商业银行会计操作风险的成因与对策

固堕篁!

商业银行会计操作风险的成因与对策

口吴坚钟

(中国建设银行余姚支行,315400)

摘要:商业银行的经营过程是风险伴随的过程,健全完善的内部控制是银行工作的重要组成部分,是规范金融机构经营行为,

有效防范金融风险的关健.建立完善操作风险管理控制体系,增强防范和识别风险的能力,是任何商业银行必须面对和解决的重要课

题.本文针对基层行操作风险管理中存在的问题提出一些思路和建议,并试图从会计的视角,对商业银行的会计风险管理进行研究.

关键词:商业银行会计风险内控制度

随着商业银行改革的不断深化,我国

商业银行会计也处于重大变化时期.纵观

国内外金融市场,银行业正面临前所未有

的风险,兼并,倒闭现象日益增加.从风险

的表现来看,原因是多方面的,但大多数

与会计行为违规紧密相关.面对如此风险

压力,加强对会计行为的规范和约束,已

是当务之急.会计如何通过其自身的职能

去防范与抵御风险,是商业银行会计面临

的重要课题.

1.商业银行会计风险的成因

1.1核算风险

会计核算是会计最基本的职能.因会

计核算的不合规而导致会计信息不能全

面,真实,客观地反映银行资金运行的安

全性,流动性和盈利性的状况,使会计信

息使用者难以真正了解资金运行的状况, 必然会带来决策失误的问题,这是会计因素引发银行业风险的主要方面.多年来,银行会计无论是手工操作还是电算化处理, 都遵循'双线核算"的原则,相互联系,相互

牵制,有着一套较完善而系统的核算程序. 由于技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生.

1.2监督风险

现在商业银行很多的会计风险的发

生其重要原因就是会计核算监督检查不力,会计惩罚制度跟不上,会计规章制度

落实不到位,从而变相助长了违规经营情况的蔓延,加大了经营风险.比如仅凭纸

质凭证进行账务勾对,只能发现一些表面化的问题,而对一些资金汇划,联行业务

发生的差错则无能为力.

很难对会计核算系统进行全方位的

监督控制,对于系统违规操和系统内部控制无法实施监控.使原本就滞后的事后监督风险防范效能减弱,从实效性上很难起到及时控制,有效防范风险的作用.

1I3人员风险

随着银行新业务的不断发展,真正精

通银行会计业务的专门人才严重不足.加上有的会计人员法律意识淡薄,风险防范及自我保护意识缺乏;致使会计核算的随意性

较大,违规操作,违章行为时有发生.同时由—]—

于会计人员日常工作繁忙,负担较重,很难专门抽出时间来学习,只能边干边学,因而学习新业务,新知识和新制度的时间就相对减少,这样就有可能导致会计人员的业务素质不能得到及时提高,而如果不能得到及时有效的业务知识和技能补充,势必会给会计工作的开展带来一定的难度.

加之有些会计部门的人员变动较频,

而新来的人员由于在尚未经过正式,系统的业务和制度培训前就匆匆上岗,需要边学习边操作,这样就难免会出现一些操作上的风险.

2.商业银行会计风险及防范的意义

商业银行的会计风险,就是在商业银

行内部会计工作组织领导管理机构和基

层行会计部门所进行的各项会计业务中, 由于受到来自内,外部多种因素的影响,

使得会计信息存在重大的失误或偏差,从而使商业银行的资金,财产,信誉等蒙受

损失的可能性或不确定性.

3.商业银行会计风险防范的措施

3.1建立严密的商业银行会计内部控

制体系

3.1.1要进一步建立健全会计内控制度

需要从以下几个方面着手:

①要尽快形成一套全面,完整,系统,

环环相扣的会计业务内控制度.

②针对代理业务等外挂系统的薄弱

环节尽快完善其管理制度和管理规定,并落实业务核算的管理部门,做到新业务, 新产品的推出与会计核算规定和操作流程同步进行.

③各级会计管理部门应对岗位进行

合理有效的分工,明确各岗位的职责,制定出内控严密,切合实际,具有可操作性的业务操作规程.

④做好内控档案管理制度的建设,建

立责任档案备查制度.

3.1.2建立对会计行为的再监督机制

在内部建立一个自上而下的会计行

为再监督机制,围绕会计信息合法,真实, 准确,完整等内容,引导会计行为规范化, 使会计工作有法必依,有章必循.

3.1-3严格的责任追究制度

风险最重要的防范是责任防范,只要

责任到位,制度到位,漏洞隐患就会无处可存.对发现的违规违章行为要进行责任追究,对有关负责人进行严厉的经济处罚或者纪律处分.

3.1.4建立集中统一的稽核系统

目前,商业银行会计事后稽核是由在

相应会计柜台设一名事后稽核员完成,事后稽核缺乏独立性,会计监督职能不能很好发挥.应建立集中统一的稽核系统. 3.2提高会计工作人员的素质

要加强对会计人员法纪政纪,反腐倡

廉,革命传统和职业道德等方面的思想政治教育,加强风险防范意识,树立正确的世界观,人生观,价值观,自觉遵守各项规章制度,抵制各种不正之风侵蚀.针对会计人员业务层次不同,应进行分层次定位和培养.

3.3全面有效的会计风险监督系统

商业银行会计风险监督系统主要包

括事前,事中和事后监督三个部分.

①事前监督,主要是制定商业银行会

计风险预警指标体系.

②事中监督,主要是对商业银行的稳

健经营情况进行动态监控.及时进行风险评价,动态地监控风险状况,及时规避可

能发生的风险.

③事后监督,是指通过对原始凭证,

记账凭证,账簿和各种报表的检查分析,

对商业银行稳健经营的结果进行全面复

审检查,考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况,并针对存在的问题提出整改建议与措施,以进一步防范风险. 3.4完善商业银行客户身份证明制度

在商业银行业务处理中为了确认客

户的身份,规定了相关的身份确认依据,

比如:单位证明,单位财务公章,个人身份

证件,支付密码等.在个人业务中使用最

多的是身份证,但近年来,伪造身份证骗

取银行资金的案件频频上升,造成银行风险的发生.◆

参考文献:

[1】熊晖,郑跃龙.金融电子化对银行会计内部控制的影响及对策【J】.江西财税与会计,2003, (10):49-50.

【2】廖福辉.商业银行会计部位风险防范的对策【J】.武汉金融,2005,(2):53.