企业所得税法(试题及答案)

企业所得税法(一)

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商投资企业

C.在中国境内成立的个人独资企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

2.企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。

A.账面价值

B.公允价值

C.账面原值

D.历史成本

3.以下关于折扣销售方式，企业所得税的税务处理不正确的有（）。

A.以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的商品收入确认条件确认收入

B.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

4.下列对于中国境内、境外的所得来源确定的原则不正确的是（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得，按照收款地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

5.某商贸企业2009年度产品销售收入8000万元。当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。该企业2009年度所得税前可以扣除的管理费用为（）万元。

A.40

B.72

C.452

D.420

6.某生产企业2009年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2008年超标广告费90万元，则2009年税前准允扣除的广告费为（）万元。

A.52

B.142

C.135

D.225

7.某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2008年亏损50万元，2009年盈利55万元，那么，该企业2009年要缴纳的所得税为（）万元

A.0.75

B.1

C.1.25

D.0

8.下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是（）。

A.国债利息收入属于免税收入

B.符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入

C.财政拨款收入属于免税收入

D.符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

9.下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（）。

A.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免

B.创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计收入10%

D.企业安置残疾人员所支付的工资，按实际支付给残疾职工工资的100％加计扣除

10.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是（）。

A.非银行企业内营业机构之间支付的利息

B.未投入使用的房屋的折旧

C.房屋财产保险缴纳的保险费

D.企业实际发放的合理的工资、薪金

11.根据《企业所得税法》规定，居民企业境外所得在我国汇总纳税时的抵免限额为（）。

A.税收抵免的最低限额

B.税收抵免的最高限额

C.境外实际缴纳税额

D.境外应当缴纳税额

12.某企业2009年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10

B.12

C.30

D.79

13.某企业2009年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150％加计扣除政策。则该企业2009年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

14.现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起（），向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

A.35日内

B.15日内

C.4个月内

D.5个月内

15.根据《企业所得税法》的规定，下列选项中不符合企业所得税税收优惠的规定的是（）。

A.开发新工艺的研究开发费用可以加计扣除

B.固定资产由于技术进步，可以缩短折旧年限

C.符合条件的小型微利企业实行15％的优惠税率

D.安全生产专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免

二、多项选择题

1.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

2.下列企业中属于居民企业的有（）。

A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业

B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业

C.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

3.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的有（）。

A.逾期未退包装物押金收入

B.接受捐赠的固定资产收入

C.债务重组收入

D.转让生物资产的收入

4.下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有（）。

A.企业支付的违约金

B.企业之间支付的管理费

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

5.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，不得提取折旧的固定资产是（）。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.未投入使用的机器设备

D.单独估价作为固定资产入账的土地

6.某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.缴纳罚金10万元

B.直接赞助某学校8万元

C.缴纳税收滞纳金4万元

D.缴纳银行罚息6万元

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）

A.财政拨款

B.纳入财政管理的行政事业性收费

C.纳入财政管理的政府性基金

D.教育费附加返还款

8.根据企业所得税法律制度规定，下列项目准予在计算应纳税所得额时扣除的是（）。

A.企业的汇兑净损失

B.上一纳税年度的经营亏损

C.商标注册费

D.未经核定的准备金支出

9.下列有关亏损弥补的表述中，符合税收法律规定的有（）。

A.纳税人发生的年度亏损，逐年延续弥补的，延续弥补期最长不得超过5年

B.弥补期内，不论是盈利或亏损，应连续计算

C.企业境外业务之间的盈亏不可以互相弥补，但境内外之间的盈亏可以相互弥补

D.联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补

10.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。

A.企业一般在实际经营管理地纳税

B.企业一般在登记注册地纳税

C.登记注册地在境外的，以登记注册地纳税

D.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税

三、判断题

1.目前，我国企业所得税实行的税率是比例税率与超额累进税率相结合的税率形式。（）

2.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业可以采用预提所得税的方法征收所得税。（）

3.清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。（）

4.企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，一律不计入企业应纳税所得额征税。（）

5.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）

6.纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。（）

7.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金也不得在企业所得税前作为损失扣除。（）

8.对非居民企业应当由扣缴义务人扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。（）

9.外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。（）

10.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）

四、计算题

1.某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2009年的财务资料如下：

（1）营业收入1500万元，缴纳营业税300万元；

（2）营业成本750万元；

（3）管理费用320万元；

（4）财务费用108万元；

（5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；

（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。

要求：

（1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。

（2）计算该企业2009年应缴纳的企业所得税。

2.某白酒酿造公司，2009年度实现白酒销售收入7400万元，其他业务收入240万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。

