2021初级会计职称《初级会计实务》预学专题--会计科目、账户,借贷记账法
2021初级会计职称《初级会计实务》预学专题
专题会计科目、账户，借贷记账法
考点1：会计科目和账户
（一）会计科目
1.概念：简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
2.分类：会计科目可以按反映的经济内容、按提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。
【回忆】
（ 1 ）按反映的经济内容分类：
经济内容（六要素）
按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。
资反映流动资产的科目主要有“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“原材料”、“库存商品”等科目
产反映非流动资产的科目主要有“长期股权投资”、“长期应收款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目
类企业一切的资源：钱、权、物
资产类
库存现金应收账款
银行存款其他应收款
坏账准备在建工程
材料采购固定资产
在途物资固定资产清理
原材料无形资产材料成本差异累计摊销
库存商品无形资产减值准备
发出商品商誉
委托加工物资递延所得税资产
存货跌价准备待处理财产损溢
负按负债的偿还期限长短分为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科目。反映流动负债的科目主要有“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪
债酬”、“应交税费”等科目
反映非流动负债的科目主要有“长期借款”、“应付债券”、“长期应付类款”等科目
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
负债类应付股利
其他应付款
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
共同类（略）是既有资产性质又有负债性质的科目，主要有“清算资金往来”“货币兑换”“套期工具”“被套期项目”等科目
实收资本（或股本）
资本公积
盈余公积
所有者权益类本年利润
利润分配
其他综合收益
库存股等
投的、多投的、存的、利润等
生产成本
制造费用
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成本类合同取得成本*
合同履约成本*
研发支出
记忆词研造生两合
主营业务收入销售费用
其他业务收入管理费用
公允价值变动损益财务费用
投资收益资产减值损失损益类营业外收入信用减值损失
主营业务成本营业外支出
其他业务成本所得税费用
税金及附加以前年度损益调整
3收3费所得税，两成3益外加减（2）
（2 ）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
科目类别具体内容
又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类总分类科目，提供总括信息的会计科目
【提示】总分类科目一般由财政部统一制定
又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和
具体会计信息的科目；如果某一总分类科目所辖的明细分类科目较明细分类科目多，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三
级明细科目
【提示】并不是所有的总分类科目都有明细科目，如“本年利润”
【例题? 单选题】以下属于成本类科目的是（）。
A.主营业务成本
B.制造费用
C.管理费用
D.其他业务成
本【答案】 B
【解析】成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算
的项目，主要有“生产成本”、“制造费用”、“合同取得成本”、“合同履约成本”、“研发支出”等科目。
考点 1：会计科目和账户
（二）账户
1.概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体。
【小新点】会计科目和账户的关
系科目：名称
账户：载体
设置会计科目——开设对应账户
2.分类：（与科目分类一致）
（1）根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户；
（2）根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。
3.账户的结构：账户是用来连续、系统、完整地记录企业经济活动的，因此必须具有一定的结构。因为经济业务导致的会计要素的变动不外乎增减两种，账户结构也分为左右两个基本部分，一方登记增加，一方登记减少。
【注意】具体哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于记账方法和该账户所记录的经济内容。
期末余额 =期初余额 +本期增加发生额 -本期减少发生额
考点 2：借贷记账法
【链接】复式记账法
1.概念：复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
2.分类：复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
借贷记账法概念：是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
【提示】我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。
（一）借贷记账法的账户结构
借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。
【注意】具体哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于账户的性质和该账户所记录的经济内容的性质。
通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方；负债类、所有者权益类和收入类账户的增加记“贷”方，减少记“借”方。【提示】备抵账户正好相
反。（如坏账准备，累计折旧等）
【小新点】资成费借加贷减，收负所借减贷加，备抵相反。
1.资产类和成本类账户的结构
（1）借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。【小新点 1】余额一般在表示在增加的一方。
【小新点 2】“上期期末”就是“本期期初”。
（2）期末余额计算公式：
期末借方余额 =期初借方余额 +本期借方发生额 -本期贷方发生额
【小新点】“增加”正号，“减少”负号。
2.负债类和所有者权益类账户的结构
（1）借方登记减少额，贷方登记增加额，期末余额一般在贷方。【小新点】余额一般在表示在增加的一方。
