是如果不能将理论应用于实际，不加入到企业的管理控制之中，即使再完美的理论也不能得到充分的展现，唯有将内部控制理论应用于实际经营管理中，才能使理论更具有实际性。由于我国企业控制理论大多都是借鉴于发达国家的内部控制理论经验，很少的企业能够将原有的理论融入到自身企业中，结合自身企业的经营特点和管理模式，对其进行完善改革。这样理论与实际不协调的现象会使一些管理条例成为在纸面上的摆设，并对企业的发展造成很大的限制性。（三）内部控制与风险管理不协调我国很多企业不能将内部控制与风险管理相统一起来，将内部控制看成一种被动的防御措施，对新时代内部控制的职能体系理解的还不够完善。现在很多发达国家将内部控制与风险管理相统一结合应用，变内部控制为一种积极的、主动的方式参与到企业经营模式与方法的实现、跟踪、反馈、调控和整合之中。将两者统一结合起来，增强企业的内部控制体系。（四）对内部控制实质重视程度不足内部控制体系应像企业其他体系的职能一样，作为一种企业管理的基础措施融入到企业的总体之中。由于内部控制体系的建立与执行将会增加企业的成本，因此造成企业忽视内部控制的作用，仅仅是制作了内部控制体系的设计和制定，对内部控制的执行和实践效果不加重视。甚至有些企业会向优秀的企业机构购买内部控制的设计方案，这样做无非只是为企业增加了华丽的外表而对内在的管理却毫无收益。内部控制制度的执行是整个制度的关键之处，若执行力度不够将会影响到内部控制体系作用的发挥。（五）对内部控制制度的学习理解不够目前国外发达国家对于内部控制的理论研究还不成熟，国内对内部控制的研究起步更晚，我国很多企业的管理者对于内部控制的理论和实践研究都只处于初级阶段，没有深入的理解与研究。而且我国对于内部控制的侧重研究方向较为单一，没有与其他内部控制体系过多的实践接触机会，这就造成内部控制研究人员对于理论的理解不透彻，实际操作不熟练等现象。二、我国内部控制存在问题的原因分析（一）内部控制法规混乱从我国内部控制的整体上来看，近些年内部控制虽然法律法规逐步完善，也有了一定的成绩，但都是针对本行业来制定的，仅在本行业上应用完善，但是在其他行业上却无法行得通。缺乏内部控制的通用法律法规制度，造成规章制度的混乱，需要形成统一制度，利于管理体制的完善。（二）两权失衡，内部控制责权不清所有权与经营权的良好协调制约是保障企业发展的重要标志。在改革开放前，我国国有企业主要是采取所有权代替经营权的方式，但在现代社会，国有企业有趋向于走经营权代替所有权的方式。而我国并没有完整的一套保护国有财产保值的体制。这样就导致了，所有权只是徒有其名，而经营权却得不到相应的控制权力，因而就产生了很多滥用名利，谋取各人私利等不当的现象。造成了企业控制环境的严重恶化。（三）风险意识差，内部压力不足在当今这个瞬息万变的社会，企业之间的竞争越来越强烈，企业应当做好风险防范的准备，风险意识应当不断提高，需要有对目前环境作出分析、判断、防范、控制风险等实力，增强企业内部的压力。有些企业不具备风险意识，不会对当前事实进行分析判断，而当企业面对风险时却手足无措，缺乏有效的风险管理体制。（四）内部监督机制弱化社会中的很多监督部门如：税务、银行、审计等，在工作时没有统一的监督机制，各行其职，不能够给企业带来足够的震慑力。审计部门的监督力度没能够引起足够重视，同时也不能单靠审计部门一方监督企业经营，应在加强审计部门监督机制的同时，多方监督部门同时深入到企业中，加大对企业内部控制体制的监督力度。三、结语企业的内部控制是企业管理的重要环节，对企业的发展起着至关重要的作用，因我国内部控制起步较晚，目前还在初级发展阶段，仍存在着一些问题有待于进一步的完善和发展。文中对一些问题列举，并分析了造成控制问题产生的原因，因为加强企业的综合实力不能只靠企业的劳动力和资源成本，还需要建立内部控制体系来完善企业的管理体制，从而提高企业在市场上的竞争力，使企业逐步走向国际市场。参考文献 [1]时代报告.浅析当前我国企业内部控制存在的问题及完善对策[J].2011年第8期. [2]李小娟.当前我国内部控制存在的问题及成因分析.绿色财会[J],2011年03期. [3]任华.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].2010.3. 作者简介：史建春（1959－），男，2003年3月毕业于山西大学马克思主义哲学专业，研究生，硕士学位，高级经济师职称，现就职于中国兵器集团公司下属企业湖北东方化工有限公司副总经理，研究方向：企业管理、项目管理工作，刘东平（1970－）年，男，本科，学士学位，高级经济师职称，现就职于中国兵器集团公司下属企业湖北东方化工有限公司企业管理与发展规划部副部长，研究方向：综合统计、综合计划、项目管理、财务预算及绩效考核工作。（责任编辑：赵春辉）我国目前内部控制存在的问题及原因史建春刘东平 (湖北东方化工有限公司，湖北襄阳 441404) 【摘要】内部控制是近些年来一个很热门的词汇，内部控制问题也成为了很多学术界和商务界所重点研究的对象，中央及地方各级政府为推动企业内部控制的建设制定了相关的文件，以指导各企业部门依照文件来找寻适合自身企业经营理念和管理方式的内部控制制度。同时各个企业也都积极的改善企业内部控制体系，希望借此来提高企业在市场上的竞争力，是改善企业管理制度和提高经济效益的重要方式。虽然我国近些年来在企业控制理论建设和实际运用上都有了很大程度的提升，但是同世界发达国家相对而言，还存在着很大的差距，有很多不足，因而企业内部控制问题越来越引起了社会各界的重视。本文主要探讨我国目前企业内部控制存在的问题，并对造成的原因进行分析、总结，希望促进我国内部控制在理论与实际应用上取得双重提升。【关键词】企业内部控制问题原因 186 Times Finance