（1）取得国债利息收入为15万元；

（2）2009年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业一次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5%。

（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算；

（4）“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。

要求：根据以上资料，回答下列问题：

（1）计算各个业务的应税所得的调整额；

（2）计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。

答案部分

一、单项选择题

1.

【答案解析】：本题考核企业所得税纳税人的范围。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

2.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核点是非货币性收入的确定。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。

3.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核企业所得税收入的确认。选项A，以旧换新方式销售商品的，应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

4.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核所得来源地的确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

5.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝8000×5‰＝40（万元）＜120×60％＝72（万元），可扣除管理费用＝500-120+40＝420（万元）。

6.

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核广告费用的扣除。2009年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标172万元,2008年超标的广告费90万元小于172万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2009年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。

7.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核企业所得税的计算。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2009年要缴纳的所得税＝（55-50）×15％＝0.75（万元）。

8.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核企业所得税的免税收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。

9.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核企业所得税的税收优惠。选项A中的比例应该是10％；选项B应该是投资满2年的当年；选项C，应该是在计算应纳税所得额时减计收入10%。

10.

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核税前扣除项目。选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除；选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

11.

【答案解析】：本题考核抵免限额含义。抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，是税收抵免的最高限额。

12.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳税额=（200+1 00）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额=（200+100）×25%×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20 -25=30（万元）。

13.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。

14.

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核企业所得税征收方式。根据规定，企业所得税，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。

15.

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核企业所得税税收优惠。对符合条件的小型微利企业实行20％的优惠税率。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：AD

【答案解析】：本题考核居民企业的标准。根据规定，判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。

2.

【正确答案】：AC

【答案解析】：本题考核点是居民企业的判断。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

3.

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核点是企业所得税收入总额的确定。企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入。企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

4.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：本题考核点是禁止扣除项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

5.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：本题考核固定资产提取折旧的范围。下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋.

建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

6.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核企业所得税的税前扣除。纳税人按照合同约定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以在税前扣除。

7.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核企业所得税的不征税收入。《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款：（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。

8.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核准予扣除项目。企业的汇兑净损失、上一纳税年度的经营亏损、商标注册费均允许在所得税前扣除；未经核定的准备金支出是不得在税前扣除的。

9.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：本题考核企业所得税的亏损弥补。依据税收法律规定，企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

10.

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地。

三、判断题

1.

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核企业所得税的税率形式。企业所得税实行25％的比例税率，对符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

2.

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核企业所得税的税率。预提所得税的方法适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

3.

【正确答案】：对

4.

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核企业所得税的应纳税所得额。除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。

5.

【正确答案】：对

6.

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核企业所得税的税前扣除。纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款以及被司法机关处以的罚金和被没收财物不得在税前扣除。

7.

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核不得抵扣的增值税在企业所得税中的处理。根据规定，企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废的，其增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税额税法允许作为财产损失，与存货损失一起在所得税前扣除。

8.

【正确答案】：对

9.

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核企业所得税准予扣除的项目。根据企业所得税法的规定，企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，准予在计算应纳税所得额时加计扣除。

10.

【正确答案】：错

【答案解析】：本题考核企业所得税资产的处理。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

四、计算题

1.

【正确答案】：（1）利润总额＝（1500＋500）－（300＋750＋320＋108＋300）＝222（万元）公益性捐赠限额＝222×12％＝26.64（万元）

（2）①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为26.64万元，所以调增30－26.64＝3.36（万元）

⑤应纳税所得额＝222－100＋10+3.36＝135.36（万元）

⑥2009年应纳企业所得税＝135.36×25%＝33.84（万元）

2.