（2）期末余额计算公式：
期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额 -本期借方发生额
【小新点】“增加”正号，“减少”负号。
3.损益类账户的结构
损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户：
第2（ 1）收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额，本期收入净额在期末转入本年利润
账户，用以计算当期损益，结转后无余额。
【小新点】损益类科目期末没有余额！
（ 2）费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额，本期费用净额在期末转入本年利润账户，用以计算当期损益，结转后无余额。
【小新点】损益类科目期末没有余额！
【账户总结】
账户性质账户结构期末余额期末余额计算
期末借方余额 =期初借方余资产类
借增贷减额+本期借方发生额 -本期
成本类贷方发生额
期末余额在表示增
负债类
加的一方期末贷方余额 =期初贷方余所有者贷增借减额+本期贷方发生额 -本期
借方发生额
损收入类贷增借减
益
费用类借增贷减类期末结转入“本年
利润”账户计算当
期损益，结转后
—无余额
【例题1 ? 单选题】
“实收资本”账户的期末余额等于（）。（ 2019年）
A.期初余额 +本期借方发生额 +本期贷方发生额
B.期初余额 +本期借方发生额 -本期贷方发生额
C.期初余额 -本期借方发生额 -本期贷方发生额
D.期初余额 +本期贷方发生额 -本期借方发生
额【答案】 D
【解析】实收资本是所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加。所以“实收资本”账户的期末余额 =期初余额 +本期贷方发生额 -本期借方发生额。
【例题2 ? 单选题】
下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是（）。
A.借方登记增加
B.贷方登记增加
C.期末余额一般在借方
D.有些账户可能无余
额【答案】 B
【解析】成本类账户增加登记在借方。
（二）借贷记账法的记账规则
记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规则。
借贷记账法的记账规则是“ 有借必有贷，借贷必相等”。
（三）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
1.账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。
2.会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
【提示】在我国，会计分录记载于记账凭证中。
3.会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
（1）简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。
借：生产成本 1 000
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贷：原材料 1 000
（2）复合会计分录实际上是由若干简单会计分录复合而成（可以分解），具体由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。（后续课程将深入接触）
【举例】
借：银行存款11 300一借多贷贷：主营业务收入10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 300
借：银行存款20 000多借一贷固定资产80 000
贷：实收资本100 000
借：银行存款 2 000
多借多贷
应收账款9 300贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 300
【专题 3总结】
基础会计学基本账务处理汇总
基础会计学基本账务处理汇总
企业的基本经济业务可以分为： 一、筹集资金（债务资金和权益资金）； 二、生产准备（购买机器设备、原材料）； 三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）； 四、销售（确认销售收入，结转销售成本）； 五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）； （清查结果处理分批准前和批准后分别处理） 六、利润结转和分配。 一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”） 借：库存现金/银行存款/固定资产 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 借：原材料/库存商品 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本 资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息） 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 或者写一笔复合会计分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 贷：应付利息一个月的利息费用 借：应付利息三个月的利息费用 贷：银行存款三个月的利息费用 借：长期借款/短期借款本金 贷：银行存款本金 或者写一笔分录 借：财务费用一个月的利息费用 应付利息两个月的利息费用 长期借款/短期借款本金 贷：银行存款三个月利息费用+本金 二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装） （1）不需要安装 借：固定资产买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）需要安装 借：工程物资买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：在建工程 贷：工程物资 银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库） （1）已经验收入库 借：在途物资----甲材料买价+相关费用 应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据 借：原材料——甲材料 贷：在途物资——甲材料
会计科目简单方便记忆方法
一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他