企业内部控制大纲doc

企业内部控制专题总结

目录内部控制概述 (4) 一、内部控制相关概念 (4) 二、内部控制目标 (4) 三、内部控制的原则 (5) 四、内部控制类型、要点、措施和方法 (7) 五、内部控制的范围 (9) 六、良好内部控制的特征 (10) 七、内部控制的地位和作用 (10) 八、企业内部控制的框架 (10) 内部控制的五大要素 (11) 一、控制环境 (11) 二、风险评估 (12) 三、控制活动 (14) 四、信息与沟通 (15) 五、监控 (16) 内部控制体系设计、实施与评价 (17) 一、内部控制体系设计考虑要点 (17) 二、内部控制体系设计基本方法 (18) 三、关键业务控制设计实务要点 (19) 四、内部控制体系建立与实施 (20) 五、内部控制体系评价要点 (20) 内部控制与相关管理实践的关系 (26) 一、内部控制与公司治理 (26) 二、内部控制目标与平衡计分卡 (26) 三、内部控制与流程管理 (26) 四、内部控制与操作风险管理及合规风险管理的关系 (26) 五、内部控制在企业全面风险管理中的作用 (26)

六、内部控制体系与其他管理体系的关系 (26) 了解内部控制发展历史与未来发展趋势 (26)

内部控制概述一、内部控制相关概念 1、管理 2、控制 3、内部控制是一种控制风险的措施，是一种风险治理的解决方案，旨在最小化风险。 4、内部控制政策是企业决策高层批准的所有风险控制目标和风险控制方向 5、内部控制活动确保管理层的要求得以实施的政策及程序 6、内部控制体系是一种动态过程和机制 7、内部控制自我评估由企业操作人员、管理人员、审计人员开展的用以评估内部控制有效性目的是对达成所有经营管理目标提供合理的保证实现内部控制自我评估的方法一般包括：问卷调查、流程图、检查表 8、内部控制评价包括过程评价和结果评价过程评价：对控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督管理等进行评价结果评价：对主要目标实现程度的评价二、内部控制目标内部控制的基本目标是：通过风险管理和内部控制来实现价值持续增加的经营目标。 1、战略目标指企业价值最大化

企业会计内部控制制度-最新范文

企业会计内部控制制度摘要：当前,市场竞争越来越激烈,传统的经营管理模式已经不能适应当前的发展趋势。在此,企业内部的会计师应该以企业内部实际发展状况为缘由,充分地认识到会计内部控制工作的重要性和价值。会计人员应该严格按照规范对会计内部控制办法进行重点研究与分析,以期提升企业的经济效益。本文对新时期下的企业会计内部控制中存在的问题进行了详细的阐释,并提出了针对性的策略,保证企业有效运行。关键词：新时期;企业会计;内部控制制度;问题;策略企业运营和管理中均应该重点关注内部控制。同时,内部控制也是企业在市场竞争中稳定立足的重要前提和基础。企业实行内部控制也为自身利益最大化做好了嫁衣。但是,企业的经营和管理方式也会产生一定的转变。企业会计的职能是为了相关单位等提供服务,其进行内部控制的过程中也和董事会和领导产生一定的关联。在企业内部强化对控制工作的重视,就会让企业更好地实现发展目标。由此,下文便重点分析了新时期企业会计内部控制制度。