【正确答案】：（1）①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万；

②该设备属于固定资产，不能一次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；

本期税前可以扣除的折旧＝90×（1-5％）÷10×8÷12＝5.7（万元）

应调整增加应税所得额＝90-5.7＝84.30（万元）

③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；

应调整增加应税所得58.5万元。

④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；

应调整增加应税所得＝30+12＝42（万元）

⑤合计调整应税所得＝-15+84.30+58.50+42＝169.8（万元）

（2）应税所得＝680+169.8＝849.80（万元）

应补缴纳企业所得税＝849.80×25％-170＝42.45（万元）

企业所得税法(二)

一、单项选择题

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。

A.提供劳务所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.租金所得

2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按照交易活动发生地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.劳务发生地所得

C.动产转让所得

D.利息所得

3.根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是（）。

A.银行企业内营业机构之间支付的利息

B.为职工子女幼儿支付给幼儿园的赞助支出

C.企业所得税税款

D.被交通部门处以的罚款

4.分业所得税的纳税义务人不包括（）。

A.个人独资企业

B.中外合作企业

C．一人有限公司

D.国有企业

5.依据企业所得税法的规定，纳税人发生的公益性捐赠支出，在限额以内的部分准予在计算应纳税所得额时扣除，这个限额是（）。

A.年度应纳税所得额的10％

B．年度应纳税所得额的12％

C.年度利润总额的15％

D．年度利润总额的12%

6.某公司2009年经税务机关核实亏损20万元，2010年度该公司利润总额为120万元，发生公益性捐赠支出12万元，直接向灾区捐赠10万元。无其他纳税调整事项。该公司使用的所得税税率为25%。则2010年该公司应纳所得税额为（）万元。

A.28.5

B.30

C.25

D.27.5

7.根据企业所得税法的规定，出税收法律、行政法规另有规定外，居民企业所得税的纳税地点为（）。

A.纳税人的核算所在地

B．纳税人的实际经营管理机构所在地

C．纳税人的劳务发生地

D.纳税人的登记注册地

8.根据企业所得税法得规定，居民企业登记注册地在境外的，企业所得税纳税地点是（）。

A.纳税人的核算所在地

B．纳税人的实际管理机构所在地

C．纳税人的劳务发生地

D．纳税人的登记汪册地

9.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构，场所的，企业所得税纳税地点是（）。

A.纳税人的核算所在地

B.经批准，可以选择由其主要机构、场所所在地

C．纳税人的境外管理机构所在地缴纳

D.纳税人的登记注册地

1O.根据企业所得税法的规定，企业发生下列情形的处置资产，应按规定视同销售确定收（）。

A.将资产用于生产、制造、加工另一产品

B.改变资产形状、结构或性能

C．自建商品房转为自用

D.用于交际应酬

11.根据企业所得税法的规定，申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，收入确认时间是（）。

A.在取得该会员费时

B.在以后享有会员权益的期间分期确认收入

C.根据各期收费的比例分摊确认收入

D.可以不确认收入

12.根据企业所得税法规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.合同违约金

B.环保部门的罚款

C.司法机关所处罚金

D.税务机关加收的税收滞纳金

13.根据企业所得税法规定，我国企业所得税适用的税率属于（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.全额累进税率

D.超率累进税率

14.以下属于企业所得税收入的不征税项目的是（）。

A.财政拨款

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入

D.国债利息收入

15.根据企业所得税相关法规的规定，下列关于扣除项目的描述正确的是（）。

A.资本性支出，在发生当期直接扣除

B.收益性支出，应当计入相关资产成本

C.不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除

D免税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除

16.根据企业所得税相关法规的规定，2009年度医药制造行业，准予税前扣除广告费和业宣传费的限额是（）。

A．发生额的60％

B．当年销售（营业）收入的30％

C．当年销售（营业）收入的12％

D．当年销售（营业）收入的15%

17．下列关于烟草广告费和业务宣传费的描述正确的是（）。

A．按当年销售（营业）收入30％限额扣除

B．按当年销售（营业）收入15％限额扣除

C．按当年销售（营业）收入2%限额扣除

D.一律不得在计算应纳税所得额时扣除

18·某公司2009年10月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期6个月，按独立纳税人交易原则支付租金0．6万元。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）