四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款 贷：预收账款 2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 在建工程（在建工程人员工资） 研发支出（研发人员工资） 利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） 贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 （2）非货币性职工薪酬： 自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 租赁住房等资产供职工无偿使用： 借：管理费用/生产成本/制造费用
常用会计科目表-会计基础
会计科目表(节选) 顺序号编号会计科目名称账户主要核算内容（注意科目与账户区别----账户有结构） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 借增贷减借减贷增 一、资产类（一般借增贷减） 1 1001库存现金（有关现金收支的业务） 2 1002 银行存款（有关银行收支的业务） 3 1012 其他货币资金（除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等) 4 1101 交易性金融资产（以近期出售、赚取差价为目的从证券市场购买的债券投资、股票投资和基金投资） 5 1121应收票据（企业销售产品、商品/提供劳务等收到的购货客户/接受劳务客户开具的商业汇票，商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票） 6 1122应收账款（企业因销售产品、商品/提供劳务等，应向购货客户/接受劳务客户收取的款项或代垫运费） 7 1123预付账款（预先支付给供货单位的货款，可计入“应付账款”借方） 8 1131应收股利（企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利） 9 1231其他应收款（赔款、罚金、保证金、备用金、预支差旅费等） 10 1241坏账准备（借减贷增）（指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户） 11 1401 材料采购（采用计划成本法核算采购过程中货款已付但尚未验收入库的在运输过程中的材物） 12 1402在途物资（采用实际成本法核算采购过程中货款已付但尚未验收入库的在运输过程中的材物） 13 1403原材料（直接用于生产产品并构成产品实体的原料、主材料、辅助材料、外购半成品、修理用备品备件和燃料包装） 14 1404 材料成本差异（借记超支额；贷记节约额）（采用计划成本法核算采购过程中计划成本与实际成本的差异） 15 1406库存商品（企业制造完工入库并可供销售的产品） 16 1531 长期应收款（实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项） 17 1601固定资产（固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分）18 1602累计折旧（借减贷增）（固定资产备抵账户，记录固定资产因使用而磨损的价值，折旧方法有年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法） 19 1603 固定资产清理（借记清理成本；贷记清理收入） 20 1604在建工程(固定资产在安装、自行建造或改扩建过程的实际支出)
会计科目以及借贷方法
建账篇：一个企业至少应该设置几册账？ 至少应设置四册帐:一册现金日记帐；一册银行存款日记帐；一册总分类帐；一册活页明细帐。 其中，活页明细帐主要包括：库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；库存材料多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；材料采购明细帐；材料成本差异明细帐；分期收款发出商品明细帐；委托加工存货明细帐；固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；生产成本明细帐；制造费用明细帐；管理费用明细帐；销售费用明细帐；经营费用明细帐；工资明细帐；产品销售明细帐；应交增值税明细帐。 建账篇：什么是建帐？建帐的基本程序是什么？ 新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用帐簿，即平常所说的“建帐”。 建帐的基本程序是： 第一步：按照需用的各种帐簿的格式要求，预备各种帐页，并将活页的帐页用帐夹装订成册。 第二步：在帐簿的“启用表”上，写明单位名称、帐簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。 第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总帐帐页上建立总帐帐户；并根据总帐帐户明细核算的要求，在各个所属明细帐户上建立二、三级……明细帐户。原有单位在年度开始建立各级帐户的同时，应将上年帐户余额结转过来。 第四步：启用订本式帐簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式帐簿，应按帐户顺序编本户页次号码。各帐户编列号码后，应填“帐户目录”，将帐户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(帐户标签)，写明帐户名称，以利检索。 建账篇：会计凭证设计的原则是什么？ 会计凭证设计，就是根据被设计单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。同时在设计会计凭证时，还需考虑凭证的整理、审核、保管等问题，总的来说，会计凭证设计应遵循以下原则：（1）清晰性原则。原始凭证是对经济业务的写实，记帐凭证是对经济业务的科学分类，故清晰性原则的含义是：①能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动的发生时间、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知而不致产生疑问；②凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大写与小写、填制人签章等内容；③中心内容或主要内容应排列在凭证的重要位置；④对记帐凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总帐科目的位置，还要有明细科目的位置；⑤颜色显明、易于区分不同用途的联次，如收款收据一般为三联，第一联给交款人，第二联记帐，第三联为存根，各联颜色应有明显区别并标明各联联次。 （2）经济性原则。经济性原则要求设计者做到：①尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。