一、新时期企业会计内部控制中存在的不足 (一)会计内部风险评估不足。一般来说,企业的发展规模和经营风险是存在正相关的关系。在此情况下,便对风险评估体系产生了一定的制约,相关工作人员的执行能力也受到了影响。另外,企业领导也没有制定出合理的预警方案,这大大提升了企业的经营风险。该问题的存在会严重影响新时期企业会计内部控制的效果。经营风险的增加会对企业内部的发展和进步产生重大的影响。(二)会计内部控制人员素质低。通常来说,企业在进行人员选用的过程中,经常会降低要求。这样,就导致一些会计内部控制人员专业技能和知识不够充足,使得企业内部会计工作失去了规范性和常理性。同时,企业内部控制在实际实施的过程中相关工作人员并没有呈现出比较强的意识。企业内部的财务管理人员,最基本的技能便是理财。但是,现新时期背景下,很多企业内部的会计控制人员往往没有比较强的专业技能,还会呈现比较低的个人素养。在这样的情况下,便不能满足职业需要。另外,内部控制人员对市场的环境还了解得不够彻底。(三)会计内部控制监督机制缺乏。在企业内部进行内部监督和控制的过程中,能够拥有一个比较

当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

当前行政事业单位内部控制存在的主要问题 1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。 2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。 3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。 4.岗位设臵不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 5.预算控制比较薄弱首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因 1. 内部控制观念淡薄良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。 2.内部控制制度不完善

参考上市公司内部控制中存在的问题及对策

上市公司内部控制中存在的问题及对策摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of

内部控制教学大纲

内部控制教学大纲集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-

内部控制理论与实务课程教学大纲一、课程内容简介内部控制理论与实务重在培养学生的专业实践能力。本课程系统地讲授内部控制的基本理论、基本方法及相关案例，反映2008年颁布的《企业内部控制基本规范》和2010年颁布的《企业内部控制规范应用指引》等内容，本课程既涵盖内部控制的理论渊源、理论体系，又分项介绍各重要经济事项的控制程序、控制方法；既论述内部控制实施的必要性及实施方法，又介绍如何针对内部控制情况进行评价。二、教学目标 1．总体目标内部控制在企业管理中的地位、国家五部委的要求，都使得内部控制成为现代化管理人才所必备的知识。通过本门课程，使学生了解企业内部控制建立和健全的必要性和重要性、明确企业内部控制的产生和发展历史，吸收当前世界主要国家内部控制规范体系及其实践，让学生形成良好的企业内部控制设计、评价与报告的思维框架，促进学生更好解决企业内部控制的实践问题。 2．具体目标通过前三讲的学习，使学生掌握内部控制的基本理论和方法，掌握我国新颁布的《企业内部控制基本规范》的框架体系，了解内部控制的全员控制与董事会在内部控制的实施过程中领导作用之间的关系，熟悉内部控制需要遵循的原则，了解风险识别的概念和内容，理解风险识别过程，掌握风险识别方法，熟悉内部控制五要素之间的关系，系统掌握并更好地应用到实际控制领域中。通过后四讲的学习，熟悉资金活动的主要内容和主要风险，熟悉资金活动的业务流程，掌握关键风险点及控制措施；掌握采购、付款的关键控制点、控制目标及控制措施；熟悉销售活动的业务流程，掌握关键风险点及控制措施；对企业财务报告总控制流程有大致的了解，并掌握财务报告相关关键控制点、控制目标及控制措施。通过第八讲的学习，了解企业内部控制评价的定义，熟悉内部控制评价的内容和方法，掌握内部控制缺陷认定的种类和标准，掌握内部控制评价工作报告。三、教学主要内容与学时分配第一讲总论【教学内容】（一）中航油新加坡公司巨亏事件 1．案例背景 2．案例讨论 3．案例总结

企业会计制度及内部控制制度

一、课程整体内容要求，是使大家对此课程有所了解，并掌握其学习方法。这门课的指导方针：（一）应试性。（二）知识性。二、就本课程学习的要求和难度，按照学习上的教学目标来讲，开设这门课所要达到的目的是：为了让大家更好的了解会计制度设计。没学这门课以前只要求我们会作账：比如：购买固定资产。借：固定资产贷：银行存款再比如：固定资产的处置、盘营盘亏等这些业务，因为会计制度是这么规定的，所以必须制度去做。而学习这门课的立足点是：告诉你为什么要这样做，怎么做更好。从这门课的内涵来讲，会计制度设计包括的内容非常广泛，这门课程的学习是大家已经接触过的基础会计，中级财务会计，管理会计，成本会计等，合成后的一门后续课程，需要大家有较