A．0．2 B．0．3 C．0．5 D.0．6 19．根据企业所得税相关法规的规定，纳税人的下列捐赠中，在计算应纳税所得额时准于按一定比例扣除的是（）。

A.纳税人直接向灾区的捐赠

B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠

C．纳税人通过电视台向环境保护建设的捐赠

D．纳税人通过童教育局向贫困小学的捐赠

20.关于手续费和佣金支出，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算限额。

A.10％（含本数）

B．10％（不含本数）

C．15％（含本数）

D．15％（不含本数）

21．下列符合企业所得税佣金扣除规定的是（）。

A.甲企业销售给乙企业货物，收取款项1000万元；甲企业支付乙企业销售人员个人2万元，可以在所得税前扣除

B．甲企业委托张某介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支张某佣金2万元，可以在所得税前扣除

C．甲企业委托丁中介公司介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支付中介公司佣金2万元，可以在所得税前扣除

D．丙财产保险企业当年支付的佣金是2000万元，当年全部保费收入扣除退保金余额为1OOO万元，则佣金全部可以税前扣除

22．根据企业所得税相关法规的规定，下列关于佣金和手续费扣除规定正确的是（）。

A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

B．企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金可以在税前扣除

C．手续费、佣金的支付对象可以是本企业雇员

D．非保险企业，接与具有合法经营资格的个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5％计算佣金限额

23．2008年某企业亏损10万元，税务机关已经认可，则企业可以弥补的时间最长到（）。

A．2011年B．2012年C．2013年·2014年

24．根据企业所得税法的规定，美国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的来源于中国境内的所得，实际应按（）的税率征收企业所得税。

A .10％B．20％；C．15％

D.25％

25．根据企业所得税法规定，以非货币形式取得的收入，应当按（）确定收入额。

A.账面价值B．账面净值

C．公允价值D．市场价值十相关税费

26.根据企业所得税法律制度的规定，不是以销售（营业）收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（）。

A·广告费B·业务招待费C·业务宣传费 D.捐赠支出

27，根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，能作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计提依据的是（）。

A．让渡无形资产使用权的收入

B．让渡商标权所有权的收入

C．转让生产性生物资产的收入

D．债务重组的收入

28、某企业2009年销售收入3000万元，另有固定资产处置收益100万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（）万元。

A.30 B．15 C.15.15 D．18

29．某企业2009年开具增值税专用发票取得收入2340万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为1550万元，期间费用为280万元，营业外支出200万元（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（）万元。

A .180 B．79.32 C．61.2 D．46.8

30．据企业所得税法的规定，减按20％税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中工业企业从业人员数不超过（）人。

A．50 B．80 C．100 D．120

31．依据企业所得税法的规定，林木类生产性生物资产，最低折旧年限为（）。

A，15年B．4年C．5年D，10年

32.根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为（）。

A. 3年

B.4年C．5年 D.10年

33.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）。

A.一次性列入成本费用

B．按照不少于2年的时间分期摊销

C．按照不少于3年的时间分期摊销

D.按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

34．某企业2O09年毁损一批库存材料，账面成本9139．5元（含运费139．5元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。

A.10139.5 B．10680 C．10693.22 D.10900

35．某企业2009年度取得生产经营收入总额4000万元，发生销售成本270D万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费用60万元），上缴增值税100万元、消费税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，

直接捐赠10万元。上年度经税务机关核定的亏损为60万元。该企业在计算2009年度应纳税所得额时．准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。