如借款凭证代付款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记帐凭证等；②凭证面积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大浪费纸张，增加了印刷成本，过小不便于保管；③专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且影响整洁和美观。 （3）统一性原则。统一性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统一，不能大小不一、内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收款凭证中会计科目栏称总帐科目，而付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭证面积大，付款凭证面积小，都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。
会计科目借贷用法
会计科目“借方”或“贷方”的记忆方法 分2大类： 1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！ 2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！ 账户的余额一般在其增加方。 需掌握教材37页会计科目表 基础会计学中所涉及到的5大类结转 1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。 借：原材料 贷：物资采购 2、结转/归集分配制造费用。 借：生产成本 贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品 借：库存商品/产成品（产品入库） 贷：生产成本 4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。 借：营业成本 贷：库存商品 5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得出最终的利润数。 1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。 借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等） 贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加） 2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金，营业成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少） 贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等） 3）通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户无余额。 如果企业是盈利 借：本年利润 贷：利润分配 对实现的利润可进行分配。如，分给股东的利润；税后提取盈余公积金等。 借：利润分配 贷：应付利润、盈余公积等 将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问题是初学者的一
基础会计学试题及答案(1)
一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确的答案，并将其号码填在题干后的括号内。每小题1分，共10分) 1.马克思指出：会计是对生产过程的“控制和观念的总结”。这表明会计的基本职能是( ) 1)生产职能 2)反映监督职能 3)生产职能和管理职能的统一 4)主要是管理职能兼生产职能 2.传统的会计主要是( ) 1)记帐算帐报帐 2)记帐预测分析 3)记帐算帐查帐 4)记帐报帐查帐 3.资产=负债+所有者权益不是( ) 1)设置帐户的理论依据 2)复式记帐的理论依据 3)编制资产负债表的理论依据 4)总分类帐户与明细分类帐户平行登记的理论依据 4.对应收帐款可按规定的标准计提坏帐准备金，其根据是( ) 1)历史成本原则 2)权责发生制原则 3)配比原则 4)谨慎原则 5.会计报表编制的根据是( ) 1)原始凭证 2)记帐凭证 3)汇总记帐凭证 4)帐簿记录 6.引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是( )
1)用银行存款偿还短期借款 2)收到投资者投入的机器一台 3)收到外单位前欠货款 4)收到国家拨入特准储备物资 7.对于大堆，笨重的材料物资实存数的确定，一般采用( ) 1)实地盘点 2)抽查检验 3)查询核对 4)技术推算盘点 8.盘存帐户月终如果有余额应在帐户的( ) 1)借方 2)贷方 3)借方或贷方 4)无余额 9.盘存表是一张反映企业资产物资实有数所( ) 1)外来原始凭证 2)自制原始凭证 3)记帐凭证 4)转帐凭证 10.目前实际工作中使用的现金日记帐，银行存款日记帐属于( ) 1)特种日记帐 2)普通日记帐 3)专栏日记帐 4)分录簿 二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将其号码分别填在题干后的括号内，多选，少选，错选，均无分。每小题分，共15分。) 11.复式记帐法的优点是( ) 1)帐户对应关系清楚，能全面，清晰地反映资金运动的来龙去脉。 2)适用性强 3)能全面，系统地反映经济活动和经营成果
会计科目借贷方记忆汇总版
会计科目借贷方记忆 资产成本费用类：借方记增加贷方记减少 权益（负债、所有者权益）收入类：借方记减少贷方记增加 成本费用和收入类主要是把损益类分为两部分，前者和资产记账方向一致，后者和权益记账方向一致 收入类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等 成本费用类：主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、财务费用、管理费用、销售费用等 ①根据“资产+费用=所有者权益+负债+收入”这个公式，等式左边增加记借方，减少记贷方，等式右边则相反。 ②损益类中既有收入，又有费用，所以要看情况记借贷。收入的增加记贷方，减少记借方，费用的则相反。 ③成本类包括生产成本、制作费用、劳务成本、研发支出这几个科目。成本类的增加记借方，减少记贷方。 ④制造费用不同于管理费用、销售费用和财务费用的科目类型。后三大费用属于期间费用，是费用类科目。 ⑤支出和费用都是属于损益类科目。例如营业外支出、其他业务支出、管理费用、财务费用和销售费用这些等。但制作费用就不属于损益类科目了。 基础会计学中所涉及到的5大类结转 2、结转/归集分配制造费用。 