好的基础知识。三、对这门课的内容作一下简单介绍：第一部分：第一章概论，第二章会计制度设计的要求、依据和程序。这个内容实际上讲述的是会计制度设计的基本理论。第二部分，从第二章至第六章，包括会计制度总则的设计，会计科目的设计，会计核算形式的设计，会计报表的设计。这几章涵盖了以前学过的基础会计，中级财务会计，管理会计，成本会计等课程的理论和方法。第三部分，从第七章至第十二章的内容。讲述了内部控制制度的内容和相应各种会计核算。内部控制制度对企业的发展非常重要，是近几年新增加的内容。四、本课程的题型题量，分值的分布情况。一共有四个大题： 1.单选题（10个，一共10分） 2.多选题（10个，一共20分） 3.简答题（一般4个，一共20分） 4.综合设计题（一般3个，一共50分）

五、对大家学习的要求：首先、必须有信心。根据所讲的内容去理解。第二、对所学的内容进行及时复习。边学习边掌握。第三、不要看太多的复习资料，做太多的练习题。根据老师所讲的内容，将张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导，题目非常少，对老师所讲的内容有了一定的了解，然后，应用张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导的资料进行练习。会计制度的意义和作用会计制度设计的任务内部控制制度的设计会计机构和会计人员的设计第一节会计制度的意义和作用一、制度的演变及其特点（一）会计制度及其演变 1.会计制度的概念。（了解）会计制度是由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。 2.会计制度的演变（选择题）会计制度是实践经验的总结，它是随会计的发展而不断演变的。（1）自发阶段 ①经济特点 a.生产力落后 b.所有者同时是企业的生产者、会计工作者 ②会计制度特点 a.企业的所有者自己兼做会计 b.只有所有者需要这个会计信息，做帐的自主性很大。（2）随意阶段 ①经济特点 a.生产力比较发达，劳动分工比较细 b.因为工作量的增大，企业所有者不再从事会计工作

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

内部控制工作中存在的问题与遇到的困难内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段，还是预防腐败、提高公共服务效率效果的科学方式和重要内容。笔者在近几年的审计中发现，由于行政单位内部控制规范化建设起步较晚，长期以来没有引起足够的重视，存在着很多薄弱环节，并引发了不少贪腐案件，需要加以重视。一、行政单位内部控制存在的问题 (一)不重视制度建设。一是制度建设缺乏系统性。不少内控制度仅包含了一般规章制度，如报销审批控制，未全面系统地整理汇编，造成同类事项的评判缺乏制度基础。二是制度缺乏后续优化机制。不少内控制度出台后就“一劳永逸”，特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项，没有从制度层面深思自查，仅就事论事，造成部分问题屡提屡犯。三是制度执行不到位。不少制度是出于应付目的，未考虑实际操作，制度遵照执行起来有难度;有的领导意见凌驾于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。 (二)没有正确决策。一是决策范围未明确。议事规则中列明的范围较笼统，实际把握上认定标准不一，部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。二是决策程序不到位。部分决策事项讨论前未深入调查研究，导致决策过于草率，缺乏科学性。三是决策过程记录不规范。部分重大事项决策过程未形成会议记录，有些单位虽有记录但内容过于简单，未能完整反映讨论过程、表决情况，导致决策的责任人难以确定。 (三)没有准确划分岗位职责。一是岗位职责不明确。部分单位没有准确定岗，部分事项存在遗漏、责任推诿现象，如历史遗留事项的处理，审批后管理等。二是分工不合理。部分不相容业务由同一人处理，如资产管理员由财务人员兼任，房产的招租、出租管理及收租都由同一人经办，既加大了个人舞弊的风险，也导致疏漏不能及时被发现。三是不注重岗位能力的配备。部分岗位人员素质不高，如财务人员由没有会计证的人员担任，在执行过程中容易出现错误和偏差，直接影响内部控制的有效性。 (四)内部监督不力。一是不重视跟踪执行。如对未能按合同办理的事项，没有报告机制及惩罚措施;验收时敷衍了事，导致后续支出频繁。二是不重视内审