A.50

B.55.56 C．60 D．56.4

36．根据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为3年的是（）。

A.汽车B．火车 C.电子设备D．轿车

37．根据企业所得税注相关规定，企业下列项目的所得免征企业所得税的是（）。

A.水果的种植B．花卉的种植

C，茶的种桔D．香料作物的种植

38.根据企业所得税相关规定，自行建造的固定资产，以（）的支出为计税基础。

A.达到预定可使用状态前

B.竣工结算前

C．会计期末

D．实际发生

39、根据企业所得税法的相关规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。

A.60％B．50％C．40％D．30％

40．根据企业所得税法的相关规定，除特殊情况外，无形资产的摊销年限不得低于（）。

A.5年B．10年C．15年D．20年

41．根据企业所得税法相关法规的规定，下列股权投资应当确认资产损失的是（）。

A.对被投资方不具有控制权。投资期限届满或者投资期限已超过5年．且被投资单位因连续2年经营亏损导致资不抵债的

B，对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续2年经营亏损导致资不抵债的

C．对被投资方不具有控制权．投资期限届满或者投资期限已超过5年．且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的

D．对被投咨方不亘有掉制权．把资期限届满或者招咨期限已部件10年．日被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的

42.根据企业所得税法相关法规的规定，税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为（）

A.当年最后一天B．次年第15日

C，次年第30日D．次年第45日

43．对于资产损失的审批，如果是省级税务机关负责审批的，应当自（）内作出审批决定。

A.受理之日起30个工作日

B．受理次日起30个工作日

C、受理之日起45个工作日

D．受理次日起45个工作日

44.根据企业所得税相关法规的规定，非居民企业向其100％直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在一定期限内不转让其拥有受让方非居民

企业的股权，属于可选择适用特殊性税务处理规定条件之一。这个期限是（).

A、3年（含） B. 5年（含）

C．2年（含） D. 1年（不含）

45．房地产开发企业将开发产品用于捐赠、赞助等行为，应当视同销售，按开发产品的成本利润率确定销售额时。开发产品的成本利润率不得低于（）。

A．5％B．10％C、15％

D·20％

46．房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率，由（）确定。

A、省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局

B．国税总局

C、县级税务局及分局

D．区级税务局及分局

47.企业销售位于计划单列市政府所在地城区和郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率按不得低于（）确定。

A．15％B．10％C．5％D·3％

48．根据企业所得税相关法规规定，经营房地产的企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入（）的部分，准予据实扣除。

A．15％ B. 10％C、5％ D.3％

49．根据企业所得税相关法规规定，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过（）又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

A．6个月B．12个月C．18个月 D.24个月

50.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A．10％B．20％C．30％D·40％

51．2009年某居民企业向主管税务机关申报收入总额100万元，成本费用支出总额107.5万元，全年亏损7．5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确。但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率25%。2009年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A．8.07 B．8.15 C．8.5 D．8.96

52.根据企业所得税相关法规规定，企业所得税扣缴义务人代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库。

A．5 B．7 C．10 D．15

53．根据企业所得税相关法规规定，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税额的款项，并在（）日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

A．1 B．2 C．3 D．7

54.某外商投资企也，2007年开始享受两免三减半的优惠，原适用税率为15%。2010年计算企业应缴纳的所得税，适用税率为（）。

A7．5% B．10% C．11% D.22％

55．20O8年8月设在经济特区的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区取得的所得的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税实行两免三减半，在减半期间使用的税率是（）。

A7．5％ B.10% C．12.5% D．15％

56.根据合伙企业所得税的征收管理的规定，下列说法不正确的是（）。

A．合伙企业经合伙人商定，可以约定将全部利润分给部分合伙人

B.合伙人是法人和其他组织的，合伙人取得的合伙企业所得缴纳企业所得税

C．合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则

D．合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不用合伙企业的亏损抵减其盈利

57．某居民企业2009年会计利润是1000万元，其中符合条件的技术转让所得100万元，假设无其他纳税调整事项，则企业2009年的应纳所得税税额是（）万元。

A.225 B．250 C．260 D．265

58．某居民企业20O9年会计利润是1OOO万元，其中实际支付给残疾人的工资是100万元，假设无其他纳税调整事项，则企业2009年的企业所得税应纳税额是（）万元。