借：生产成本 贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品 借：库存商品/产成品（产品入库） 贷：生产成本 4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本” 借：营业成本 贷：库存商品 5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。 本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的 分录结转，才能得出最终的利润数。 1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：主营业务收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。 借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等） 贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加） 2）要结转“损”类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金及附加，主营业务成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。 借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少） 贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等）
会计科目明细表及借贷方向使用说明
最新会计科目明细表及借贷方向使用说明 说明： 借贷仅是记账符号，借是左边，贷是右边，接下来很重要： 一、借方是资金的流出，贷方是资金的流入（借表示资金得去向，贷表示资金得来源） 二、资产=负债+所有者权益（等式一） 由：所有者权益=利润+资本 得：资产=负债+利润+资本（等式二） 由：利润=收入-费用 得：资产+费用=负债+收入+资本（等式三） 三、对于等式一、二、三，左边性质的科目（资产、费用类账户）增加记在借方，右边性质的科目（负债、所有者权益、利润、资本、收入）增加记在贷方；反之，左边性质的科目减少记在贷方，右边性质的科目减少记在借方； 综合：资产\成本\费用类增加为借方，减少为贷方 负债\收入\所有者权益、利润、资本类增加为贷方，减少为借方 四、借贷记账记的是一件事情的两个方面，因此有借必有贷，借贷必相等，也即平衡，这是会计最奇妙的地方！ 一、资产类 +借方–贷方 1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 交易性金融资产 1121 应收票据 1122 应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1123 预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1131 应收股利 1132 应收利息 1231 其他应收款 1241 坏账准备 坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数 2冲减的坏账准备数； 坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数 2收回已确认并转销的坏账。期末余额在贷方：以提取尚未转销数1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1406 库存商品 1407 发出商品 1410 商品进销差价 1411 委托加工物资 1412 包装物及低值易耗品 1461 存货跌价准备 1521 持有至到期投资 1522 持有至到期投资减值准备
《会计基础》常用会计科目表
会计常用会计科目表 资产=负债＋所有者权益（财务状况） 收入=费用＋利润（经营成果） 资产＋成本＋费用=收入＋负债＋所有者权益 （一）资产类（借：增加，贷减少。借方余额） 库存现，银存款，坏帐准备预付款(库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款)， 四应收，四存货，跌价准备长收款(应收账款，应收股利，应收利息，其他应收款，原材料，库存商品，材料采购，在途物资，存贷跌价准备，长期应收款)， 长股权，长待摊，持有到期投资款(长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资)，固定资产累折旧，在建工程固清理(固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理)，无形资产累摊销，工程物资待处理(无形资产,累计摊销,工程物资，待处理财产损溢)。 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。 原材料：核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。
会计科目借贷方向记忆方法
会计科目借贷方向记忆 方法 文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-
会计科目借贷方向记忆方法 很多人学了会计第三章后都对会计科目的借贷方向和余额表示难记，以下是我的记忆方法和大家分享下。 1、之所以记不住是因为我们对会计科目的分类不能准确的说出来，如果你随便看到一个科目都知道它属于什么类的话，那么你已经成功了一半了。因此第二章会计科目的分类很重要，那是铺垫。 2、资产=负责+所有者权益 3、利润=收入-费用 利润是企业经营后的成果理应由所有者（也就是股东享用），因此利润最终也是影响所有者权益，因此可将前两个公式变成：资产+费用=负责+所有者权益+收入 资产（成本）+费用=负责+所有者权益+收入 这一个等式很重要希望同学们能把它像一幅美丽的图画一样记住。 总体原则：等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减 以下是对每类的具体阐述：注意同学们在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。 一、资产类一般借增贷减，备抵账户除外（比如累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等XXXX准备这种科目都属于备抵类科目），余额一般在借方，备抵除外，在贷方。余额两个特殊要记牢，应收账款和预付账款，余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债。