企业内部控制10425

附件5：广东省高等教育自学考试企业内部控制课程（课程代码：10425）考试大纲目录 Ⅰ课程性质与设置目的的要求 Ⅱ课程内容与考核目标第一章内部控制导论一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第二章内部控制基本理论一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第三章企业内部控制系统一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第四章我国企业内部控制标准体系一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第五章企业内部控制环境建设一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第六章企业主要业务活动内部控制一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第七章企业其他业务活动内部控制一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第八章企业内部控制支持系统构建一、学习目的与要求

二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第九章企业内部控制自我评价一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求第十章企业内部控制外部审计一、学习目的与要求二、考试内容三、考核知识点四、考核要求 Ⅲ有关说明与实施要求一、本课程的性质及其在专业考试计中的地位二、本课程考试的总体要求三、关于自学教材四、自学方法指导五、关于命题考试的若干要求附录：题型举例

Ⅰ课程性质与设置目的的要求企业内部控制是广东省高等教育自学考试现代企业管理（独立本科段）专业必考的专业课，是为了培养和检验自学应考者有关企业内部控制的基本原理、基本知识与基本技能而设置的一门专业课。《企业内部控制》课程主要讨论企业内部控制的建立健全并如何有效实施的问题，该课程具有综合性、科学性、实践性、系统性与指导性的特点，是学习现代企业管理的基础性课程。设置本课程的目的要求是：使自学应考者能够较全面、系统地学习当代我国企业（或事业）单位内部控制的基本知识、基本原理和基本技能，掌握现代企业内部控制的基本原则和方法，培养和提高自学应考者正确分析和解决目前企业（或事业）单位内部控制设计与实施的能力，从而合理保证企业（或事业）战略目标、经营目标、经营目标和合法性等目标的实现，以适应中国特色社会主义和社会主义市场经济下企、事业单位内部控制的需要。本课程重点（或难点）章为：第四章、第五章、第六章、第七章、第八章；次重点章为：第二章、第三章、第九章；一般章为：第一章、第十章。 Ⅱ课程内容与考核目标一、考试基本要求要求应考者理解和掌握我国企业内部控制的基本知识、基本原理和基本技能，能运用现代企业内部控制有关知识进行案例分析，具备分析问题和解决问题的基本能力。第一章内部控制导论一、学习目的与要求通过本章的学习，应该掌握内部控制的概念、特点和分类，理解内部控制的“过程观”和内部控制的固有局限性，了解内部控制的历史演进过程的三个重要阶段，掌握内部控制新发展的主要内容。二、考试内容第一节内部控制概述（一）内部控制概念界定（二）企业内部控制的特点（三个）（三）企业内部控制的分类（五种）第二节内部控制的演进（一）内部控制萌芽期：内部牵制（二）内部控制发展期：内部会计控制与内部管理控制（三）内部控制成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构（四）COSO报告下的内部控制新发展三、考核知识点 1、内部控制的概念及其在不同规范中的界定 2、企业内部控制的特点 3、企业内部控制的分类 4、内部牵制的含义与内容 5、内部会计控制与内部管理控制的含义 6、内部控制结构的含义、内容与创新点 7、内部控制整体架构的含义、内容与创新点 8、《萨班斯—奥克斯利法案》对企业内部控制的影响 10、企业风险管理框架的主要内容四、考核要求识记：内部控制的概念、特点和分类，内部控制的历史演进过程的三个重要阶段，内部控制新发展的主要内容。领会：在识记的基础上，能界定内部控制的概念，全面把握内部控制的“过程”观和内部控制的

企业财务内控制度

目录内部会计控制制度（一）货币资金内部控制制度货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105

内部会计制度（一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216

8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229

内部控制工作中存在的问题及整改措施

内部控制工作中存在的问题及整改措施行政事业单位的内部控制是指单位组织为保证业务活动目标的有效实现，保护资产的安全性和完整性，同时保证单位会计信息资料的正确性和可靠性，确保单位经营方针的贯彻执行，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。行政事业单位内部控制审计是指行政事业单位内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。AXXXX年1月1日，财政部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)》以及中国内部审计协会最新修订发布的《内部审计准则》同日实施，标志着我国行政事业单位内部控制审计迈入全新的发展阶段。内部控制审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性 1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施效果进行审计。 2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，

常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。 3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。二、内部审计在内部控制中的作用 1、内部控制与内部审计的关系内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量，并为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内部控制不断趋于完善。内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的组织结构、

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策

目录写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲一、绪论随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。二、本论（一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成（二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状（三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善（四）完善上市公司内部控制的对策

1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督三、结论完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。