A 225 B．250 C．260 D．265

59．根据企业所得税法律制度的规定，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（）。

A.2年B．3年C．4年D．5年

60．根据企业所得税相关法规的规定，软件生产企业实际发生的职工培训费用按（）扣除。

A.工资、薪金总额的2％限额

B．工资、薪金总额的2．5％限额

C．工资、薪金总额的5％限额

D．据实扣除

61.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产和无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为（）。

A.1年B．2年C．3年D．4年

62.根据企业所得税法的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息，加收利息的利率下列描述正确的是（）。

A．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率

B．人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率

C．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点

D．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点

63．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，能作为广告费和业务宣传费税前扣除限额计提依据的是（）。

A.公司债券利息收入

B．自产货物对外捐赠的视同销售收入

C．转让固定资产的收入

D.接受捐赠的收入

64.根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（）。

A.按月征收

B、按季计征，分月预缴

C．按季征收

D．按年计征，分月或分季预缴

65．根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（），向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A．30日内B．60日内C．90日内D．120日内

66．对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行（）。

A.第一年免税，第二年减半征收企业所得税

B．前两年免税，第三、四年减半征收企业所得税

C．前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税

D．前三年免税，第四、五、六年减半征收企业所得税

67．下列保险费中，不能在企业所得税税前扣除的是（）。

A.企业为其投资者支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费

B．企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费

C、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

D．企业为其职工支付的商业保险费

68．以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是（）。

A.机器设备B．家具C．小汽车 D.电子设备级

69．甲创业投资企业20O8年l月l日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2009年12月31日，则甲创业投资企业2009年度可抵扣的应纳税所得额为（）万元。

A．30 B，5O C、70 D．100

70．假定某企业2009年度境内应纳税所得额为1OO万元，适用25％的企业所得税税率。该企业在A国设有分支机构，A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20％，在A国缴纳了10万元的企业所得税；则该企业2009年在我国应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A．15 B．25 C．27．5 D．37．5．

二、多项选择题

1.下列属于应当计入管理费用科目在企业所得税前扣除的是（）。

A.城镇土地使用税B．车辆购置税

C．房产税D．印花税

2.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。

A.登记注册地标准B．所得来源地标准

C．经营行为实际发生地标准D．实际管理机构所在地标准

3．企业的下列项目中在计算应纳税所得额时，根据企业所得税法的规定适用加计扣除优惠政策的是（）。

A.开发部技术．新产品、新工艺发生的研究开发费用

B．安置残疾人员实际支付的残疾人工资

C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

D．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

4.企业所得税的纳税义务人不包括（）。

A.个人独资企业

B.合伙企业

C．一人有限公司 D.国有企业

5.根据企业所得税发的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业，说法正确的有（）。

A.所有业务．企业所得税税率为25%

B.所有业务．企业所得税优惠税率为10%

C.所设机构，场所所取得的来源中国境内的所得．属于个业所得税的征税对象

D．所设机构、场所取得的来源于中国境外的但与其所设机构、场所有实际联系的所得属于企业所得税的征税对象

6．在计算应纳税所得额时，下列支出可以在企业所得税税前扣除的项目是。（）。

A.银行罚息

B．广告件质的赞助支出

C．税收滞纳金

D．违反合同规定，被购货方没收的定金

7．根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。

A.银行企业内营业机构之间支付的利息

B．为职工子女入园支付给幼儿园的赞助支出

C、违反贷款协议，给商业银行处以罚息

D.被交通部门处以的罚款

8.企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同事符合下列条件的支出，下列描述正确的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

B、修理支出达到取得固定资产时的账面余值50％以上

C．修理后固定资产的使用年限延长1年以上

D．修理后固定资产的使用年限延长2年以上

9．关于企业重组的一般性税务处理，下列说法正确的有（）。

A.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，视同企业进行清算，全部资产的计税基础按照公允价值为基础确定

B．分立企业应按照公允价值确认接受资产的计税基础

C．发生债权转为股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿的所得或损失。

D．企业分立相关企业的亏损，经批准，可以相互弥补

10.下列商品销售方式确认收入实现时间正确的有（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B．销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

C．销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入

D．销售商品采取以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

11．以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（）。

A．可理解性原则B．实质重于形式原则

C．稳健性原则D．收付实现制原则

12．根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认正确的是（）。

A．销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

B．商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C．企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