二、成本类借增贷减，一般有余额在借方，制造费用可能没余额。 三、费用类借增贷减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类） 四、负债类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，应付账款和预收账款，余额方向可借可贷，在贷方性质为负债，如在借方则由负债表为资产。 五、所有者权益类贷增借减，余额一般在贷方，两个特殊要记牢，本年利润和利润分配——为分配利润，余额方向可借可贷，在贷方表示盈利（利润大于零），如在借方则亏损（利润小于零）。本年利润年末转入利润分配——未分配利润无余额。 六、收入类贷增借减，期末无余额，转入本年利润，参与利润的计算。（属于损益大类）。 七、损益类无余额，期末转入本年利润。 以上便是会计科目借贷方向的整个记忆，晚上睡觉之前你就问问自己。比如资产类怎么增加怎么减少，余额在哪方。当然你记忆的时候条理，要考虑一般和特殊，多记忆下就好了。至少会涉及几分。还有这是一个过程，我们以后做题或者第十章都会运用，学习就是不断重复。多看、多记、多练，你自然就记住了。 如有不对之处敬请指正。
基础会计学名词解释
【会计】会计是一种管理活动，它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对单位的经济业务进行确认、计量、记录和报告，旨在提供决策有用的会计信息和提高经济效益。 【会计核算职能】也称会计的反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等会计核算方法，从价值量上反映单位已经发生或完成情况的经济活动，为经济管理提供完整、连续和系统的会计信息。 【会计监督职能】也称会计的控制职能，是指会计通过专门的方法，利用会计核算所提供的信息，对各单位的经济活动进行控制，使其按照规定的要求运行，以达到预期目的。 【会计目标】是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行，有助于财务报告使用者做出经济决策。 【会计对象】是指会计反映和监督的内容。是社会再生产过程中以货币表现的经济活动。 【会计要素】又称财务报表要素，是对会计对象按照其经济特征所做的具体分类。 【资产】是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 【负债】是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 【所有者权益】是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 【收入】是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 【费用】是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润地关的经济利益的总流出。 【利润】是指企业在一定会计期间的经营成果。 【会计假设】是人们在会计实践中长期奉行的、根据客观情况对会计核算所处的时间、空间环境等所做出的合理设定。 【会计主体】是指会计所服务的特定单位或组织。 【持续经营】是指在可以预见的未来，企业将会按当前的规模和状态以及既定的目标持续不断地经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 【会计分期】是指将企业持续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告，及时向会计信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。【货币计量】是指会计主体对其经营活动以货币作为计量单位进行确认、计量和报告。 【历史成本】又称实际成本，就是取得或制造某项财产特资时所实际支付的现金金额。 【重置成本】又称现行成本，是指按照当前市场香槟酒件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。 【可变现净值】是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。 【现值】是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素的一种计量属性。 【公允价值】是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 【会计科目】是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。 【总分类科目】是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括核算指标的会计科目，又称总账科目、一级科目。 【明细分类科目】是对总分类科目做进一步分类、提供更详细、更具体的核算指标的会计科目。 【账户】是指根据会计科目设置的，具有一定结构格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。 【记账方法】是指将经济业务引起会计要素变动的发生额登记在相关账户中所使用的方法。
会计科目分类明细表及借贷方法科目使用说明
会计科目分类明细表及借贷方法 资产类 + 写借方 – 写贷方 负债类 + 写贷方 – 写借方 1 库存现金 货币资产 1 短期借款 流动负债 2 银行存款 2 应付票据 4 交易性金融资金 3 应付账款 5 应收票据 债权 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利 7 应付利息 9 应收利息 8 应付股利 10 其他应收款 9 其他应付款 *11 坏账准备 10 长期借款 长期或非流动 12 材料采购 11 长期应付款 13 在途物资 12 应付债券 14 原材料 所有者权益 + 写贷方 – 写借方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存商品 2 资本公积 *17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 *20 存货跌价准备 损益类 21 持有至到期投资 1 主营业务收入 收入类： + 写贷方 – 写借方 23 长期股权投资 2 其他业务收入 24 固定资产 3 公允价值变动损益 *25 累计折旧 4 投资收益 *26 固定资产减值准备 5 营业外收入 27 在建工程 6 主营业务成本 费用类：+ 写借方 – 写贷方 28 固定资产清理 7 营业税金及附件 29 工程物资 8 销售费用 30 无形资产 9 管理费用 31 累计摊销 10 财务管理 *32 无形资产减值准备 11 资产减值损失 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益 13 所得税费用 成本类 + 写借方 – 写贷方 *14 以前年度损益调整 1 生产成本 15 其他业务成本 2 制造成本 资产+费用=负债+所有者权益+收入 3 劳务成本 +写借方 +写贷方 4 研发支出 -写贷方 -写借方
基础会计学会计科目解释
常用会计科目表解释 （一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额） 库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。 交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。 其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。 库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。 无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户
会计借贷关系
怎样理解会计的借贷？ 要理解会计的借贷，以下几点是首要记住的： （1）会计的“借”与“贷”已经脱离其汉语本身的意义，就好像人的姓名一样，并不因为某人名字中含有“伟”、“辉”，他就伟大光辉，亦即“借”与“贷”仅仅是一符号而已。这中间隐含的一个要求就是，在读写会计分录的时候，不要在自己弄不懂一个会计分录的时候，强行将其往借或贷汉语意思方面想，例如有的人想当然的认为“借就是表示进，贷表示出”，在有的地方抱有这种理念也许可能还会解决理解上的燃眉之急，但这只会是饮鸩止渴，而加大自己以后理解许多其他会计分录上的难度。总之一句话，“借”、“贷”只是一个没有任何实际意义的符号，虽然在其起源早期可能的确存在某种意义，但现在这种意义早已消然褪尽。 （2）接下来的问题就是，到底怎样理解“借”或“贷”呢？我是这样理解的，首先要区分几大类科目，再次要弄清楚这这几大类科目记在借方以及记在贷方分别表示什么意义，当然这种意义主要是体现在其具体科目记在借方以及记在贷方是表示增加还是表示减少。 首先看几大类科目。一般说来，在会计中有六大类科目，即资产类、负债类及所有者权益类，收入类、费用类及利润类。这六大类科目分为两组，并且可以用两个等式连接其间的关系，即：资产=负债+所有者权益，收入-费用=利润。在自己读写会计分录的时候，首决要弄清楚具体的会计科目到底属于六大类科目中的那一大类。例如银行存款、应收账款、预付账款、累计折旧、在建工程等等就属于资产类科目，预提费用、长期借款、应付工资、预计负债、应交税金等就属于负债类，再如资本公积、实收资本、未分利润、补贴收入等就是所有者权益类科目；什么主营业务收入、投资收益属于收入类，营业费用、管理费用、财务费用属于费用类，主营业务利润、其他业务利润属于利润类，道理都是一样的。 接下来可能要问的是，那么多的会计科目，自己怎么知道某一个具体的科目是属于六大类中的那一类呢？方法很简单，几乎每一本会计书里面都有资产负债表以及利润表，在资产栏目里面出现的就是资产类科目，在负债栏目出现的就是负债类科目（当然，在资产负债表中负债与所有者权益是列示同一个栏目），至于利润类、费用类及收入类可依次类推。平时要关注某一个具体的会计科目是属于哪一大类。自己在读写会计分录的时候，尤其是在自己写会计分录的时候，弄清楚涉及到的具体的会计科目是属于哪一大类科目是一个回避不了的问题。为方便，我将常见的一些会计科目在附录中做了列示。 也许又会问，为什么做这样六大类的区分呢？答案是，这样区分是大家约定俗成的，因为通过这样的分类可以从不同角度用会计分录记录经济主体所发生的活动，以记录在案。 那么在区分六大类科目之后，对读写会计分录有何帮助呢？这就涉及到要讲的第二个问题，即：这几大类科目记在借方以及记在贷方分别表示的意义。具体可总结如下： 资产类科目记在借方表示增加，记在贷方表示减少； 负债类科目记在借方表示减少，记在贷方表示增加； 所有者权益记在借方表示减少，记在贷方表示增加； 收入记在借方表示减少，记在贷方表示增加； 费用记在借方表示增加，记在贷方表示减少； 利润记在借方表示减少，记在贷方表示增加；
(完整word版)会计科目分类明细表及借贷方法要点
会计科目分类明细表及借贷方法 资产类 + 写借方 – 写贷方 负债类 + 写贷方 – 写借方 1 库存现金 货币资产 1 短期借款 流动负债 2 银行存款 2 应付票据 4 交易性金融资金 3 应付账款 5 应收票据 债权 4 预收账款 6 应收账款 5 应付职工薪酬 7 预付账款 6 应交税费 8 应收股利 7 应付利息 9 应收利息 8 应付股利 10 其他应收款 9 其他应付款 *11 坏账准备 10 长期借款 长期或非 流动 12 材料采购 11 长期应付款 13 在途物资 12 应付债券 14 原材料 所有者权益 + 写贷方 – 写借方 15 材料成本差异 1 实收资本 16 库存商品 2 资本公积 *17 商品进销差价 3 盈利公积 18 委托加工物资 4 本年利润 19 周转材料 5 利润分配 *20 存货跌价准备 损益类 21 持有至到期投资 1 主营业务收入 收入类： + 写贷方 – 写借方 23 长期股权投资 2 其他业务收入 24 固定资产 3 公允价值变动损益 *25 累计折旧 4 投资收益 *26 固定资产减值准备 5 营业外收入 27 在建工程 6 主营业务成本 费用类： + 写借方 – 写贷方 28 固定资产清理 7 营业税金及附件 29 工程物资 8 销售费用 30 无形资产 9 管理费用 31 累计摊销 10 财务管理 *32 无形资产减值准备 11 资产减值损失 33 长期待摊费用 12 营业外支出 34 待处理财产损益 13 所得税费用 成本类 + 写借方 – 写贷方 *14 以前年度损益调整 1 生产成本 15 其他业务成本 2 制造成本 资产+费用=负债+所有者权益+收入 3 劳务成本 +写借方 +写贷方 4 研发支出 -写贷方 -写借方
会计科目 “借方”或“贷方”的记忆方法
基础会计学中涉及到的5大结转 1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本 借：原材料 贷；物资采购 2、结转/归集分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用（间接费用归集完毕） 3、结转产品的生产成本，即：完工产品转为库存商品/产成品 借：库存商品/产成品（产品入库） 贷：生产成本 4、结转库存商品的成本，即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到 “营业成本” 借: 营业成本 贷：库存商品 5、结转损益，即：结转到“本年利润”（所有者权益）科目中，损益类账户期末无余额。本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入－费用＝利润，所以核算利润的时候，要通过大类的分录结转，才能得出最终的利润数。 １）要结转“益”类（收入类）科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入，营业外收入，结转时都要结转到“本年利润”的贷方。 借：“益”类的科目（营业收入，营业外收入等） 贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加） ２）要结转“损”类（费用类）科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用，营业税金，营业成本，管理费用，所得税等，结转时都要结转到“本年利润”的借方。 