D．采用售后回购方式销售商品，除有证据表明不符合销售收入确认条件外，销售的商品按照售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理

13．根据企业所得税法的规定，企业以买一赠一的方式组合销售的本企业商品的，不正确的处理是（）。

A.属于捐赠，应按各项商品的账面价值确认销售收入

B．属于捐赠，应按各项商品的公允价值确认销售收入

C．不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的账面价值的比例来分摊确认各项的销售收入

D、不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

14.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（）。

A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

B．股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；

C．租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

D．接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

15.根据企业所得税法的规定，下列不属于计算广告费限额的基数营业（销售）收入的是（）。

A.投资收益B、接受捐赠

C．债务重组D．特许权使用费收入

16．根据企业所得税法的规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，作为内部处置资产，不视同销售确认收入的是（）。

A.将资产用于生产、制造、加工另一产品

B．改变资产形状、结构或性能

C．自建商品房转为自用

D．用于股息分配

17．根据企业所得税相关法规的规定，下列关于扣除项目的描述正确的是（).

A.资本性支出，在发生当期直接扣除

B．企业实际发生的成本、费用和税金不得扣除

C．不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除

D.免税收入用于支出所形成的费用或者财产，税前可以扣除

18．自2008年1月l日起至2010年12月31日，下列行业可以按不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予税前扣除广告费和业务宣传费的是（）。

A.化妆品制造五医药制造

B.医药制造

C．所有的饮料制造D．清洁用品制造

19．下列费用中，当年扣除不完，准予结转以后年度扣除的是（）。

A.职工教育经费B．职工福利费

C．工会经费D．广告费’

20.根据企业所得税相关法规的规定，下列属于应当确认为广告费条件的是（）。

A. 通过工商部门批准的专门机构制作

B.已支付费用，并取得相应发票

C．通过一定媒体传播

D.金额较大

21．下列属于企业职工福利费列支范围的是（）。

A.职工困难补贴

B.职工防暑降温费

C．职工交通补贴D、劳保手套支出

22.根据企业所得税相关法规的规定，下列利息支出可以在企业所得税前据实扣除的是（）。

A、非金融企业向金融企业借款的利息支出

B．金融企业同业拆借利息支出

C．非金融企业向非金融企业借款的利息支出

D．企业经批准发行债券的利息支出

23．根据企业所得税相关法规的规定，租人固定资产支付的租赁费，下列描述正确的是().

A．属于经营性租赁发生的租人固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除

B．属于融资性租赁发生的租人固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除

C．属于经营性租赁发生的租人固定资产租赁费：构成租人固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除’

D．属于融资性租赁发生的租人固定资产租赁费：构成融资租人固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得扣除

24.依据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。

A.向投资者支付的股息

B．经核定的准备金支出

C．企业转让资产的净值

D．对外投资期间的投资成本

25．根据企业所得税相关法规的规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（）。

A.企业内营业机构之间支付的租金

B．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益

C．银行企业内营业机构之间支付的利息

D．企业之间支付的管理费

26.根据企业所得税法的规定，企业取得收入的货币形式包括（).

A.不准备持有至到期的债券投资

B．准备持有至到期的债券投资

C．股权投资

D．债务的豁免

27．根据企业所得税相关法规的规定，下列保险费准予在所得税前扣除的是（).

A.财产保险费用

B.投资者的商业保险费

C．职工的商业保险费

D．特定工种的法定人身安全保险费

28．根据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为4年的有（）。

A汽车B．火车C．电子设备D．轿车

29．根据企业所得税相关法规的规定，关于资产的计税基础下列描述正确的是（）。

A．通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本

B．通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值为计税基础

C．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

D．盘盈的固定资产，以固定资产的现值为计税基础

30.根据企业所得税相关法规规定，下列属于企业所得税应税收入项目的有（）。

A.国债利息收入

B．逾期未退包装物押金收入

C．债务重组收入

D．确实无法支付的应付款项

31．下列关于生产性生物资产计提折旧的最低年限描述正确的是（).