借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少） 贷：“损”类的科目（管理费用，营业费用，营业外支出等） 3）通过前2步奔年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户无余额。 如果企业是盈利 借：本年利润 贷：利润分配 对实现的利润可进行分配，如：分给股东的利润，税后提取盈余公积金等。 借：利润分配 贷：应付利润、盈余公积等 将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问题有一个规律，结转要从相反的方向转出。如：营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转到利润中核算利润时，就要从借方转出，借记营业收入。 几个不容易区分的会计科目 1、制造费用、生产成本、营业费用和管理费用 1）营业费用是在销售环节发生的，如广告费，展览费，宣传费，销售中的运输费。 2）在日常管理环节或者行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费登记入管理费
会计基础第三章会计科目与账户表格归纳
会计基础第三章会计科目与账户表格归纳
第三章会计科目与账户表一会计科目 分类编 号 会计科 目 记账方向 借方贷方 资产类流动 资产 10 01 库存现 金 登记现金的收 入； 余：反映企业现 金剩余多少 登记现金的支出 10 02 银行存 款 登记存入的款 项； 余：反映企业存 在银行或其他金 融机构的各种款 项 登记提取或支出 的款项 10 12 其他货 币资金 反映企业增加其 他货币资金； 余：反映企业持 有的其他货币资 金 反映企业减少其他货币资金 银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款、存 出投资款、外埠存款等，通过其他 货币资金账户核算 11 01 交易性 金融资
产 11 21应收票 据 登记收到的银行 承兑汇票或商业 承兑汇票（一般 按面值入账）； 余：企业持有的 商业汇票面值 登记票据到期收 回票款； 登记已经贴现的 票据； 登记票据到期， 对方无力付款 时，将当初签发 的商业承兑汇票 转作应收账款 11 22应收账 款 登记由于销售商 品、提供劳务等 应收的款项； 已确认的坏账又 收回； 余：表示应收而 尚未收回的款项 登记已经收回的 款项； 转出的已确认的 坏账损失； 收到应收票据抵 偿应收账款时； 余：表示多收的 款项（实为负债， 相当于预收账款 的贷方） 11 23预付账 款 登记企业向供货 商预付的货款； 余：反映企业向 供货单位预付而 尚未发出货物的 企业收到所购物 品应结转的预付 货款； 余：反映企业尚 未补付的款项
预付货款 11 31应收股利 12 21其他应 收款 企业发生其他各 种应收、暂付款 项； 余：反映企业尚 未收回的其他应 收款 企业收回或转销 其他各种款项 12 31坏账准 备 登记实际发生的 坏账损失金额和 冲减的坏账准备 金额 当期计提的坏账 准备金额； 余：反映企业已 计提但尚未冲销 的坏账准备 14 01材料采 购 登记采购材料的 实际成本； 登记结转的节约 差； 余：在途材料的 采购（实际）成 本 登记已入库材料 计划成本的结转 数； 登记结转的超支 差 14 02在途物 资 登记按实际成本 核算已经支付款 项、或已开出商 业汇票，但所采 登记验收入库材 料商品实际采购 成材的结转数
《会计基础》常用会计科目表
《会计基础》常用会计科目表 会计常用会计科目表 资产=负债＋所有者权益（财务状况） 收入=费用＋利润（经营成果） 资产＋成本＋费用=收入＋负债＋所有者权益 （一）资产类（借：增加，贷减少。借方余额） 库存现，银存款，坏帐准备预付款(库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款)， 四应收，四存货，跌价准备长收款(应收账款，应收股利，应收利息，其他应收款，原材料，库存商品，材料采购，在途物资，存贷跌价准备，长期应收款)， 长股权，长待摊，持有到期投资款(长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资)，固定资产累折旧，在建工程固清理(固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理)，无形资产累摊销，工程物资待处理(无形资产,累计摊销,工程物资，待处理财产损溢)。库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳 员记账，且必须设置库存现金日记账。 银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账， 由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。 其他货币资金：核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短 期投资性科目。 应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银 行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。 应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差 旅费、支付押金和应收租金等。 坏账准备：是应收账款的备抵账户。 预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方 的名称或预付费用的种类设置明细科目。 在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设 置明细账。 原材料：核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设 置明细账。 长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。 固定资产：核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账 户。（固定资产－累计折旧＝固定资产净值） 在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。 固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。 累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户 （二）负债类（借：减少，贷：增加。贷方余额） 短借款，长借款，应交税费预收款(短期借款，长期借款，应交税费，预收账款)，